Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger m.v.

Hvis en forsikring som nævnt i § 1, nr. 5, tillige omfatter en eller flere af de under nr. 1-4 nævnte forsikringsarter, skal det i policen angives, hvor stor en del af den samlede årspræmie, der falder på den under nr. 5 nævnte forsikring.

Er en forsikring som nævnt i § 1 led i en pensionsordning mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager, skal dette anføres i policen.

Aftales der ændringer af livsforsikringer og invaliderenteforsikringer oprettet før 1. januar 1972, skal de i §§ 1-3 nævnte betegnelser og oplysninger angives i forbindelse med ændringen ved omskrivning af policen, ved påtegning på den oprindelige police eller ved tillæg til denne.

Reglerne i stk. 1 gælder tilsvarende, såfremt ejeren af en sådan forsikring over for selskabet fremsætter erklæring om ændret beskatningsform, jfr. pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 2-3.

Når en livsforsikring eller invaliderente ændres, skal policebetegnelsen (litra og nummer) ændres, og den nye policebetegnelse skal anvendes på kvitteringer, der udstedes efter ændringen. Oplysninger til forsikringstagerne

Ved indgåelse af aftaler om livsforsikringer og invaliderenteforsikringer skal forsikringsselskabet gøre den forsikringssøgende opmærksom på den skattemæssige behandling af forsikringen, herunder den mulighed, som efter pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 2, er til stede for at vælge en forsikring som nævnt i lovens §§ 2, 5 og 7-11 beskattet enten efter lovens afsnit I eller efter § 50 (med begrænset fradragsret).

En før 1. januar 1972 oprettet annuitetsforsikring, der opfylder betingelserne i pensionsbeskatningslovens § 8, og som ikke er led i en pensionsordning mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager, anses uden tilkendegivelse fra forsikringstageren for at være henført til beskatning efter lovens § 50, såfremt forsikringen ved udgangen af året 1971 var konvertibel. Oplysninger til skattemyndighederne

Forsikringsselskaber har pligt til uden opfordring at give meddelelse om udbetalinger inden for et kalenderår, som er indkomstskattepligtige for modtagerne i medfør af pensionsbeskatningslovens § 24 og § 49, stk. 2, i det omfang indberetningspligt ikke er foreskrevet i skattekontrollovens § 7, stk. 1, litra c.

Meddelelsen sendes senest 20. januar efter kalenderårets udløb til ligningskommissionen i den kommune, hvor selskabet har hjemsted. Er selskabet hjemmehørende i København eller Frederiksberg, sendes meddelelsen til det pågældende skattedirektorat. Den skal indeholde følgende oplysninger:

Forsikringsselskaber har pligt til uden opfordring at give meddelelse om erklæringer inden for et kalenderår fra de forsikrede om valg af beskatning efter pensionsbeskatningslovens § 50 i tilfælde, hvor forsikringen hidtil har været omfattet af lovens afsnit I. Meddelelse skal endvidere afgives, såfremt erklæringen tilbagekaldes.

Meddelelsen sendes senest 20. januar efter kalenderårets udløb til amtsskatteinspektoratet på det sted, hvor den forsikrede har bopæl. Har forsikrede bopæl i København, Frederiksberg eller Gentofte kommune, sendes meddelelsen til det pågældende skattedirektorat. Den skal indeholde følgende oplysninger:

Er en indeksordning led i en pensionsordning mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager, skal dette anføres i tilslutning til angivelsen efter § 12, stk. 1, nr. 2.

Omfatter pensionsordningen både indeksordning og opsparing i pensionsøjemed, skal de i § 12, stk. 1, nr. 1 og 2 nævnte betegnelser anføres i aftaledokumentet.

