Bekendtgørelse om administration af realrenteafgiftsloven

Livsforsikringsselskaber og pensionskasser, der er omfattet af lov om forsikringsvirksomhed, Arbejdsmarkedets Tillægspension og Lønmodtagernes Dyrtidsfond skal senest den 1. august i året før afgiftsåret udfylde og til statsskattedirektoratet indsende et af direktoratet udarbejdet skema. Skemaet skal indeholde oplysning om den nominelle værdi af obligationer, der var i beholdningen et år før afgiftsårets begyndelse, og om den samlede anskaffelsessum for disse obligationer reguleret efter lovens § 4, stk. 3. Endvidere skal skemaet indeholde oplysning om anskaffelsessummen med fradrag af afhændelsessummen (nettobeløbet) for køb og salg i året to år forud for afgiftsåret af obligationer i fondskoder, der var åbne ved begyndelsen af det nævnte år. Oplysningerne skal afgives særskilt for hver fondskode og omfatte de obligationer, der efter lovens § 10, stk. 3, indgår i beregningen af afgiftssatsen.

Statsanstalten for livsforsikring samt andre livsforsikringsselskaber med kontrakter som nævnt i lovens § 8, stk. 1, nr. 2, (livrenter uden ret til bonus) skal dog senest den 1. februar i året før afgiftsåret indgive oplysninger efter stk. 1.

De i stk. 1 og 2 nævnte oplysninger kan i stedet indgives på edb-medium. Vilkårene herfor fastsættes af statsskattedirektoratet.

Københavns Fondsbørs indgiver senest den 1. august i året før afgiftsåret til statsskattedirektoratet oplysning om det simple gennemsnit af de dagligt opgjorte effektive renter i året to år forud for afgiftsåret for obligationer i hver af de fondskoder, der var åbne ved begyndelsen af det nævnte år, eller som åbnedes i løbet af dette år.

Københavns Fondsbørs indgiver senest den 1. september i året før afgiftsåret til statsskattedirektoratet oplysning om den gennemsnitlige effektive obligationsrente beregnet som et simpelt gennemsnit af de af fondsbørsen dagligt opgjorte effektive renter i de første syv måneder i samme år af obligationer med en restløbetid på over 5 år.

Oplysningspligt ved opgørelse af afgiftsgrundlaget

Oplysningspligt ved opgørelse af afgiftsgrundlaget

De afgiftspligtige efter lovens § 2, stk. 1, og pengeinstitutter skal udfylde og indsende de i lovens §§ 12-16 nævnte opgørelser på skemaer, der udarbejdes af statsskattedirektoratet.

Opgørelse af afgiftsgrundlaget m.v. ved overførsel af en ordning

Opgørelse af afgiftsgrundlaget m.v. ved overførsel af en ordning

Overføres en ordning efter pensionsbeskatningslovens § 41 i perioden fra den 16. december i året før afgiftsåret til og med den 19. november i afgiftsåret mellem to pengeinstitutter, der efter lovens § 13, stk. 2, har valgt at indgive endelig opgørelse i afgiftsåret, indgiver det pengeinstitut, hvortil ordningen er flyttet (det modtagende pengeinstitut), senest den 15. december i afgiftsåret endelig opgørelse for perioden fra den 1. december i året før afgiftsåret til og med den 30. november i afgiftsåret. Begærer den afgiftspligtige ordningen overført i perioden fra den 20. november til og med den 15. december i afgiftsåret, kan overførslen tidligst ske med virkning fra den 16. december.

Overføres en ordning efter pensionsbeskatningslovens § 41 i løbet af afgiftsåret fra et pengeinstitut, der ikke efter lovens § 13, stk. 2, har valgt at indgive endelig opgørelse i afgiftsåret, til et pengeinstitut, der har valgt at foretage sådan endelig opgørelse, skal det modtagende pengeinstitut senest den 15. december i afgiftsåret indgive endelig opgørelse for perioden fra den 1. januar til og med den 30. november i afgiftsåret. Begærer den afgiftspligtige ordningen overført i perioden fra den 20. november til og med den 31. december i afgiftsåret, kan overførslen tidligst ske med virkning fra den 1. januar i året efter afgiftsåret.

Det pengeinstitut, hvorfra ordningen er flyttet (det afgivende pengeinstitut), indgiver senest den 15. juli i afgiftsåret endelig opgørelse for året før afgiftsåret.

