Bekendtgørelse om revisionens gennemførelse i pengeinstitutter

Revisionen i pengeinstitutter skal foretages i overensstemmelse med god revisionsskik.

De valgte revisorer

De valgte revisorer

Det påhviler de valgte revisorer at påse, at

1. pengeinstituttets regnskabs- og sikkerhedsmæssige organisation, herunder pengeinstituttets anvendelse af edb, er tilrettelagt på en betryggende måde,

1. der føres kontrol med den daglige bogførings pålidelighed, herunder om bogføringen er tilrettelagt på en sådan måde, at den til enhver tid kan danne grundlag for de indberetninger, der skal foretages til tilsynet,

1. der føres kontrol med pengeinstituttets beholdninger og depoter indlagt af kunder, og

1. bestemmelserne i lovgivningen vedrørende pengeinstitutter er opfyldt.

Det påhviler de valgte revisorer at revidere årsregnskabet og påse, at det giver et retvisende billede af pengeinstituttets aktiver og passiver, dets økonomiske stilling samt resultat.

Det påhviler herunder de valgte revisorer at kontrollere, at

1. lovgivningens og vedtægternes krav til regnskabets indhold er iagttaget,

1. regnskabet er i overensstemmelse med bogføringen,

1. alle aktiver og passiver er medtaget og korrekt værdiansat,

1. indtægter og udgifter, der henhører til det pågældende regnskabsår, er medtaget i resultatopgørelsen,

1. regnskabet indeholder de nødvendige noter, og

1. årsberetningen er korrekt med hensyn til de regnskabsmæssige forhold.

Når der er foretaget revision, skal de valgte revisorer foretage indførsel derom i revisionsprotokollen. Protokollen skal fremlægges ved ethvert bestyrelsesmøde, og enhver protokoltilførsel skal underskrives af bestyrelsen.

I protokollatet vedrørende årsregnskabet skal der redegøres for den udførte revision samt for alle væsentlige forhold, der har givet anledning til bemærkninger. Ud over det i § 3 i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse nr. 125 af 28. februar 1989 om statsautoriserede revisorers virksomhed og § 3 i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse nr. 126 af 28. februar 1989 om registrerede revisorers virksomhed og forretningsbetingelser skal følgende særskilt oplyses:

1. hvorvidt de anførte revisionsopgaver ifølge revisionsinstruksen er udført, herunder om den interne revision har gennemført de arbejder, der er pålagt denne, og hvorvidt den interne revision har fungeret tilfredsstillende,

1. hvorvidt de valgte revisorer er enige i indholdet i den interne revisions protokol, og såfremt dette ikke er tilfældet, hvori uenigheden består,

1. hvorvidt pengeinstituttets forretningsgange er sikkerhedsmæssigt betryggende,

1. hvorvidt pengeinstituttets samlede hensættelser kan anses for at dække den risiko, der hviler på pengeinstituttets engagementer,

1. at værdiansættelsen af pengeinstituttets aktiver og passiver, herunder mellemværender, der ikke er optaget på den officielle balance, er foretaget i overensstemmelse med god regnskabsskik for pengeinstitutter, og

1. at de anser balance og resultatopgørelse for at give et retvisende billede af pengeinstituttets stilling og resultat af driften for det pågældende regnskabsår.

Ud over det i stk. 2 anførte skal protokollen vedrørende årsregnskabet indeholde en redegørelse for pengeinstituttets 10 største engagementer og øvrige engagementer, der overstiger 15 pct. af egenkapitalen opgjort efter reglerne i § 23 i lov om banker og sparekasser m.v. Engagementer med realkreditinstitutter, indenlandske og udenlandske pengeinstitutter m.v. medtages kun, når særlige forhold tilsiger dette. Beskrivelsen skal indeholde oplysninger om engagementets størrelse, eventuelle tilsagte rammer for terminsforretninger og lignende forretninger, indlagte sikkerheder og deres skønnede værdi samt debitors økonomiske forhold. Endvidere skal revisor oplyse om sin vurdering af risikoen på engagementet under hensyn til samtlige foreliggende forhold. Hvis der er hensat på engagementet, skal dette oplyses. Det skal endvidere oplyses, såfremt der i regnskabsåret eller de to foregående regnskabsår er afskrevet på engagementet.