Aftales der ændringer i en før 1. januar 1972 oprettet kapitalpensionsordning, der skattemæssigt skal behandles efter reglerne for opsparing i pensionsøjemed, skal pengeinstituttet i forbindelse med ændringen anføre den i § 12 nævnte betegnelse ved påtegning på det oprindelige aftaledokument, kontrabog, depotbevis m.v. eller ved omskrivning eller tillæg til disse. Oplysninger til parterne

Ved oprettelse af opsparingsordninger som nævnt i § 12, stk. 1, skal pengeinstituttet gøre kontohaveren og eventuelt arbejdsgiveren opmærksom på den skattemæssige behandling af ordningen. Oplysninger til skattemyndighederne

Når indbetalingerne på en indekskontrakt ikke er foretaget inden udløbet af den i loven fastsatte respittid, skal pengeinstituttet uden opfordring give meddelelse herom til ligningskommissionen i den kommune, hvor pengeinstituttet har hjemsted. Er pengeinstituttet hjemmehørende i København eller Frederiksberg, sendes meddelelsen til det pågældende skattedirektorat. Meddelelsen skal indeholde følgende oplysninger:

Opsparing i pensionsøjemed skal være anbragt på indlånskonto i en bank eller sparekasse, der virker her i landet, eller på indlånskonto i en institution, der er godkendt i medfør af pensionsbeskatningslovens § 12, nr. 1.

De opsparede midler kan dog under iagttagelse af reglerne i § 18 anbringes i:

Hvis midler under en opsparing i pensionsøjemed anbringes som nævnt i § 17, stk. 2, skal de indkøbte aktiver opbevares i depot i det pengeinstitut, hvor opsparingens indlånskonto er.

Depotet må kun indeholde aktiver, der henhører under opsparingen, og alle beviser for, bekræftelser på og fortegnelser over depotets indhold skal foruden påtegning som nævnt i § 12 være forsynet med påtegning om kontonummeret på opsparingens indlånskonto.

Forsikringsselskaber

Forsikringsselskaber

Hvis livsforsikringer og invaliderenteforsikringer er oprettet efter 31. december 1971, skal det af selskabet i forsikringspolicen tydeligt være anført, hvilken beskatningsform forsikringen efter pensionsbeskatningsloven er undergivet. Angivelsen foretages med den eller de af følgende betegnelser, som svarer til forsikringsaftalens indhold: 1. Pensionsordning med løbende udbetalinger. 2. Rateforsikring i pensionsøjemed. 3. Kapitalforsikring i pensionsøjemed. 4. Indeksordning. 5. Livsforsikring med begrænset fradragsret.

Hvis en forsikring ikke opfylder samtlige betingelser, som er fastsat i pensionsbeskatningslovens kapital 1 for en forsikring af den pågældende art, skal den under nr. 5 nævnte betegnelse anføres. Det samme gælder, hvis forsikringen er valgt henført til beskatning efter lovens § 50.

Forsikringer, der opfylder betingelserne i lovens kapitel 1, og som giver ret til såvel livsbetingede som garanterede ydelser, betegnes som anført under nr. 1, hvis præmien for garantien ikke overstiger 10 pct. af præmien for den samlede forsikring. I modsat fald betegnes de som anført under nr. 1 og nr. 2.

Forsikringer, der er betegnet som anført under nr. 3 eller nr. 5, skal tillige betegnes som anført under nr. 1, hvis der til forsikringen er knyttet en invaliderente.

Forsikringer med tilknyttet indekskontrakt, jfr. lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og alderdomsopsparing, betegnes som anført under nr. 4, hvis årspræmien ikke overstiger det grundbeløb, der beregnes efter indekskontrakten. I modsat fald skal betegnelsen som anført under nr. 1, nr. 2 eller nr. 5 tillige angives. 1. Modtagerens navn, adresse og - for personers vedkommende - CPR-nummer. 2. Forsikringsselskabets navn og adresse. 3. Ydelsens art (bonus, dagpenge el.lign.). 4. Størrelsen af de samlede udbetalinger, der forfaldt i kalenderåret. 1. Den forsikredes navn, adresse og personnummer. 2. Forsikringsselskabets navn og policens litra og nummer. 3. Datoen for erklæringens (tilbagekaldets) afgivelse. 4. Størrelsen af de samlede præmier, der forfaldt i kalenderåret, og som er valgt beskattet efter § 50.

