Bekendtgørelse om arve- og gaveafgift

Kapitalværdien af en brugs-, rente- eller indtægtsnydelse opgøres efter reglerne i §§ 2-3.

Afgiften beregnes af det opgjorte beløb, dog højst af værdien af de midler, hvorpå retten hviler.

Har en person, der er tillagt en brugs-, rente- eller indtægtsnydelse, adgang til at forbruge af de midler, hvorpå retten hviler, eller ret til at råde over disse i levende live eller ved testamente, beregnes afgiften af værdien af midlerne.

Ved succession i fideikommisser eller dele af sådanne beregnes afgiften for den tiltrædende besidder af værdien af midlerne.

Ved opgørelsen af kapitalværdien af en brugs-, rente- eller indtægtsnydelse gælder følgende:

1. Er ydelsen tilsagt for bestandig, opgøres værdien til det 8-dobbelte af ydelsens årlige værdi.

1. Er ydelsen af ubestemt varighed, opgøres værdien til det 6-dobbelte af ydelsens årlige værdi, jfr. dog nr. 3.

1. Er ydelsen begrænset til et bestemt tidsrum eller til en eller flere personers levetid, opgøres værdien efter de regler, som Statsanstalten for Livsforsikring anvender ved beregninger af sådanne ydelser. Ved beregningerne, der efter anmodning foretages vederlagsfrit af Statsanstalten for Livsforsikring, bortses dog fra administrations- og erhvervelsesomkostninger.

Ved opgørelsen af den årlige værdi gælder følgende:

1. For værdipapirer og kapitaler, der indestår på konti i bank eller sparekasse eller lignende, foretages opgørelsen på grundlag af renteafkastet.

1. For aktier og lignende foretages opgørelsen på grundlag af gennemsnittet af de tre sidste års udbytte.

1. Indtægtsnydelsen af en virksomhed, en fast ejendom eller løsøre opgøres på grundlag af gennemsnittet af de tre sidste års udbytte, dog til mindst 4 pct. af kapitalindeståendet.

1. Brugsnydelsen af en fast ejendom ansættes til den leje, der vil kunne opnås ved udleje til anden side.

1. Brugsnydelsen af indbo og andet løsøre opgøres til 6 pct. af effekternes værdi.

1. I andre tilfælde opgøres indtægten eller renten til 6 pct. af midlernes værdi.

Anvendes § 15, stk. 4, i lov om afgift af arv og gave, opgøres kapitalværdien af ydelsen efter reglerne i §§ 2 og 3, og værdien af retten til at få kapitalbeløbet udbetalt ved ydelsens ophør efter de regler, som følges af Statsanstalten for Livsforsikring. Beregningerne foretages vederlagsfrit af denne.

Eksekutorers indberetningspligt

Eksekutorers indberetningspligt

Når den endelige boopgørelse foreligger, indsendes en genpart af opgørelsen til ligningskommissionen. Revisionsmyndigheden underrettes herom. Såsnart værdiansættelsen er blevet endelig, jfr. § 17 i lov om afgift af arv og gave, indsendes boet til revision.

Samtidig med, at boet indsendes til revision, indsender eksekutor til rigsrevisionen en afskrift af de testamentariske bestemmelser. Endvidere indsendes på et af ministeriet for skatter og afgifter udarbejdet skema indberetning om boets indgæld og udgæld, om fordelingen af arvebeholdningen, om beregningen af afgifter samt om hvor og hvornår disse er indbetalt. Indberetningen skal endvidere indeholde oplysning om, hvorvidt der ved dødsfaldet er indtrådt afgiftspligt for erhvervelser, der ikke er inddraget under skiftet, og om de i § 47 i lov om afgift af arv og gave nævnte gaver. Såfremt skifte finder sted efter hensidden i uskiftet bo, skal indberetningen indeholde oplysning om den beholdne formue ved ægtefællens død.

Såfremt den i § 13, stk. 3, nævnte kvittering ikke omfatter samtlige beregnede arveafgifter, indsender eksekutor en redegørelse til revisionsmyndigheden herom.

Den i § 24, stk. 3, i lov om afgift af arv og gave nævnte foreløbige opgørelse indsendes til revisionsmyndigheden sammen med kvittering for indbetaling af den foreløbige arveafgift.

