Bekendtgørelse om pengeinstitutters regnskabsaflæggelse m.v.

Uafviklede terminsforretninger skal særskilt fremgå som fodnoter til månedsbalancen.

Udækkede terminsforretninger - jfr. debetpost 12. Andre debetposter - indgår i balancen og kursreguleres som anført ovenfor.

Uafviklede dækkede terminsforretninger anføres til afviklingskurser.

Debet

Debetpost 1. Kassebeholdning

1.1. Sedler og mønt.

1.2. Indestående på postgiro.

1.3. Checks (excl. checks på Danmarks Nationalbank).

1.4. Kuponer og udtrukne obligationer (forfaldne).

Indløste forfaldne kuponer fra kunder placeres også i sidstnævnte underpost. Det samme gælder udtrukne obligationer, hvor indfrielsestidspunktet er kommet. Udtrukne, men endnu ikke forfaldne obligationer posteres under fondsbeholdningen.

Debetpost 2. Tilgodehavender i Danmarks Nationalbank

2.1. Checks.

2.2. Folio.

2.3. Indlånsbeviser.

2.4. Særlige indskud.

2.5. Andet. Debet-

post 3. Tilgodehavender i indenlandske pengeinstitutter

3.1. Anfordring.

3.2. Med kortere opsigelsesvarsel end 1 måned.

3.3. På 1 måned til under 3 måneder.

3.4. På 3 måneder og derover.

Under denne post, men som udenlandsk mellemværende, posteres også tilgodehavender hos (andre) danske pengeinstitutters i udlandet virkende filialer, hvorimod tilgodehavender hos filialer af udenlandske pengeinstitutter, der virker her i landet, posteres som indenlandsk mellemværende, under debetpost 4. Tilgodehavender i udenlandske pengeinstitutter m.v.

Ved opgørelse af pengeinstitutternes månedsbalance/månedsstatistik og status i henhold til § 9 skal tilgodehavender i egne filialer i udlandet posteres under denne post som et udenlandsk mellemværende. Tilgodehavende i en udenlandsk datterbank her i landet posteres under denne post som indenlandsk mellemværende. Tilgodehavende i en dansk datterbank i udlandet posteres som et udenlandsk mellemværende under debetpost 4. Tilgodehavender i udenlandske pengeinstitutter m.v. Ved anfordringstilgodehavender forstås beløb, der kan hæves uden noget opsigelsesvarsel, herunder også »dag-til-dag indskud (overnight)».

Bankoverførsler (»slips«) skal, når overførslen trækkes på et bestemt pengeinstitut, bogføres direkte på dettes konto.

I alle øvrige tilfælde, herunder pengeinstitutter, der trækker bankoverførsler på egne afdelinger, skal bankoverførsler bogføres under kreditpost 3.1. Anfordring.

Tilskrevne renter af tilgodehavender hos korrespondenter skal bogføres på de pågældende konti og indgå i posterne i månedsbalancen/månedsstatistikken. Modposten skal posteres i kreditsiden under kreditpost 7. Renter og provision (netto) m.v.

Betalinger til og fra Pengeinstitutternes Betalingsformidlingscenter A/S (PBC) og lignende overførsler skal bogføres på dispositionsdagen, uanset om valideringen foretages senere. Modposten til PBC-overførsler skal bogføres under indenlandske pengeinstitutter.

Mellemværende med vekselerere m.v. må ikke posteres her, men skal bogføres under udlån eller indlån.

Debetpost 4. Tilgodehavender i udenlandske pengeinstitutter m.v.

4.1. Anfordring.

4.2. Med kortere opsigelsesvarsel end 1 måned.

4.3. På 1 måned til under 3 måneder.

4.4. På 3 måneder og derover.

Udenlandske pengeinstitutter kan foruden banker og sparekasser omfatte andre former for kreditinstitutter.

Under denne post, men som indenlandsk mellemværende, posteres også tilgodehavender hos udenlandske pengeinstitutters her i landet virkende filialer, men ikke tilgodehavender hos filialer af danske pengeinstitutter, der virker i udlandet - se debetpost 3. Tilgodehavender i indenlandske pengeinstitutter.

Tilgodehavende i en dansk datterbank i udlandet posteres som et udenlandsk mellemværende.

Indlånsbeviser (certificates of deposit) og bankaccepter (banker's acceptances) udstedt af udenlandske pengeinstitutter bogføres under denne post.

Tilgodehavender i udlandet vedrørende accepter afgivet på et udenlandsk pengeinstituts vegne bogføres også her.

Der henvises i øvrigt til bemærkningerne under indenlandske korrespondenter, herunder også for så vidt angår reglerne om bogføring af tilskrevne renter.

Debetpost 5. Obligationer

5.1. Noteret på Københavns Fondsbørs.

5.2. Noteret på udenlandsk børs.

5.3. Andre.

5.4. Egne obligationer.

Køb og salg af fonds skal bogføres til de kurser, hvortil transaktionerne har fundet sted.

Såfremt en obligation er noteret både på en dansk og en udenlandsk børs, skal den placeres under »Noteret på Københavns Fondsbørs«, enten under indenlandske eller udenlandske mellemværender afhængig af, om obligationen er udstedt af en valutaindlænding eller en valutaudlænding, og uanset om obligationen lyder i danske kroner, i fremmed valuta eller i anden regningsenhed.

Udenlandske skatkammerbeviser (treasury bills) og lignende udenlandske værdipapirer bogføres også under debetpost 5.

Vedhængende renter må ikke indgå i »Obligationer«, men skal bogføres under kreditpost 7. Renter og provision (netto). Fonds af egen beholdning, solgt på termin, skal forblive bogført i fondsbeholdningen indtil afviklingsdagen. Vedrørende postering af terminsforretninger henvises til det under debetpost 12 anførte.

Ved forfald af en obligation mindskes den post, hvor obligationen er posteret med obligationens indløsningsværdi. En udtrukken, men endnu ikke forfalden, obligation skal forblive på den post, hvor den hører til indtil forfald.

Under denne post bogføres konvertible obligationer bortset fra konvertible obligationer, der er udstedt som ansvarlig indskudskapital, der posteres under debetpost 7. Aktier m.v. eller under debetpost 8. Udlån (jvf. det under debetpost 7. anførte). Under obligationer posteres endvidere partialobligationer, der er uopsigelige og til fast rente. Andre partialobligationer posteres under debetpost 8. Udlån.

Under post 5.4. Egne obligationer posteres beholdningen i pengeinstituttet af de obligationer, pengeinstituttet selv står som udsteder af, uanset om disse er børsnoterede eller ej.

Debetpost 6. Uopsigelige pantebreve til fast rente

Herunder posteres alle uopsigelige pantebreve til fast rente bortset fra partialobligationer og de under debetpost 8.4 anførte pantebreve.

Køb og salg af pantebreve skal bogføres til de kurser, hvortil transaktionen har fundet sted.

En ikke indtægtsført underkurs skal være fratrukket aktivet.

Debetpost 7. Aktier m.v.

7.1. Noteret på Københavns Fondsbørs.

7.2. Noteret på udenlandsk børs.

7.3. Andre aktier m.v.

7.4. Egne aktier.

7.5. Ansvarlig indskudskapital i andre pengeinstitutter.

7.6. Egne beviser for ansvarlig indskudskapital.

I månedsbalancen/månedsstatistikken skal køb og salg af aktier bogføres til de kurser, hvortil transaktionerne har fundet sted.

Vedrørende postering af aktier, der såvel er noteret på Københavns Fondsbørs som på udenlandsk børs, gælder samme regler som for obligationer.

Under post 7.3. Andre aktier m.v. posteres f.eks. andelsbeviser, anpartsbeviser og beviser for indbetalt garantikapital samt unoterede certifikater i investeringsforeninger.

Ved ansvarlig indskudskapital forstås indskud, som ved likvidation træder tilbage for de øvrige kreditorer, men som fyldestgøres for egenkapital. Ansvarlig indskudskapital i andre pengeinstitutter bogføres under post 7.5., hvorimod ansvarlig indskudskapital i andre virksomheder føres under post 8.5. Andre udlån.

Der henvises i øvrigt til de generelle bemærkninger til debetpost 5. Obligationer.

Debetpost 8. Udlån

8.1. Udlånskonti med adgang til variabel udnyttelse.

8.2. Veksler.

8.3. Byggelån.

8.4. Prioritetslån.

8.5. Andre udlån.

Fordringer til retslig incasso forbliver posteret under de respektive udlånsposter.

Hensættelser på udlån fratrækkes de respektive udlånsposter.

ad 8.1. Herunder bogføres indlånskonti i debet. Endvidere posteres her bl.a. eksportkreditter og kontraktdiskonteringskreditter.

