Bekendtgørelse om pengeinstitutters aflæggelse af koncernregnskab

Hvis forholdet mellem et pengeinstitut og et aktieselskab eller et anpartsselskab omfattes af § 48a, stk. 1, i lov om banker og sparekasser m.v., anses moder- og datterselskabet for i forening at udgøre en koncern.

I koncernregnskabet indgår endvidere selskaber overfor hvilke tilsynet i henhold til § 48a, stk. 4, i lov om banker og sparekasser m.v. har bestemt, at disse indgår i koncernen.

Tilsynet kan på grundlag af en konkret vurdering bestemme, at virksomhed, som midlertidig drives i henhold til § 1, stk. 4, i lov om banker og sparekasser m.v., ikke skal medtages i kocernregnskabet.

For hvert regnskabsår udarbejdes i moderselskaber et koncernregnskab.

Koncernregnskabet består af koncernoversigter, årsberetning, resultatopgørelse, status (balance) samt noter. Det skal opgøres pr. samme dato som moderselskabets årsregnskab. Koncernens årsberetning kan være indeholdt i moderselskabets årsberetning.

Koncernregnskabet affattes i overensstemmelse med den i bilaget indeholdte vejledning. Tilsynet kan kræve yderligere oplysninger til regnskabet.

Ved hver post i status (balance) og resultatopgørelse anføres de tilsvarende beløb for det foregående regnskabsår. Hvis beløbene ikke er sammenlignelige, skal der så vidt muligt foretages en tilpasning af beløbene. Manglende sammenlignelighed eller foretaget tilpasning skal angives og behørigt begrundes i noterne.

Koncernregnskabet skal indeholde et fuldt konsolideret sammendrag af moderselskabets og koncernselskabernes regnskaber og give et retvisende billede af koncernens aktiver og passiver, dens økonomiske stilling samt resultat under iagttagelse af såvel reglerne i bank- og sparekasselovens kapitel 7 som reglerne i tilsynets bekendtgørelse om pengeinstitutters regnskabsaflæggelse m.v. for så vidt angår vurderingsprincipper, formkrav og specifikationsgrad i det omfang, der ikke i denne bekendtgørelse stilles andre krav.

Koncernregnskabet skal angive koncernens årsresultat og den samlede egenkapital eller det samlede tab indenfor koncernen. Ved beregningen skal der ske fradrag af interne fortjenester og af foretagen udbyttebetaling mellem koncernvirksomhederne.

Som intern fortjeneste anses den del af fortjenesten, der falder på moderselskabet ved overdragelse af aktiver (excl. fremmed valuta, børsnoterede aktier og obligationer) mellem koncernselskaber, så længe overdragelse ikke har fundet sted til en køber udenfor koncernen eller så længe det pågældende aktiv ikke er tilsvarende nedskrevet eller forbrugt hos det koncernselskab, som har erhvervet aktivet.

Den del af koncernens nettoresultat og egenkapital, som kan henføres til koncernfremmede aktionærer, skal angives særskilt.

Hvis koncernens sammensætning eller andre særlige forhold tilsiger dette, kan tilsynet tillade, at koncernregnskabet udarbejdes som en koncernredegørelse. I så fald skal begrundelsen herfor oplyses i noterne.

En koncernredegørelse skal oplyse det samlede beløb af moderselskabets tilgodehavende hos og gæld til hvert enkelt koncernselskab og hvert enkelt koncernselskabs tilgodehavender hos og gæld til andre koncernselskaber og moderselskabet. I redegørelsen skal endvidere oplyses hvert enkelt koncernselskabs samlede gælds- og garantiforpligtelser. I redegørelsen skal tillige oplyses hvert enkelt koncernselskabs årsresultat samt dets egenkapital eller tab, for så vidt angår den på moderselskabet faldende andel heraf, i det omfang, dette ikke er taget i betragtning i moderselskabets status ved værdiansættelsen af aktierne eller anparterne i det pågældende koncernselskab. I redegørelsen skal gives oplysning om koncernens årsresultat samt om den samlede egenkapital eller det samlede tab indenfor koncernen opgjort i overensstemmelse med de § 3 nævnte principper. Tilsynet kan kræve yderligere oplysninger til redegørelsen.