Har pengeinstituttet i øvrigt betydelige engagementer, der har givet anledning til væsentlige bemærkninger, skal der gives en redegørelse for disse svarende til redegørelsen i stk. 3.

Såfremt pengeinstituttet har en intern revision, der opfylder bestemmelserne i §§ 5-10, kan de valgte revisorer bestemme, at oplysningerne i stk. 3 og 4 alene skal fremgå af den interne revisions protokol. Bestemmelse herom skal fremgå af revisionsinstruksen.

Bestyrelsen kan bestemme, at der skal oprettes en intern revision.

I pengeinstitutter, der i henhold til det seneste godkendte årsregnskab havde en balance, der oversteg 750 mio.kr., skal der oprettes en intern revision.

I pengeinstitutter med intern revision skal revisionsarbejdet udføres i henhold til en af de valgte revisorer godkendt revisionsinstruks.

Revisionsinstruksen skal indeholde en beskrivelse af, hvilke revisionsopgaver der skal udføres og hvilke af disse opgaver, der påhviler den interne revision. Instruksen skal tillige indeholde retningslinier for samarbejdet mellem de valgte revisorer og den interne revision.

De valgte revisorer skal påse, at den interne revision har udført revisionsarbejdet i henhold til revisionsinstruksen.

I pengeinstitutter, der har intern revision, skal der foreligge en af bestyrelsen godkendt funktionsbeskrivelse, der mindst skal indeholde bestemmelser om følgende:

1. den interne revisions bemanding, herunder hvorvidt til- og afgang af medarbejdere i den interne revision skal godkendes af revisionschefen,

1. den interne revisions budget,

1. uddannelse af den interne revisions medarbejdere, og

1. oplysning om aftaler mellem pengeinstituttets ledelse og revisionschefen om udførelse af særlige revisionsopgaver, idet dog engangsopgaver og opgaver af midlertidig karakter kun skal fremgå af den interne revisions protokol.

Den interne revision ledes af en revisionschef. Ansættelse eller afskedigelse af revisionschefen kan alene foretages af pengeinstituttets bestyrelse.

Revisionschefen har adgang til bestyrelsesprotokollen og er i øvrigt berettiget til at kræve alle oplysninger, som revisionschefen skønner er nødvendige for revisionens gennemførelse.

Revisionschefen og det i den interne revision ansatte personale må ikke deltage i andet arbejde i pengeinstituttet end det, som er omfattet af funktionsbeskrivelsen og revisionsinstruksen, jf. dog § 7, nr. 4 om udførelse af engangsopgaver.

Revisionschefen må ikke have lån i pengeinstituttet eller opnå pengeinstituttets garanti, ligesom han ikke må stille pant eller påtage sig kaution for forpligtelser over for pengeinstituttet.

Bestyrelsen kan ansætte en stedfortræder for revisionschefen. Stk. 1, 2. pkt., stk. 2-4, § 9 og § 11 finder anvendelse for revisionschefens stedfortræder.

Revisionschefen skal ved ansættelsen i mindst 3 år inden for de seneste 5 år aktivt have deltaget i udførelsen af revisionsarbejde. Bestyrelsen skal ved indberetning til tilsynet om ansættelse af revisionschefen, jf. § 11 afgive en erklæring om, at dette krav er opfyldt.

Revisionschefen skal føre en særskilt revisionsprotokol, der skal fremlægges på ethvert bestyrelsesmøde. Enhver protokoltilførsel skal underskrives af bestyrelsen og de valgte revisorer.

I den interne revisions protokol skal der redegøres for den udførte revision samt konklusionen herpå. Endvidere skal det oplyses, i hvilket omfang det udførte revisionsarbejde har givet anledning til væsentlige bemærkninger. Den interne revisions protokol vedrørende årsregnskabet skal, såfremt den interne revision i henhold til revisionsinstruksen deltager i det pågældende arbejde, indeholde de i § 4, stk. 2, nr. 3-6, stk. 3 og stk. 4, angivne oplysninger.