Udenfor falder således lånesagskonti (omprioriteringskonti) individuelle kontraktlån o.lign., selv om de formelt måtte være etableret som kassekreditter. Disse lån skal posteres under 8.5. Andre udlån.

ad. 8.2. Herunder bogføres også overliggende veksler og protesterede veksler.

Ved udenlandske veksler forstås alene veksler, der er trukket på og accepteret af valutaudlændinge, uanset om vekslerne lyder på danske kroner eller fremmed valuta.

Alle andre veksler bogføres som indenlandske veksler, uanset om de lyder i danske kroner eller fremmed valuta, således også veksler, som er trukket på valutaudlændinge, men accepteret af valutaindlændinge.

ad 8.3. Ved byggelån forstås lån, der uanset etableringsform i byggeperioden anvendes til finansiering af nybyggeri eller ombygning af eksisterende fast ejendom.

ad 8.4. Uopsigelige pantebreve til fast rente posteres under debetpost 6. Uopsigelige pantebreve til fast rente. Øvrige pantebreve, herunder pantebreve udstedt til eller tiltransporteret pengeinstituttet, samt andre lån med oprindelig aftalt løbetid på 10 år og derover, hvor lånet er baseret på andet pant i debitors faste ejendom (ejerpantebrev, skadesløsbrev), posteres her.

Uopsigelige pantebreve til variabel rente, hvor det på grund af rentefastsættelsesvilkårene i pantebrevet ikke er muligt at bringe renten op på den til enhver tid værende markedsrente, posteres her. Endvidere posteres lån omfattet af bank- og sparekasseloven (BSL) § 56, stk. 14, under denne post.

ad 8.5. Herunder posteres øvrige udlån med stipuleret afdragsordning, studielån, lånesagskonti, leasingaktiver og i øvrigt alle udlån, der ikke kan henføres til posterne 8.1. til 8.4. Leasingaktiver, der erhverves i årets løb, skal forblive bogført til anskaffelsesprisen indtil regnskabsårets udløb. Herunder bogføres endvidere ansvarlig indskudskapital i andre virksomheder end pengeinstitutter, jvf det under debetpost 7. anførte.

Debetpost 9. Garantidebitorer

Uafregnede remburser bogføres under garantier. En remburs skal fra det tidspunkt, den åbnes, respektive adviseres, indtil den udgår, bogføres efter følgende retningslinier:

Samtlige importremburser og samtlige bekræftede eksportremburser skal bogføres. Konto for lange remburser bogføres under debetpost 12. Andre debetposter.

Der henvises i øvrigt til omtalen af modsvarende kreditpost 5. Afgivne garantier.

Debetpost 10. Faste ejendomme

Såfremt pengeinstituttet midlertidigt har overtaget en ejendom i forbindelse med afvikling af et engagement, skal denne medtages på ejendomskonto med et beløb svarende til ejendommens kontante friværdi (differencen mellem handelsværdien og prioritetsgælden omregnet til kontanter) med tillæg af eventuel prioritetsgæld. Den kontante friværdi krediteres debetpost 8. Udlån, og prioritetsgælden posteres under kreditpost 6.2. Prioritetsgæld i faste ejendomme.

Med hensyn til postering af ejendomsinteresser henvises til bemærkningerne under aktivpost 10. Faste ejendomme.

Debetpost 11. Maskiner og inventar m.v.

Denne post omfatter f.eks. pengeinstituttets inventar, kontormaskiner, transportmidler, edb-anlæg, boksanlæg og aktiverede ombygningsomkostninger i lejede lokaler.

Debetpost 12. Andre debetposter

Herunder posteres forskellige debitorer, tilgodehavende renter, goodwill, børs- og stempelmærker m.v., forudbetalt skat i form af fratrukket kuponskat vedrørende pengeinstituttets værdipapirporteføljer, lejebinding i Grundejernes Investeringsfond, bogføringsdifferencer, udækkede terminsforretninger, såvel valutaterminsforretninger som fondsterminsforretninger samt midlertidige udgiftskonti, hvor der senere skal ske hel eller delvis aktivering. Herudover må der ikke posteres udgiftsposter, der skal tages til udgift i resultatopgørelsen.

Konto for lange remburser bogføres her. Valutaterminsforretningerne medtages kun med deres nettoposition (af køb og salg) opgjort for hver enkelt valuta for sig og kun i nedennævnte omfang.

Er nettopositionen af terminsforretningerne i en bestemt valuta salg, medtages i balancen under indenlandske mellemværender den del heraf, som ikke modsvares af pengeinstituttets nettotilgodehavende i og beholdning af samme valuta.

Er nettopositionen i en valuta køb, medtages i balancen under indenlandske mellemværender den del heraf, som ikke modsvares af pengeinstituttets nettogæld i den samme valuta.

De herefter bogføringspligtige beløb opgøres i en samlet post under henholdsvis denne debetpost og under kreditposten 6 »Andre kreditposter«. I månedsstatistikken anføres beløbet altid som indenlandske mellemværender.

En valutaterminsforretning kan dækkes ved en modpost i ansvarlig indskudskapital i udenlandsk valuta, som har et opsigelsesvarsel fra pengeinstituttets side på et år eller derunder, eller hvor tilbagebetalingsfristen er eet år eller derunder.

En valutaterminsforretning anses for dækket af en modgående valutaterminsforretning, modtaget eller afgivet deposit, såfremt den tidsmæssige forskel mellem de to forretningers løbetid ikke overstiger et år.

For fondsterminsforretninger gælder tilsvarende regler som for valutaterminsforretninger.

I en fodnote til de offentliggjorte månedsbalancer og årsregnskaber gives oplysning om beløbet for samtlige terminsforretninger, særskilt for valuta- og for fondsterminsforretninger og særskilt for købs- og salgsterminsforretninger. Valuta og fonds købt og solgt på termin optages til de faktisk aftalte kurser.

Debetpost 13. Omkostninger

Her posteres de udgifter og omkostninger, som indgår i resultatopgørelsen, jfr. det under resultatopgørelsens post 5 anførte.

Kredit

Kreditpost 1. Indlån

1.1. På anfordring eller med kortere opsigelsesvarsel end 1 måned

1.1.1. På anfordring.

1.1.1.1. Konti med checks.

1.1.1.2. Konti uden checks.

1.1.2. Med kortere opsigelsesvarsel end 1 måned.

1.2. Med opsigelsesvarsel på 1 måned til under 12 måneder.

1.3. Med opsigelsesvarsel på 12 måneder og derover.

1.4. Obligationer og gældsbeviser.

1.4.1. Med løbetid på 2 år eller derunder.

1.4.2. Med løbetid på over 2 år.

1.5. Særlige indlånsformer.

Under post 1.1.1.1. Konti med checks, posteres udlånskonti i kredit.

Deponerede beløb, der vedrører f.eks. ejendomshandler og deponeringer med frigørende virkning i forbindelse med huslejeindbetalinger, posteres, såfremt der ikke er anført opsigelsesvarsel, under post 1.1.1. På anfordring.

Sikringskonti oprettet i forbindelse med forhåndslån og lignende posteres under post 1.2.

Under post 1.4. Obligationer og gældsbeviser, posteres som et indenlandsk mellemværende, obligationer (det vil sige massegældsbreve, der tillige er omsætningsgældsbreve) udstedt af pengeinstituttet. Disse obligationer bogføres til kurs pari. Under samme post posteres, som et udenlandsk mellemværende, gældsbeviser udstedt af pengeinstituttet bestemt for udlandet. I tilfælde, hvor et dansk pengeinstitut erhverver et andet dansk pengeinstituts i udlandet emitterede gældsbeviser, posteres disse under debetpost 3. Tilgodehavender i indenlandske pengeinstitutter, indenlandske mellemværender.

Ved særlige indlånsformer - post 1.5. - forstås udelukkende indlånskonti, som er oprettet i medfør af særlig lovgivning, f.eks. kontoformer, hvortil der er knyttet skattebegunstigelse.

Posten omfatter følgende:

1. Indekskonti, opfyldte og uopfyldte, i opsparingsperioden samt i udbetalingsperioden.

1. Kapitalpensionskonti incl. kapitalkonti vedrørende obligationer og i øvrigt kun indtil bindingsperiodens udløb.

1. Børneopsparingskonti, dog kun indtil bindingsperiodens ophør.

1. Selvpensioneringskonti, dog kun indtil bindingsperiodens ophør.

1. Investeringsfondskonti - alt hvad der indestår, dvs. incl. renter, som ikke er skattebegunstigede, indtil kontoen opgives og uanset kontoens forrentning.