Overføres en ordning efter pensionsbeskatningslovens § 41 i løbet af afgiftsåret fra et pengeinstitut, der efter lovens § 13, stk. 2, har valgt at indgive endelig opgørelse i afgiftsåret, til et pengeinstitut, der ikke har valgt at foretage sådan endelig opgørelse, indgiver det modtagende pengeinstitut senest den 15. december i afgiftsåret foreløbig opgørelse for perioden fra den 1. december i året før afgiftsåret til og med den 31. december i afgiftsåret. Senest den 15. juli i året efter afgiftsåret indgiver det modtagende pengeinstitut endelig opgørelse for den nævnte periode. Begærer den afgiftspligtige ordningen overført i perioden fra den 20. november til og med den 31. december i afgiftsåret, kan overførslen tidligst ske med virkning fra den 1. januar i året efter afgiftsåret.

Overføres en ordning efter pensionsbeskatningslovens § 41 i løbet af afgiftsåret mellem to pengeinstitutter, der ikke efter lovens § 13, stk. 2, har valgt at indgive endelig opgørelse i afgiftsåret, indgiver det modtagende pengeinstitut senest den 15. december i afgiftsåret foreløbig opgørelse for perioden fra den 1. januar til og med den 31. december i afgiftsåret. Senest den 15. juli i året efter afgiftsåret indgiver det modtagende pengeinstitut endelig opgørelse for afgiftsåret. Begærer den afgiftspligtige ordningen overført i perioden fra den 20. november til og med den 31. december i afgiftsåret, kan overførslen tidligst ske med virkning fra den 1. januar i året efter afgiftsåret.

Videregivelse af oplysninger m.v. ved overførsel af ordninger mellem

Videregivelse af oplysninger m.v. ved overførsel af ordninger mellem

Overføres en ordning efter pensionsbeskatningslovens § 41 til en afgiftspligtig efter lovens § 2, stk. 1, eller til et pengeinstitut, videregiver den afgivende institution m.v. eller pengeinstituttet samtidig med overførslen oplysninger om ordningen på et skema, der udarbejdes af statsskattedirektoratet. Skemaet skal indeholde sådanne oplysninger, at den modtagende institution m.v. eller pengeinstituttet kan indgive opgørelser efter lovens §§ 12-16.

Overføres en ordning efter pensionsbeskatningslovens § 41 i løbet af afgiftsåret fra et pengeinstitut til en afgiftspligtig efter lovens § 2, stk. 1, skal pengeinstituttet indgive endelig opgørelse for den forløbne del af afgiftsåret og for året før afgiftsåret, hvis der ikke er indgivet endelig opgørelse for dette år. Lovens § 16, stk. 1 og 3, om opgørelse af afgiftsgrundlaget m.v. og om fristen for indgivelse af opgørelse og betaling af afgiften finder tilsvarende anvendelse. Eventuel skyldig eller overskydende afgift for året før afgiftsåret forrentes fra den 1. januar i afgiftsåret, til betaling sker. Skyldig eller overskydende afgift for afgiftsåret forrentes fra den 1. januar i året efter afgiftsåret, til betaling sker. Betales den endelige afgift for afgiftsåret før den 15. december i afgiftsåret, beregnes rentegodtgørelse fra betalingsdagen til og med den nævnte dag. Betales afgiften for sent, anvendes dog lovens § 19. Renten svarer til den i lovens § 10, stk. 3, litra b, nævnte rente til brug for afgiftssatsen for afgiftsåret.

Den afgiftspligtige efter lovens § 2, stk. 1, eller det pengeinstitut, der efter reglerne i §§ 5-8 og 10 eller efter lovens §§ 12-16 skal indgive opgørelse, skal tillige indbetale afgift med eventuelle renter. Ændres et afgiftsbeløb, kan yderligere afgift med renter efter loven kræves indbetalt af den afgiftspligtige institution m.v. eller af det pengeinstitut, hvori ordningen befinder sig på det tidspunkt, hvor betalingen skal ske. Tilbagebetaling af overskydende afgiftsbeløb med renter kan ske til den institution m.v. eller det pengeinstitut, der har indsendt opgørelsen. For indgivelse af opgørelser efter §§ 5-8 og 10 finder lovens § 17 tilsvarende anvendelse.

Er afgift ikke betalt rettidigt af den afgivende institution m.v. eller det afgivende pengeinstitut, skal den modtagende institution m.v. eller det modtagende pengeinstitut efter påkrav fra statsskattedirektoratet betale afgift med renter.

