Bekendtgørelse af Lov om indskud på etabeleringskonto

§ 1. Den, der med henblik på etablering af selvstændig erhvervsvirksomhed her i landet foretager indskud på etableringskonto efter reglerne i denne lov, kan fradrage indskuddet ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Stk. 2. Fradrag for et givet indkomstår indrømmes for indskud foretaget i tiden fra den 1. februar i indkomståret til den nærmest efterfølgende 31. januar (indskudsåret). Stk. 3. Fradrag kan ikke opnås for det indkomstår, hvori etablering finder sted, jfr. § 5, eller for følgende indkomstår, hvori beløb indskudt før etableringen endnu ikke er frigivet fuldt ud.

§ 3. Indskuddet for et indskudsår skal udgøre mindst 50 kr. og kan højst andrage 20 pct. af indskyderens nettolønindtægt i indkomståret. Til lønindtægten henregnes kontant løn med tillæg af den skattemæssige værdi af frit ophold og andre goder, som lønmodtageren har oppebåret i kraft af arbejdsforholdet, samt beløb, der af arbejdsgiveren er udbetalt som godtgørelse for udgifter, der påføres lønmodtageren som følge af arbejdet, herunder udgifter til rejse, ophold og fortæring under rejser bortset fra beløb, der omfattes af bestemmelsen i § 5d i lov nr. 149 af 10. april 1922. Ved beregningen af nettolønindtægten foretages fradrag efter ligningslovens §§ 9-9D, jfr. kildeskattelovens §§ 24 og 25. Stk. 2. Forskudsafskrivning på et kontraheret skib i medfør af bestemmelsen i § 14 i lov om skattemæssige afskrivninger m.v. formindsker det indskud, som den skattepligtige kan foretage for det pågældende indskudsår med forskudsafskrivningens beløb.

§ 3. Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 1980. § 1 og § 2, nr. 2, har virkning for frigivelser af indskudte beløb, når de anskaffelser, der er omfattet af virksomheden, eller kommanditistens erhvervelse af anpart i disse har fundet sted den 1. januar 1980 eller senere. Stk. 2. Beløb, som den skattepligtige har indskudt med virkning for indkomståret 1978 eller tidligere indkomstår, kan dog frigives i det omfang, det godtgøres, at kommanditisten inden 4. december 1979 har indgået aftale om erhvervelse af anpart i et aktiv, hvorom virksomheden inden lovens ikrafttræden har indgået aftale om anskaffelsen. Stk. 3. § 2, nr. 1 har virkning for erhvervelser af udbyttekontrakter den 1. januar 1980 eller senere.

§ 4. Indskuddet skal foretages på en spærret konto i en dansk bank eller sparekasse eller i en andelskasse, som er medlem af Foreningen af Danske Andelskasser, og som deltager i en gensidig garanti for etableringskonti i andelskasser under foreningen og underkaster sig de kontrolforanstaltninger med hensyn til disse konti, som fastsættes af ministeren for skatter og afgifter. Kontoen skal betegnes "Etableringskonto" og skal bære påtegning om den skattepligtiges navn, adresse og personnummer. Stk. 2. Når et indskud ønskes frigivet, må kontohaveren efter nærmere af ministeren for skatter og afgifter fastsatte regler indgive anmeldelse herom. Det bestemmes af ministeren for skatter og afgifter hvilken myndighed der skal behandle anmeldelser om frigivelse af indskud.

§ 5. Ved etablering af selvstændig erhvervsvirksomhed her i landet frigives indskuddene i overensstemmelse med reglerne i §§ 6 og 7. Stk. 2. Etablering af selvstændig erhvervsvirksomhed anses at have fundet sted, når den samlede anskaffelsessum for de til brug for virksomheden anskaffede formuegoder overstiger 30.000 kr. Ved opgørelsen af den samlede anskaffelsessum skal kontohaveren være berettiget til at medregne værdien af varelager ved etableringsårets udgang opgjort til fakturapris eller dagspris i stedet for det ved etableringen anskaffede varelager. Stk. 3. Formuegoder, som er anskaffet tidligere end 3 år før etableringsårets begyndelse, eller som er afhændet, eventuelt udskilt af driften, kan ikke medregnes ved opgørelsen af den i stk. 2 nævnte samlede anskaffelsessum. Ministeren for skatter og afgifter eller den, han bemyndiger dertil, kan dog i særlige tilfælde gøre undtagelse herfra. Stk. 4. Frigivelse af indskud kan ske ved etablering af en virksomhed, der agtes drevet af kontohaveren eller af dennes ægtefælle eller af begge ægtefæller i forening.