1. Etableringskonti, jfr. pkt. 5.

1. Boligsparekontrakter.

1. Ratepensionskonti.

Uden for posten falder derimod konti, der ikke længere indestår i medfør af særlig lovgivning. Tillæg, der ydes i forbindelse med tilbagebetaling af indlån, posteres under kreditpost 1. Indlån, i takt med udgiftsføringen af tillægget.

Kreditpost 2. Gæld til Danmarks nationalbank

2.1. Lån på indlånsbeviser.

2.2. Pengemarkedet.

2.3. Andet.

Kreditpost 3. Gæld til indenlandske pengeinstitutter

3.1. Anfordring.

3.2. Med kortere opsigelsesvarsel end 1 måned.

3.3. På 1 måned til under 3 måneder.

3.4. På 3 måneder og derover.

Der henvises i øvrigt til det under debetpost 3. Tilgodehavender i indenlandske pengeinstitutter anførte.

Kreditpost 4. Gæld til udenlandske pengeinstitutter m.v.

4.1. Anfordring.

4.2. Med kortere opsigelsesvarsel end 1 måned.

4.3. På 1 måned til under 3 måneder.

4.4. På 3 måneder og derover.

Herunder posteres veksler, der rediskonteres hos udenlandske pengeinstitutter.

Der henvises i øvrigt til det under debetpost 4. Tilgodehavender i udenlandske pengeinstitutter m.v. anførte.

Kreditpost 5. Afgivne garantier

5.1. Finansgarantier.

5.1.1. Over for de i Danmark beliggende pengeinstitutter.

5.1.2. For valutaudlændinge.

5.1.3. Pantebrevsgarantier.

5.1.4. Kreditformidlingsgarantier.

5.1.5. Andre finansgarantier (finanslån m.v.).

5.2. Øvrige garantier.

ad 5.1. Ved finansgarantier forstås garantier for lån/indlån, der optages/indskydes af en af det garanterede pengeinstituts kunder andetsteds.

Under post 5.1.1. posteres finansgarantier stillet over for pengeinstitutter, der i henhold til valutabestemmelserne betragtes som valutaindlændinge.

Under post 5.1.2. bogføres som udenlandsk mellemværende garantier for lån optaget af valutaudlændinge hos valutaudlændinge.

Under post 5.1.3. posteres garantier for pantebreve (»pengeinstitutgaranterede pantebreve«).

Under post 5.1.4. bogføres garantier vedrørende formidling af indlån direkte til udlånskunder (»markedslån«), avalforpligtelser samt garantier for indskud i andre finansielle institutioner end pengeinstitutter. Som udenlandsk mellemværende under denne post medtages garantier vedrørende optagelse af kommercielle lån i udlandet (import- og eksportlån optaget af valutaindlændinge hos valutaudlændinge).

Under post 5.1.5. posteres garantier for forhåndslån samt andre garantier for lån i realkredit- og erhvervsfinansieringsinstitutter - herunder forskrivninger for egenkapital. Som udenlandske mellemværender medtages garantier vedrørende andre lån end de under 5.1.2. og 5.1.4. nævnte (finanslån m.v.).

ad 5.2. Under denne post bogføres arbejds- og tilbudsgarantier, garantier for toldkreditter, remburser samt alle øvrige garantier, der ikke er finansgarantier. Vedrørende behandlingen af remburser henvises til bemærkningerne til debetpost 9. Garantidebitorer.

Kreditpost 6. Andre kreditposter

6.1. Acceptkonto.

6.2. Prioritetsgæld i faste ejendomme.

6.3. Andet.

Under post 6.1. bogføres bl.a. accepter afgivet vedrørende lange importremburser. (Når et udenlandsk pengeinstitut accepterer på foranledning af et dansk pengeinstitut, bogføres beløbet under udenlandske korrespondenter i kredit).

Under post 6.2. skal kun posteres prioritetsgæld i ejendomme, pengeinstitutter har erhvervet i eget navn.

Under post 6.3. bogføres bl.a. solgte checks trukket på pengeinstituttet selv (trasseringer i danske kroner) og noterede checks.

Under denne post skal i månedsbalancen f.eks. bogføres ikke hævet udbytte og tantieme samt bogføringsdifferencer. Uafregnede mellemværender mellem hovedsæde og filialer posteres her eller under den tilsvarende debetpost.

Under post 6.3. bogføres også kapitaliserede pensionsforpligtelser og skyldige feriepenge og eventuel skyldig husleje m.v. Der henvises til bemærkningerne under passivpost 6. Andre passiver.

Under denne post må i månedsbalancen/månedsstatistikken kun medtages egentlige kreditorkonti, altså ikke indtægtsposter, der ved årsopgørelsen skal føres til indtægt i resultatopgørelsen.

Kreditpost 7. Rente og provision (netto) m.v.

Agio vedrørende Danmarks internationale likviditet og mellemværender med filialer i udlandet oprettet af her i landet etablerede pengeinstitutter posteres som udenlandsk mellemværende. Alle andre mellemværender posteres som indenlandske mellemværender. Foruden rente- og provisionsindtægter og renteudgifter bogføres her rente af obligationer og udbytte af aktier, rente af ansvarlig indskudskapital m.v. samt andre indtægter. Endvidere posteres herunder tilbagebetalt skat og fordringer, der er endeligt tabt, såfremt der ikke er foretaget hensættelser på disse fordringer.

I månedsbalancen/månedsstatistikken skal »Årets nettoresultat« i tiden indtil regnskabets godkendelse på generalforsamlingen/repræsentantskabsmødet posteres under denne post, men uden særskilt specifikation.

I de månedsbalancer, der indsendes pr. 31. januar, og indtil årsregnskabet er godkendt i banken respektive i andelskassen af generalforsamlingen og i sparekassen af repræsentantskabet, må der således ikke være foretaget overskudsfordeling.

Foretages opskrivning af faste ejendomme i forbindelse med regnskabsaflæggelsen, skal opskrivningsbeløbet posteres under kreditpost 7. Rente og provision (netto) m.v. indtil godkendelsen på generalforsamlingen/repræsentantskabet.

Regulering af en vedtægtshjemlet kursreguleringsfond og investeringsfond kan dog ske før generalforsamlin- gens/repræsentantskabets godkendelse. Dette gælder også overkurs ved aktieudvidelse, der skal henlægges til lovpligtig reservefond.

Bortset fra disse reguleringer skal reserverne stå uændret, indtil overskudsfordelingen er vedtaget af generalforsamlingen eller repræsentantskabet.

De her nævnte reguleringer skal fremgå af resultatopgørelsen for det år, hvori de er foretaget.

Kreditpost 8. Ansvarlig indskudskapital

8.1. Der ikke kan ligestilles med egenkapital.

8.2. Der kan ligestilles med egenkapital.

Vedrørende den nærmere opgørelse af ansvarlig indskudskapital, der kan ligestilles med egenkapital, henvises til BSL § 22, stk. 3, 4 og 5. I øvrigt henvises til bemærkningerne under passivpost 7. Ansvarlig indskudskapital.

Tillæg, der ydes i forbindelse med tilbagebetaling af ansvarlig indskudskapital, posteres under kreditpost 6. Andre kreditposter, i takt med udgiftsføringen af tillægget.

Ansvarlig indskudskapital i form af ihændehaverpapirer posteres som et indenlandsk respektiv udenlandsk mellemværende, afhængig af, om de er emitteret her i landet eller i udlandet.

Såfremt konvertibel ansvarlig indskudskapital ombyttes med et nominelt aktiebeløb, der overstiger den ansvarlige indskudskapital, skal denne difference behandles på tilsvarende måde som ved udstedelse af fondsaktier.

Kreditpost 9. Egenkapital

9.1. Aktiekapital/andelskapital/indbetalt garantikapital.

9.2. Reserver.

9.2.1. Lovpligtig reservefond.

9.2.2. Opskrivningsfond.

9.2.3. Vedtægtshjemlet kursreguleringsfond.

9.2.4. Investeringsfond (ubeskattet).

9.2.5. Øvrige reservefonds.

Se i øvrigt bemærkninger under status. Månedsbalan-

cen/Månedsstatistikken iøvrigt

Som supplement til månedsstatistikken skal indsendes en opgørelse, hvor pengeinstituttet specificerer sit mellemværende med pengemarkedet, terminsmarkedet og markedet vedrørende aftaleindlån. Endvidere skal pengeinstituttet indsende en opgørelse af beholdningen af danske statsobligationer og statsgældspapirer til bogført værdi ultimo måneden (FA 14) samt et skema til måling af ændringer i kursværdi på pengeinstituttets børsnoterede obligationer (FA 14 A), som udfyldes i overensstemmelse med de i underbilag 1 anførte retningslinier.