Pensionskasser, pensionsfonds og lignende, som forvalter

Pensionskasser, pensionsfonds og lignende, som forvalter

Ved oprettelse af pensionskasser, der omfattes af pensionsbeskatningslovens § 2, nr. 4, jfr. § 3, og af pensionsfonds og lignende, der godkendes efter lovens § 6, skal det i vedtægterne tydeligt anføres, at pensionsbidrag m.v. og ydelserne til medlemmerne er omfattet af reglerne om pensionsordninger med løbende udbetalinger, jfr. pensionsbeskatningslovens afsnit I. Oplysninger til medlemmerne

Ved optagelse af medlemmer i en pensionskasse eller -fond som nævnt i § 9, skal pensionskassen (fonden) gøre de pågældende opmærksom på den skattemæssige behandling af ordningen. Oplysninger til skattemyndighederne

Pensionskasser og -fonds som nævnt i § 9, har pligt til uden opfordring at give meddelelse om erklæringer inden for et kalenderår fra medlemmerne om valg af beskatning efter pensionsbeskatningslovens § 50 i tilfælde, hvor ordningen hidtil har været omfattet af lovens afsnit I. Meddelelse skal endvidere afgives, såfremt erklæringen tilbagekaldes.

Meddelelsen sendes senest 20. januar efter kalenderårets udløb til amtsskatteinspektoratet på det sted, hvor medlemmet har bopæl. Har medlemmet bopæl i København, Frederiksberg eller Gentofte kommune, sendes meddelelsen til det pågældende skattedirektorat. Den skal indeholde følgende oplysninger: 1. Medlemmets navn, adresse og personnummer. 2. Pensionsinstituttets navn og adresse. 3. Datoen for erklæringens (tilbagekaldets) afgivelse. 4. Størrelsen af de samlede bidrag, der forfaldt i kalenderåret, og som er valgt beskattet efter lovens § 50.

Banker, sparekasser og institutter,

Banker, sparekasser og institutter,

Ved oprettelse efter 31. december 1971 af opsparingsordninger, der skattemæssigt skal behandles efter reglerne i pensionsbeskatningsloven, skal banker, sparekasser og institutioner, der er godkendt efter lovens § 12, nr. 1, i aftaledokumentet og på eventuelle kontrabøger, depotbeviser samt på kontoudskrifter o.lign. tydeligt anføre, hvilken beskatningsform opsparingen er undergivet. Angivelsen foretages med den af følgende betegnelser, som svarer til aftalens indhold: 1. Opsparing i pensionsøjemed. 2. Indeks, indeksordning, indekskonto, indeksopsparing eller pristalsreguleret alderdomsopsparing. 3. Pensionskonto, jfr. pensionsbeskatningslovens § 42. 4. Børneopsparingskonto eller børneforsørgelseskonto. 5. Selvpensioneringskonto.