§ 7. Ud over det i § 6 nævnte beløb frigives efter etableringen et beløb af indtil samme størrelse som anskaffelsessummen eller - hvor der i tidligere indkomstår er foretaget skattemæssige afskrivninger på formuegodet - den uafskrevne del af anskaffelsessummen for følgende formuegoder anskaffet inden for den i § 5, stk. 3, nævnte frist: a) Maskiner, inventar og lignende driftsmidler, der udelukkende benyttes erhvervsmæssigt. b) Skibe til erhvervsmæssig brug. c) Bygninger, hvorpå skattemæssig afskrivning kan foretages efter § 18 i lov om skattemæssige afskrivninger m.v., samt særlige installationer i sådanne bygninger. d) Goodwill. e) Tidsbegrænsede rettigheder såsom patentret, forfatter- og kunstnerret og ret til mønster eller varemærke. f) Retten ifølge en forpagtnings- eller lejekontrakt. g) Dræningsanlæg på jordbrugsbedrifter. Stk. 2. Anskaffelse af maskiner, inventar og lignende driftsmidler, hvis levealder ikke overstiger 3 år, eller hvis anskeffelsespris er 1.800 kr. eller derunder, berettiger ikke til frigivelse efter stk. 1. Det samme gælder kontrahering om bygning af et skib. Stk. 3. Når et indskud frigives efter stk. 1, skal det beløb, som efter de i skattelovgivningen i øvrigt indeholdte regler lægges til grund ved beregningen af skattemæssige afskrivninger på det pågældende formuegode, reduceres ved forlods afskrivning med et beløb svarende til det frigivne. Stk.4. De i medfør af stk. 3 foretagne forlods afskrivninger sidestilles, hvor andet ikke er foreskrevet, med skattemæssige afskrivninger. Stk. 5. Er der foretaget indskud på etableringskonto for flere indskudsår, skal indskuddet vedrørende et givet indskudsår først kunne frigives, når tidligere indskud er frigivet fuldt ud. Stk. 6. Afskrivninger efter stk. 3 kan ikke fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Stk. 7. Afskrivning i henhold til stk. 3 på et formuegode skal ske forud for en eventuel anvendelse af investeringsfondshenlæggelser for samme indkomstår. § 7A. Anskaffelsessummen for bygninger og særlige installationer, hvorpå skattemæssig afskrivning ikke har kunnet foretages ved indkomstopgørelsen for skatteår forud for skatteåret 1969-70, og som den skattepligtige har anskaffet før den 15. marts 1968, kan ikke medregnes ved opgørelsen af de beløb, der er nævnt i § 7, stk. 1. § 7B. Deltagelse i en virksomhed som kommanditist anses ikke som etablering. Deltagelsen berettiger ikke til frigivelse af indskudsbeløb efter § 6 eller til frigivelse efter § 7 til forlods afskrivning på de af virksomheden omfattede aktiver.

§ 9. Er etablering ikke foretaget inden udløbet af den i § 8 nævnte frist, medregnes indskudsbeløbet med tillæg af 5 pct. for hvert år fra indskudsårets udløb og indtil fristens udløb, i den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori fristen udløber. Stk. 2. Når særlige omstændigheder taler derfor, kan ministeren for skatter og afgifter eller den, han bemyndiger dertil, tillade, at indskud på etableringskonto frigives inden udløbet af den i § 8 nævnte frist, uanset at etablering ikke har fundet sted. I så fald medregnes indskudsbeløbet med tillæg af 5 pct. for hvert år fra indskudsårets udløb og indtil udløbet af det indkomstår, hvori ansøgning indgives, til den skattepligtige indkomst for sidstnævnte indkomstår. Stk.3. I de i stk. 1 og stk. 2 nævnte tilfælde kan ministeren for skatter og afgifter eller den, han bemyndiger dertil, tillade, at beskatningen sker ved en forhøjelses af den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori indskuddet er bragt til fradrag. Skatteefterbetalingsbeløbet vil være at forrente med 5 pct. simpel rente for tiden fra udgangen af det skatteår, efterbetalingen vedrører. Stk. 4. De på en etableringskonto indestående beløb tjener til sikring af det af foranstående bestemmelser følgende skattekrav og kan ikke forlanges udbetalt, før dette kraver er fyldestgjort.