Beregning af urealiserede kursværdiændringer på værdipapirer som

Beregning af urealiserede kursværdiændringer på værdipapirer som

For obligationer opgøres kursværdiændringer efter lovens § 4, stk. 3 og 4, særskilt for hver fondskode efter stk. 2-6.

De urealiserede kursværdiændringer i afgiftsåret opgøres som:

1. det beløb, der fremkommer ved at gange den nominelle værdi af beholdningen ved udgangen af afgiftsåret med en reguleringsfaktor, som bestemmes ud fra et tabelmateriale udarbejdet af statsskattedirektoratet, idet der tages udgangspunkt i den gennemsnitlige anskaffelseskurs reguleret til afgiftsårets begyndelse,

1. med fradrag af beløb, der for hver anskaffelse i løbet af afgiftsåret beregnes som en procentdel af den nominelle værdi af de obligationer, der er anskaffet, og

1. med tillæg af beløb, der for hver indfrielse eller afhændelse i afgiftsåret beregnes som en procentdel af den nominelle værdi af de obligationer, der er indfriet eller afhændet.

Den i stk. 2, nr. 2, nævnte procentdel fremkommer ved at gange antallet af rentedage fra den 1. januar i afgiftsåret til anskaffelsesdagen (afviklingsdagen) med en 360-del af en reguleringsfaktor, som bestemmes ud fra det i stk. 2, nr. 1, nævnte tabelmateriale med udgangspunkt i anskaffelseskursen.

Den i stk. 2, nr. 3, nævnte procentdel fremkommer ved at gange antallet af rentedage fra den 1. januar i afgiftsåret til indfrielses- eller afhændelsesdagen (afviklingsdagen) med en 360-del af en reguleringsfaktor, som bestemmes ud fra det i stk. 2, nr. 1, nævnte tabelmateriale med udgangspunkt i den gennemsnitlige anskaffelseskurs reguleret til afgiftsårets begyndelse.

De realiserede kursgevinster og -tab i afgiftsåret opgøres som forskellen mellem indfrielses- eller afhændelsessummen for obligationer, der er indfriet eller afhændet i afgiftsåret, og anskaffelsessummen for disse obligationer reguleret til indfrielses- eller afhændelsesdagen efter stk. 6. Kursgevinster og -tab, der realiseres ved salg af ikke udtrukne obligationer, opgøres særskilt, jfr. lovens § 4, stk. 4.

Den til indfrielses- eller afhændelsesdagen regulerede anskaffelsessum for de indfriede eller afhændede obligationer beregnes som den del af den samlede til afgiftsårets begyndelse regulerede anskaffelsessum, der forholdsmæssigt kan henføres til de indfriede eller afhændede obligationer, jfr. § 13, 2. punktum, forhøjet med det efter stk. 2, nr. 3, beregnede beløb.

Ved hver anskaffelse af obligationer i samme fondskode forhøjes den samlede regulerede anskaffelsessum for de obligationer, der var i beholdningen i fondskoden før anskaffelsen, med anskaffelsessummen nedsat med det beløb, der er beregnet efter § 12, stk. 2, nr. 2. Ved hver indfrielse eller afhændelse fradrages den del af den samlede regulerede anskaffelsessum, der efter forholdet mellem den nominelle værdi af de indfriede eller afhændede obligationer og den samlede nominelle værdi af obligationer i fondskoden inden indfrielsen eller afhændelsen kan henføres til de indfriede eller afhændede obligationer. Den således beregnede samlede regulerede anskaffelsessum for obligationer i fondskoden forhøjes ved udgangen af afgiftsåret med det beløb, der er beregnet efter § 12, stk. 2, nr. 1. Denne samlede regulerede anskaffelsessum for obligationer i fondskoden ved udgangen af afgiftsåret udgør tillige den samlede regulerede anskaffelsessum for obligationer i fondskoden ved begyndelsen af året efter afgiftsåret.

For pantebreve og andre fordringer opgøres kursværdiændringer efter lovens § 4, stk. 3 og 4, særskilt for hver fordring efter stk. 2-6.

Den urealiserede kursværdiændring i afgiftsåret for en fordring, der er i beholdningen ved afgiftsårets udgang, opgøres som den tilbagediskonterede værdi af ydelsesrækken ved afgiftsårets udgang, jfr. stk. 3, med fradrag af et beløb, der fremkommer ved at gange fordringens nominelle restgæld på det nævnte tidspunkt med den regulerede anskaffelseskurs ved afgiftsårets begyndelse eller med anskaffelseskursen, hvis fordringen er anskaffet i løbet af afgiftsåret.

