Bekendtgørelse om kontrollen af pensionsordninger m.v.

Personer, som opretter en pensions- eller opsparingsordning, der er omfattet af afsnit I i pensionsbeskatningsloven, skal ved ordningens oprettelse til pensions- eller pengeinstituttet give oplysning om navn, adresse og personregisternummer (CPR-nr.) samt godtgøre rigtigheden af de afgivne oplysninger. Ændringer i oplysningerne skal meddeles pensions- eller pengeinstituttet inden 1 måned efter, at ændringerne har fundet sted.

Reglerne i stk. 1 finder tilsvarende anvendelse på personer, som opretter en livsforsikring, der er omfattet af indberetningspligten i § 15.

Selskaber eller foreninger m.v., som opretter en livsforsikring, der er omfattet af indberetningspligten i § 15, skal ved ordningens oprettelse give følgende oplysninger til forsikringsselskabet:

1. Selskabets eller foreningens (ejerens) navn, adresse og nummer i stamregister over erhvervsdrivende (SE-nr.).

1. Forsikredes navn, adresse og personregisternummer (CPR-nr.).

Ændringer i de efter stk. 1 afgivne oplysninger skal meddeles inden 1 måned efter, at ændringerne har fundet sted.

Selskabet eller foreningen, der opretter en livsforsikring som nævnt i stk. 1, skal godtgøre rigtigheden af de efter stk. 1 og 2 afgivne oplysninger.

PENSIONSORDNINGERNES BETEGNELSE M.V.

PENSIONSORDNINGERNES BETEGNELSE M.V.

Ved oprettelse af livsforsikringer og invalideforsikringer med løbende udbetalinger og sumudbetalinger skal forsikringsselskabet tydeligt anføre i forsikringspolicen, hvilken beskatningsform forsikringen efter pensionsbeskatningsloven er undergivet. Angivelsen foretages med den eller de af følgende betegnelser, som svarer til forsikringsaftalens indhold:

1. Pensionsordning med løbende udbetalinger.

1. Rateforsikring i pensionsøjemed.

1. Kapitalforsikring i pensionsøjemed, herunder invalidesum.

1. Indeksordning.

1. Livsforsikring uden fradragsret.

1. Livsforsikring uden fradragsret omfattet af reglerne om afgiftspligtig præmie eller bidrag.

Hvis en livsforsikring ikke opfylder samtlige betingelser, som er fastsat i pensionsbeskatningslovens kapitel 1, skal den under stk. 1, nr. 5, nævnte betegnelse anføres, når forsikringsaftalen har følgende indhold:

1. Livsforsikringer, herunder gruppelivsforsikringer, der alene kommer til udbetaling i tilfælde af den forsikredes død eller invaliditet inden forsikringstidens aftalte udløbstidspunkt, såfremt dette ikke ligger senere end første policedag efter forsikredes fyldte 80. år.

1. Livsforsikringer, hvor skriftlig begæring om oprettelsen er fremsat før den 22. oktober 1985, såfremt ejeren af forsikringen er en person.

1. Livsforsikringer, hvor skriftlig begæring om oprettelsen er fremsat før den 3. december 1985, såfremt ejeren af forsikringen er et selskab eller en forening m.v.

Hvis en forsikring, der er omfattet af pensionsbeskatningsloven, ikke opfylder samtlige betingelser, som er fastsat i lovens kapitel 1, og ikke er omfattet af stk. 2, skal den under stk. 1, nr. 6, nævnte betegnelse anføres.

Forsikringer, der er valgt henført til beskatning efter pensionsbeskatningslovens § 50, skal betegnes som nævnt i stk. 1, nr. 5.

Hvis en forsikring efter de tidligere gældende regler ikke er betegnet som nævnt i stk. 1, skal de nævnte betegnelser anføres i forbindelse med en ændring af policen. Dette kan ske ved omskrivning af policen, ved påtegning på den oprindelige police eller ved tillæg til denne.

Reglerne i stk. 5 gælder tilsvarende, såfremt ejeren af en før 1. januar 1972 oprettet forsikring, der hidtil er beskattet efter pensionsbeskatningslovens § 50, over for selskabet fremsætter erklæring om ændret beskatningsform, jfr. § 4, stk. 2, i lov nr. 527 af 11. december 1985.

