Bekendtgørelse af lov om afgift af spiritus m.m.

§ 1. Af følgende varer svares afgift til statskassen:

1. Spiritus, herunder ethanol,
2. varer, der hører under toldtariffens pos. 22.05 og 22.06, og som har et ethanolindhold over 23 rumfangsprocent (pct. vol.),
3. varer, der hører under toldtariffens pos. 22.07, og som har et ethanolindhold over 20 rumfangsprocent (pct. vol.),
4. varer, der hører under toldtariffens pos. 22.07, og som har en massefylde over 1,06 ved 2 C, bortset fra mjød fremstillet uden tilsætning af ethanol,
5. varer, der hører under toldtariffens pos. 22.04-22.07, og som på grund af indhold af bitter- og aromastoffer, sukker m.v. har karakter af spiritus,
6. ethanolholdige ekstrakter, essenser o.lign., der uden tilsætning af spiritus eller vin kan anvendes til fremstilling af drikkelige varer med et ikke uvæsentligt ethanolindhold, og
7. andre varer med et ethanolindhold på mere end 2,5 rumfangsprocent (pct. vol.), såfremt varerne er drikkelige. Øl omfattes ikke af afgiftspligten efter denne lov. Det samme gælder varer, der hører under toldtariffens pos. 22.04-22.07, og som ikke er afgiftspligtige efter nr. 2-5. Stk. 2. Fritaget for afgift er ethanol, der forinden udleveringen fra den pågældende fremstillingsvirksomhed eller i forbindelse med indførselen fra udlandet tilsættes de af toldvæsenet foreskrevne denatureringsmidler. Stk. 3. Indmæskning, gærsætning, destillation, syntese eller lignende, hvorved fremkommer spiritus, må kun foretages af den, der har fået toldvæsenets tilladelse hertil. Afgiftssatsen

§ 4. For spiritus, der afsættes en gros, er den afgiftspligtige værdi varens højeste engrospris, inkl. afgift efter denne lov, men ekskl. merværdiafgift, uden fradrag ved afsætning fra den pågældende virksomhed (engrosprislistepris), jf. § 17. Stk. 2. For spiritus, der er overført til den afgiftsberigtigende virksomhed i banderolerede beholdere, skal engrosprislisteprisen mindst være lig den af leverandøren anmeldte engrosprislistepris. Er der ikke af leverandøren anmeldt engrosprislistepris for varen, må engrosprislisteprisen ikke angives lavere end varens indkøbspris tillagt literafgift og 12 pct. af summen af disse beløb, hvortil lægges værdiafgiften. Stk. 3. For spiritus, som den virksomhed, der foretager afgiftsberigtigelsen, har banderoleret, skal engrosprislisteprisen mindst være lig med et beløb svarende til varens kostpris i banderoleret stand tillagt literafgift og 12 pct. af summen af disse beløb, hvortil lægges værdiafgiften. Stk. 4. Skatteministeren fastsætter de nærmere bestemmelser for beregningen af den i stk. 3 nævnte kostpris. Ministeren kan herunder fastsætte standardbeløb for normalt kalkuleret svind, hjemtagelse, aftapning, herunder flaske med udstyr, og banderolering.

§ 5. For spiritus, der af den afgiftsberigtigende virksomhed udleveres gennem detailudsalg, der drives i forbindelse med virksomheden, er den afgiftspligtige værdi den anmeldte engrosprislistepris for varen. Stk. 2. Hvis virksomheden ikke har anmeldt en engrosprislistepris for varen, er den afgiftspligtige værdi varens højeste detailpris, ekskl. merværdiafgift, ved salg af enkelte flasker fra det pågældende udsalg (detailprislistepris), jf. § 17, med fradrag af 121/2 pct. Stk. 3. Hvor der i øvrigt måtte bestå et interessefællesskab mellem en registreret virksomhed og et detailudsalg, således at den ene virksomhed er interesseret i det økonomiske udbytte af den anden virksomhed, kan skatteministeren bestemme, at spiritus, der afsættes fra den registrerede virksomhed til det pågældende detailudsalg, afgiftsberigtiges på grundlag af detailprisen, ekskl. merværdiafgift, i detailudsalget med fradrag af 121/2 pct. Stk. 4. Detailprislisteprisen må ikke angives lavere end en engrosværdi, der er kalkuleret efter reglerne i § 4, med tillæg af 1/7.