Den i stk. 2 nævnte tilbagediskonterede værdi af ydelsesrækken beregnes ud fra en effektiv rente og ud fra de ydelser, der resterer ved afgiftsårets udgang, med fradrag af påløben, ikke forfalden rente til dette tidspunkt. Den effektive rente beregnes på anskaffelsestidspunktet ved at sammenholde den erhvervede ydelsesrække med anskaffelsessummen forhøjet med påløben, ikke forfalden rente, der er refunderet af den afgiftspligtige (handelsrente). Kurtage m.v. indgår ikke i anskaffelsessummen. For en fordring, der var i beholdningen ved udgangen af 1983, anvendes dog den effektive rente, der er beregnet efter § 27, stk. 2, henholdsvis stk. 4. Den effektive rente beregnes med 2 decimaler.

Den i stk. 2 nævnte tilbagediskonterede værdi af ydelsesrækken udgør fordringens regulerede anskaffelsessum ved udgangen af afgiftsåret og ved begyndelsen af året efter afgiftsåret. Forholdet mellem denne sum og den nominelle restgæld udgør den regulerede anskaffelseskurs.

Ved opgørelsen af den urealiserede kursværdiændring for en fordring, der afhændes i afgiftsåret, træder den til afhændelsestidspunktet tilbagediskonterede værdi af den ved afhændelsen resterende ydelsesrække i stedet for den til afgiftsårets udgang tilbagediskonterede værdi af ydelsesrækken efter stk. 2 og 3, hvis bestemmelser i øvrigt finder tilsvarende anvendelse.

De realiserede kursgevinster og -tab i afgiftsåret opgøres som:

1. forskellen mellem afdrag eller indfrielsessum og den nominelle værdi af disse beløb ganget med den regulerede anskaffelseskurs ved afgiftsårets begyndelse eller med anskaffelseskursen, hvis fordringen er anskaffet i løbet af afgiftsåret, og

1. forskellen mellem afhændelsessum og den til afhændelsestidspunktet regulerede anskaffelsessum opgjort efter stk. 5 som den tilbagediskonterede værdi af den resterende ydelsesrække.

Indgiver et pengeinstitut endelig opgørelse i afgiftsåret efter lovens § 13, stk. 2, træder den 1. december i året før afgiftsåret og den 30. november i afgiftsåret i stedet for henholdsvis begyndelsen og udgangen af afgiftsåret ved beregningen af kursværdiændringer efter dette kapitel. I så fald foretages beregningen på grundlag af anskaffelser og indfrielser samt afhændelser af værdipapirer, der sker i perioden fra den 1. december i året før afgiftsåret til og med den 30. november i afgiftsåret. Ved overgang til opgørelse efter lovens § 13, stk. 2, danner den 1. januar i afgiftsåret dog udgangspunkt for beregningen. For værdipapirer i pengeinstitutternes puljeordninger, jfr. § 23, træder begyndelsen og udgangen af regnskabsåret i stedet for henholdsvis begyndelsen og udgangen af afgiftsåret.

Statsskattedirektoratet kan tillade, at afgiftspligtige efter lovens § 2, stk. 1, eller pengeinstitutter anvender en anden beregningsmetode end beskrevet i dette kapitel, hvis det over for direktoratet dokumenteres, at metoden fører til samme resultat.

Forenklet beregning af urealiserede kursværdiændringer på

Forenklet beregning af urealiserede kursværdiændringer på

Pengeinstitutter kan for obligationer, der tilhører kontohavere efter lovens § 2, stk. 2, nr. 1, vælge at opgøre kursværdiændringer som nævnt i lovens § 4, stk. 3 og 4, efter reglerne i stk. 2-5, jfr. § 18. Det samme gælder pensionskasser, der er omfattet af lov om tilsyn med pensionskasser, pensionsfonde, hjælpe- og understøttelsesfonde og kapitalpensionsfonde. Opgørelsen skal ske særskilt for hver fondskode.

Den urealiserede kursværdiændring i afgiftsåret opgøres som det beløb, der fremkommer ved at gange den nominelle værdi af beholdningen ved afgiftsårets begyndelse eller ved udgangen af afgiftsåret, hvis denne værdi er mindre, med en reguleringsfaktor, som fremgår af et tabelmateriale udarbejdet af statsskattedirektoratet.