Forsikringer, der opfylder betingelserne i pensionsbeskatningslovens kapitel 1, og som giver ret til både livsbetingede og garanterede ydelser, betegnes som anført under stk. 1, nr. 1, hvis præmien for garantien ikke overstiger 10 pct. af præmien for den samlede forsikring. I modsat fald betegnes de som anført under stk. 1, nr. 1 og nr. 2.

Forsikringer, der er betegnet som anført under stk. 1, nr. 3, 5 eller 6, skal tillige betegnes som anført under nr. 1, hvis der til forsikringen er knyttet en invaliderente.

Forsikringer med tilknyttet indekskontrakt, jfr. lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og alderdomsopsparing, betegnes som anført under stk. 1, nr. 4, hvis årspræmien ikke overstiger det grundbeløb, der beregnes efter indekskontrakten. I modsat fald skal betegnelsen som anført under stk. 1, nr. 1, nr. 2 eller nr. 5, tillige angives.

Hvis en forsikring består af flere grundformer, hvoraf en del hører under § 3, stk. 1, nr. 1-4, medens andre hører under nr. 5 eller nr. 6, skal det angives i policen, hvor stor en del af den samlede årspræmie, der falder på de grundformer, der omfattes af henholdsvis nr. 5 og nr. 6. Påtegning på allerede oprettede policer kan ske ved policetillæg.

Omkostningstillæg på forsikringen skal, i det omfang det ikke allerede indgår i præmien for den enkelte grundform, fordeles på de enkelte grundformer i forhold til præmierne for disse. Er der aftalt præmiefritagelse i tilfælde af, at forsikringstageren bliver erhvervsudygtig eller uarbejdsdygtig, skal den del af præmien, som medgår til dækning af eventuel præmiefritagelse, henføres til de grundformer, hvori præmiefritagelse indgår.

En livsforsikring, der omfattes af lovens § 50, stk. 1, nr. 1, og som er oprettet i henhold til en skriftlig begæring, der er fremsat før den 22. oktober 1985, kan i tilfælde af separation eller skilsmisse overdrages eller opdeles, uden at dette i forhold til lovens § 50, stk. 3, anses som oprettelse af en ny forsikring, såfremt overdragelsen eller opdelingen finder sted som led i fordelingen af formuen i forbindelse med separationen eller skilsmissen. Det er dog en betingelse, at overdragelsen eller opdelingen ikke medfører en forøgelse af den samlede årlige opsparingspræmie.

Når en livsforsikring eller invaliderente ændres, skal policebetegnelsen (litra og nummer) ændres, og den nye policebetegnelse skal anvendes på kvitteringer, der udstedes efter ændringen.

Det skal anføres i policen, om en forsikring, der omfattes af pensionsbeskatningslovens afsnit I, er led i en pensionsordning mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager, eller om den er oprettet uden for et ansættelsesforhold. Det skal anføres, såfremt ordningen ændres fra at være en ordning i et ansættelsesforhold til at være en ordning uden for et ansættelsesforhold eller omvendt. Påtegning på allerede oprettede policer kan ske ved policetillæg.

Hvis en før indkomståret 1987 oprettet kapitalforsikring har været omfattet af pensionsbeskatningslovens § 50, stk. 1, nr. 1, anses den uden tilkendegivelse fra forsikringstageren for fortsat at høre under beskatningsreglerne i lovens § 50. Dette gælder, uanset om forsikringen fra og med indkomståret 1987 vil opfylde betingelserne for at blive beskattet som kapitalforsikring i pensionsøjemed, jfr. lovens § 10. Ejeren af forsikringen kan dog vælge forsikringen henført til beskatning efter lovens afsnit I efter tilsvarende regler, som gælder for ordninger, der før 22. oktober 1985 er valgt beskattet efter lovens § 50, jfr. § 4, stk. 2, i lov nr. 527 af 11. december 1985. § 23 finder tilsvarende anvendelse. PENSIONSKASSER, PENSIONSFONDE OG LIGNENDE SOM FORVALTER PENSIONSORDNINGER MED LØBENDE LIVSBETINGEDE UDBETALINGER

Ved oprettelse af pensionskasser, der omfattes af pensionsbeskatningslovens § 2, nr. 4, jfr. § 3, og af pensionsfonde og lignende, der godkendes efter lovens § 6, skal det tydeligt anføres i vedtægterne, at pensionsbidrag m.v. og ydelserne til medlemmerne er omfattet af reglerne om pensionsordninger med løbende udbetalinger, jfr. pensionsbeskatningslovens afsnit I.