Sammen med månedsbalance/månedsstatistik indsendes kontrolskemaer til Tilsynet med Banker og Sparekasser, indeholdende:

1. En opgørelse i henhold til BSL § 21 (soliditet).

1. En opgørelse i henhold til BSL § 28 (likviditet).

1. En opgørelse over ansvarlig indskudskapital, jfr. BSL § 22 (ansvarlig indskudskapital).

1. En opgørelse over beholdning af og belånte egne aktier m.v.

II. STATUS

Idet der i øvrigt med hensyn til de enkelte posters indhold henvises til bemærkningerne under månedsbalance med bilag/månedsstatistik, skal følgende anføres.

Aktiver

Aktivpost 5. Obligationer

Vedrørende værdioptagelse henvises til BSL § 32, stk. 1.

Udtrukne obligationer optages til en skønnet værdi (en tilbagediskontering fra forfaldstidspunktet til opgørelsestidspunktet foretages med en rentefod, der svarer til den gennemsnitlige obligationsrente pr. 31. december). Udtrukne obligationer med forfald 2. januar optages dog til pari på statusbalancen ultimo det foregående år.

Obligationer i beholdningen, der er solgt på termin, optages højst til en kurs, der svarer til børskursen ved terminsforretningens indgåelse tillagt den periodeafgrænsede kursgevinst/tab.

For udækkede fondsterminsforretninger skal der tages hensyn til den risiko, der hviler på disse forretninger, jfr. bemærkningerne til post 3.1. Avance og kursregulering af fremmed valuta, i resultatopgørelsen.

Vedrørende postering af terminsforretninger henvises til debetpost 12. Andre debetposter.

Aktivpost 6. Uopsigelige pantebreve til fast rente

Værdien af de pantebreve, der er opført under denne post, skal reguleres i overensstemmelse med kursudviklingen for sådanne pantebreve. Vedrørende værdioptagelse henvises i øvrigt til BSL § 32, stk. 5.

Aktivpost 7. Aktier m.v.

Vedrørende værdioptagelse henvises til BSL § 32, stk. 1.

Aktivpost 8. Udlån

ad 8.4. En ikke-indtægtsført underkurs skal være fratrukket aktivet.

ad 8.5. Leasingaktiver må højst optages til værdien i handel og vandel, jfr. BSL § 32, stk. 5. Er posten leasingaktiver optaget til en værdi væsentligt under den skønnede handelsværdi, skal der i en note redegøres herfor, medmindre der er tale om et ubetydeligt beløb.

Aktivpost 10. Faste ejendomme

Vedrørende værdioptagelse henvises til BSL § 31.

Der skal ved værdiansættelsen bl.a. tages hensyn til ejendommens prioritering.

Alle ejendomme, som pengeinstituttet har erhvervet i eget navn, skal bogføres på ejendomskonto.

Aktiver i ejendomsselskaber posteres under aktivpost 7. Aktier m.v.

Lån til disse selskaber posteres under aktivpost 8. Udlån.

Aktivpost 12. »Andre aktiver«

Herunder posteres tilgodehavende agio, renter og provision.

Passiver

Passivpost 6. Andre passiver

Herunder posteres bl.a. forudbetalt og skyldig agio, rente, diskonto og akkumuleret udskudt skat vedrørende børsnoterede værdipapirer og indlåns-/udlånsrenter.

Under denne post bogføres kapitaliserede pensionsforpligtelser. Om disse gælder:

Ubetingede pensionstilsagn, der ikke dækkes ved tegning af forsikring eller på anden aktuarmæssige måde, skal opføres i balancen med den kapitaliserede værdi.

Indeholder pensionstilsagnet alene en ret til en ydelse, der træder tilbage for kreditorer, men som skal fyldestgøres før egenkapitalen i tilfælde af likvidation, kræves der ingen henlæggelse til en pensionsfond, men oplysning - i form af en note til regnskabet - om ydelsens kapitaliserede beløb.

Passivpost 7. Ansvarlig indskudskapital

Med hensyn til opgørelsen af ansvarlig indskudskapital, der kan ligestilles med egenkapitalen, henvises til BSL § 22, stk. 3, 4 og 5, og særligt indberetningsskema.

Passivpost 8. Egenkapital

Under denne post må foruden indbetalt aktiekapital og garantikapital kun posteres virkelige reserver, dvs. reserver, hvis fulde pålydende skønnes i behold. Konti, der skal virke som korrektiver til de under aktiverne opførte værdier, må ikke opføres under reserver eller i øvrigt blandt passiver, men skal fradrages vedkommende aktivgruppe, således at aktiverne i de offentliggjorte månedsbalancer og status fremtræder med deres reelle værdi.

Et eventuelt underskud skal fratrækkes egenkapitalen.

Bevægelser på egenkapitalkonti skal altid passere resultatopgørelsen.

Når et pengeinstitut sammensluttes med et andet pengeinstitut, skal den egenkapital, der tilgår det overtagende pengeinstitut, ikke passere resultatopgørelsen. I en note skal oplyses, hvilket beløb egenkapitalen i den anledning er øget med og navnet på det selskab, der overtages. Tilsvarende oplysninger skal gives i årsberetningen.

Noter til status:

Udover de noter, der kræves i fællesform C og noter vedrørende ændrede vurderings- og regnskabsprincipper, skal der gives følgende særlige oplysninger som noter til de regnskabsposter, hvortil de hører:

1. Såfremt en realisation af pengeinstituttets aktiver til den i status angivne værdi vil udløse en beskatning, skal dette oplyses i overensstemmelse med de i aktieselskabslovgivningen gældende regler.

1. Størrelse og løbetid samt valuta for den ansvarlige indskudskapital. For konvertibel ansvarlig indskudskapital angives desuden ombytningskurs samt det beløb, de frie reserver eventuelt måtte blive reduceret med, hvis alle obligationer bliver konverteret til aktier.

1. Er der optaget lån mod obligationer eller mod andre gældsbreve med ret til rente, hvis størrelse helt eller delvis er afhængig af det udbytte, som selskabets aktier afkaster, eller af årets overskud, skal for hvert lån angives det udestående lånebeløb samt den aftalte forrentning.

1. Fondstransaktioner omkring ultimo regnskabsåret, såfremt den 31. december bogførte beholdning på afgørende måde afviger fra beholdningen opgjort efter et dispositionsprincip.

1. Beløbet for de af pengeinstituttet pantsatte obligationer, aktier, pantebreve o.lign.

1. Moderselskaber i koncerner skal angive den samlede værdi i moderselskabets status af kapitalandele i de selskaber, der indgår i koncernen, jfr. § 1 i bekendtgørelse om pengeinstitutters aflæggelse af koncernregnskab af 20. december 1985. Det skal ligeledes angives, efter hvilke principper disse kapitalandele er værdiansat.

1. Sammenslutninger af andelskasser omfattet af kapitel 4D i lov om banker og sparekasser m.v. skal i årsregnskabet anføre den totale sum af reserver ultimo året fordelt på de af sammenslutningen omfattede andelskasser.

Noten vedrørende opgørelsen af mellemværender i udenlandsk valuta i aktiv- og passivsiden skal omfatte samtlige mellemværender, der er angivet i udenlandsk valuta incl. garantier, uanset om disse mellemværender medtages ved opgørelsen af Danmarks internationale likviditet.

Unoterede valutaer optages til skønnet værdi.

I fodnoterne til aktiv- og passivsiden indgår kun mellemværender, der indgår i Danmarks internationale likviditet.

III. RESULTATOPGØRELSEN

Alle indtægter og udgifter skal periodeafgrænses.

Der må ikke finde nettoposteringer sted, medmindre det direkte er foreskrevet.

1. Renteindtægter m.v.

1.1. Rente og provision af udlån.

1.2. Rente m.v. af pantebreve.

1.3. Rente af obligationer og udbytte af aktier m.v.

1.4. Rente af tilgodehavender i indenlandske pengeinstitutter.

1.5. Rente af tilgodehavender i udenlandske pengeinstitutter m.v.

1.6. Øvrige renteindtægter.

ad 1.1. Herunder føres alle indtægter hidrørende fra aktivpost 8. Udlån incl. stiftelsesprovision.

Indtægter af leasingaktiver opgøres efter fradrag af afskrivninger.

