Lov om ændring af forskellige skattelove (Ophævelse af dobbeltbeskatningen af aktieudbytte)

§ 1. I lov om indkomst- og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 676 af 4. oktober 1990, foretages følgende ændringer: 1. § 2 affattes således: » § 2. Foruden den skattepligtige almindelige indkomst opgøres personlig indkomst, kapitalindkomst og udbytteindkomst.« 2. § 4, stk. 1, nr. 4 og 5, affattes således: 3. Efter § 4 indsættes: » § 4 a. Udbytteindkomst omfatter det samlede beløb af: Stk. 2. Udbytteindkomst indgår ikke i den skattepligtige indkomst.« 4. I § 5, nr. 2, ændres »§ 7 og« til: »§ 7,». 5. I § 5, nr. 3, ændres »§ 8.« til: »§ 8 og«. 6. I § 5 indsættes som nr. 4: 7. Efter § 8 indsættes: » § 8 a. Skat af udbytteindkomst, der ikke overstiger et grundbeløb på 26.400 kr., beregnes som en endelig skat på 30 pct. Indeholdt udbytteskat efter kildeskattelovens § 65 af udbytteindkomst, der ikke overstiger grundbeløbet, er endelig betaling af skatten, og udbytteskatten modregnes ikke i slutskatten efter kildeskattelovens § 67. Stk. 2. Skat af udbytteindkomst, der overstiger et grundbeløb på 26.400 kr., beregnes med 45 pct. Skat af udbytteindkomst, der overstiger grundbeløbet, indgår i slutskatten, og den udbytteskat, der er indeholdt i denne del af udbyttet efter kildeskattelovens § 65, modregnes i slutskatten efter kildeskattelovens § 67. Stk. 3. Er en gift persons udbytteindkomst lavere end det i stk. 1-2 nævnte grundbeløb, forhøjes den anden ægtefælles grundbeløb med forskelsbeløbet. Det er en forudsætning, at ægtefællerne er samlevende ved indkomstårets udløb. Stk. 4. Stk. 3 finder tilsvarende anvendelse, såfremt en gift person dør og der foretages en ansættelse af afdødes og længstlevendes indkomst i dødsåret efter kildeskattelovens §§ 13 eller 20 C, stk. 1, 2. pkt. Det er en forudsætning, at ægtefællerne var samlevende ved dødsfaldet, og at den længstlevende ægtefælle ikke lever sammen med en ny ægtefælle ved udgangen af dødsåret. Stk. 5. Grundbeløb i stk. 1-2 reguleres efter § 20.« 8. § 9, 1.-3. pkt., ophæves, og i stedet indsættes: »Den efter §§ 6-8 og 8 a, stk. 2, nævnte beregnede indkomstskat til staten skal, efter at skattebeløbene er reguleret efter § 13, nedsættes med skatteværdien af personfradrag. I det omfang skatteværdien ikke kan fradrages i den almindelige indkomstskat efter § 6, fragår den i nævnte rækkefølge i skatterne efter §§ 7, 8 og 8 a, stk. 2.« 9. I § 13, stk. 1, 1. pkt., ændres »§§ 7-8« til: »§§ 7, 8 og 8 a, stk. 2«. 10. I § 13, stk. 1, 3. pkt., ændres »§§ 7-8« til: »§§ 7, 8 og 8 a, stk. 2,». 11. I § 13, stk. 2, 2. pkt., ændres »§§ 7-8« til: »§§ 7, 8 og 8 a, stk. 2«. 