Det skal anføres ved registreringen af medlemmerne i pensionskasser, pensionsfonde og lignende, om pensionsordningen er led i en pensionsordning mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager, eller om den er oprettet uden for et ansættelsesforhold. Samme oplysning skal påføres allerede oprettede ordninger. Det skal anføres, såfremt ordningen ændres fra at være en ordning i et ansættelsesforhold til at være en ordning uden for et ansættelsesforhold eller omvendt. BANKER, SPAREKASSER, ANDELSKASSER OG KAPITALPENSIONSFONDE

Ved oprettelse af opsparingsordninger, der skattemæssigt skal behandles efter reglerne i pensionsbeskatningsloven, skal banker, sparekasser, andelskasser og kapitalpensionsfonde i aftaledokumentet og på eventuelle kontrabøger, depotbeviser samt på kontoudskrifter o.lign. tydeligt anføre, hvilken beskatningsform opsparingen er undergivet. Angivelsen foretages med den af følgende betegnelser, som svarer til aftalens indhold:

1. Rateopsparing i pensionsøjemed.

1. Opsparing i pensionsøjemed.

1. Indeksordning.

1. Pensionskonto, jfr. pensionsbeskatningslovens § 42.

1. Børneopsparingskonto.

1. Selvpensioneringskonto.

Betegnelser som nævnt i stk. 1, nr. 1-6, må ikke anføres på kontoudskrifter, kontrabøger eller andre dokumenter vedrørende opsparing eller indlån, der ikke opfylder betingelserne for beskatning efter pensionsbeskatningslovens afsnit I eller denne lovs § 51.

Aftales der ændringer i en før 1. januar 1972 oprettet kapitalpensionsordning, der skattemæssigt skal behandles efter reglerne for opsparing i pensionsøjemed, skal pengeinstituttet i forbindelse med ændringen anføre den i stk. 1, nr. 2, nævnte betegnelse ved påtegning på det oprindelige aftaledokument, kontrabog, depotbevis m.v. eller ved omskrivning eller tillæg til disse.

Omfatter pensionsordningen flere af de i § 11, stk. 1, nr. 2-3, nævnte opsparingsformer, skal hver af de pågældende betegnelser anføres i aftaledokumentet.

Det skal anføres i aftaledokumentet og på eventuelle kontrabøger, depotbeviser samt på kontoudskrifter o.lign., om en opsparingsordning som nævnt i § 11, stk. 1, nr. 1-3, er led i en pensionsordning mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager, eller om den er oprettet uden for et ansættelsesforhold. Dette gælder også allerede oprettede ordninger. Det skal anføres, såfremt ordningen ændres fra at være en ordning i et ansættelsesforhold til at være en ordning uden for et ansættelsesforhold eller omvendt.

OPLYSNINGER TIL SKATTEMYNDIGHEDERNE

OPLYSNINGER TIL SKATTEMYNDIGHEDERNE

Er en pensionsordning, der omfattes af pensionsbeskatningslovens afsnit I, ikke led i en pensionsordning mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager, skal forsikringsselskabet senest den 1. februar til statsskattedirektoratet indberette samtlige præmier og bidrag, som forfaldt i det forudgående kalenderår vedrørende den pågældende ordning. Omfatter ordningen flere af de i § 3, stk. 1, nr. 1-4, nævnte forsikringsformer, skal indberetning efter stk. 2 foretages for hver form.