§ 9. Afgiftspligtige varer tilføres virksomheder, der er registreret efter § 7, i uberigtiget stand, jf. dog stk. 2. Stk. 2. Virksomheder, der ikke fremstiller eller indfører afgiftspligtige varer, må dog kun i uberigtiget stand få tilført banderolerede varer, som videresælges en gros til andre handlende, restauratører m.v. Det samme gælder for virksomheder, der fremstiller eller indfører afgiftspligtige varer, såfremt de afsætter andre varer end drikkevarer, og engrossalget af varer, der er afgiftspligtige efter § 1, og af vin er mindre end halvdelen af det samlede salg af disse varer, beregnet efter engrosværdien. Opgørelse af den afgiftspligtige mængde og omsætning

§ 10. De registrerede virksomheder skal for hver afgiftsperiode, der er på en måned, opgøre den afgiftspligtige mængde og omsætning. Stk. 2. Opgørelsen foretages på grundlag af udleveringen af banderolerede varer, som virksomheden har banderoleret eller modtaget i uberigtiget stand, bortset fra banderolerede varer, der er omfattet af § 14, stk. 1, nr. 1. Stk. 3. De udleverede varer medregnes i opgørelsen efter stk. 2, uanset om udleveringen sker for virksomhedens egen regning eller for anden regning, og uanset om varerne er endeligt solgt eller leveret i konsignation eller på anden måde. Til udleveringen efter stk. 2 medregnes også varer, der er forbrugt af virksomheden eller udleveret uden modydelse. Stk. 4. Drives en registreret virksomhed i forbindelse med detailudsalg eller restaurationsvirksomhed, medregnes overførselen af spiritus til detailudsalget eller restaurationsvirksomheden i opgørelsen af udleveringen efter stk. 2.

§ 12. De registrerede virksomheder skal for hvert kvartal opgøre den afgiftspligtige udlevering af banderolerede varer. Opgørelsen skal foretages på grundlag af mængden af varer, som virksomheden har banderoleret eller modtaget i banderoleret stand, uden at afgiften er berigtiget, med tillæg af den formindskelse eller fradrag af den forøgelse, der i perioden er sket i lagerbeholdningen af sådanne varer, og med fradrag af banderolerede varer, der omfattes af § 14, stk. 1, nr. 1 og 4. Hvis udleveringen efter denne opgørelse overstiger summen af de i kvartalet efter § 10 opgjorte afgiftspligtige udleveringer, betales der afgift af forskellen. Stk. 2. Ved opgørelsen efter stk. 1 medregnes varer i detailudsalg eller i restaurationer, der drives af virksomheden, ikke til dennes lagerbeholdning. Stk. 3. Virksomheder, der fremstiller eller indfører afgiftspligtige varer, skal for hvert kvartal opgøre tilgangen af ubanderolerede varer med tillæg af den formindskelse eller fradrag af den forøgelse, der i kvartalet er sket i lagerbeholdningen af sådanne varer, og med fradrag af ubanderolerede varer, der omfattes af § 14, stk. 1. Overstiger mængden efter denne opgørelse mængden af de varer, som virksomheden i kvartalet har banderoleret, betales der afgift af forskellen. Stk. 4. Ved opgørelsen efter stk. 3 medregnes som tilgang:

1. Ethanol, som virksomheden har fremstillet til drikkeformål,
2. ethanolindholdet i indført vin, som virksomheden vil anvende til fremstilling af afgiftspligtige varer, og
3. ethanolindholdet i ekstrakter, essenser o.lign., der ikke er afgiftspligtige efter § 1, men som virksomheden vil anvende til fremstilling af afgiftspligtige varer.