Opgørelser i privat skiftede boer og anmeldelser

Opgørelser i privat skiftede boer og anmeldelser

De i § 26, stk. 1., 1., 4. og 5. pkt., i lov om afgift af arv og gave nævnte opgørelser skal indeholde oplysning om, hvilket bo opgørelsen vedrører, og såfremt afdøde hensad i uskiftet bo, tillige oplysning om, hvor og hvornår ægtefællen er afgået ved døden. Opgørelsen skal endvidere indeholde en fortegnelse over boets aktiver og passiver med fornødne specifikationer, oplysning om, hvorledes arvebeholdningen fordeles og om erhververnes slægtskabsforhold til arveladeren. Opgørelsen skal endelig indeholde oplysning om, hvorvidt der ved dødsfaldet er indtrådt afgiftspligt for erhvervelser, der ikke er inddraget under skiftet, og om de i § 47 i lov om afgift af arv og gave nævnte gaver.

I dødsboer efter personer, der er hjemmehørende her i landet, indgives opgørelsen til skifteretten i den retskreds, hvor arveladeren ved sin død havde bopæl. I tilfælde, hvor boet er henvist til behandling her i landet, jfr. § 87 i lov om skifte af dødsbo og fællesbo, indgives opgørelsen til den pågældende skifteret.

Ved afgiftspligtige erhvervelser efter borteblevne personer indgives opgørelse til skifteretten på det sted, hvor dødsformodningsdom i første instans er afsagt, eller til den skifteret, efter hvis bestemmelse den borteblevnes formue er taget under skiftebehandling.

Anmeldelse efter § 26, stk. 2, i lov om afgift af arv og gave, indgives på et af ministeriet for skatter og afgifter udarbejdet skema, der skal indeholde oplysning om grundlaget for erhvervelsen og en fortegnelse over de afgiftspligtige midler og over de fradragsberettigede udgifter m.v. Anmeldelsen skal endvidere indeholde oplysning om fordelingen af midlerne og erhververnes slægtskabsforhold til den, som erhvervelsen hidrører fra.

Foreligger en arveafgiftspligtig erhvervelse i forbindelse med et skifte her i landet, uden at erhvervelsen er inddraget under skiftet, indgives anmeldelsen til den skifteret, hvorunder boet hører.

Ved succession i fideikommisser indgives anmeldelsen til skifteretten på det sted, hvor den sidste besidder havde bopæl, eller såfremt han havde bopæl i udlandet, på det sted, hvor fideikommisset eller dets bestyrelse har hjemsted.

Ved succession i familiestiftelser indgives anmeldelsen til skifteretten på det sted, hvor stiftelsen eller dens bestyrelse har hjemsted.

Ved succession i eller ved ophør af brugs-, rente- eller indtægtsnydelser indgives anmeldelsen til den skifteret, hvorunder arveladerens bo har hørt.

Skal der betales arveafgift efter reglen i § 8, stk. 1 a), i lov om afgift af arv og gave, indgives anmeldelsen til skifteretten på det sted, hvor ejendommen eller en ejendom er beliggende.

Er der i henhold til § 14A i lov om afgift af arv og gave givet udsættelse med afgiftspligtens indtræden, indgives anmeldelse om udsættelsens ophør til skifteretten på det sted, hvor den efterlevende ægtefælle har bopæl.

Opgørelsen eller anmeldelsen indsendes efter § 31, stk. 2, i lov om afgift af arv og gave af skifteretten til vedkommende ligningskommission.

Udsættelse med arveafgiftspligtens indtræden

Udsættelse med arveafgiftspligtens indtræden

Udsættelse efter § 14A i lov om afgift af arv og gave med afgiftspligtens indtræden meddeles af skifteretten. I eksekutorboer modtager eksekutor begæringen om udsættelse og videresender den med de fornødne bevisligheder til skifteretten.

Begæringen indgives på en af ministeriet for skatter og afgifter udarbejdet blanket. Den skal indeholde oplysning om den efterlevende ægtefælles fulde navn, bopæl og personnummer. Personnummerbevis eller anden dokumentation for personnummeret skal forevises.