Der skal ikke reguleres ud over det beløb, hvortil obligationerne skal indfries ved udløb.

De realiserede kursgevinster og -tab i afgiftsåret opgøres som forskellen mellem indfrielses- eller afhændelsessummen for obligationer, der er indfriet eller afhændet i afgiftsåret, og den efter stk. 5 beregnede anskaffelsessum for disse obligationer. Kursgevinster og -tab, der realiseres ved salg af ikke udtrukne obligationer, opgøres særskilt, jfr. lovens § 4, stk. 4.

Anskaffelsessummen for indfriede eller afhændede obligationer beregnes som den del af den samlede regulerede anskaffelsessum, der forholdsmæssigt kan henføres til de indfriede eller afhændede obligationer, jfr. § 18, 2. punktum.

Ved hver anskaffelse af obligationer i samme fondskode forhøjes den samlede regulerede anskaffelsessum for de obligationer, der var i beholdningen i fondskoden før anskaffelsen, med anskaffelsessummen. Ved hver indfrielse eller afhændelse fradrages den del af den samlede regulerede anskaffelsessum, der efter forholdet mellem den nominelle værdi af de indfriede eller afhændede obligationer og den samlede nominelle værdi af obligationer i fondskoden inden indfrielsen eller afhændelsen kan henføres til de indfriede eller afhændede obligationer. Den således beregnede samlede regulerede anskaffelsessum for obligationer i fondskoden forhøjes ved udgangen af afgiftsåret med det beløb, der er beregnet efter § 17, stk. 2. Denne samlede regulerede anskaffelsessum for obligationer i fondskoden ved udgangen af afgiftsåret udgør tillige den samlede regulerede anskaffelsessum for obligationer i fondskoden ved begyndelsen af året efter afgiftsåret.

Pengeinstitutter kan for pantebreve, der tilhører kontohavere efter lovens § 2, stk. 2, nr. 1, undlade at opgøre urealiserede ændringer i kursværdien som nævnt i lovens § 4, stk. 3.

Realiserede kursgevinster og -tab opgøres i så fald som forskellen mellem indfrielses- eller afhændelsessummen eller afdraget og den værdi heraf, der svarer til kurs 90.

Pensionskasser, der er omfattet af lov om tilsyn med pensionskasser, pensionsfonde, hjælpe- og understøttelsesfonde og kapitalpensionsfonde kan for pantebreve og andre fordringer vælge at opgøre kursværdiændringer som nævnt i lovens § 4, stk. 3 og 4, efter stk. 2-4. Opgørelsen skal ske særskilt for hver fordring.

Urealiserede kursværdiændringer i afgiftsåret opgøres ved at gange den nominelle restgæld ved udgangen af afgiftsåret med en reguleringsfaktor, der bestemmes ud fra et tabelmateriale udfærdiget af statsskattedirektoratet. I det år, hvor fordringen anskaffes eller afhændes, beregnes ingen urealiseret kursværdiændring.

Realiserede kursgevinster og -tab i afgiftsåret opgøres som:

1. forskellen mellem afdrag eller indfrielsessum og den nominelle værdi af disse beløb ganget med den regulerede anskaffelseskurs ved afgiftsårets begyndelse, jfr. stk. 4, eller med anskaffelseskursen, hvis fordringen er anskaffet i løbet af afgiftsåret, og

1. forskellen mellem afhændelsessum og den nominelle restgæld ved afhændelsen ganget med kursen som anført under nr. 1.

Den regulerede anskaffelseskurs for en fordring ved begyndelsen af et afgiftsår fremkommer ved at forhøje anskaffelseskursen med reguleringsfaktoren efter stk. 2 for hvert afgiftsår efter anskaffelsesåret.

Indgiver et pengeinstitut endelig opgørelse i afgiftsåret efter lovens § 13, stk. 2, finder § 15 tilsvarende anvendelse.

Hvis et pengeinstitut eller en pensionskasse m.v. vælger at opgøre kursværdiændringer efter §§ 17-18, skal valget omfatte samtlige obligationer i den afgiftspligtiges beholdning. På tilsvarende måde skal opgørelse af kursværdiændringer efter §§ 19-20 omfatte samtlige pantebreve og andre fordringer i beholdningen. Et valg efter § 20 kan dog ikke omfatte fordringer med en nominel restgæld, der overstiger 1 mill. kr. ved afgiftsårets udgang. Et pengeinstituts valg efter §§ 17-18 eller § 19 omfatter samtlige afgiftspligtige efter lovens § 2, stk. 2, nr. 1.