§ 14. Registrerede virksomheder skal ikke betale afgift af:

1. Varer, der leveres til en anden registreret virksomhed efter § 9,
2. varer, der udføres til udlandet i ubanderoleret stand,
3. normalt svind, der opstår ved fremstilling, lagring og aftapning af varer,
4. varer, der i den registrerede virksomhed eller under transport til og fra denne er gået tabt ved indbrud, brand, forlis eller brækage, og
5. varer, der fritages for afgift efter § 15. Stk. 2. Afgiften af varer, der er gået tabt ved brækage hos handlende, der ikke er registrerede, kan godtgøres den registrerede virksomhed, som har betalt afgiften. Stk. 3. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for afgiftsfritagelse efter stk. 1 og afgiftsgodtgørelse efter stk. 2. Afgiftsfritagelse

§ 15. Skatteministeren kan fastsætte regler om afgiftsfrihed for varer, der af registrerede virksomheder leveres til de i toldlovens § 22 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v. samt de hertil knyttede personer. Stk. 2. Skatteministeren kan, når forholdene taler derfor, tillade, at afgiftspligtige varer fritages for afgift, når de i ubanderoleret stand anvendes til:

1. Teknisk, videnskabeligt, undervisningsmæssigt, medicinsk formål o.lign. eller
2. erhvervsmæssig fremstilling af varer, som ikke er afgiftspligtige efter § 1, og som ikke i forbindelse med indførsel er afgiftspligtige efter § 25, stk. 1, nr. 1. Stk. 3. Tilladelse efter stk. 2 kan ikke gives, hvis kontrolmæssige hensyn i særlig grad taler derimod. Tilladelsen kan betinges af, at varerne tilsættes stoffer, der gør dem uegnet til drikkebrug eller til fremstilling af drikkevarer.

§ 17. De registrerede virksomheder skal, særskilt for engrospriser og for detailpriser, udfærdige prislister over samtlige de varer, som de vil afsætte og afgiftsberigtige. Stk. 2. Varer, der er opført i prislisterne, skal tilbydes hele virksomhedens kundekreds, henholdsvis engros- og detailkunder, til priser, der, ekskl. merværdiafgift, ikke overstiger de i prislisterne anførte. Prislistepriserne skal omfatte afgift efter denne lov. Afgift efter merværdiafgiftsloven skal ikke medregnes. Prislistepriserne skal omfatte betaling for emballage, herunder flaske og lignende. Stk. 3. Prislisterne skal indsendes til toldvæsenet, og ændringer skal senest dagen før deres ikrafttræden skriftligt anmeldes for toldvæsenet. Den virksomhed, der berigtiger afgiften, skal udfærdige en kalkulation for varer, hvis prislistepriser fastsættes efter § 4, stk. 2, 2. pkt., og stk. 3. Kalkulationen skal opbevares i virksomheden og være tilgængelig for toldvæsenet. Stk. 4. Afgiftsberigtigende virksomheder og detailudsalg, der drives i forbindelse med sådanne virksomheder, må ikke afsætte varerne til højere pris end prislisteprisen med tillæg af afgift efter merværdiafgiftsloven. Stk. 5. Overtrædelse af bestemmelserne i stk. 4 medfører efterberigtigelse af afgift. Afgift af varer, der indføres fra udlandet

§ 20. Registrerede virksomheder skal føre regnskab over fremstilling, tilgang og udlevering af afgiftspligtige varer. Stk. 2. Toldvæsenet fastsætter nærmere regler om de registrerede virksomheders

1. udlevering af varer, hvoraf afgiften ikke berigtiges,
2. fakturaudstedelse og
3. regnskabsførelse. Stk. 3. Toldvæsenet kan fastsætte regler om, at de registrerede virksomheders forretningsbøger føres således, at de for kontrollen nødvendige oplysninger er til rådighed. Stk. 4. De registrerede virksomheder skal opbevare regnskabsmateriale, herunder fakturaer, fakturakopier og opgørelser, i 5 år efter regnskabsårets udløb. Afregning af afgiften

§ 21. Registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver måned og senest den 15. i den følgende måned til toldvæsenet angive den afgiftspligtige mængde og omsætning opgjort efter reglerne i §§ 10-13. Angivelsen, der skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse, skal afgives på en særlig blanket, hvori toldvæsenet kan kræve andre oplysninger, der er nødvendige for kontrollen. Stk. 2. I angivelsen for den sidste måned i hvert kvartal skal tillige angives de mængder og værdier, hvoraf der skal svares afgift efter § 12, stk. 1 og 3. Stk. 3. Afgives angivelsen ikke inden udløbet af den i stk. 1 nævnte frist, kan toldvæsenet inddrage registreringen af virksomheden, indtil den manglende angivelse er toldvæsenet i hænde.