§ 10. Når etablering har fundet sted, skal indskud, der ikke har kunnet frigives efter bestemmelserne i § 7 i etableringsåret eller noget af de to efterfølgende indkomstår, medregnes til den skattepligtige indkomst for det andet indkomstår efter etableringsåret. Stk. 2. De i stk. 1 nævnte indskudsbeløb kan efter begæring frigives allerede i etableringsåret eller det følgende indkomstår. I så fald medregnes beløbet til den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori begæringen fremsættes. Stk. 3. Bestemmelsen i § 9, stk. 4, finder tilsvarende anvendelse.

§ 11. I tilfælde af kontohaverens død eller konkurs foretages der efterbeskatning af ikke frigivne indskud gennem en forhøjelse af den skattepligtige indkomst for de indkomstår, hvori indskuddene er bragt til fradrag. Bestemmelsen i § 9, stk. 4, finder tilsvarende anvendelse. Stk. 2. På tilsvarende måde forholdes, såfremt kontohaverens skattepligt efter kildeskattelovens § 1 ophører. Har etablering fundet sted, skal der dog ikke foretages efterbeskatning, så længe kontohaveren er skattepligtig efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra c, af indkomsten fra virksomheden. Ophører skattepligten inden etableringen, vil skatteefterbetalingsbeløbet være at forrente med 5 pct. simpel rente for tiden fra udgangen af det skatteår, efterbetalingen vedrører. Hvor indskuddet er foretaget for indkomståret 1970 eller senere indkomstår, beregnes den nævnte rente for tiden fra udgangen af det pågældende indkomstår. Ophører skattepligten kun midlertidigt, inden etablering har fundet sted, kan ministeren for skatter og afgifter eller den, han bemyndiger dertil, indrømme udsættelse med efterbeskatningen for en periode på indtil 3 år, således at efterbeskatning undlades, hvis kontohaveren inden udløbet af denne preiode på ny blive skattepligtig her i landet efter kildeskattelovens § 1. Udsættelse med efterbeskatningen kan dog ikke indrømmes for tiden efter udløbet af fristen for etablering, jfr. § 8. Stk. 3. Såfremt en virksomhed i øvrigt ophører eller afhændes inden udløbet af det andet indkomstår efter etableringsåret, medregnes det i henhold til § 6 frigivne beløb ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for ophørs- eller afhændelsesåret. Det samme gælder ikke frigivne indskud samt indskud, som er frigivet i det indkomstår, hvori virksomheden er ophørt eller afhændet. Bestemmelsen i § 9, stk. 4, finder tilsvarende anvendelse. Ministeren for skatter og afgifter eller den, han bemyndiger dertil, kan tillade, at bestemmelsen i første punktum ikke finder anvendelse, og at de ikke frigivne indskud opretholdes på de oprindelige vilkår, såfremt kontohaveren inden 1 år efter afhændelsen eller ophøret på ny etablerer selvstændig virksomhed, jfr. § 5. Stk. 4. I tilfælde, hvor kontohaveren afgår ved døden, kan indskud på etableringskonto overtages af den efterlevende ægtefælle på de for afdøde gældende betingelser.

§ 17. Denne lov gælder ikke for Færøerne og Grønland. ---- Lov nr. 38 af 20. februar 1969, ved hvis § 1, der er foretaget ændring i § 7, stk. 2, indeholder i § 2 følgende bestemmelse: pre_paragraph Herved bekendtgøres lov om indskud på etableringskonto, jfr. lovbekendtgørelse nr. 448 af 29. august 1969 med de ændringer og tilføjelser, der følger af lov nr. 615 af 17. december 1976, lov nr. 469 af 14. september 1977 og lov nr. 537 af 28. december 1979.

Ministeriet for skatter og afgifter, den 28. februar 1980, den 28. februar 1980 /KARL HJORTNÆS Fl. Kock/