Har et pengeinstitut eller en pensionskasse m.v. for obligationer eller for pantebreve og andre fordringer opgjort kursværdiændringer efter reglerne i kapitel 5, kan opgørelse i senere afgiftsår efter reglerne om den forenklede beregning i dette kapitel kun ske med ligningsrådets tilladelse. Vilkårene for sådan tilladelse fastsættes af ligningsrådet. Det samme gælder, hvis et pengeinstitut eller en pensionskasse m.v., der anvender reglerne i dette kapitel, senere begærer at anvende reglerne i kapitel 5.

Pengeinstitutternes puljeordninger

Pengeinstitutternes puljeordninger

Et pengeinstitut skal for værdipapirer i en beholdning (pulje), hvor afkastet danner grundlag for rentetilskrivningen på kontantkonti som nævnt i lovens § 2, stk. 2, nr. 1 og 2, føre et særskilt regnskab. Det skal heraf fremgå, hvilke værdipapirer der befinder sig i puljen ved udgangen af regnskabsåret, herunder værdipapirernes nominelle værdi og kursværdien på det nævnte tidspunkt, samt hvorledes afkastet opgøres og opdeles i en afgiftspligtig og en afgiftsfri rente efter lovens § 3, stk. 3, nr. 9.

Regnskabsgrundlaget skal omfatte de nødvendige posteringer gennem regnskabsåret for at følge, hvorledes de i regnskabet anførte oplysninger fremkommer. Obligationer skal benævnes ved fondskode. Øvrige værdipapirer skal benævnes på anden entydig måde.

For afkastet af obligationer, pantebreve og andre fordringer i en pulje, der er oprettet før den 1. januar 1984, kan pengeinstituttet i stedet for at anvende lovens § 4, stk. 3 og 4, vælge at opgøre afkastet ifølge lagerprincippet. Herefter beregnes urealiserede kursværdiændringer ud fra værdipapirernes handelsværdi (børskursværdi) ved udgangen af regnskabsåret og handelsværdien ved regnskabsårets begyndelse, henholdsvis anskaffelsessummen for værdipapirer anskaffet i løbet af regnskabsåret. Renter, der tilskrives på grundlag af de således opgjorte urealiserede kursværdiændringer og de tilsvarende realiserede kursgevinster og -tab, medregnes fuldt ud i afgiftsgrundlaget.

Fra den 1. januar 1985 kan indeståendet på kontantkonti, hvor renten tilskrives på grundlag af afkast opgjort efter stk. 1, alene forøges med rentetilskrivninger.

For værdipapirer i puljer med afkast, der opgøres som nævnt i stk. 1, kan pengeinstituttet senere vælge at anvende lovens § 4, stk. 3 og 4. Meddelelse om sådan ændring og om tidspunktet for ændringen skal indsendes til statsskattedirektoratet senest 14 dage før dette tidspunkt. For de værdipapirer, der er i puljen på det tidspunkt, hvorfra ændringen skal have virkning, opgøres kursværdiændringer efter lovens § 4, stk. 3 og 4, på grundlag af handelsværdien på det nævnte tidspunkt. I den afgiftspligtige rente, der tilskrives på grundlag af afkast for det regnskabsår, hvor afkastet vælges opgjort som nævnt i 1. punktum, indgår kursværdiændringer opgjort efter lagerprincippet fra regnskabsårets begyndelse til det tidspunkt, hvorfra ændringen skal have virkning, samt kursværdiændringer efter lovens § 4, stk. 3 og 4, fra det nævnte tidspunkt til udgangen af regnskabsåret.

Puljens regnskabsår er kalenderåret eller perioden fra 1. december til og med 30. november. For nyoprettede puljer omfatter regnskabsperioden tiden fra oprettelsen til og med førstkommende 30. november eller 31. december. For puljer, der er oprettet før 1. januar 1984, omfatter første regnskabsperiode under afgiften enten kalenderåret 1984 eller perioden fra den 1. januar til og med den 30. november 1984.

Ligningsrådet kan i særlige tilfælde tillade, at reglerne i stk. 4 om regnskabsperiode fraviges.

Generelle bestemmelser

Generelle bestemmelser

Overtrædelse af § 1 og §§ 4-11 straffes med bøde, såfremt overtrædelsen er begået forsætligt eller ved grov uagtsomhed.