§ 22. Registrerede virksomheder skal indbetale afgiften af den afgiftspligtige mængde og omsætning for en måned inden udgangen af den følgende måned. Stk. 2. Afgift efter § 12, stk. 1 og stk. 3, skal indbetales samtidig med afgiften for den sidste måned i hvert kvartal. Stk. 3. Betales afgift ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra forfaldstidspunktet at regne, dog mindst 10 kr. for en afgiftsperiode. Stk. 4. Skatteministeren fastsætter de nærmere regler for afgiftens indbetaling.

§ 23. Betaler en virksomhed ikke skyldige told- eller afgiftsbeløb rettidigt, eller foreligger der for toldvæsenet oplysninger om virksomhedens forhold, der gør det overvejende sandsynligt, at sådanne beløb ikke vil blive betalt rettidigt, kan toldvæsenet pålægge virksomheden at afgive den i § 21, stk. 1, omhandlede angivelse for kortere perioder end en måned. Toldvæsenet kan endvidere i sådanne tilfælde pålægge virksomheden en kortere betalingsfrist end den i § 22, stk. 1, angivne og kræve, at der stilles fuld sikkerhed for afgiftsskylden. Stk. 2. Betaler virksomheden ikke forfaldne told- eller afgiftsbeløb senest den 14. dag efter betalingsfristens udløb, kan toldvæsenet inddrage registreringen af virksomheden, indtil de forfaldne beløb er betalt. Stk. 3. Er der efter stk. 1 sket forkortelse af afgiftsperiode eller betalingsfrist, kan registreringen inddrages straks efter betalingsfristens udløb. Registreringen kan endvidere inddrages, hvis virksomheden undlader at stille fuld sikkerhed for afgiftsskylden, når toldvæsenet har fremsat krav herom i henhold til stk. 1.

§ 24. Såfremt det konstateres, at en virksomhed har afgivet urigtig angivelse af afgiftstilsvaret, således at virksomheden har betalt for lidt i afgift, afkræves virksomheden det skyldige beløb til betaling senest 14 dage efter påkrav. Stk. 2. Kan størrelsen af det afgiftsbeløb, som påhviler virksomheden, ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan toldvæsenet foretage en skønsmæssig ansættelse af afgiftstilsvaret. Afgørelsen skal indeholde oplysning om den i stk. 3 nævnte klageadgang. Stk. 3. Virksomheden kan indbringe ansættelsen for det nævn, der er nedsat efter merværdiafgiftsloven. Begæring om indbringelse for nævnet skal være fremsat over for toldvæsenet senest 4 uger efter, at virksomheden er gjort bekendt med ansættelsen. Stk. 4. Betales afgiften ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales af virksomheden, dog mindst 10 kr.

Dækningsafgift

Dækningsafgift

§ 25. Af følgende varer svares en dækningsafgift i forbindelse med indførsel:

1. Limonader, mineralvand o.lign., der er tilsat varer, som er afgiftspligtige efter § 1, og
2. varer, der hører under toldtariffens kapitel 4, kapitel 16 eller kapitel 19-21, og som har indhold af varer, der er afgiftspligtige efter § 1. Stk. 2. Dækningsafgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 8. Stk. 3. De i stk. 1, nr. 2, nævnte varer fritages for dækningsafgift, såfremt der i medfør af § 15 er meddelt afgiftsfritagelse for spiritus, som her i landet anvendes til fremstilling af samme eller tilsvarende varer. Stk. 4. Skatteministeren kan fritage de i stk. 1, nr. 2, nævnte varer for dækningsafgift, såfremt samme eller tilsvarende varer ikke fremstilles her i landet, eller såfremt afgiften er af uvæsentlig betydning for konkurrencen med samme eller tilsvarende danske varer.