Koncernregnskabet underskrives af bestyrelsen og direktionen og det reviderede koncernregnskab indsendes til tilsynet og offentliggøres i overensstemmelse med reglerne i bank- og sparekasselovens § 37, jfr. §§ 3 og 5, i bekendtgørelse om pengeinstitutters regnskabsaflæggelse m.v.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 1986 således, at den finder anvendelse for regnskabsår, der begynder 1. januar 1986 eller senere.

Bekendtgørelse nr. 598 af 5. december 1975 om bankers og sparekassers aflæggelse af koncernregnskab ophæves samtidig.

I det første koncernregnskab, der udarbejdes i overensstemmelse med reglerne i denne bekendtgørelse, kan sammenligningstal efter § 2, stk. 4, udelades, hvis korrektion af tallene i forrige års regnskab ikke kan ske uden væsentlig udgift eller tidsforbrug. Tilsynet med Banker og Sparekasser

pre_paragraph I medfør af § 30 i lov nr. 199 af 20. april 1974 om banker og sparekasser med senere ændringer fastsættes:

Bilag

Skemaer for koncernoversigter, resultatopgørelse, balance samt noter.

A. Koncernoversigter.

1. Oversigt over de i koncernregnskabet indgående selskaber.

For hvert koncernselskab skal angives:

• Navn og hjemsted

• Aktiekapital/anpartskapital

• Koncernens procentuelle andel af selskabets aktie-/anpartskapital.

1. Oversigt over koncernselskabernes gælds- og garantiforpligtelser ultimo.

For hvert koncernselskab skal angives:

• Samlede gælds- og garantiforpligtelser

• Interne gælds- og garantiforpligtelser over for moderselskabet

• Interne gælds- og garantiforpligtelser over for øvrige datterselskaber.

B. Skema for Resultatopgørelse:

1. Renteindtægter m.v.

1. Renteudgifter

A.Netto rente- og provisionsindtægter

1. Avance og kursregulering af fremmed valuta

1. Andre ordinære indtægter

B. Resultat før omkostninger

1. Omkostninger

C. Resultat før afskrivninger og hensættelser m.v.

1. Afskrivninger og hensættelser

D. Resultat før ekstraordinære indtægter og udgifter

1. Ekstraordinære indtægter og udgifter

E. Resultat før kursregulering og skat

1. Kursreguleringer

F. Resultat før skat

1. I alt skat

G. Årets nettoresultat

heraf: Minoritetsaktionærer andele i koncernselskabernes nettoresultat

Koncernens andel af nettoresultat.

C. Skema for Balance.

Aktiver

1. Kassebeholdning og tilgodehavender i pengeinstitutter og Danmarks Nationalbank

1. Fondsbeholdning incl. uopsigelige pantebreve til fast rente

1. Udlån

1. Garantidebitorer

(Blandt deponerede sikkerheder under pkt. 2 og 3 udgør egne aktier nom....kr.)

1. Faste ejendomme, maskiner og inventar m.v.

1. Andre aktiver

Aktiver i alt

Koncernen har mellemværender, der indgår i Danmarks internationale likviditet med

Køb af fremmed valuta på termin

heraf indgår i balancen

Køb af fonds på termin

heraf indgår i balancen

Passiver

1. Indlån

1. Gæld til pengeinstitutter samt til Danmarks Nationalbank

1. Afgivne garantier

1. Andre passiver

1. Ansvarlig indskudskapital

5.1. Der ikke kan ligestilles med egenkapital

5.2. Der kan ligestilles med egenkapital

1. Koncernens egenkapital

6.1. Minoritetsaktionærernes andel af egenkapitalen

6.2. Koncernens andel af egenkapitalen

Passiver i alt

Koncernen har mellemværende, der indgår i Danmarks internationale likviditet med

Salg af fremmed valuta på termin

heraf indgår i balancen

Salg af fonds på termin