Arveafgiftens indbetaling

Arveafgiftens indbetaling

I boer, der behandles af skifteretterne, føres afgiften til indtægt i vedkommende skifterets afgiftsregnskab.

I boer, der behandles af eksekutorer, indbetales afgifterne til statsskattedirektoratet, regnskabs- og opkrævningsafdelingen, Birkerød.

Indbetalingen sker på grundlag af en til direktoratet indgivet oplysning om afdødes navn, stilling, dødsdag og bopæl ved dødsfaldet. Indberetningen skal endvidere indeholde oplysning om hvilken skifteret, der fører tilsyn med boets behandling og eksekutors navn og bopæl. Endelig skal indberetningen angive erhververnes slægtskabsforhold til afdøde (eventuelt dennes ægtefælle), det afgiftspligtige beløb, den beregnede arveafgift og såfremt der er flere erhvervelser, det samlede afgiftsbeløb.

Indberetningen indgives i tre eksemplarer, hvoraf to efter at være forsynet med kvittering tilbageleveres. Eksekutor henlægger det ene af de tilbageleverede eksemplarer blandt boets akter, medens det andet indsendes til skifteretten. Hører boet under Københavns byret, indgives indberetningen dog kun i to eksemplarer til brug ved direktoratets regnskab og til henlæggelse blandt boets akter.

I privat skiftede boer samt i de tilfælde, hvor afgiftspligtige erhvervelser ikke er inddraget under noget skifte her i landet, indbetales arveafgiften til den skifteret, der har foretaget afgiftsberegningen.

Gaveafgift

Gaveafgift

Gaveanmeldelse efter § 45 i lov om afgift af arv og gave indgives på et af ministeriet for skatter og afgifter udarbejdet skema, der skal indeholde oplysning om, hvem der er giver og modtager, deres slægtskabsforhold og, såfremt modtageren er gift, ægtefællens navn og om der mellem ægtefællerne består helt eller delvis særeje. Anmeldelsen skal endvidere indeholde en fortegnelse over de afgiftspligtige midler og over de fradragsberettigede udgifter, det nøjagtige tidspunkt for gavens modtagelse og om der er oprettet dokumenter angående gaven. Anmeldelsen skal endelig indeholde oplysning om, hvorvidt giveren skal betale gaveafgiften, og en fortegnelse over de i tidligere kalenderår ydede gaver fra giver til modtager.

Anmeldelsen skal underskrives af giver og modtager.

Gaveanmeldelsen indgives til amtsskatteinspektoratet på det sted, hvor giveren har bopæl på det tidspunkt, da anmeldelsen indgives eller senest skal indgives, jfr. § 45 i lov om afgift af arv og gave. Har giveren bopæl i Københavns eller Frederiksberg kommune, indgives anmeldelsen til amtsskatteinspektorat nr. 1, København. Det samme gælder, hvis giveren har bopæl i udlandet.

Det i § 17 nævnte amtsskatteinspektorat foretager beregningen af afgiften.

Meddelelse om afgiftsberegningen sendes til statsskattedirektoratet, regnskabs- og opkrævningsafdelingen, Birkerød, hvortil indbetaling skal ske, og som i givet fald inddriver afgiften.

Om efterprøvelse af de afgiftspligtiges værdiansættelser gælder kildeskattelovens § 16, stk. 3 og 4. Efterprøvelsen foretages af det i § 17 nævnte amtsskatteinspektorat.

Bestemmelser om bøder og forhøjelser

Bestemmelser om bøder og forhøjelser

Overøvrigheden bemyndiges til at fastsætte de i lov om afgift af arv og gave § 26, stk. 3 og 4, nævnte daglige bøder.

Slutningsbestemmelser

Slutningsbestemmelser

Bekendtgørelsen træder i kraft 1. januar 1984. Bestemmelserne i § 2, nr. 1 og 2, og § 3, nr. 2 og 3, finder anvendelse på brugs-, rente- eller indtægtsnydelser, der begynder at løbe denne dag eller senere. Samtidig ophæves finansministeriets bekendtgørelse nr. 161 af 28. marts 1973.

Ministeriet for skatter og afgifter, den 20. oktober 1983, den 20. oktober 1983

/ISI FOIGHEL Ebbe Willumsen/