Betegnelser som nævnt i stk. 1, nr. 1-5, må ikke anføres på kontoudskrifter, kontrabøger eller andre dokumenter vedrørende opsparing eller indlån, der ikke opfylder betingelserne for beskatning efter pensionsbeskatningslovens afsnit I eller denne lovs § 50. 1. Kontohaverens navn, adresse og personnummer. 2. Pengeinstituttets navn og indekskontoens litra og nummer. 3. Kontraktens eller kontrakternes oprettelsesår. 4. Antallet af uopfyldte kontrakter og størrelsen af den årlige indbetaling herpå, hvis udeblivelse har medført, at kontrakten (kontrakterne) blev uopfyldt. Anbringelse af midlerne i en opsparing i pensionsøjemed 1. indeksobligationer, der er optaget til offentlig kursnotering på Københavns Fondsbørs, og hvori pensionskassemidler kan anbringes efter § 14, stk. 1, litra b, i lov om tilsyn med pensionskasser, 2. andre obligationer (dog ikke præmieobligationer), der er optaget til offentlig kursnotering på Københavns Fondsbørs, og hvori midler tilhørende legater m.v. under offentlig bestyrelse eller offentligt tilsyn efter de af justitsministeriet fastsatte regler kan anbringes, 3. aktier eller konvertible obligationer, jfr. aktieselskabslovens § 41, der er optaget til offentlig kursnotering på Københavns Fondsbørs, dog ikke aktier eller konvertible obligationer i det selskab, hvori arbejdstageren er ansat, og 4. følgende investeringsforeninger: Investor, Almindelig Investeringsforening, Aktieinvesteringsforeningen Dansk Sparinvest afdeling A og B og Bankforeningernes Investeringsforening afdeling I.

Ønskes midler anbragt i aktier, konvertible obligationer eller investeringsforeninger, skal der føres et særskilt regnskab, hvor følgende beløb opsummeres: 1. 20 pct. af alle indbetalinger til opsparingen. 2. 20 pct. af alle modtagne renter og udbytter. 3. Alle salgssummer for aktier, konvertible obligationer, tegningsrettigheder og certifikater. 4. Indfrielsessummer for konvertible obligationer. 5. Udbetalinger fra kontoførende investeringsforeninger, der ikke er udbetaling af rente eller udbytte. Anbringelse i aktier, konvertible obligationer eller investeringsforeninger må herefter kun finde sted i det omfang, summen af de nævnte beløb overstiger summen af: 1. Alle anskaffelsessummer for aktier, konvertible obligationer og certifikater, herunder anskaffelsessummer for senere afhændede aktier, konvertible obligationer og certifikater. 2. Alle indskud i kontoførende investeringsforeninger, uanset om de senere er hævet helt eller delvis. 3. 20 pct. af eventuelle udbetalinger fra opsparingen.

Hvis første anbringelse i aktier, konvertible obligationer eller investeringsforeninger sker efter udløbet af det kalenderår, hvor opsparingen er påbegyndt, bortses der ved anvendelsen af reglen i stk. 3 fra alle bevægelser i opsparingen før det år, hvor anbringelsen sker, og opsparingens samlede værdi ved udgangen af det foregående kalenderår betragtes som en indbetaling.

Er opsparingen påbegyndt før 1. januar 1972, og indeholder den aktier m.v. på dette tidspunkt, bortses der ved anvendelse af reglen i stk. 3 fra alle tidligere bevægelser i opsparingen. Værdien pr. 31. december 1971 af aktier m.v. og indskud i kontoførende investeringsforeninger, der henhører under opsparingen på dette tidspunkt, anses som anskaffelsessum for disse aktiver, og opsparingens samlede værdi pr. 31. december 1971 anses for en indbetaling. Tildeles tegningsret på aktier eller konvertible obligationer, der henhører under opsparingen, kan der uanset reglen i stk. 3 tegnes nye aktier eller konvertible obligationer i selskabet i det omfang, midlerne hertil kan fremskaffes ved salg af en del af tegningsrettighederne.

Ved de i stk. 4 og 5 nævnte opgørelser af opsparingens samlede værdi kan eventuelle pantebreve ansættes efter kurs 100.

Enhver arbejdsgiver skal i forbindelse med de almindelige lønoplysninger oplyse størrelsen af de beløb, som arbejdsgiveren i kalenderåret har indbetalt til en kapitalpensionsordning (kapitalforsikring eller opsparing i pensionsøjemed, jfr. pensionsbeskatningslovens §§ 10-13) for arbejdstageren.