Er højere straf forskyldt efter lovens bestemmelser, finder disse i stedet anvendelse.

Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser

Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser

Afgiftspligtige efter lovens § 2, stk. 1, nr. 1-8, skal opgøre de i lovens § 24, stk. 1, nævnte reguleringer (kursværdiændringer) for 1983 af obligationer særskilt for hver fondskode efter stk. 2-5. § 16 finder dog tilsvarende anvendelse.

For obligationer i fondskoder, hvor den nominelle værdi af beholdningen ved udgangen af 1983 overstiger den nominelle værdi af beholdningen ved udgangen af 1982 formindsket med den nominelle værdi af obligationer, der er indfriet i løbet af 1983, opgøres kursværdiændringen som:

1. det beløb, der fremkommer ved at gange den nominelle værdi af beholdningen ved udgangen af 1982 formindsket med den nominelle værdi af obligationer, der er indfriet i løbet af 1983, med en reguleringsfaktor efter stk. 5,

1. med tillæg af det beløb, der fremkommer ved at gange den del af den nominelle værdi af obligationer i beholdningen ved udgangen af 1983, der ikke er reguleret efter nr. 1, med halvdelen af en reguleringsfaktor efter stk. 5.

For obligationer i fondskoder, hvor den nominelle værdi af beholdningen ved udgangen af 1983 svarer til eller er mindre end den nominelle værdi af beholdningen ved udgangen af 1982 formindsket med den nominelle værdi af obligationer, der er indfriet i løbet af 1983, opgøres kursværdiændringen som det beløb, der fremkommer ved at gange den nominelle værdi af beholdningen ved udgangen af 1983 med en reguleringsfaktor efter stk. 5.

For obligationer i beholdningen ved udgangen af 1983 i fondskoder, der er åbnet i løbet af 1983, opgøres kursværdiændringen som det beløb, der fremkommer ved at gange den nominelle værdi af de nævnte obligationer med en reguleringsfaktor efter stk. 5.

De i stk. 2, 3 og 4, nævnte reguleringsfaktorer bestemmes efter nedenstående retningslinier ud fra et tabelmateriale, der udarbejdes af statsskattedirektoratet:

1. de i stk. 2, nr. 1, og stk. 3, nævnte reguleringsfaktorer bestemmes med udgangspunkt i den gennemsnitlige ¬/hw=anskaffelses-kurs/anskaffelseskurs for obligationer i den pågældende fondskode ved udgangen af 1982,

1. den i stk. 2, nr. 2, nævnte reguleringsfaktor bestemmes med udgangspunkt i den gennemsnitlige anskaffelseskurs for obligationer i den pågældende fondskode, der er købt i 1983, jfr. dog nr. 3,

1. såfremt der i beholdningen ikke fandtes obligationer i den pågældende fondskode ved udgangen af 1982, eller den nominelle værdi af obligationer, der er indfriet i 1983, overstiger den nominelle værdi af beholdningen ved udgangen af 1982, bestemmes den i stk. 2, nr. 2, nævnte reguleringsfaktor med udgangspunkt i den gennemsnitlige anskaffelseskurs ved udgangen af 1983,

1. den i stk. 4 nævnte reguleringsfaktor bestemmes med udgangspunkt i den gennemsnitlige anskaffelseskurs ved udgangen af 1983.

Pensionskasser, der er omfattet af lov om tilsyn med pensionskasser, pensionsfonde samt hjælpe- og understøttelsesfonde kan i stedet for de i stk. 5 nævnte reguleringsfaktorer vælge at anvende reguleringsfaktorer, der fremgår af et af statsskattedirektoratet udarbejdet forenklet tabelmateriale. Valget skal omfatte samtlige kursværdiændringer for 1983.

Afgiftspligtige efter lovens § 2, stk. 1, nr. 1-8, skal opgøre den i lovens § 24, stk. 2, nævnte regulerede anskaffelsessum ved udgangen af 1983 for pantebreve og andre fordringer særskilt for hver fordring efter stk. 2-4. § 16 finder dog tilsvarende anvendelse.