12. I § 15 indsættes som nyt stk. 2 og 3: »Stk. 2. Udbytteindkomst som nævnt i § 4 a, der ikke overstiger et grundbeløb på 26.400 kr., indgår ikke i den skattepligtige indkomst, men beskattes endeligt med 30 pct. Dette gælder, uanset om boet i øvrigt er fritaget for at betale indkomstskat efter kildeskattelovens § 16, stk. 1. Indeholdt udbytteskat efter kildeskattelovens § 65 af udbytteindkomst, der ikke overstiger grundbeløbet, er endelig betaling af skatten, og udbytteskatten modregnes ikke i boets skat efter kildeskattelovens § 67. Stk. 3. Udbytteindkomst, der overstiger et grundbeløb på 26.400 kr., indgår i boets skattepligtige indkomst med 75 pct. af det overskydende beløb. Den udbytteskat, der er indeholdt i denne del af udbyttet efter kildeskattelovens § 65, modregnes i boets skat efter kildeskattelovens § 67.« Stk. 2 bliver herefter stk. 4. 13. § 19, stk. 2, affattes således: »Stk. 2. Såfremt de i stk. 1 nævnte indkomstskatter m.v. nedsat efter stk. 1 og § 9 og forhøjet med skat af udbytteindkomst efter § 8 a, stk. 2, og formueskat overstiger 78 pct. af skatteyderens skattepligtige indkomst med tillæg af udbytteindkomst efter § 8 a, stk. 2, nedsættes skatten. Først nedsættes formueskatten og herefter indkomstskatten til staten bortset fra den del af skatten efter § 8 a, stk. 2, der afregnes over for kommunerne efter kildeskattelovens § 64, stk. 8, således at det samlede skattebeløb udgør 78 pct. af den skattepligtige indkomst med tillæg af udbytteindkomst efter § 8 a, stk. 2. Formueskatten kan dog højst nedsættes med 6o pct. Det samlede nedslag i formueskatten og indkomstskatten til staten kan ikke overstige den samlede formueskat.« 14. § 19, stk. 3, 2.-3. pkt., ophæves, og i stedet indsættes: »Opgørelsen af skatteloftsindkomsten sker på grundlag af den skattepligtige indkomst med tillæg af udbytteindkomst efter § 8 a, stk. 2, idet der ses bort fra underskud, der er overført fra ægtefællen, og fra underskud, der er fremført fra tidligere indkomstår. Skatteloftsindkomsten forhøjes med den anden ægtefælles positive kapitalindkomst og udbytteindkomst efter § 8 a, stk. 2. Er den anden ægtefælles kapitalindkomst negativ, nedsættes skatteloftsindkomsten med et tilsvarende beløb.« 15. I § 19, stk. 4, affattes nr. 2 således: 16. § 19, stk. 5, 1.-2. pkt., affattes således: »Udgør de indkomst- og formueskatter, der beregnes efter stk. 4, mere end 78 pct. af skatteloftsindkomsten, der opgøres efter stk. 3, nedsættes ægtefællernes samlede formueskat og indkomstskat til staten bortset fra den del af skatten efter § 8 a, stk. 2, der afregnes over for kommunerne efter kildeskattelovens § 64, stk. 8, med det overskydende beløb. Er ægtefællernes samlede skattepligtige indkomst med tillæg af udbytteindkomst efter § 8 a, stk. 2, mindre end skatteloftsindkomsten, nedsættes de nævnte skatter dog med det beløb, hvormed indkomst- og formueskatterne overstiger 78 pct. af ægtefællernes samlede skattepligtige indkomst med tillæg af udbytteindkomst efter § 8 a, stk. 2.« 17. I § 20, stk. 1, ændres »§§ 7, 10, 15, 16 og 18« til: »§§ 7, 8 a, 10, 15, 16 og 18«.