Erklæringer efter pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 2, om valg af beskatning efter lovens § 50 skal afgives skriftligt til forsikringsselskabet eller pensionskassen med oplysning om, hvorvidt det beløb, der ønskes overført, indbetales af den pågældendes arbejdsgiver. Er dette tilfældet, skal arbejdsgiveren give erklæringen påtegning om, at han er bekendt med dens afgivelse. Beløb, der af en arbejdgiver indbetales til en ordning, der er valgt beskattet efter § 50, skal medregnes til arbejdstagerens skattepligtige indkomst, jfr. lovens § 56, stk. 1.

Godkendelse af pensionsfonds m.v.

Godkendelse af pensionsfonds m.v.

Pensionsordninger med løbende livsbetingede udbetalinger fra pensionskasser og lignende, som ikke er under tilsyn efter loven om tilsyn med pensionskasser eller loven om forsikringsvirksomhed, er ikke omfattet af reglerne i pensionsbeskatningslovens afsnit I. Ifølge lovens § 6 kan ministeren for skatter og afgifter dog bestemme, at reglerne i afsnit I skal finde anvendelse på sådanne pensionskasser og pensionsfonds, der virker her i landet, såfremt pensionsydelserne er af den i lovens § 2 nævnte art, og der på betryggende måde er sikret overholdelse af udbetalingsvilkårene, af reglerne om afgift efter lovens kapitel 3 samt af reglerne foran i §§ 9-11.

Ansøgning om godkendelse efter lovens § 6 indsendes til statsskattedirektoratet, Meldahlsgade 5, 1613 København V. Pensionskassens (fondens) vedtægter vedlægges tilligemed årsregnskab og oplysning om medlemstal.

Indbetaling af afgift

Indbetaling af afgift

Når der efter reglerne i pensionsbeskatningslovens kapitel 3 er indtrådt afgiftspligt for en ordning, skal det pågældende forsikringsselskab eller den pågældende myndighed, pensionskasse, bank, sparekasse eller anden institution, hvor ordningen er oprettet, beregne og indeholde afgiften, som inden 3 måneder efter, at forsikringsselskabet m.v. har fået kendskab til afgiftspligten, indbetales til statsskattedirektoratet, regnskabs- og opkrævningsafdelingen, postbox 100, 3460 Birkerød.

Samtidig med indbetalingen af afgiften skal forsikringsselskabet m.v. indsende en afgiftsanmeldelse til statsskattedirektoratets regnskabs- og opkrævningsafdeling. Anmeldelsen foretages ved udfyldning af en af statsskattedirektoratet udfærdiget afgiftsblanket. Blanketter kan rekvireres i statsskattedirektoratets blanketadministration, postbox 100, 3460 Birkerød.

Der er af statsskattedirektoratet udfærdiget en vejledning om afgiftsberegningen og blankettens udfyldning. Vejledningen kan rekvireres i statsskattedirektoratets blanketadministration.

Når der er indtrådt pligt til at afgiftsberigtige en ordning, skal afgiftsblanket udfyldes og indsendes inden udløbet af den i § 22, stk. 1, nævnte frist, selv om afgiftsberegningen i det konkrete tilfælde fører til, at der ikke skal betales afgift.

Straffebestemmelse

Straffebestemmelse

Overtrædelse af bestemmelserne i denne bekendtgørelse straffes med bøde.

Ikrafttrædelsesbestemmelser

Ikrafttrædelsesbestemmelser

Denne bekendgørelse træder i kraft dagen efter offentliggørelsen i Lovtidende.

Fra bekendtgørelsens ikrafttræden ophæves bekendtgørelse nr. 496 af 12. november 1971 som ændret ved bekendtgørelse nr. 539 af 14. december 1972, bekendtgørelse nr. 388 af 27. juli 1976 og bekendtgørelse nr. 386 af 4. august 1978.

Ministeriet for skatter og afgifter, den 24. maj 1982, den 24. maj 1982

/MOGENS LYKKETOFT Jens Drejer/