Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag og lønsumsafgift

Trossamfund anerkendt i henhold til kongelig resolution er fritaget for at betale bidrag. Det samme gælder trossamfund, som Kirkeministeriet har meddelt vielsesbemyndigelse, samt folke- og frikirkelige organisationer og missionsselskaber, frie kirkelige organisationer, private og selvejende kirkelige institutioner, frimenigheder og frikirker.

Institutioner m.v., som efter § 2, stk. 1, jf. stk. 3, i lov om Arbejdsgivernes Elevrefusion ikke er omfattet af retten til refusion og tilskud, er fritaget for at betale bidrag.

Fritagelse efter stk. 1 og 2 omfatter ikke virksomhed, der er bidragspligtig efter arbejdsmarkedsbidragslovens § 2, stk. 1, nr. 1.

Genbrugsbutikker, som i medfør af merværdiafgiftsloven er fritaget for at betale moms, er fritaget for at betale bidrag.

Blinde, der driver bidragspligtig virksomhed, kan efter anmodning fritages for at betale bidrag, såfremt den årlige omsætning ikke overstiger 110.000 kr.

Arrangementer, hvis overskud fuldt ud anvendes til velgørende eller på anden måde almennyttige formål, kan efter anmodning fritages for registrering. Er arrangementet omfattet af bidragspligten efter arbejdsmarkedsbidragslovens § 2, stk. 1, nr. 1, er det en betingelse, at det er eller vil kunne fritages for afgiftspligten efter merværdiafgiftsloven.

Registrering

Registrering

Bidragspligtige virksomheder, der har samme ejer, registreres under eet. Såfremt der føres særskilt regnskab for de enkelte virksomheder, kan virksomhederne dog efter anmodning registreres hver for sig.

Bidragspligtige virksomheder, der ikke har samme ejer, kan efter anmodning registreres under eet, hvis virksomhederne hver for sig opgør bidragsgrundlaget efter arbejdsmarkedsbidragslovens §§ 7-9 på samme måde. Virksomheder, der er registreret under eet, betragtes som een virksomhed.

Virksomheder, der er registreret efter merværdiafgiftslovens § 5, stk. 2, 2. pkt., eller § 5, stk. 3, skal være registreret efter stk. 1, 2. pkt., respektive stk. 2.

Ændringer, der indebærer, at en virksomhed helt eller delvis selv skal angive eller kan undlade at angive bidraget eller bidraget og afgiften, skal anmeldes overfor told- og skattevæsenet senest 8 dage efter, at ændringen er sket.

Angivelse

Angivelse

Virksomheder, der enten er omfattet af arbejdsmarkedsbidragslovens § 10, stk. 4, § 11a, stk. 1, eller lønsumsafgiftsloven, skal indgive angivelse på en blanket udsendt af told- og skattevæsenet. For virksomheder, der både er bidrags- og afgiftspligtige, foretages angivelsen på samme blanket.

Efter udløbet af hver opgørelsesperiode nævnt i arbejdsmarkedsbidragslovens § 10, stk. 1, § 11, stk. 1, og § 11 a, stk. 1, tilsender told- og skattevæsenet virksomhederne en foreløbig opgørelse af et eventuelt fradrag i bidraget, jf. arbejdsmarkedsbidragslovens § 6 a, stk. 1-3, og § 8 nedenfor. For virksomheder, som told- og skattevæsenet beregner bidraget for, skal fradraget fremgå af opgørelsen af bidraget, jf. arbejdsmarkedsbidragslovens § 10, stk. 3, og § 11, stk. 2.

Virksomheden anfører bidrag eller bidrag og afgift til indbetaling i de rubrikker, der fremgår af angivelsen. Det samme gælder for bidragsgodtgørelse. Beløbet skal angives i hele kroner.

Hvis angivelsen sendes med post, anses den for rettidigt indsendt, når den modtages af told- og skattevæsenet dagen efter sidste rettidige angivelsesdag.

Virksomheder, som told- og skattevæsenet beregner bidrag for, skal oplyse told- og skattevæsenet om:

1. Eventuel regulering af indgående moms efter reglerne i merværdiafgiftslovens § 16, stk. 2, når værdien af indkøb m.v. ikke skal nedsættes svarende til den regulerede moms. Det samme gælder ændringer, der medfører, at værdien af indkøb m.v. ikke skal forhøjes.

1. Beløb, der efter reglerne i merværdiafgiftslovens § 11, stk. 1 og 4, skal medregnes til den afgiftspligtige omsætning i tilfælde, hvor beløbene ikke skal medregnes til værdien af salget m.v.

1. Værdien af salget m.v. af aviser.

Oplysningerne efter stk. 1, nr. 1, 2. pkt., og nr. 3, skal afgives efter opgørelsesperiodens udløb indenfor fristerne efter merværdiafgiftslovens § 20, stk. 1, og § 28, stk. 1.