§ 5. I lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v. (kildeskat), jf. lovbekendtgørelse nr. 562 af 6. august 1990, foretages følgende ændringer: 1. § 2, stk. 1, litra g, ophæves. 2. I § 2, stk. 1, litra h, ændres »stk. 6« til: »stk. 5«. 3. § 2, stk. 5, ophæves. Stk. 6-9 bliver herefter stk. 5-8. 4. I § 14, stk. 1, udgår »samt eventuel skattegodtgørelse som nævnt i § 67 A, stk. 1, vedrørende aktieudbytte m.v., der er oppebåret før dødsfaldet,». 5. I § 14, stk. 2, udgår to steder »samt eventuel skattegodtgørelse som nævnt i § 67 A, stk. 1,». 6. I § 16, stk. 1, indsættes efter sidste punktum: »Indeholdt udbytteskat, der er endelig efter personskattelovens § 8 a, stk. 1, udbetales ikke.« 7. I § 25 A, stk. 4, udgår », herunder skattegodtgørelse efter § 17 A i lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v.,». 8. I § 31, stk. 3, 2. pkt., og i § 32, stk. 4, 2. pkt., ændres »af indkomst og formue« til: »af anden indkomst end udbytteindkomst omfattet af personskattelovens § 15, stk. 2, og af formue«. 9. § 51 A, stk. 2, ophæves. Stk. 3. bliver herefter stk. 2. 10. I § 55, stk. 1, § 60, stk. 1, § 61, stk. 1, og § 62, stk. 1, udgår »samt eventuel skattegodtgørelse som nævnt i § 67 A, stk. 1,». 11. I § 64 indsættes efter stk. 7 som nyt stykke: Stk. 8. bliver herefter stk. 9. 12. I § 64, stk. 8, der bliver stk. 9, ændres »stk. 7« til: »stk. 7-8«. 13. I § 65, stk. 2, udgår »eller i skattegodtgørelsen efter selskabsskattelovens § 17 A«. 14. § 65 A, stk. 1, ophæves. Stk. 2-3 bliver herefter stk. 1-2. 15. § 67, stk. 1, 1. pkt., ophæves, og i stedet indsættes: »Har nogen, der er skattepligtig efter § 1, erhvervet udbytte, hvori der efter § 65 er indeholdt udbytteskat, modregnes udbytteskatten i slutskatten, jf. § 60, stk. 1, litra d. Er den indeholdte udbytteskat endelig betaling af skatten, jf. personskattelovens § 8 a, stk. 1, indgår beløbet ikke i slutskatten, og der foretages ikke modregning efter 1. pkt.« 16. I § 67, stk. 2, 1. pkt., ændres »et beløb svarende til 30 pct. af det erhvervede udbytte« til: »udbytteskatten«. 17. I § 67, stk. 3, ændres »30 pct. af det erhvervede udbytte« til: »udbytteskatten«. 18. § 67, stk. 6, affattes således: 19. § 67 A ophæves.

§ 8. I lov om beskatning af fortjeneste ved afståelse af aktier m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 698 af 5. november 1987, som senest ændret ved lov nr. 356 af 1. juni 1990, indsættes i § 5, stk. 5, efter sidste punktum: »Tab ved afståelse af aktier, hvor selskabet har været fritaget for at medregne en del af udbytterne ved indkomstopgørelsen efter selskabsskattelovens § 13, stk. 4, eller lov om beskatning af fonde, visse foreninger og institutter m.v. § 10, stk. 3, kan kun fradrages med det beløb, hvormed tabet overstiger den del af udbytterne, som ikke er blevet medregnet ved indkomstopgørelsen.«

§ 12. Loven har virkning fra og med indkomståret 1991. pre_paragraph VI MARGRETHE DEN ANDEN, af Guds Nåde Danmarks Dronning, gør vitterligt: Folketinget har vedtaget og Vi ved Vort samtykke stadfæstet følgende lov: »2) Almindelig indkomstskat til staten, skat af udbytteindkomst efter § 8 a, stk. 2, samt kommunal og amtskommunal indkomstskat beregnet af skatteloftsindkomsten. Er ægtefællernes samlede skattepligtige indkomst med tillæg af udbytteindkomst efter § 8 a, stk. 2, mindre end skatteloftsindkomsten, beregnes de nævnte skatter af ægtefællernes samlede skattepligtige indkomst med tillæg af udbytteindkomst efter § 8 a, stk. 2.«

