Bekendtgørelse om firmapensionskassers tekniske grundlag m.v.

Denne bekendtgørelse gælder for pensionskasser omfattet af lov om tilsyn med firmapensionskasser. Ydelser

En firmapensionskasse skal yde alderspension.

Endvidere kan en pensionskasse yde:

1. Invalidepension.

1. Pension til tidligere ansattes efterlevende ægtefæller, herunder fraskilte ægtefæller, registrerede partnere og fraskilte registrerede partnere.

1. Pension efter tidligere ansattes død eller pensionering til børn under 24 år, herunder stedbørn, børn af registrerede partnere og adoptivbørn.

Herunder kan en pensionskasse yde:

1. Engangssum ved dødsfald inden alderspensionering, ved invalidepensionering eller ved alderspensionering.

1. Ugiftesum ved dødsfald inden alderspensionering eller ved alderspensionering.

Finanstilsynet kan tillade, at stk. 1 fraviges i en begrænset periode efter etableringen af en firmapensionskasse.

Pensionstilsagn og bidrag skal for hvert enkelt medlem fastsættes således, at det ved optagelsen gælder, at kapitalværdien af pensionstilsagnet er lig kapitalværdien af bidragene. Tilsvarende gælder ved enhver ændring af pensionstilsagn og bidrag, herunder ved overskudsfordeling. Beregningsgrundlag

I en pensionskasses beregningsgrundlag skal risikoelementerne og rentefoden indeholde en sikkerhedsmargen.

Hvis pensionskassen afholder administrationsomkostninger, skal grundlaget indeholde regler om dækning heraf. Bonus

Regler for beregning og fordeling af overskud til medlemmerne skal udformes i et bonusregulativ, der skal godkendes af Finanstilsynet.

Overskud efter henlæggelse til basiskapital og overførsel til eller fra bonusudjævningshensættelserne skal anvendes i overensstemmelse med pensionskassens bonusregulativ. Pensionshensættelser

Pensionshensættelserne, jf. bekendtgørelse om firmapensionskassers årsregnskaber, beregnes for hvert enkelt medlem som forskellen mellem kapitalværdien af pensionstilsagn og aktuelle pensioner og kapitalværdien af fremtidige bidrag. Kapitalværdierne beregnes på det for pensionskassen gældende beregningsgrundlag og under hensyn til de fremtidige stigninger i tilsagn og bidrag, der er kendt på beregningstidspunktet.

Hvis en del af et pensionstilsagn er afdækket i et livsforsikringsselskab, medregnes denne del samt de præmier, som pensionskassen betaler til forsikringsselskabet, ikke ved opgørelsen af pensionshensættelserne.

Hvis en del af et pensionstilsagn er omfattet af § 8, stk. 1, nr. 1 i lov om en realrenteafgift af visse pensionskapitaler m.v., kan Finanstilsynet tillade, at pensionshensættelsen for det pågældende tilsagn beregnes med et lavere beløb.

Hvis der ifølge § 5 beregnes omkostningstillæg til bidragene, forøges de samlede pensionshensættelser med forskellen mellem kapitalværdien af de fremtidige omkostninger og kapitalværdien af de fremtidige tillæg.

Hvis en pensionskasses medlemstal er under 50, må kapitalværdien af tilsagn om de i § 2, stk. 2, nr. 2 og 3, og stk. 3, nr. 2, nævnte ydelser ikke for pensionskassen som helhed ansættes mindre end det, som den ville være ved en ikke-kollektiv beregning.

I en pensionskasse, hvori mindst 4/5 af alle pensionstilsagn er aktuelle, må de samlede pensionshensættelser ikke være mindre end fem gange den samlede årlige pension.

Hvis pensionsregulativet åbner adgang til forhøjet førtidspension, forøges de samlede pensionshensættelser med kapitalværdien af de mulige forhøjelser af pensionstilsagnene.

Hvis pensionstilsagnene i en pensionskasse udgør et bestemt beløb eller en bestemt andel af den pensionsgivende løn, og bidraget beregnes herudfra, kan de samlede pensionshensættelser efter nærmere fastsatte regler forøges ved bidrag fra virksomheden til imødegåelse af forventede, men endnu ikke kendte, stigninger i de enkelte pensionshensættelser som følge af avancementer.

Hvis en ændring i beregningsgrundlaget medfører, at pensionshensættelserne og solvensmargenen overstiger pensionskassens aktiver, kan Finanstilsynet tillade, at der i en periode sker fradrag i de enkelte medlemmers pensionshensættelser, jf. § 7, samt i den del af de samlede hensættelser, jf. § 8, der overstiger summen af de enkelte medlemmers hensættelser.

Fradragene efter stk. 1 må i det regnskabsår, hvori ændringen sker, ikke overstige det beløb, hvormed pensionshensættelserne og solvensmargenen ville overstige aktiverne.

Der skal fastsættes et mindstebeløb, hvormed fradragene samlet skal nedsættes i hvert af de følgende regnskabsår. Dette mindstebeløb skal mindst være 1/15 af det første års fradrag. Udtrædelse og overførsel af pensionstilsagn

Udtrædelse af en pensionskasse kan ikke ske efter medlemmets pensionering eller efter det tidligste tidspunkt, fra hvilket udbetaling af alderspension kan ske ifølge pensionsregulativet.

De i lov om tilsyn med firmapensionskasser § 3, stk. 1, nr. 3 nævnte medlemmer kan ikke udtræde af en pensionskasse.

Udtrædelsesgodtgørelsen for et medlem beregnes som det pågældende medlems pensionshensættelser, jf. § 7. Der kan foretages et fradrag til dækning af omkostningerne ved udtrædelsen.

