Bekendtgørelse om skattemæssig kontrol med obligationsrenter m.v.

Omfattet af oplysningspligten efter skattekontrollovens § 10A er såvel danske som udenlandske obligationer ("massegældsbreve") samt rentekuponer og rentetilskrivning, der vedrører sådanne værdipapirer.

Kupon- og obligationsejere, der har bopæl eller hjemsted her i landet

Kupon- og obligationsejere, der har bopæl eller hjemsted her i landet

Ved indløsning af rentekuponer vedrørende obligationer, skal den, der anmoder om indløsning, give indløsningsstedet oplysning om kuponejerens navn og adresse samt personnummer (CPR-nr.) eller arbejdsgivernummer efter kildeskatteordningen (CIR- nr.).

Kuponejere, der både har CPR-nr. og CIR-nr., bør fortrinsvis anvende CPR-nr.

For selskaber, foreninger, legater og andre kuponejere, der hverken har CPR-nr. eller CIR-nr., oplyses CPR-nr. eller CIR-nr. for formanden eller en anden person, der er berettiget til at handle på kuponejerens vegne.

Hvis en kupon tilhører 2 personer, oplyses begges CPR-nr.

Hvis en kupon har flere ejere oplyses CPR-nr. eller CIR-nr. for en eller flere af disse ejere, jfr. dog stk. 4.

Er obligationen indskrevet i depot og sker der ændringer i CPR-nr., CIR-nr., navn eller adresse, som er oplyst over for depotstedet efter stk. 1-5, skal deponenten underrette depotstedet om ændringen. Underretningen gives inden 1 måned, efter at ændringen er sket.

Reglerne i stk. 6 gælder også ved formandsskifte eller lignende hos foreninger og legater m.v. som nævnt i stk. 3.

Er der i medfør af stk. 1 givet oplysning om kuponejerens CPR-nr., oplyses hans bopælsadresse. Når ganske særlige forhold taler derfor, kan indløsningsstedet dog tillade, at der oplyses en virksomhedsadresse. Er der givet oplysning om kuponejerens CIR-nr., oplyses adressen for den pågældende virksomhed.

For selskaber og foreninger m.v. som nævnt i stk. 3, oplyses kuponejerens navn samt navn og adresse for den person, hvis CPR-nr. eller CIR-nr. oplyses efter stk. 3.

Den, der anmoder om oprettelse af en obligationskonto i værdipapircentralen, skal i forbindelse med oprettelsen give det kontoførende institut oplysning om obligationsejerens navn og adresse samt CPR-nr. eller CIR-nr.

Kontohavere, der både har CPR-nr. og CIR-nr., bør fortrinsvis anvende CPR-nr.

For selskaber, foreninger, legater og andre kontohavere, der hverken har CPR-nr. eller CIR-nr., oplyses CPR-nr. for formanden eller en anden person, der er berettiget til at handle på kontohaverens vegne.

Hvis en konto ejes af 2 personer, oplyses begges CPR-nr.

Hvis en konto har flere ejere, oplyses CPR-nr. eller CIR-nr. for en eller flere af ejerne, jfr. dog stk. 4.

Sker der ændringer i CPR-nr., CIR-nr., navn eller adresse, som er oplyst overfor det kontoførende institut efter stk. 1-5, skal kontohaveren underrette det kontoførende institut om ændringen. Underretningen skal gives inden 1 måned, efter at ændringen er sket.

Reglerne i stk. 6 gælder også ved formandsskifte eller lignende hos foreninger og legater m.v. som nævnt i stk. 3.

Er der i medfør af stk. 1 givet oplysning om obligationsejerens CPR-nr., oplyses hans bopælsadresse. Når ganske særlige forhold taler derfor, kan det kontoførende institut dog tillade, at der oplyses en virksomhedsadresse. Er der givet oplysning om obligationsejerens CIR-nr., oplyses adressen for den pågældende virksomhed.