Indberetningen skal omfatte oplysning om:

1. Ejerens personregisternummer (CPR-nr.).

1. Forsikringsselskabets nummer i stamregister over erhvervsdrivende (SE-nr.) samt policens litra og nummer.

1. Forsikringens betegnelse efter § 3.

1. Størrelsen af de samlede præmier og bidrag til ordningen.

Forsikringsselskaber skal senest den 1. februar til statsskattedirektoratet indberette samtlige præmier og bidrag, som forfaldt i det forudgående kalenderår vedrørende livsforsikringer og dele af forsikringer, der henhører under § 3, stk. 1, nr. 6.

Fritaget for indberetning efter stk. 1 er gruppelivsforsikringer, der alene kommer til udbetaling i tilfælde af den forsikredes død, hvis det årlige bidrag for den enkelte deltager ikke overstiger 100 kr.

Indberetningen efter § 15 skal for hver livsforsikring, hvor ejeren (forsikringstageren) er en person, omfatte oplysning om:

1. Ejerens personregisternummer (CPR-nr.).

1. Forsikringsselskabets nummer i stamregister over erhvervsdrivende (SE-nr.) samt policens litra og nummer.

1. Forfaldsmåned for og størrelse af den enkelte præmie eller det enkelte bidrag.

Indberetningen skal for hver livsforsikring, hvor ejeren (forsikringstageren) er et selskab eller en forening m.v., omfatte oplysning om:

1. Ejerens nummer i stamregister over erhvervsdrivende (SE-nr.).

1. Forsikredes personregisternummer (CPR-nr.).

1. Forsikringsselskabets nummer i stamregister over erhvervsdrivende (SE-nr.) samt policens litra og nummer.

1. Forfaldsmåned for og størrelse af den enkelte præmie eller det enkelte bidrag.

Forsikringsselskaber har pligt til uden opfordring at give meddelelse om udbetalinger og om kapitalværdistigninger inden for et kalenderår, som er indkomstskattepligtige for modtagerne i medfør af pensionsbeskatningslovens § 24, § 49, stk. 2, og § 53 i det omfang, indberetningspligt ikke er foreskrevet i skattekontrollovens § 7, stk. 1, litra c. Der skal endvidere uden opfordring gives meddelelse om tilbagebetaling af præmier til forsikringer, der omfattes af pensionsbeskatningslovens §§ 2, 5 og 7-11, i tilfælde hvor tilbagebetalingen skyldes præmiefritagelse.

Meddelelsen sendes senest 1. februar efter kalenderårets udløb til skatteforvaltningen i den kommune, hvor forsikringsselskabet har hjemsted. Meddelelelsen skal indeholde følgende oplysninger: PENSIONSKASSER, PENSIONSFONDE OG LIGNENDE SOM FORVALTER PENSIONSORDNINGER MED LØBENDE LIVSBETINGEDE UDBETALINGER

1. Modtagerens navn og adresse, for personers vedkommende dog kun personregisternummer (CPR-nr.).

1. Forsikringsselskabets nummer i stamregister over erhvervsdrivende (SE-nr.) samt policens litra og nummer.

1. Ydelsens art (bonus, dagpenge el. lign.).

1. Størrelsen af de samlede udbetalinger, der forfaldt i kalenderåret.

1. Størrelsen af de samlede kapitalværdistigninger, der er tilskrevet i kalenderåret.

Pensionskasser m.v. skal senest den 1. februar til statsskattedirektoratet indberette samtlige forfaldne bidrag, som et medlem i det forudgående kaldenderår uafhængigt af en arbejdsgiver har indgået aftale med pensionskassen om at indbetale til en pensionsordning, der omfattes af pensionsbeskatningslovens afsnit I.

Indberetningen skal omfatte oplysninger om: BANKER, SPAREKASSER, ANDELSKASSER OG KAPITALPENSIONSFONDE

1. Medlemmets personregisternummer (CPR- nr.).

1. Pensionsinstituttets nummer i stamregister over erhvervsdrivende (SE-nr.) samt medlemmets nummer, såfremt det er et andet end personregisternummeret.