I tilfælde, hvor et pengeinstitut yder lån til en kurs under pari, må en efter omstændighederne passende del af kursforskellen - dog højst 3 pct. af lånets pålydende - tages til indtægt for det regnskabsår, hvori lånet er ydet. Resten tages til indtægt i de følgende års regnskaber i forhold til lånets restgæld og restløbetid, jfr. BSL § 33. Posten indeholder således såvel stiftelsesprovision vedrørende lån stiftet det pågældende regnskabsår som stiftelsesprovision hidrørende fra tidligere regnskabsår.

ad 1.2. Herunder føres rente og indtægtsført underkurs af uopsigelige pantebreve til fast rente - jfr. omtalen under debetpost 6. Uopsigelige pantebreve til fast rente. Underkursen indtægtsføres efter samme regler som anført ovenfor, dog uden den nævnte begrænsning på 3 pct.

ad 1.3. Herunder føres direkte rente, løbetidsafhængig kursregulering og indeksregulering af obligationer, samt udbytte af aktier m.v., uanset om disse værdipapirer indgår i pengeinstituttets puljeordninger eller ikke. Endvidere posteres herunder renteindtægter af garantikapital og ansvarlig indskudskapital, samt terminstillæg for fondsterminsforretninger.

Den løbetidsafhængige kursregulering (incl. udtrækning) beregnes for børsnoterede danske kroneobligationer, bortset fra indeks- og præmieobligationer. Beregningen foretages på grundlag af de på Københavns Fondsbørs dagligt noterede kurser, jfr. de i underbilag 2 foreskrevne retningslinier. Udbytte af aktier kan først indtægtsføres, når udbyttet er forfaldent.

ad 1.4. Herunder føres alle renteindtægter vedrørende aktivposterne:

1. Tilgodehavende i Danmarks Nationalbank.

1. Tilgodehavende i indenlandske pengeinstitutter. Endvidere føres rente af giro under denne post.

Rente af tilgodehavender hos vekselerere m.v. må ikke posteres her, men skal posteres under 1.1. Rente og provision af udlån.

ad 1.5. Herunder føres alle renteindtægter vedrørende aktivpost 4. Tilgodehavender i udenlandske pengeinstitutter m.v.

1. Renteudgifter

2.1. Rente til indlån.

2.2. Rente til indenlandske pengeinstitutter.

2.3. Rente til udenlandske pengeinstitutter m.v.

2.4. Rente til ansvarlig indskudskapital og garantikapital.

2.5. Øvrige renteudgifter.

ad 2.1. Herunder føres alle renteudgifter vedrørende passivpost 1. Indlån.

Posten omfatter således rente til indlån med fradrag af dekortrenter. Endvidere posteres her sparepræmie og alt, hvad der kan ligestilles med renter, dog ikke bonus, der henhører under overskudsfordelingen.

Under posten føres endvidere den del af renteudgiften til puljeordninger, som modsvares af det nominelle renteafkast samt den løbetidsafhængige kursregulering på de obligationer, der indgår i pengeinstituttets puljeordninger. Udbytter respektive renter af øvrige værdipapirer m.v., der indgår i puljeordninger, føres ligeledes her.

ad 2.2. Herunder føres alle renteudgifter vedrørende passivposterne:

1. Gæld til Danmarks Nationalbank.

1. Gæld til indenlandske pengeinstitutter.

ad 2.3. Herunder føres alle renteudgifter vedrørende passivpost 4. Gæld til udenlandske pengeinstitutter m.v.

Såfremt der ved tegning af indlån eller ansvarlig indskudskapital er givet løfte om et tillæg, f.eks. i forbindelse med tilbagebetaling af den ansvarlige kapital, skal der under henholdsvis post 2.1. og 2.4. udgiftsføres en forholdsmæssig andel af dette tillæg. Det er dog en forudsætning herfor, at indskyderne kun f.eks. i forbindelse med likvidation eller fusion har krav på en forholdsmæssig del af tillægget.

ad 2.5. Herunder posteres øvrige renteudgifter, dog ikke renter af prioritetsgæld, der skal posteres under 3.2. Nettoresultat af drift af fast ejendom.

1. Avance og kursregulering af fremmed valuta

Herunder posteres alle kursavancer/-tab på handel med fremmed valuta, kurssikringsfradrag/-tillæg i forbindelse med valutaterminsforretninger samt valutakursreguleringer af aktiver og passiver i fremmed valuta.

Avancen ved kursregulering fremkommer som forskellen mellem primokursen eller en senere anskaffelseskurs og den pr. 31. december gældende middelkurs.

Såfremt nettoresultatet bliver negativt, skal avancen på fremmed valuta anføres med et negativt fortegn, og ordet »tab« skal anføres i parentes efter teksten.

For terminsforretninger gælder der følgende: Såfremt forretninger, indgået til dækning af valutarisiko på terminsforretninger, er medtaget i ovennævnte kursregulering, foretages en tilsvarende kursregulering af de dækkede terminsforretninger, idet der skal foretages en efterfølgende periodeafgrænsning af kurssikringsgebyrer/valutaterminstillæg forholdsmæssigt efter terminsforretningernes løbetid. Såfremt de anførte »dækningsforretninger« ikke indgår i ovennævnte kursregulering, skal der heller ikke ske en kursregulering af de dækkede terminsforretninger. Periodeafgrænsning af kurssikringsgebyrer/-tillæg skal ske forholdsmæssigt efter terminsforretningernes løbetid og omregnes til de på opgørelsesdagen gældende kurser.

For udækkede terminsforretninger skal der tages hensyn til den kursrisiko, der hviler på disse forretninger, således at forskellen mellem de aftalte kurser og gældende kurser på opgørelsesdagen skal posteres under denne post. For udækkede terminsforretninger kan der som gældende kurser på opgørelsesdagen bruges enten terminskurser for restløbetid af indgåede forretninger eller opgørelsesdagens middelkurs (for ikke dagligt noterede valutaer skønnet kurs), idet der så herefter skal foretages en periodeafgrænsning af kurssikringsgeby- rer/valutaterminstillæg forholdsmæssigt efter terminsforretningernes løbetid.

Den opgjorte nettoavance på terminsforretninger, der indgår i resultatopgørelsen, skal i status modposteres under aktivpost 12. Andre aktiver eller passivpost 6. Andre passiver, på tilsvarende måde som tilgodehavende og skyldige renter.

Kurssvingninger på værdipapirer i udenlandsk valuta som følge af valutakursændring posteres under denne post. Den resterende regulering i form af svingninger i selve kursen for værdipapiret posteres under kursregulering tilsvarende som for et værdipapir i danske kroner.

Kursreservationer foretaget af banken eller sparekassen posteres under 11.2. Opskrivning/nedskrivning af valutamellemværender.

Posten omfatter ikke rente af tilgodehavende i fremmed valuta, der føres under indtægtspost 1. Renteindtægter m.v.

Endelig føres under denne post valutakursregulering af ansvarlig indskudskapital udstedt af pengeinstituttet.

1. Andre ordinære indtægter

4.1. Garantiprovision.

4.2. Nettoresultat af drift af fast ejendom (+/-).

4.3. Øvrige ordinære indtægter.

ad 4.1. Herunder føres indtægter vedrørende aktivpost 9. Garantidebitorer, herunder rembursprovision og provision i forbindelse med garantistillelse for udlandslån. Videregivelse af garantiprovision til andre pengeinstitutter fratrækkes denne post.

ad 4.2. Nettoresultat af drift af fast ejendom omfatter overskud af ejendomme anført under post 10. Faste ejendomme, og prioritetsrenter. Se i øvrigt post 5.3. Husleje og intern lejeværdi af lokaler i egne ejendomme m.v.

ad 4.3. Posten omfatter øvrige ordinære indtægter, f.eks. kurtage ved handel med værdipapirer (angivet som nettobeløb), boksleje, depotafgifter, præskriberede indlån, præskriberet udbytte og andre årligt tilbagevendende ordinære indtægter ved pengeinstitutvirksomhed.

Provisioner i forbindelse med betalinger til og fra udlandet og i forbindelse med formidling af udlandslån posteres under denne post.

Endvidere posteres her inkassoprovision m.v.

1. Omkostninger

5.1. Lønninger og vederlag til bestyrelse og direktion samt til repræsentantskab (i banker og andelskasser).

5.2. Lønninger m.v. til personale.

5.3. Husleje og intern lejeværdi af lokaler i egne ejendomme m.v.

5.4. Kontorudgifter.

5.5. Reparation og vedligeholdelse.

5.6. Annoncer, reklame, rejser og kursusudgifter m.v.

5.7. Øvrige omkostninger.

ad 5.1. Denne post omfatter lønninger og vederlag incl. eventuelt pensionsbidrag til repræsentantskab, bestyrelse og direktion. Posten skal indeholde eventuelt tantieme.