§ 26. Dækningsafgiften beregnes efter den i § 2 anførte afgiftssats af den mængde af afgiftspligtige varer, der er medgået til varernes fremstilling, og af den afgiftspligtige værdi heraf. Stk. 2. Ved fortoldningen af varer, hvoraf dækningsafgift skal betales, skal den afgiftspligtige mængde samt værdien og arten af de medgåede afgiftspligtige varer angives. Fabrikanten skal fremlægge erklæring herom for toldvæsenet. Stk. 3. Bestemmelserne i § 19 finder tilsvarende anvendelse for dækningsafgiften.

Fællesbestemmelser

Fællesbestemmelser

§ 27. Toldvæsenet er berettiget til at foretage eftersyn i de virksomheder, der omfattes af loven, og til at efterse virksomhedernes varebeholdninger, forretningsbøger, øvrige regnskabsmateriale samt korrespondance m.v. Stk. 2. Virksomhedernes indehavere og ansatte skal yde toldvæsenet fornøden vejledning og hjælp ved de i stk. 1 nævnte eftersyn. Stk. 3. Virksomheder, der indfører, fremstiller eller driver mellemhandel med ethanolholdige ekstrakter, essenser o.lign., der ikke er omfattet af afgiftspligten efter § 1, skal føre deres regnskab på en sådan måde, at de på begæring kan give toldvæsenet oplysning om salget af disse varer til hver af de i § 7, stk. 1, nævnte virksomheder. Stk. 4. Detailhandlere og restauratører skal på begæring meddele toldvæsenet oplysninger om deres indkøb af afgiftspligtige varer til virksomheden. Stk. 5. Toldvæsenet er berettiget til at foretage eftersyn af varebeholdninger og regnskaber m.v. hos de i stk. 3 og 4 nævnte virksomheder.

§ 31. Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft uagtsomt:

1. Afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrollen,
2. overtræder § 1, stk. 3, § 4, stk. 2 og 3, § 5, stk. 4, § 7, stk. 1, § 9, stk. 2, § 17, § 20, stk. 1 og 4, § 21, stk. 1 og 2, § 27, stk. 2, 3 og 4, § 36, stk. 1, og § 37,
3. tilsidesætter vilkår, der er fastsat i tilladelser efter § 15,
4. undlader at efterkomme et påbud, der er meddelt i medfør af § 5, stk. 3, § 23, stk. 1, om angivelse for kortere perioder end en måned og § 28,
5. fortsætter driften af en afgiftspligtig virksomhed, hvis registrering toldvæsenet har inddraget i medfør af § 21, stk. 3, og § 23, stk. 2 og 3, eller
6. overdrager, erhverver eller tilegner sig varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle have været betalt efter loven, eller forsøger herpå. Stk. 2. I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder bestemmelser i forskrifterne. Stk. 3. Den, der begår en af de i stk. 1 nævnte overtrædelser med forsæt til at unddrage statskassen afgift, straffes med bøde, hæfte eller fængsel i indtil 2 år. Stk. 4. Er en overtrædelse begået af et aktieselskab, anpartsselskab, andelsselskab eller lignende, kan bødeansvar pålægges selskabet som sådant.

§ 32. Skønnes en overtrædelse ikke at ville medføre højere straf end bøde, kan skatteministeren eller den, han bemyndiger dertil, tilkendegive den pågældende, at sagen kan afgøres uden retslig forfølgning, såfremt han erkender sig skyldig i overtrædelsen og erklærer sig rede til inden for en nærmere angivet frist, der efter begæring kan forlænges, at betale en i tilkendegivelsen angivet bøde. Stk. 2. Med hensyn til den i stk. 1 nævnte tilkendegivelse finder bestemmelsen i retsplejeloven om indhold af anklageskrift i politisager tilsvarende anvendelse. Stk. 3. Betales bøden i rette tid, eller bliver den efter vedtagelsen inddrevet eller afsonet, bortfalder videre forfølgning. Stk. 4. Når sager om de i § 31 nævnte overtrædelser indbringes for domstolene, behandles de som politisager. Retsmidlerne i retsplejelovens kapitler 72 og 73 kan anvendes i samme omfang som i statsadvokatsager. Andre bestemmelser