I den interne revisions protokol skal det endvidere oplyses, hvorvidt den interne revision under sin revision har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om.

En kopi af protokollen vedrørende årsregnskabet skal indsendes til tilsynet sammen med det af bestyrelsen godkendte årsregnskab.

Ansættelse og fratræden af en revisionschef skal meddeles tilsynet senest en måned efter, at udnævnelsen eller fratrædelsen er sket.

Ved revisionschefens afskedigelse eller fratræden skal bestyrelsen og den interne revisionschef snarest muligt indsende hver sin redegørelse til tilsynet, hvis afskedigelsen eller fratrædelsen skyldes særlige forhold.

Koncerner

Koncerner

Såfremt pengeinstituttet er moderselskab i en koncern, der i henhold til bank- og sparekasselovens § 48 a, stk. 1 og 3, jf. Tilsynet med Banker og Sparekassers bekendtgørelse af 20. december 1985 om pengeinstitutters aflæggelse af koncernregnskab, skal aflægge koncernregnskab, finder § 1, § 2, nr. 2, nr. 4, § 3 og § 4, stk. 1, stk. 2, nr. 3-6 og stk. 3-6 tilsvarende anvendelse på koncernregnskabet.

Når pengeinstituttet er moderselskab i en koncern, skal oplysningerne i henhold til § 4, stk. 3 og 4 alene angives på koncernbasis.

I de valgte revisorers og den interne revisions protokollater for moderselskabet skal der redegøres for revisionen af koncernregnskabet, og væsentlige bemærkninger til de regnskabsmæssige og revisionsmæssige forhold i de enkelte datterselskaber skal omtales.

Bestemmelserne i §§ 1 - 3 og § 4, stk. 1 og 2 finder tilsvarende anvendelse for de valgte revisorers revision i pengeinstituttets datterselskaber.

Når et pengeinstitut har en intern revision, skal den interne revision tillige være intern revision i de datterselskaber, der indgår i pengeinstituttets koncernregnskab.

Bestemmelserne i § 1, §§ 6 - 8 og § 10, stk. 1-3 finder tilsvarende anvendelse for den interne revisions revision i pengeinstituttets datterselskaber.

Revisionspåtegning

Revisionspåtegning

De valgte revisorers påtegning af årsregnskabet for pengeinstituttet, årsregnskaberne for eventuelle datterselskaber samt et eventuelt koncernregnskab skal afgives efter retningslinierne i kapitel 1 i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse nr. 121 af 23. februar 1989 om revisors påtegninger på regnskaber.

Ud over de valgte revisorer skal den interne revisionschef afgive påtegning på pengeinstituttets årsregnskab og et eventuelt koncernregnskab.

En intern revisionschefs påtegning indebærer, at den interne revision er udført i henhold til revisionsinstruksen. Påtegningen skal indeholde et forbehold, såfremt regnskabet efter revisionschefens opfattelse ikke giver et retvisende billede af pengeinstituttets aktiver og passiver, økonomiske stilling samt resultat, eller hvis revisionen i øvrigt har givet anledning til forbehold.

Straffebestemmelser og ikrafttræden.

Straffebestemmelser og ikrafttræden.

Overtrædelse af bestemmelserne i §§ 1 - 4, § 5, stk. 2, §§ 6 - 11, § 12, stk. 2 og 3, § 14, stk. 1 og § 16 straffes med bøde.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 15. december 1989.

Bestemmelserne i § 5, stk. 2, § 7, § 8, stk. 4, § 9 og § 14 træder dog i kraft den 1. januar 1991.

Ændringer i revisionsinstruksen som følge af § 6, stk. 2 skal være gennemført den 1. juli 1990.

Handelsministeriets bekendtgørelse nr. 585 af 29. november 1974 om revisionens gennemførelse i banker og sparekasser og bekendtgørelse nr. 569 af 29. november 1974 om revision i sparekasser ophæves den 15. december 1989.