Honorarer, som bestyrelsesmedlemmer måtte oppebære i forbindelse med udførelse af særlige bestyrelsesopgaver, posteres også her.

ad 5.2. Herunder føres foruden den egentlige løn, feriepenge (se passivpost 6. Andre passiver), ATP, beløb ydet til Lønmodtagernes Garantifond, beløb ydet til sygedagpengeordningen, arbejdsgivernes overenskomstmæssige pensionsbidrag til endnu ikke pensionerede medarbejdere, løbende bidrag til pensionerede medarbejdere, jubilæumsgratiale samt løn til ledelsesorganer, der ikke er lovhjemlede, f.eks. lokalråd m.v., der ikke er medlem af bestyrelsen i pengeinstituttet eller af repræsentantskabet i banker.

ad 5.3. Herunder posteres husleje af lejede lokaler, ligesom pengeinstituttet skal beregne husleje af lokaler i egen ejendom. Den tilsvarende indtægt føres under post 4.2. Nettoresultat af drift af fast ejendom. Den beregnede husleje fastsættes ud fra markedslejen, dvs. hvad tilsvarende lokaler af samme kvalitet og med samme beliggenhed måtte koste. Her posteres ligeledes belysning, opvarmning, rengøring m.v. Såfremt pengeinstituttet selv har ansat rengøringspersonale, føres lønudgifter under post 5.2. Lønninger m.v. til personale.

ad 5.4. Posten omfatter f.eks. kontorartikler, tryksager, porto, telefon, telex, leje af edb-anlæg og udgifter til edb-servicekørsel.

Endvidere kan der under denne post foretages sådanne afskrivninger på driftsmidler, der af skattevæsenet accepteres som omkostninger, og som udgiftsføres i det pågældende regnskabsår.

ad 5.5. Posten omfatter reparation og vedligeholdelse af løsøre (biler, inventar m.v.) og reparation af lokaler. Såfremt der ved reparation sker en værdiforbedring af lokalerne, skal der foretages en aktivering (enten på ejendomskonto eller ved lejede lokaler på inventarkonto), hvorefter beløbet afskrives under resultatopgørelsesposterne 6.4. Faste ejendomme eller 6.3. Maskiner og inventar m.v., efter de i BSL § 31 angivne regler.

ad 5.6. Herunder posteres udgifter til annoncer, reklame, rejser, undervisning samt i øvrigt omkostninger, der har karakter af udviklingsomkostninger.

ad 5.7. »Øvrige omkostninger« omfatter f.eks. stempelafgifter (erlagt ved køb af værdipapirer til egenbeholdning, køb af fast ejendom o.l., gebyrer, diæter, kørselsgodtgørelse, honorarer til eksterne revisorer, kassedifferencer, repræsentation, forsikringer af enhver art, herunder vagttjeneste og alarmsystemer, afgift til organisationer og Tilsynet med Banker og Sparekasser.

1. Afskrivninger og hensættelser

6.1. Udlån og garantidebitorer.

6.2. Korrespondentmellemværender.

6.3. Maskiner og inventar m.v.

6.4. Faste ejendomme.

6.5. Andre aktiver.

Afskrivninger og hensættelser skal ske i overensstemmelse med god regnskabsskik og under hensyntagen til værdioptagelsesreglerne.

I forbindelse med udarbejdelsen af resultatopgørelsen skal der foretages en nøje gennemgang af samtlige udestående fordringer og en individuel bedømmelse af den risiko, som de enkelte engagementer måtte rumme. Herefter foretages sådanne afskrivninger eller hensættelser til tab på disse fordringer, som pengeinstituttets ansvarlige ledelse skønner nødvendig.

Afskrivninger og hensættelser skal ikke alene ske for så vidt angår konstaterede, men også for sandsynliggjorte tab. I det omfang der er tale om en hensættelse og ikke et endeligt afskrevet tab, skal pengeinstituttet bogføre beløbet på en hensættelseskonto. Denne konto fratrækkes den debet/aktivpost, hvor hensættelsen er foretaget, således at aktiverne fremtræder med deres virkelige værdi.

Ved hensættelse på garantier overføres en til hensættelsen svarende andel af garantien til post 12. Andre aktiver, og post 6. Andre passiver. Herefter krediteres andre aktiver for den foretagne hensættelse, der udgiftsføres under post 6.1. Udlån og garantidebitorer.

Overførsel af hensættelser kan finde sted fra en individuel fordring til en anden og fra en lånekategori til en anden, uden at beløbet behøver at passere resultatopgørelsen.

Tilbageføring af tilskrevne renter må ikke finde sted. For debitorer, der har standset betalingerne eller er erklæret konkurs, kan indtægtsføring af renter ophøre i det omfang, renten kan anses som uerholdelig. Indgår renten alligevel på et senere tidspunkt, skal den indtægtsføres under post 1.1. Rente og provision af udlån.

ad 6.1. Herunder føres alle afskrivninger og hensættelser på udestående fordringer incl. garantier samt afskrivninger på fordringer til retslig inkasso.

ad 6.2. Herunder posteres afskrivninger og hensættelser på korrespondentmellemværender (derimod ikke kursreguleringer affødt af svingninger i de officielt noterede kurser, der bogføres under post 3.1. Avance og kursregulering af fremmed valuta eller kursreservationer på fremmed valuta, der posteres under post 11.2. Opskrivning/nedskrivning af valutamellemværender).

ad 6.3. Posten omfatter afskrivninger på maskiner, inventar, transportmidler, edb-anlæg, indretning af lejede lokaler og boksanlæg i det omfang, det ikke er bygget sammen med ejendommen, dvs. at det lader sig flytte til anvendelse andre steder.

ad 6.4. Afskrivning på fast ejendom inkluderer ombygningsomkostninger, der er aktiveret, jfr. bemærkningerne under udgiftspost 5.5. Reparation og vedligeholdelse.

ad 6.5. Herunder foretages afskrivninger på goodwill, der i henhold til BSL § 32, stk. 4, årligt afskrives med et rimeligt beløb, dog mindst 25 pct.

Goodwill, der ikke erhverves i forbindelse med overtagelse af pengeinstitutvirksomhed, (eksempelvis afståelsesvederlag), skal dog udgiftsføres fuldt ud i anskaffelsesåret under post 7.3. Ekstraordinære udgifter.

1. Ekstraordinære indtægter og udgifter

7.1. Indgået på tidligere afskrevne fordringer.

7.2. Øvrige ekstraordinære indtægter.

7.3. Ekstraordinære udgifter.

ad 7.1. Herunder posteres beløb indgået på tidligere afskrevne fordringer, såvel beløb, der tages til indtægt fra korrektivkonto, som beløb, der har været endeligt afskrevet.

ad 7.2. Herunder føres alle indtægter, der ikke er årligt tilbagevendende, f.eks. fortjeneste ved salg af fast ejendom.

Endvidere posteres her kursgevinst som følge af indfrielse af prioritetsgæld. Kursgevinsten henlægges ikke til en eventuel vedtægtshjemlet kursreguleringsfond.

Under ekstraordinære indtægter bogføres endvidere den del af kursreguleringen vedrørende puljeordninger, som modsvares af den renteniveauafhængige del af kursreguleringen på de børsnoterede obligationer, der indgår i pengeinstituttets puljeordninger i de tilfælde, der konstateres kurstab.

Kurstab på aktier, pantebreve og andre værdipapirer, som indgår i puljeordninger, posteres ligeledes her.

ad 7.3. Ekstraordinære udgifter omfatter f.eks. tab ved salg af pengeinstituttets egne ejendomme, samtlige omkostninger i forbindelse med pengeinstituttets eget jubilæum, omkostninger ved et pengeinstituts stiftelse, provision til trediemand i forbindelse med optagelse af ansvarlig indskudskapital, ved forhøjelse af aktie-, andels- eller garantikapitalen eller ved erhvervelse af ansvarlig indskudskapital, jfr. BSL § 32, stk. 3, hvorefter disse omkostninger ikke må opføres som et aktiv. Endvidere alle udgifter, der ikke er årligt tilbagevendende.

Beløb, der af sparekassen respektive andelskassen anvendes til almennyttige eller velgørende formål, posteres under denne post. Den tilsvarende overførsel fra gavefonden posteres under post 14.3. Fra frie reserver.

Under ekstraordinære udgifter bogføres endvidere den del af kursreguleringen vedrørende puljeordninger, som modsvares af den renteniveauafhængige del af kursreguleringen på de børsnoterede obligationer, der indgår i pengeinstituttets puljeordninger i de tilfælde, der konstateres kursgevinst.

Kursgevinster på aktier, pantebreve og andre værdipapirer, som indgår i pengeinstituttets puljeordninger, posteres ligeledes her.

1. Kursreguleringer

8.1. Kursgevinst/kurstab på obligationer (+/-).

8.2. Kursgevinst/tab på aktier m.v. (+/-).

8.3. Kursgevinst/tab på pantebreve m.v. (+/-).

ad 8.1. Under denne post føres den del af den samlede kursregulering på obligationer, såvel realiseret som urealiseret gevinst og tab, der fremkommer efter en henføring af den løbetidsafhængige kursregulering og indeksregulering til post 1.3. Rente af obligationer og udbytte af aktier m.v., jfr. de i underbilag 2 foreskrevne retningslinier herfor.

ad 8.2. Den samlede kursregulering på aktier, såvel realiseret som urealiseret gevinst og tab, føres under denne post.