For selskaber, foreninger m.v. som nævnt i stk. 3 oplyses obligationsejerens navn samt navn og adresse for den person, hvis CPR-nr. eller CIR-nr. oplyses efter stk. 3.

Ved afgivelse af oplysninger, som nævnt i §§ 2 og 5, skal der i original eller fotokopi forevises identitetskort (ID-kort) udstedt af en bank eller sparekasse eller personnummerbevis, CIR-registreringsbevis eller anden fra en offentlig myndighed hidrørende legitimation med fortrykt CPR-nr. eller CIR-nr. såsom skattekort, skattebillet, førerbevis eller sygesikringsbevis.

Indsendes oplysningerne pr. brev, vedlægges de i stk. 1 nævnte bevisligheder eller en fotokopi heraf.

For selskaber og foreninger m.v. gælder §§ 2-4, når institutionen har hjemsted her i landet på det tidspunkt, hvor kuponen begæres indløst eller kontoen begæres oprettet. §§ 2-4 gælder endvidere for dødsboer og konkursboer m.v., der behandles her i landet, på det tidspunkt, hvor kuponen begæres indløst eller kontoen begæres oprettet.

Kupon- og obligationsejere, der har bopæl eller hjemsted i udlandet

Kupon- og obligationsejere, der har bopæl eller hjemsted i udlandet

Hvis den, der ved personlig henvendelse begærer indløsning af rentekupon eller oprettelse af en konto i værdipapircentralen, på indløsningstidspunktet henholdsvis oprettelsestidspunktet, hverken har bopæl eller hjemsted her i landet eller har opholdt sig her i over 3 måneder, oplyses CPR-nr. eller CIR-nr., såfremt der er tildelt sådant nummer. I øvrigt oplyses navn, adresse og hjemland.

Som legitimation forevises pas eller anden betryggende legitimation eller indløsningsstedets eller det kontoførende instituts skøn. Har kuponejeren eller kontohaveren CPR-nr. eller CIR-nr., forevises bevisligheder som nævnt i § 4, stk. 1.

Ved skriftlig anmodning om indløsning af rentekupon eller oprettelse af en konti i værdipapircentralen fra en person som nævnt i stk. 1 vedlægges de i stk. 2 nævnte bevisligheder eller en fotokopi heraf.

Ophold eller bopæl i Grønland eller på Færøerne sidestilles med ophold eller bopæl i udlandet.

Udenlandske repræsentationer m.v.

Udenlandske repræsentationer m.v.

Undtaget fra reglerne i skattekontrollovens § 10A er:

1. Fremmede staters herværende diplomatiske repræsentation.

1. Diplomatisk anmeldte personer, der er i besiddelse af det af udenrigsministeriet udstedte identitetskort for diplomater (rødt kort).

1. Administrativt og teknisk personale samt tjenestepersonale ved herværende diplomatiske repræsentationer, når de pågældende ikke er danske statsborgere.

Til dokumentation vedrørende de i stk. 1, nr. 3, nævnte personers status tjener det af udenrigsministeriet udstedte grønne identitetskort.

Reglerne i stk. 1 og 2 finder tilsvarende anvendelse på det diplomatiske personales og det administrative og tekniske personales familiemedlemmer, der hører til det nævnte personales husstand og ikke er danske statsborgere.

Indberetning af oplysninger

Indberetning af oplysninger

En oplysningspligtig, der er registreret i overensstemmelse med reglerne i ministeriet for skatter og afgifters bekendtgørelse nr. 492 af 7. september 1977 om registrering af de oplysningspligtige m.v., skal inden en af statsskattedirektoratet fastsat frist foretage indberetning til statsskattedirektoratet om indløsninger af obligationskuponer og tilskrivning af obligationsrenter med forfaldsterminer i det foregående år, jfr. dog stk. 2 og § 9.