Antallet af fuldtidsbeskæftigede ansatte i en opgørelsesperiode, jf. arbejdsmarkedsbidragslovens § 6 a, stk. 1 og 2, beregnes ved at dividere virksomhedens samlede bidrag til Arbejdsmarkedets Tillægspension med et beløb, der svarer til fuldt bidrag efter § 15, stk. 1, 1. pkt., og stk. 2, 1. pkt, i lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension.

Fradrag efter arbejdsmarkedsbidragslovens § 6 a, der ikke kan udnyttes i en opgørelsesperiode, overføres til den sidste opgørelsesperiode vedrørende året. Hvis det fradrag, virksomheden er berettiget til efter udløbet af året, er mindre end det foreløbige fradrag vedrørende året, reguleres det overskydende beløb i forbindelse med bidraget for den sidste opgørelsesperiode vedrørende året.

Hvis en virksomhed kun har været registreret i en del af året, foretager told- og skattevæsenet en forholdsmæssig beregning af fradraget.

For virksomheder omfattet af arbejdsmarkedsbidragslovens § 11 b sker fradraget i den del af bidraget, der opgøres efter reglerne i § 11 b, 1. pkt. En eventuel uudnyttet del af fradraget overføres til brug ved opgørelsen af bidraget efter reglerne i § 11 b, 2. pkt.

Personligt ejede virksomheder med et årligt bidragsgrundlag på mellem 0 og 240.000 kr. kan afgive en erklæring herom til told- og skattevæsenet. Erklæringen skal også indeholde oplysning om, at virksomheden ikke beskæftiger lønnet arbejdskraft, for hvilken der skal indbetales ATP-bidrag. Sådanne virksomheder er fritaget for at angive og betale bidrag.

Hvis bidragsgrundlaget i en virksomhed, som har afgivet erklæring efter stk. 1, i et år overstiger 240.000 kr., skal virksomheden underrette told- og skattevæsenet herom. Det samme gælder, hvis der antages lønnet arbejdskraft, for hvilken der skal betales ATP-bidrag.

Til virksomheder, der efter arbejdsmarkedsbidragslovens § 6 b ikke skal indbetale bidrag i et år, tilbagebetales allerede indbetalte bidragsbeløb efter følgende regler:

1. For virksomheder, som told- og skattevæsenet beregner bidraget for, skal tilbagebetaling ske samtidig med beregningen af bidraget for den sidste opgørelsesperiode vedrørende året.

1. For virksomheder omfattet af arbejdsmarkedsbidragslovens § 10, stk. 4, skal tilbagebetaling ske senest 3 uger efter dagen for sidste rettidige indsendelse af angivelsen for den sidste opgørelsesperiode vedrørende året. Det er dog en betingelse, at angivelsen er indsendt rettidigt, og at told- og skattevæsenet har modtaget alle angivelser vedrørende de foregående opgørelsesperioder i året.

Tilbagebetaling efter stk. 1, nr. 1, er betinget af, at told- og skattevæsenet har modtaget alle momsangivelser for opgørelsesperioder vedrørende året.

Opgørelse

Opgørelse

For virksomheder, der efter merværdiafgiftsloven anvender en kortere afgiftsperiode end måneden, anvender told- og skattevæsenet ved beregning af bidraget en opgørelsesperiode, der går fra mandag i den første hele uge i kvartalet til søndag i den sidste uge, der er påbegyndt i det pågældende kvartal.

Til virksomhedens samlede lønsum efter arbejdsmarkedsbidragslovens § 8, stk. 1, nr. 2, og § 9, stk. 1, nr. 2, og efter lønsumsafgiftslovens § 5, stk. 1, medregnes enhver form for løn, som virksomhedens ansatte har erhvervet inkl. alle tillæg, uanset om de indgår i lønnen eller ydes særskilt, jf. dog arbejdsmarkedsbidragslovens § 8, stk. 3, og lønsumsafgiftslovens § 5, stk. 2. Løn til ansatte, der er beskæftiget i filialer m.v. i udlandet, og for hvilke virksomheden betaler ATP-bidrag, skal medregnes i lønsummen.

Lønnen medregnes på det tidspunkt, hvor virksomheden skal udgiftsføre lønudgiften.

Regnskabsføring

Regnskabsføring

Virksomheder, der er registreret efter dels arbejdsmarkedsbidragslovens § 2, stk. 1, nr. 2, dels lønsumsafgiftsloven skal føre et regnskab, således at de beløb, der lægges til grund for beregningen af bidraget og afgiften for hver opgørelsesperiode, fremgår af regnskabet.

Regnskabet skal føres på en klar og overskuelig måde, og det skal indeholde sådanne specifikationer, at det kan danne grundlag for told- og skattevæsenets kontrol med beregningen af bidraget og afgiften.

Regnskabet skal være tilrettelagt således, at told- og skattevæsenet kan sammenholde posteringer i regnskabet med købs-, salgs- eller lønbilag m.v.

Regnskabet skal i øvrigt indeholde sådanne oplysninger, at virksomhederne kan opfylde deres forpligtelse til på anmodning at give told- og skattevæsenet oplysninger om deres indkøb eller leverancer af varer og ydelser.