Kursregulering af aktier i ejendomsdatterselskaber som følge af opskrivning/nedskrivning af aktiver, der er bestemt til vedvarende eje eller brug, jfr. BSL § 31, skal foretages under kapitalbevægelser som forlods regulering.

ad 8.1. og 8.2. Ved beregning af årets kursgevinst eller kurstab skal udgangspunkt tages i de officielt noterede kurser henholdsvis primo og ultimo regnskabsåret (eller købskurs henholdsvis salgskurs for papirer anskaffet henholdsvis solgt i regnskabsåret). For unoterede papirers vedkommende skal primo- og ultimokursen fastsættes i overensstemmelse med BSL § 32, stk. 1, dvs. højst den skønnede værdi.

Pengeinstitutter, der har vedtægtshjemlet kursreguleringsfond, skal også anvende ovennævnte beregningsmåde. Den modgående regulering i henhold til vedtægterne foretages under post 10. Overført fra/til vedtægtshjemlet kursreguleringsfond (et urealiseret kurstab dækkes ved overførsel fra den vedtægtshjemlede kursreguleringsfond, en urealiseret kursgevinst overføres til den vedtægtshjemlede kursreguleringsfond).

Vedrørende værdioptagelse og periodisering af fondsterminsforretninger henvises til bemærkningerne under aktivpost 5. Obligationer, og til de under post 3.1. Avance og kursregulering af fremmed valuta, i resultatopgørelsen givne retningslinier for værdioptagelse og periodisering af valutaterminsforretninger.

ad 8.3. Herunder føres kursreguleringer af uopsigelige pantebreve til fast rente - jfr. aktivpost 6. Uopsigelige pantebreve til fast rente og pantebreve med variabel rente i det omfang, pantebrevene ikke fuldt ud kan følge markedsrenten - jfr. aktivpost 8.4. Prioritetslån. Der henvises i øvrigt til bemærkningen under resultatopgørelsespoaterne 8.1. og 8.2.

ad 8.1., 8.2. og 8.3. Kursreguleringerne på alle pengeinstituttets værdipapirer posteres her, og dette uanset om disse værdipapirer indgår i pengeinstituttets puljeordninger eller ikke.

1. Skatter

9.1. Beregnet skat af årets indkomst.

9.2. Efterregulering af tidligere års beregnet skat (+/-).

9.3. Udskudt skat af årets indkomst (+/-).

ad 9.1. Her posteres beregnet skat af årets indkomst.

ad 9.2. Såfremt der måtte opstå difference mellem faktisk betalt skat og beregnet skat, foretages efterregulering under denne post.

ad 9.3. Her posteres udskudt skat vedrørende børsnoterede værdipapirer og indlåns/udlånsrenter.

1. Overførsel fra/til vedtægtshjemlet kursreguleringsfond

De pengeinstitutter, der har vedtægtshjemlet kursreguleringsfond, skal dække urealiseret kurstab på fondsbeholdningen ved overførsel fra den vedtægtshjemlede kursreguleringsfond i det omfang, den tilstrækker, mens en urealiseret kursgevinst på fondsbeholdningen overføres til den vedtægtshjemlede kursreguleringsfond.

Der må ikke henlægges til den vedtægtshjemlede kursreguleringsfond af årets overskud.

1. Kursreservationer

11.1. Opskrivning/nedskrivning af noterede obligationer og aktier (+/-).

11.2. Opskrivning/nedskrivning af valutamellemværender (+/-).

ad 11.1. Denne post skal fremstå som resultat af ændring i vurderingsprincippet ved opgørelsen af fondsbeholdningen i forhold til det foregående år, dvs. foretages der en reservation eller en ændring i en allerede foretagen reservation, skal denne regulering posteres her.

ad 11.2. Under denne post posteres reservationer på gæld eller tilgodehavender i udenlandsk valuta eller ændringer af tidligere års foretagne reservationer.

1. Beløb til forlods henlæggelse

12.1. Overkurs ved aktieudvidelse.

12.2. Opskrivning af anlægsaktiver.

12.3. Overførsel fra opskrivningsfond.

12.4. Øvrige beløb, der skal henlægges forlods.

ad 12.1. Overkurs ved aktieudvidelse skal, såfremt omkostningerne ikke tages over driften, med fradrag af omkostninger ved bankens stiftelse eller aktiekapitalens forhøjelse henlægges til lovpligtig reservefond.

ad 12.2. Med hensyn til opskrivning af anlægsaktiver henvises til BSL § 31, stk. 4.

ad 12.4. Under øvrige beløb, der skal henlægges forlods, posteres bl.a. overførsel fra een reserve til en anden og overførsel fra reserver til aktiekapitalen (fondsaktier) og beløb, der overføres til dækning af tidligere års udskudt skat.

1. Forlods henlagt

13.1. Til nedskrivning på andre til vedvarende brug bestemte aktiver.

13.2. Til passivering af tidligere års udskudt skat.

13.3. Fondsaktieemission.

13.4. Henlæggelse til opskrivningsfond.

13.5. Henlæggelse til lovpligtig reservefond.

13.6. Henlæggelse til andre reserver.

Herunder angives, til hvilke reserver (eventuelt aktie- respektive andelskapital) eller formål de forlods henlæggelser er foretaget.

Post 13.1. »Til nedskrivning på andre til vedvarende brug bestemte aktiver« kan kun anvendes, såfremt der er sket en pludselig og uforudseelig forringelse af anlægsaktivets værdi. Ordinære og ekstraordinære afskrivninger posteres under post 6. Afskrivninger og hensættelser.

Post 13.2. Her posteres beløb til passivering af tidligere års udskudt skat vedrørende børsnoterede værdipapirer og indlåns-/udlånsrenter.

Post 12. Beløb til forlods henlæggelse, skal stemme med post 13. Forlods henlagt.

1. Overførsler

14.1. Fra forrige år.

14.2. Fra investeringsfond.

14.3. Fra frie reserver.

14.4. Fra lovpligtig reservefond.

1. Underskud

15.1. Årets underskud.

15.2. Underskud fra tidligere år.

Såfremt årets resultat efter overførsel fra/til vedtægtshjemlet kursreguleringsfond og efter opskrivning/nedskrivning af obligationer og aktier viser underskud, skal dette om muligt dækkes ved overførsler under post 14. Overførsler.

Underskud, der ikke kan dækkes af overførsler, skal overføres til næste år.

Til disposition

Med hensyn til fordelingen af det til disposition værende beløb gælder, foruden pengeinstituttets vedtægter, bestemmelserne i BSL §§ 38 og 39. Anvendelsen af det til disposition værende beløb skal fremgå af resultatopgørelsen.

For sparekasser og andelskasser gælder, at beløb, der anvendes til almennyttige eller velgørende formål, og som der ikke disponeres over straks, skal henlægges til en gavefond. Gavefonden medregnes til egenkapitalen, og bevægelserne på den fond skal passere resultatopgørelsen (udgiftsføres under post 7.3. Ekstraordinære udgifter), og overførslen fra gavefonden posteres under post 14.3. Overførsler fra frie reserver. Sparekasser kan af dispositionsbeløbet kun henlægge til egenkapitalen. Henlæggelser til andre formål er ikke tilladt - jfr. BSL § 39.

Noter til resultatopgørelsen

I noter til resultatopgørelsen gives følgende oplysninger:

1. Valutakursregulering af egen ansvarlig indskudskapital(+/-).

1. Avance og kursregulering af fremmed valuta (+/-).

1. Det beløb under de ekstraordinære poster, der kan henføres til pengeinstituttets puljeordninger.

1. Pengeinstituttets pensionsforpligtelser samt det samlede beløb til lønninger og vederlag m.v. angivet for følgende 3 grupper: medlemmer af bestyrelse, medlemmer af direktion samt medlemmer af repræsentantskab i banker og andelskasser (cfr. det om pensionstilsagn anførte under passivpost 6 Andre passiver).

1. Lønninger, pensioner og udgifter til social sikring til andre i pengeinstituttet ansatte personer.

1. Tantieme til bestyrelsen i banker.

Årsberetningen

Med hensyn til reglerne for udarbejdelse af årsberetningen henledes opmærksomheden på bestemmelserne i BSL §§ 34 og 35, idet det bemærkes, at § 35 foreskriver, at der i årsberetningen skal gives oplysninger om det gennemsnitlige antal beskæftigede i regnskabsåret.