Der må ikke foretages indberetning vedrørende obligationer, der er anbragt af midler i en opsparingsordning i pensionsøjemed, jfr. § 17 i ministeriet for skatter og afgifters bekendtgørelse nr. 241 af 24. maj 1982 om beskatningen af pensionsordninger m.v.

Indberetningerne skal indeholde oplysning om kuponejerens henholdsvis kontohaverens CPR-nr. eller CIR-nr., om størrelsen af det udbetalte eller tilskrevne rentebeløb samt om pågældende obligationers kursværdi ved foregående års udløb. Endvidere skal oplyses et nummer, der henviser til et grundbilag eller depot hos den oplysningspligtige.

Oplysninger vedrørende nedennævnte rentekuponer og obligationskonti indberettes med følgende kodenumre: Kode 1: Rentekuponer og obligationskonti som nævnt i § 6. Kode 2: Rentekuponer og obligationskonti som nævnt i § 2, stk. 3 og 5, samt § 3, stk. 3 og 5. Kode 4: Rentekuponer og obligationskonti som nævnt i § 2, stk. 4, og § 3, stk. 4.

Statsskattedirektoratet bemyndiges til at fastsætte yderligere regler om indberetningernes indhold og form.

Tilfælde hvor indberetning kan undlades

Tilfælde hvor indberetning kan undlades

Indberetning kan undlades vedrørende:

1. Indløsning af rentekuponer vedrørende obligationer, der er indskrevet hos obligationsudstederen eller ligger i depot i en bank eller sparekasse, og som tilhører de i selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 1, 2, 3, 6, 7, 8, 10, 11, 13, 14 og 15 nævnte skattefri institutioner m.v.

1. Indløsning af rentekuponer vedrørende obligationer tilhørende banker, sparekasser, forsikringsselskaber og statsanerkendte arbejdsløshedskasser.

1. Indløsning af rentekuponer, der modtages fra en oplysningspligtig, der dokumenterer, at pågældende er registreret i henhold til ministeriet for skatter og afgifters bekendtgørelse nr. 492 af 7. september 1977.

1. Kursværdien for obligationer, der hverken er børsnoterede danske obligationer eller børsnoterede danske konvertible obligationer. Tilsvarende gælder for børsnoterede obligationer, der ikke er indskrevet i depot i pengeinstitutter eller hos vekselerere.

Underretning til kupon- og obligationsejeren

Underretning til kupon- og obligationsejeren

Den i skattekontrollovens § 10A, stk. 3, foretagne underretning til obligationsejeren om de oplysninger, der indberettes til skattemyndighederne, skal indeholde oplysning om de særlige ejerforhold, der er indberettet for den pågældende obligation eller indløste rentekupon.

Statsskattedirektoratet bemyndiges til at fastsætte yderligere regler om underretningens indhold og form.

Ikrafttrædelses- og overgangbestemmelser

Ikrafttrædelses- og overgangbestemmelser

Bekendtgørelsen træder i kraft ved offentliggørelse i Lovtidende.

Fra bekendtgørelsens ikrafttræden ophæves ministeriet for skatter og afgifters bekendtgørelse nr. 537 af 21. oktober 1977, som ændret ved bekendtgørelse nr. 583 af 22. november 1983.

Bestemmelserne om indberetning af kursværdien af børsnoterede danske konvertible obligationer, der er indskrevet i depot i pengeinstitutter eller hos vekselerere m.v., jfr. § 8, stk. 3, har første gang virkning for indberetninger for kalenderåret 1985.

Bestemmelsen om underretning af obligationsejeren som foreskrevet i § 10 har første gang virkning for kalenderåret 1985.

Indberetning til statsskattedirektoratet vedrørende obligationer, der er indskrevet eller deponeret her i landet som tilhørende personer, der har bopæl eller hjemsted i udlandet eller ikke har opholdt sig her i landet i over 3 måneder, foretages første gang for kalenderåret 1985.

Ministeriet for skatter og afgifter, den 22. november 1984, den 22. november 1984

/Isi Foighel Erik S. M. Hansen/