§ 5 I lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v. (kildeskat), jf. lovbekendtgørelse nr. 562 af 6. august 1990, foretages følgende ændringer: 1. § 2, stk. 1, litra g, ophæves. 2. I § 2, stk. 1, litra h, ændres »stk. 6« til: »stk. 5«. 3. § 2, stk. 5, ophæves. Stk. 6-9 bliver herefter stk. 5-8. 4. I § 14, stk. 1, udgår »samt eventuel skattegodtgørelse som nævnt i § 67 A, stk. 1, vedrørende aktieudbytte m.v., der er oppebåret før dødsfaldet,». 5. I § 14, stk. 2, udgår to steder »samt eventuel skattegodtgørelse som nævnt i § 67 A, stk. 1,». 6. I § 16, stk. 1, indsættes efter sidste punktum: »Indeholdt udbytteskat, der er endelig efter personskattelovens § 8 a, stk. 1, udbetales ikke.« 7. I § 25 A, stk. 4, udgår », herunder skattegodtgørelse efter § 17 A i lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v.,». 8. I § 31, stk. 3, 2. pkt., og i § 32, stk. 4, 2. pkt., ændres »af indkomst og formue« til: »af anden indkomst end udbytteindkomst omfattet af personskattelovens § 15, stk. 2, og af formue«. 9. § 51 A, stk. 2, ophæves. Stk. 3 bliver herefter stk. 2. 10. I § 55, stk. 1, § 60, stk. 1, § 61, stk. 1, og § 62, stk. 1, udgår »samt eventuel skattegodtgørelse som nævnt i § 67 A, stk. 1,». 11. I § 64 indsættes efter stk. 7 som nyt stykke: » Stk. 8. Staten afregner over for kommunerne en andel af skat af udbytteindkomst. Andelen beregnes med udskrivningsprocenten for kommunal indkomstskat og kirkelige afgifter af den del af udbytteindkomsten, der overstiger beløbsgrænsen i personskattelovens § 8 a, stk. 2.« Stk. 8 bliver herefter stk. 9. 12. I § 64, stk. 8, der bliver stk. 9, ændres »stk. 7« til: »stk. 7-8«. 13. I § 65, stk. 2, udgår »eller i skattegodtgørelsen efter selskabsskattelovens § 17 A«. 14. § 65 A, stk. 1, ophæves. Stk. 2-3 bliver herefter stk. 1-2. 15. § 67, stk. 1, 1. pkt., ophæves, og i stedet indsættes: »Har nogen, der er skattepligtig efter § 1, erhvervet udbytte, hvori der efter § 65 er indeholdt udbytteskat, modregnes udbytteskatten i slutskatten, jf. § 60, stk. 1, litra d. Er den indeholdte udbytteskat endelig betaling af skatten, jf. personskattelovens § 8 a, stk. 1, indgår beløbet ikke i slutskatten, og der foretages ikke modregning efter 1. pkt.« 16. I § 67, stk. 2, 1. pkt., ændres »et beløb svarende til 30 pct. af det erhvervede udbytte« til: »udbytteskatten«. 17. I § 67, stk. 3, ændres »30 pct. af det erhvervede udbytte« til: »udbytteskatten«. 18. § 67, stk. 6, affattes således: » Stk. 6. For skattepligtige omfattet af § 1, stk. 1, nr. 1-5, udbetales udbytteskat, der ikke kan modregnes i slutskatten, og som ikke er endelig efter personskattelovens § 8 a, stk. 1, som overskydende skat efter reglerne i § 62 C. Er udbyttemodtageren ikke omfattet af § 1, stk. 1, nr. 1-5, eller modregnes udbytteskatten i særlig indkomstskat af udbyttet efter stk. 1, sidste punktum, udbetales beløbet kun kontant, hvis det udgør 25 kr. eller derover.« 19. § 67 A ophæves.

Givet på Christiansborg Slot, den 10. april 1991, den 10. april 1991