Hvis en del af et pensionstilsagn er afdækket i et livsforsikringsselskab, forhøjes udtrædelsesgodtgørelsen med den genkøbsværdi, der måtte blive udbetalt af forsikringsselskabet, medmindre den pågældende forsikringspolice overdrages til medlemmet.

Hvis en person, der ansættes i den virksomhed, som pensionskassen er tilknyttet, optages i pensionskassen ved overgang fra anden ansættelse, og der til den tidligere ansættelse var knyttet en obligatorisk pensionsordning med løbende ydelser, oprettet i et livsforsikringsselskab eller en pensionskasse, der er omfattet af lov om forsikringsvirksomhed eller lov om tilsyn med firmapensionskasser, har pensionskassen, såfremt den ansatte ønsker det, pligt til at overtage værdien af pensionsordningen som indskud.

Uanset stk. 1 kan en pensionskasse, hvori pensionstilsagnet udgør et bestemt beløb eller en bestemt andel af den pensionsgivende løn, og bidraget beregnes herudfra, maksimalt modtage et indskud der, jf. § 3, bringer pensionstilsagnet op på det største tilsagn, som pensionskassen i øvrigt afgiver.

Såfremt pensionskassen foretager helbredsbedømmelse, skal optagelsen ske på baggrund af helbredsoplysninger fra den tidligere pensionsordning, medmindre risikosummen forøges med mere end 25 pct. ved overførslen, eller pensionskassen stiller krav om mere omfattende helbredsoplysninger.

Pensionskassen må uanset regler om dækning af administrationsomkostninger, jf. § 5, ikke foretage fradrag i de efter stk. 1 overførte beløb til pensionskassen.

Hvis et medlem, der er ansat i virksomheden, fratræder sin stilling og overgår til anden ansættelse, hvortil der er knyttet en pensionsordning som nævnt i stk. 1, har medlemmet ret til at få overført sin pensionshensættelse til den ny pensionsordning ved optagelsen i ordningen. Pensionskassen er berettiget til inden overførsel at foretage et fradrag i pensionshensættelsen efter særlige regler om overførsler, der er angivet i pensionsregulativet og det økonomiske og tekniske grundlag.

Reglerne i stk. 1-5 finder kun anvendelse, såfremt anmodning om overførsel er fremsat over for den afgivende ordning senest 12 måneder efter fratrædelsen.

Hvis det på tidspunktet for udtrædelsen gælder, at kapitalværdien af de ydelser, der ville være forfaldet i tilfælde af medlemmets død, er mindre end pensionshensættelserne, og hvis værdien af pensionsordningen ikke overføres til anden pensionsordning efter § 12, stk. 5, skal udtrædelsesgodtgørelsen anvendes som indskud i en forsikringsmæssig pensionsordning. Dennes ydelsessammensætning må ikke adskille sig væsentligt fra pensionskassens. Pensionsordningen må kun genkøbes med pensionskassens samtykke.

Uanset stk. 1 kan pensionsregulativet dog åbne adgang til, at udtrædelsesgodtgørelsen anvendes på anden måde, hvis mindst een af følgende betingelser er opfyldt:

1. Der er forløbet et år, siden medlemmet fratrådte sin stilling i den virksomhed, hvortil pensionskassen er knyttet, og medlemmet er ikke ansat i en stilling, hvortil der er knyttet en pensionsordning som nævnt i § 12, stk. 1 og 5 eller § 13, stk. 4

1. Det hvilende pensionstilsagn beregnet ved fratrædelsen overstiger ikke 6000 kr. årligt.

1. Medlemmet emigrerer.

Den i stk. 2, nr. 2 nævnte grænse på 6000 kr. årligt gælder i 1990. I de følgende år reguleres den efter reguleringstallet i § 20 i lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven).

Hvis et medlem ansættes som tjenestemand eller i en stilling, hvortil der er knyttet en tilsvarende pensionsordning, kan udtrædelsesgodtgørelsen uanset stk. 1 overføres til denne pensionsordning i det omfang, hvori den kan anvendes til forhøjelse af pensionstilsagnet.

Hvis der sker fradrag i pensionshensættelserne som nævnt i § 9, nedsættes udtrædelsesgodtgørelser, jf. § 11, og overførselsbeløb, jf. § 12, stk. 5, med disse fradrag. Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser

Denne bekendtgørelse træder i kraft den 1. november 1990.

For en pensionskasse, der er omfattet af §§ 74 eller 75 i lov om tilsyn med firmapensionskasser, finder bekendtgørelsen først anvendelse fra det tidspunkt, da pensionskassen opnår koncession. Hvis en sådan pensionskasses ydelsessammensætning afviger fra bestemmelserne i § 2, kan den hidtidige sammensætning fortsat anvendes for personer, der inden det nævnte tidspunkt er optaget i pensionskassen eller ansat i den pågældende virksomhed med tilsagn om senere optagelse.

For pensionskasser, der før denne bekendtgørelses ikrafttræden har haft et økonomisk og teknisk grundlag, der ikke er i overensstemmelse med § 3, skal pensionskassen udarbejde en plan for beregning af pensionshensættelser og udtrædelsesgodtgørelser ved overgang til nyt økonomisk og teknisk grundlag.

Medmindre Finanstilsynet i særlige tilfælde tillader andet, skal en plan efter stk. 1 udarbejdes således, at pensionshensættelserne for hvert enkelt medlem ikke er mindre end hverken præmiereserven eller udtrædelsesgodtgørelsen beregnet på det hidtidige grundlag. Såfremt pensionskassens aktiver ikke er tilstrækkelige hertil, kan § 9 bringes i anvendelse.

pre_paragraph I medfør af § 21, nr. 1, 2 og 4 og § 42 i lov nr. 326 af 24. maj 1989 om tilsyn med firmapensionskasser fastsættes: Anvendelsesområde