De opgjorte bidrags- og afgiftsbeløb for hver opgørelsesperiode skal fremgå af regnskabet. Køb og salg

Virksomheder, der beregner bidragsgrundlaget efter arbejdsmarkedsbidragslovens § 8, stk. 1, nr. 1, eller § 9, stk. 1, nr. 1, skal føre regnskabet efter § 13 i det almindelige forretningsregnskab.

Regnskabet over indkøb m.v. skal for hver opgørelsesperiode omfatte køb af varer og ydelser til brug i virksomheden eller til videresalg.

Indkøb m.v., som ikke kan fradrages i bidragsgrundlaget, skal fremgå særskilt af regnskabet.

Bogføringen af indkøb m.v. skal foretages på grundlag af købsbilag, jf. dog stk. 4.

Bogføringen af indkøb m.v. kan ske på grundlag af de betalinger, der er foretaget i opgørelsesperioden. Virksomheden kan da gennem specificerede opstillinger over gæld til leverandører ved opgørelsesperiodens begyndelse og slutning foretage regulering af indkøbet, således at dette svarer til de leverancer, som leverandørerne har faktureret i perioden.

Regnskabet over salg m.v. skal for hver opgørelsesperiode omfatte salg af varer og ydelser, salg af driftsmidler og udtagelser til indehaverens private brug.

Salg m.v., som ikke skal medregnes til bidragsgrundlaget, skal fremgå særskilt af regnskabet.

Bogføringen skal foretages på grundlag af kopier af udstedte salgsbilag, jf. dog stk. 4.

Bogføringen kan ske på grundlag af modtagne betalinger (kasseregnskab). Virksomheden skal da på grundlag af udestående fordringer ved opgørelsesperiodens begyndelse og slutning foretage korrektion for kreditsalg, der endnu ikke er betalt, og for indbetalinger vedrørende tidligere kreditsalg. Lønsum

Virksomheder omfattet af lønsumsafgiftsloven og virksomheder, der beregner bidragsgrundlaget efter arbejdsmarkedsbidragslovens § 8, stk. 1, nr. 2, eller § 9, stk. 1, nr. 2, skal føre regnskabet efter § 13 i det almindelige forretningsregnskab. Disse virksomheder skal føre et regnskab over virksomhedens samlede lønsum.

Dele af lønsummen, som ikke skal medregnes til bidrags- og afgiftsgrundlaget, skal fremgå særskilt af regnskabet eller af en opgørelse for den enkelte periode.

Bogføringen for en opgørelsesperiode skal omfatte beløb, som skal medregnes til lønsummen i den pågældende periode. Andre bestemmelser

Virksomhedens regnskab efter § 13 for en opgørelsesperiode skal være ført, inden angivelsen indsendes.

Told- og skattevæsenet kan kræve, at virksomhedens bogføring efter en frist på mindst 14 dage skal være ajourført for opgørelsesperioder, for hvilke fristen for indsendelse af angivelse er overskredet.

Virksomhederne skal opbevare regnskabet, regnskabsbilag og andet regnskabsmateriale (herunder bestillingsbøger, fabrikationssedler, kassestrimler, lageroptællingslister, kørebøger m.v.) i 5 år efter udløbet af det pågældende regnskabsår.

Virksomhederne kan opbevare købs-, salgs- eller lønbilag i form af mikrofilm. Anvendes edb ved fakturering eller lønanvisning, kan samlelister med oplysning om indholdet af hver enkelt faktura, afregningsbilag eller lønbilag træde i stedet for kopier af de nævnte bilag.

Bestemmelserne om bogføring ved hjælp af edb og om mikrofilm i bekendtgørelse nr. 226 af 18. juni 1959 om bogføringspligtens omfang og indhold finder anvendelse på virksomhedernes regnskabsførelse m.v. efter denne bekendtgørelse.

Straffe- og ikrafttrædelsesbestemmelser m.v.

Straffe- og ikrafttrædelsesbestemmelser m.v.

Den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder § 5, stk. 4, § 7, stk. 1, nr. 1, 2. pkt., og nr. 3, samt stk. 2, § 9, stk. 1, 2. pkt., og stk. 2, § 12, stk. 1, 2. pkt., § 13, stk. 2-5, § 14, § 15, stk. 1-3, § 16, stk. 1-3, og stk. 4, 2. pkt., § 17, § 18, stk. 1, eller § 19, stk. 1, eller undlader at efterkomme et påkrav meddelt efter § 18, stk. 2, straffes med bøde, medmindre højere straf er forskyldt efter arbejdsmarkedsbidragslovens § 26, stk. 3, eller lønsumsafgiftslovens § 18, stk. 3. Bestemmelserne i arbejdsmarkedsbidragslovens § 26, stk. 4, og § 27 samt lønsumsafgiftslovens § 18, stk. 4, og § 19 finder tilsvarende anvendelse.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 10. juli 1991 og har virkning fra den 1. juni 1991. Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 448 af 11. juni 1990 om arbejdsmarkedsbidrag og lønsumsafgift.

Skatteministeriet, den 25. juni 1991, den 25. juni 1991

/Anders Fogh Rasmussen K. Aasberg Karlsen/