1. Størrelsen af bidragene til ordningen.

Er en pensionsordning, der omfattes af pensionsbeskatningslovens afsnit I, ikke led i en pensionsordning mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager, skal pengeinstituttet senest den 1. februar til statsskattedirektoratet indberette samtlige bidrag, som blev indbetalt i det forudgående kalenderår vedrørende den pågældende ordning.

Indberetningen skal omfatte oplysninger om:

1. Kontohaverens personregisternummer (CPR-nr.).

1. Pengeinstituttets nummer i stamregister over erhvervsdrivende (SE-nr.) samt kontoens nummer.

1. Kontoens betegnelse efter § 11, stk. 1.

1. Størrelsen af de samlede indbetalinger til ordningen, for indeksordninger dog størrelsen af de samlede forfaldne indbetalinger.

Når indbetalingerne på en indekskontrakt ikke er foretaget inden udløbet af den i lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og alderdomsopsparing fastsatte respittid, skal pengeinstituttet uden opfordring give meddelelse herom til skatteforvaltningen i den kommune, hvor pengeinstituttet har hjemsted. Meddelelsen skal indeholde følgende oplysninger:

1. Kontohaverens personregisternummer (CPR-nr.).

1. Pengeinstituttets nummer i stamregister over erhvervsdrivende (SE-nr.) samt indekskontoens litra og nummer.

1. Kontraktens eller kontrakternes oprettelsesår.

1. Antallet af uopfyldte kontrakter og størrelsen af den årlige indbetaling herpå, hvis udeblivelse har medført, at kontrakten (kontrakterne) blev uopfyldt. FÆLLES BESTEMMELSER

Der skal ikke foretages indberetning af overførsel efter lovens §§ 41-43 fra en ordning til en anden bestående eller nyoprettet ordning.

Ved overførsel efter stk. 1 skal det afgivende pensions- eller pengeinstitut give det modtagende pensions- eller pengeinstitut meddelelse om, at overførslen er foretaget efter pensionsbeskatningslovens §§ 41-43.

Er en pensionsordning med løbende udbetalinger, en rateforsikring eller en rateopsparing i pensionsøjemed ikke led i en pensionsordning mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager, skal pensions- eller pengeinstituttet sammen med oplysningerne i §§ 14, 18 eller 19 give statsskattedirektoratet følgende oplysninger vedrørende den enkelte ordning i det forudgående kalenderår:

1. Kapitalindskud eller aftale om en indbetalingsperiode, der er mindre end 10 år, når aftalen herom er indgået den 1. januar 1988 eller senere.

1. Oprettelse af tillæg eller forhøjelse af indbetalingerne ud over pristalsregulering, når den aftalte indbetalingsperiode er under 10 år.

1. Nedsættelse eller ophør af indbetalingerne før den aftalte indbetalingsperiodes udløb, når indbetalingerne til ordningen er foretaget i mindre end 10 år.

1. Fortsættelse af en ordning, der hidtil har været en pensionsordning uden for et ansættelsesforhold.

1. Fortsættelse af en ordning, der hidtil har været en pensionsordning i et ansættelsesforhold.

1. Aftale om en indbetalingsperiode, der er mindre end 10 år, når aftalen herom er indgået før den 1. januar 1988.

Oplysningerne efter stk. 1, nr. 1, 2 og 6, skal for hele indbetalingsperioden gives hvert år.

Statsskattedirektoratet fastsætter koder for indberetninger efter stk. 1.

Forsikringsselskaber samt pensionskasser og -fonde som nævnt i § 9 har pligt til uden opfordring at give meddelelse om erklæringer inden for et kalenderår fra de forsikrede eller medlemmerne om ophævelse af en før den 22. oktober 1985 truffet aftale om beskatning efter pensionsbeskatningslovens § 50 vedrørende pensionsordninger, der omfattes af lovens af afsnit I.

Meddelelsen sendes senest 1. februar efter kaldenderårets udløb til skatteforvaltningen i den kommune, hvor forsikringsselskabet eller pensionskassen har hjemsted. Meddelelsen skal indeholde følgende oplysninger:

1. Ejerens eller medlemmets personregisternummer (CPR-nr.).

1. Pensionsinstituttets nummer i stamregister over erhvervsdrivende (SE-nr.).

1. Dato for erklæringens (tilbagekaldets) afgivelse.

1. Størrelsen af de samlede præmier eller bidrag, der forfaldt i kalenderåret, og som er valgt tilbageført til beskatning efter lovens afsnit I.

