Bekendtgørelse om fradragsreglerne i pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 2-6, m.v.

Skattepligtige, hvis samlede årlige fradrag for kapitalindskud, præmier eller bidrag til en pensionsordning med løbende udbetalinger eller en rateforsikring i pensionsøjemed beregnet efter reglerne i lovens § 18, stk. 2-3, udgør et mindre beløb end 25.000 kr., og som vælger at foretage et årligt fradrag på indtil 25.000 kr. efter lovens § 18, stk. 4, skal til brug for indkomstopgørelsen angive, med hvilket beløb fradraget efter lovens § 18, stk. 2-3, ønskes forhøjet. Dette beløb (opfyldningsbeløbet) kan sammenlagt med fradraget efter lovens § 18, stk. 2-3, højst udgøre et beløb svarende til forfaldne præmier (bidrag) og indskud, som ikke tidligere er fratrukket. Valget af opfyldningsbeløb er bindende for skatteyderen i fradragsperioden, således at kapitalindskud, præmier og bidrag fradrages med lige store årlige beløb i indkomsten for forfaldsåret og hvert af de følgende år, så længe de samlede indskuds- og præmiebeløb er uforandrede. Har skatteyderen oprettet mere end en forsikring m.v., anses hele opfyldningsbeløbet, hvis der indtræder afgiftspligt for en af ordningerne, for fortrinsvis at være fradraget i de forfaldne indbetalinger på den først tegnede forsikring m.v. ved anvendelsen af lovens § 35, stk. 1. I det omfang, forfaldne indbetalinger til den først tegnede forsikring m.v. herefter må anses for at være fradraget fuldt ud ved opgørelsen af skatteyderens skattepligtige indkomst, overføres en eventuelt uudnyttet del af opfyldningsbeløbet til den følgende forsikring.

Skatteydere, der vælger at supplere det årlige fradrag efter lovens § 18, stk. 2-3, med et opfyldningsbeløb efter stk. 4, skal i forbindelse med selvangivelsen for det eller de indkomstår, som fradragsperioden vedrører, udfylde og indsende et ved ministeriet for skatter og afgifters foranstaltning udarbejdet skema. Hvis en skatteyder ikke sammen med selvangivelsesblanketten har modtaget det fornødne skema, skal han selv rekvirere dette ved henvendelse til den pågældende ligningsmyndighed.

Indtræder der afgiftspligt efter lovens §§ 29-31 for hele den pågældende ordning, og har det årlige fradrag beregnet efter reglerne i lovens § 18, stk. 2-3, været mindre end 25.000 kr., skal skatteyderen over for vedkommende forsikringsselskab, pensionskasse m.v. afgive erklæring om, hvorvidt han har benyttet opfyldningsfradraget i lovens § 18, stk. 4, og i bekræftende fald med hvilket beløb. Skatteyderen skal endvidere oplyse, om han har tegnet lignende ordning i andet forsikringsselskab m.v. eller har forhøjet en sådan ordning og meddele de oplysninger, som i øvrigt måtte være nødvendige for afgiftens beregning, herunder om tidspunktet for oprettelsen af andre ordninger og om opfyldningsfradragets anvendelse. Skatteyderen kan til brug ved oplysningerne rekvirere en genpart af de fradragsskemaer, der har været benyttet ved skatteligningen, hos ligningsmyndigheden i den eller de kommuner, hvortil han har indgivet selvangivelse i fradragsperioden. Hvis skatteyderen ikke inden udløbet af den i lovens § 38, stk. 1, fastsatte frist for afgiftens betaling fremkommer med de nødvendige oplysninger, beregnes afgiften af det fulde afgiftspligtige beløb.

Ved indgåelse af aftaler om oprettelse af en forsikring m.v., der omfattes af bestemmelserne i lovens § 18, stk. 2-4, skal forsikringsselskabet eller pensionskassen m.v. gøre forsikringstageren opmærksom på fradragsreglerne i lovens § 18, stk. 2-6, herunder oplyse den pågældende om muligheden for at vælge en forhøjelse af årsfradraget inden for 25.000 kr.s grænsen i lovens § 18, stk. 4, og om vilkårene for et sådant opfyldningsfradrag, jfr. § 1. De samme oplysninger skal gives, såfremt præmien eller bidraget til en pensionsordning med løbende udbetalinger eller en rateforsikring i pensionsøjemed forhøjes på et tidspunkt, hvor den resterende del af præmiebetalingsperioden er mindre end 10 år.

Når der som nævnt i § 1, stk. 3, indtræder afgiftspligt efter lovens §§ 29-31 for hele den pågældende ordning, og den afgiftspligtiges årlige fradrag efter lovens § 18, stk. 2-3, har været mindre end 25.000 kr., skal forsikringsselskabet, pensionskassen m.v. opfordre den afgiftspligtige til at meddele de i § 1, stk. 3, nævnte oplysninger og på grundlag heraf beregne, om forfaldne præmier og indskud til den pågældende ordning har oversteget den afgiftspligtiges fradrag efter lovens § 18, stk. 2-4, idet eventuelle uafskrevne beløb skal fragå i det afgiftspligtige beløb i henhold til lovens § 35, stk. 1. Modtager forsikringsselskabet m.v. ikke inden udløbet af fristen for afgiftens betaling, jfr. lovens § 38, stk. 1, de fornødne oplysninger til brug ved beregningen af dette fradrag, skal afgiften beregnes af det fulde afgiftspligtige beløb.

I tilfælde, hvor der træffes aftale om forhøjelse af præmien eller bidraget til en pensionsordning med løbende udbetalinger eller en rateforsikring i pensionsøjemed på et tidspunkt, hvor den resterende del af præmie- eller bidragsbetalingsperioden er mindre end 10 år, skal forsikringsselskabet m.v. give policen påtegning om, at præmie- eller bidragsforhøjelsen omfattes af bestemmelserne i lovens § 18, stk. 3-6.

Bekendtgørelsen træder i kraft dagen efter kundgørelsen i Lovtidende.

pre_paragraph I medfør af pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 4, sidste pkt., som affattet ved lov nr. 288 af 29. juni 1979 om ændring af pensionsbeskatningsloven, bestemmes følgende:

Ministeriet for skatter og afgifter, den 21. november 1979, den 21. november 1979

/KARL HJORTNÆS/