For en fordring, der både er i beholdningen ved udgangen af 1982 og ved udgangen af 1983, opgøres den i stk. 1 nævnte regulerede anskaffelsessum som den tilbagediskonterede værdi af de ydelser, der resterer ved udgangen af 1983. Den tilbagediskonterede værdi af ydelsesrækken beregnes ud fra en effektiv rente og ud fra den ydelsesrække, der resterer ved udgangen af 1983, med fradrag af påløben, ikke forfalden rente til dette tidspunkt. Den effektive rente beregnes ved at sammenholde den ydelsesrække, der resterede ved udgangen af 1982, med den nominelle restgæld ved udgangen af 1982 ganget med anskaffelseskursen og forhøjet med påløben, ikke forfalden rente til dette tidspunkt. Den effektive rente beregnes med 2 decimaler.

For en fordring, der anskaffes i løbet af 1983, opgøres den i stk. 1 nævnte regulerede anskaffelsessum som den nominelle restgæld ved udgangen af 1983 ganget med den regulerede anskaffelseskurs, jfr. stk. 4.

Den i stk. 3 nævnte regulerede anskaffelseskurs fremkommer ved først at tilbagediskontere dels den ydelsesrække, der resterer ved udgangen af 1983, til dette tidspunkt, dels den ydelsesrække, der resterer ved udgangen af juni 1983, til sidstnævnte tidspunkt. De tilbagediskonterede værdier af de nævnte ydelsesrækker beregnes ud fra en effektiv rente og ud fra de ydelsesrækker, der resterer på de nævnte tidspunkter, med fradrag af påløben, ikke forfalden rente til disse tidspunkter. Er fordringen udstedt efter udgangen af juni 1983, forudsættes den forrentet fra den 1. juli 1983 ved beregning af den tilbagediskonterede værdi af den ydelsesrække, der resterer ved udgangen af juni 1983. Den effektive rente beregnes ved at sammenholde den erhvervede ydelsesrække med anskaffelsessummen forhøjet med påløben, ikke forfalden rente, der er refunderet af den afgiftspligtige (handelsrente). Kurtage m.v. indgår ikke i anskaffelsessummen. Den effektive rente beregnes med 2 decimaler. Ved henholdsvis udgangen af 1983 og udgangen af juni 1983 beregnes herefter en kurs efter forholdet mellem værdien af ydelsesrækken og den nominelle restgæld på de nævnte tidspunkter. I den kurs, der er beregnet for værdien af ydelsesrækken ved udgangen af 1983, fradrages den kurs, der er beregnet for værdien af ydelsesrækken ved udgangen af juni 1983. Ved at forhøje anskaffelseskursen med forskellen mellem de nævnte kurser fremkommer den regulerede anskaffelseskurs.

Pensionskasser, der er omfattet af lov om tilsyn med pensionskasser, pensionsfonde samt hjælpe- og understøttelsesfonde kan for pantebreve og andre fordringer vælge at opgøre den i stk. 1 nævnte regulerede anskaffelsessum ved at gange den nominelle restgæld ved udgangen af 1983 med anskaffelseskursen forhøjet med en reguleringsfaktor, der bestemmes ud fra et tabelmateriale udarbejdet af statsskattedirektoratet. Valget skal omfatte samtlige fordringer. Valget kan dog ikke omfatte fordringer med en nominel restgæld, der overstiger 1 mill. kr. ved udgangen af 1983.

Pengeinstitutter kan for afgiftspligtige som nævnt i lovens § 2, stk. 2, nr. 1 og 4, for afgiftsårene 1984 og 1985 vælge at opgøre fradraget efter lovens § 8, stk. 9, særskilt for hvert indestående under samme kontobetegnelse (kontonummer), selv om der er benyttet flere kontonumre ved placeringen af den afgiftspligtiges pensionsmidler. Valget skal omfatte samtlige afgiftspligtige i pengeinstituttet.

Ved flytning af et beløb fra et indestående under særskilt kontonummer til et indestående under et andet særskilt kontonummer eller til et nyoprettet kontonummer i pengeinstituttet finder lovens § 8, stk. 11, tilsvarende anvendelse.

Indgiver pengeinstituttet endelig opgørelse i afgiftsåret efter lovens § 13, stk. 2, gælder valget efter stk. 1 for perioden til og med den 30. november 1984 eller den 30. november 1985.

Denne bekendtgørelse træder i kraft dagen efter offentliggørelsen i Lovtidende.

Reglerne i §§ 1-3 har virkning for indsendelse af oplysninger til brug ved beregningen af afgiftssatsen for afgiftsårene fra og med 1985. Oplysningerne efter § 1, stk. 2, skal første gang indsendes senest den 1. august 1984.

Ministeriet for skatter og afgifter, den 3. oktober 1983, den 3. oktober 1983

/ISI FOIGHEL Jens Drejer/