Pensions- og pengeinstitutternes indberetninger skal indgives på edb-medium. Vilkårene herfor fastsættes af statsskattedirektoratet. Oplysningerne kan dog i stedet indgives på særlige skemaer, der udarbejdes af statsskattedirektoratet.

Hvis en person ikke har personregisternummer eller ikke efter § 1 har pligt til at oplyse personregisternummer, skal pensions- og pengeinstitutter ved indberetning efter kapitel 3 oplyse navn og adresse for den pågældende. Er pensions- eller pengeinstituttet i besiddelse af personregisternummeret, kan dette dog oplyses i stedet. UNDERRETNING AF DE PENSIONSBERETTIGEDE

Pensions- og pengeinstitutter, der skal foretage indberetning til statsskattedirektoratet af præmier, bidrag og indskud efter reglerne i §§ 14, 15, 18 og 19, skal underrette de pensionsberettigede om størrelsen af de indberettede beløb. Underretningen skal ske senest den 1. februar i året efter det kalenderår, oplysningerne vedrører.

ARBEJDSGIVERNE OG DE PENSIONSBERETTIGEDE

ARBEJDSGIVERNE OG DE PENSIONSBERETTIGEDE

Enhver arbejdsgiver skal i forbindelse med de almindelige lønoplysninger oplyse størrelsen af de beløb, som arbejdsgiveren i kalenderåret har indbetalt for arbejdstageren til en kapitalforsikring eller opsparing i pensionsøjemed, jfr. lovens §§ 10, 11, 12 og 13.

Erklæringer efter pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 2, om valg af beskatning efter lovens § 50 af personer, der ikke er fuldt skattepligtige her til landet, skal afgives skriftligt til forsikringsselskabet eller pensionskassen med oplysning om, hvorvidt det beløb, der ønskes overført, indbetales af den pågældendes arbejdsgiver. Er dette tilfældet, skal arbejdsgiveren give erklæringen påtegning om at være bekendt med dens afgivelse.

STRAFFEBESTEMMELSE

STRAFFEBESTEMMELSE

Overtrædelse af bestemmelserne i denne bekendtgørelse straffes med bøde, medmindre loven hjemler anden straf.

IKRAFTTRÆDELSESBESTEMMELSER

IKRAFTTRÆDELSESBESTEMMELSER

Denne bekendtgørelse træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

Indberetning af indbetalinger til kapitalforsikring og opsparing i pensionsøjemed efter §§ 14, 18 og 19 skal første gang ske senest den 1. februar 1988. Indberetning efter §§ 14, 18 og 19 af indbetalinger til de øvrige pensionsordninger, der omfattes af pensionsbeskatningslovens afsnit I, skal første gang ske senest den 1. februar 1989.

Indtil den 1. januar 1987 kan forsikringsselskaber vælge at betegne forsikringer som nævnt i § 3, stk. 1, nr. 6, med den betegnelse, der er nævnt i § 3, stk. 1, nr. 5. Reglerne for ordninger, der skal betegnes efter § 3, stk. 1, nr. 6, gælder for de nævnte ordninger, selv om forsikringsselskabet har valgt at benytte betegnelsen i nr. 5.

§§ 7, 10 og 13 har virkning fra og med den 1. januar 1987.

Indberetning efter § 17 om kapitalværdistigninger efter lovens § 53 skal dog først indgives senest den 1. februar 1989 i tilfælde, hvor forsikringsbegivenheden for den pågældende forsikring er indtrådt før bekendtgørelsens ikrafttræden.

§§ 1-16 og 24-25 i bekendtgørelse nr. 39 af 7. februar 1984 og bekendtgørelse nr. 94 af 27. februar 1986 ophæves.

MINISTERIET FOR SKATTER OG AFGIFTER, DEN 17. OKTOBER 1986

/ISI FOIGHEL Hanne Søgaard Hansen/