Koncernregler

Vedrørende koncernregnskab henvises til bekendtgørelse om pengeinstitutters aflæggelse af koncernregnskab af 20. december 1985. Dette indsendes sammen med det foreløbige årsregnskab.

Datterselskaber

I de årsregnskaber, som pengeinstitutters datterselskaber skal indsende jfr. BSL § 48a, stk. 3, skal de datterselskaber, hvor en væsentlig del af aktivitetsområdet består i leasingaktiviteter, specificere post 1.1. rente og provision af udlån på følgende måde:

Leasingafgifter .................................

• ordinære af- og nedskrivninger

på leasingaktiver/-kontrakter....................

Renteindtægt af leasingaktivitet .................

• Anden rente og provision af udlån. -------------------------------

----------------------------- 1.1. I alt rente og provision af udlån

Avancer på salg af leasingaktiver/-kontrakter anføres under post 4.3. Øvrige ordinære indtægter. I en note til resultatopgørelsen angives avancens størrelse.

Endvidere føres ekstraordinære af- respektive nedskrivninger på leasingaktiver/-kontrakter under post 6.1. Udlån og garantidebitorer. I en note til resultatopgørelsen angives størrelsen af disse reguleringer.

Endelig anføres som en note til post 8.5 Andre udlån summen af leasingaktiver.

Underbilag 1

VEJLEDNING VEDRØRENDE UDFYLDELSE AF SKEMA FA 14A

1. Beregningerne omfatter samtlige kroneobligationer noteret på Københavns Fondsbørs bortset fra indeksobligationer, variabelt forrentede obligationer, aktiekonvertible obligationer, udtrukne obligationer samt præmieobligationer.

1. Beregningen af kursrisiko finder sted for hver fondskode ved anvendelse af den af Københavns Fondsbørs beregnede kurskorrektionsfaktor. De konkrete beregninger er anskueliggjort under punkt 4.

For hver fondskode baseres beregningen på pengeinstituttets bogførte beholdning til pålydende værdi ultimo måneden, og hertil lægges indgåede, men endnu uafviklede købsforretninger (spot/termin) og fratrækkes indgåede, men endnu uafviklede salgsforretninger (spot/termin).

Resultatet herefter divideres med den af Københavns Fondsbørs opgjorte kurskorrektionsfaktor for den pågældende fondskode multipliceret med 100, og dette resultat, summeret over samtlige fondskoder, indføjes i posterne 1.7. og 2.7. Den matematiske beregningsformel er følgende:

I t t (N + K + K - S - S )/(100 k ) i i i i i i i=1

hvor

• I betegner antallet af fondskoder i beholdningen.

• N betegner den bogførte beholdning af fondskode i opgjort til i

• K betegner den pålydende værdi af indgåede, men endnu uafviklede i spotforretninger (køb) i fondskode i. t - K betegner den pålydende værdi af indgåede, men endnu uafviklede i købsterminsforretninger i fondskode i. - S betegner den pålydende værdi af indgåede, men endnu uafviklede i spotforretninger (salg) i fondskode i. t - S betegner den pålydende værdi af indgåede, men endnu uafviklede i salgsterminsforretninger i fondskode i. - k betegner kurskorrektionsfaktoren for fondskode i som opgjort af i Københavns Fondsbørs.

1. Pengeinstitutterne skal ved beregningerne anvende ultimokorrektionsfaktoren, således som den beregnes af Københavns Fondsbørs.

De pengeinstitutter (d.v.s. de mindre sparekasser og andelskasser), som kun indsender kvartalsbalancer med bilag/kvartalsstatistikker på Fællesform A, kan ved beregningerne anvende de korrektionsfaktorer, der ultimo kvartalet angives i de officielle kurslister fra Københavns Fondsbørs.

1. Regneeksempel

Det antages, at et pengeinstituts fondsbeholdning samt indgåede, men endnu uafviklede købs- og salgsforretninger ultimo måneden kan specificeres på følgende måde:

Fondskoder 12 pct. S 2001 10 pct. statslån 88 Ultimo korrektionsfaktor 0,20 0,51 Beholdning 10.000.000 kr. 8.000.000 kr. Køb spot 50.000 kr. 100.000 kr. Køb på termin 150.000 kr. 200.000 kr. Salg spot 50.000 kr. 0 kr. Salg på termin 100.000 kr. 100.000 kr.

På grundlag af ovenstående specifikationer indføres følgende beløb under posterne 1.1. - 1.7. på skema FA 14A:

1. Pengeinstituttets beholdning Beløb m.v. (pålydende værdi) 1.000 kr. 1.1. Bogført beholdning til pålydende værdi 18.000 1.2. Køb spot 150 1.3. Køb på termin 350 1.4. Salg spot 50 1.5. Salg på termin 200 1.6. Risikobehæftede position 18.250( 1) 1.7. Ændring i kursværdi 663( 2)

For de af pengeinstituttets kroneobligationer, der indgår i puljeordninger, gennemføres en helt tilsvarende beregning, jfr. post 2 på FA 14A.

1. Under post 3 på FA 14A anføres den ansvarlige kapital, således som den på FA 3 er opgjort i overensstemmelse med bank- og sparekasselovens § 21.

1. Under post 4 på FA 14A anføres 8 pct. af pengeinstituttets reducerede gælds- og garantiforpligtelser, således som disse er opgjort på FA 3.

Underbilag 2

RETNINGSLINIER VEDRØRENDE OPDELING AF KURSREGULERING I LØBETIDSAFHÆNGIG KURSREGULERING OG RENTENIVEAUAFHÆNGIG KURSREGULERING FOR BØRSNOTEREDE OBLIGATIONER.

Opdeling af kursreguleringen på børsnoterede obligationer bygger på en dagsbaseret metode, hvor løbetidsforkortelsen er beregnet dagligt for dagens beholdning ved anvendelse af opskrivningsfaktorer. Med udgangspunkt i dagens kurs og under forudsætning af uforandret effektivt renteniveau beregnes den kurs, en obligation vil have opnået den følgende dag på grund af løbetidsforkortelsen. Forskellen mellem den herefter beregnede kurs og den faktiske kurs er udtryk for den kursregulering, der følger af ændring i renteniveauet. Beregningerne foretages, uanset om der har været bevægelser i beholdningen, og for hver fondskode i kurslisten. I princippet simulerer metoden, at hele obligationsbeholdningen sælges og genkøbes hver dag.

De beregnede opskrivningsfaktorer m.v. vil dagligt kunne leveres til pengeinstitutternes edb-centraler i forbindelse med leveringen af den elektroniske kursliste fra Københavns Fondsbørs. Edb-centralerne kan på baggrund heraf foretage beregningen af den del af kursreguleringen, der er afledt af løbetidsforkortelse.

Man skal særligt henlede opmærksomheden på følgende forhold:

1. Beregningerne omfatter samtlige børsnoterede danske kroneobligationer bortset fra indeksobligationer og præmieobligationer.

1. Beregningen af opskrivningsfaktorer vil blive foretaget hver børsdag. Ved ikke-børsdage foretages den foregående børsdag een beregning, der dækker perioden frem til den følgende børsdag. Hvis ultimodagen falder på en ikke-børsdag, skal der foretages en forholdsmæssig opdeling af opskrivningsfaktoren.

1. Beregning af den løbetidsafhængige kursregulering skal foretages på grundlag af dagens beholdning efter bogføring af effektuerede handler.

1. De ved beregningen af opskrivningsfaktorer anvendte kurser fastsættes efter samme regler, som gælder ved beregning af kurslistens effektive renter, dvs. der forudsættes en afviklingsperiode på 3 dage. De på en given dag opgjorte opskrivningsfaktorer vil således blive anvendt ved beregningen af løbetidsforkortelse på obligationsbeholdningen 3 dage senere.

Ved beregningerne regnes med 30 rentedage i en måned.

1. For udtrukne obligationer beregnes løbetidsforkortelse også efter ovenstående principper, dog således, at der fra publiceringsdagen frem til indfrielsesdagen anvendes særskilt beregnede opskrivningsfaktorer. Disse faktorer vil blive beregnet med udgangspunkt i den effektive rente for den ikke-udtrukne del af beholdningen. Opskrivningsfaktorer for udtrukne obligationer vil indgå i det materiale, der dagligt kan leveres til pengeinstitutternes edb-centraler.

1. For fondsterminsforretninger beregnes løbetidsforkortelse i den periode, terminsforretningen løber. Den ved køb henholdsvis salg på termin beregnede kursregulering, der er afledt af løbetidsforkortelse, tillægges henholdsvis fratrækkes den beregnede løbetidsgevinst af obligationsbeholdningen.

Bilag ikke tastet, skærmstruktur vedlagt