Bekendtgørelse om revision m.v. ved erhvervsskoler og hertil knyttede skolehjem
BEK nr 630 af 29/08/1991
§ 1
Revisionen skal udføres af en statsautoriseret eller registreret revisor.
§ 2
Revisionen omfatter regnskabet for den selvejende institutions samlede virksomhed. Derudover omfatter revisionen kontrol af institutionens tilskudsgrundlag samt sådanne øvrige opgørelser, hvor afgivelse af særskilt revisorerklæring er foreskrevet af Undervisnings- og Forskningsministeriet.
§ 3
Revisionen skal foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, jf. § 3 i lov om revisionen af statens regnskaber m.v.
Ved revisionen skal efterprøves, om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Endvidere foretages en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler, der er omfattet af regnskabet.
§ 4
Revisionen, der kan udføres ved stikprøvevise undersøgelser, tilrettelægges efter de retningslinjer, der er angivet i bilag til bekendtgørelsen.
Revisionens omfang afhænger af skolens størrelse, administrative struktur og forretningsgange, herunder den interne kontrol og andre forhold af betydning for regnskabsaflæggelsen.
Som led i revisionen, undersøger revisor de eksisterende forretningsgange med henblik på at påse, om den interne kontrol er betryggende.
§ 5
Der foretages revision i årets løb. Revisor foretager mindst en gang årligt et uanmeldt kasse- og beholdningseftersyn.
§ 6
Skolens ledelse skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for bedømmelsen af skolen. Revisor skal have adgang til at gennemgå skolens regnskabsmateriale og bestyrelsens forhandlingsprotokol og har i øvrigt adgang til alle oplysninger, som revisor finder af betydning for udførelsen af sit hverv.
§ 7
Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væsentlig betydning i forbindelse med forvaltningen af skolens midler, underretter revisor straks skolens bestyrelse og påser, at bestyrelsen inden 3 uger sender indberetning til Undervisnings- og Forskningsministeriet. Revisors bemærkninger indsendes sammen med indberetningen.
Bliver revisor under sin revision eller på anden måde opmærksom på, at forsættelse af skolens drift er usikker af økonomiske grunde, underretter revisor straks skolens bestyrelse. Bestyrelsen indsender revisors bemærkninger til Undervisnings- og Forskningsministeriet med bestyrelsens redegørelse.
§ 8
Det reviderede regnskab forsynes med påtegning, hvoraf skal fremgå, at regnskabet er revideret i overensstemmelse med reglerne i denne bekendtgørelse. Forbehold skal fremgå af påtegningen.
§ 9
Revisor fører en revisionsprotokol. I revisionsprotokollen indføres beretning om, hvilket revisionsarbejde, der er udført, samt om alle væsentlige forhold, der har givet anledning til bemærkninger. Endvidere foretages notering om foretagne uanmeldte kasse- og beholdningseftersyn.
Ved revisionen af årsregnskabet indføres endvidere beretning, herunder erklæring: Genpart af revisionsprotokollaterne for det pågældende regnskabsår indsendes af skolen til Undervisnings- og Forskningsministeriet sammen med det af bestyrelsen godkendte og af revisor reviderede årsregnskab samt eventuelle andre særskilt pålagte revisorerklæringer.
- Om revisor opfylder habilitetsbetingelserne i revisorlovgivningen.
- Om revisor under sin revision har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om.
- Om revisor anser regnskabet for aflagt efter lovgivningens og vedtægternes krav til regnskabsaflæggelsen.
- Om statstilskuddet er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkår, og tilskudsgrundlaget er opgjort i overensstemmelse med gældende regler.
§ 10
Bekendtgørelsen træder i kraft den 15. september 1991 og har virkning for revision af årsregnskaber og tilskudsgrundlaget for 1991 og de følgende år.
Revisionsinstruks af 14. maj 1986 for revisorer ved handelsskoler, tekniske skoler og skolehjem, udstedt af Undervisningsministeriet, Direktoratet for Erhvervsuddannelserne, ved romerskrivelse I-415 den 11. august 1986, ophæves med virkning for revision af skolernes årsregnskaber for 1991 og følgende år.
pre_paragraph I medfør af § 23 i lov nr. 210 af 5. april 1989 om erhvervsskoler fastsættes:
Undervisnings- og Forskningsministeriet, den 29. august 1991, den 29. august 1991
/Bertel Haarder Erik Værbak/
Bilag
Revisors opgaver i forbindelse med revision af erhvervsskolernes regnskaber
- Revisionen tilrettelægges under hensyntagen til skolens kasse- og regnskabsmæssige forretningsgange og kontrolforanstaltninger, jf. i øvrigt § 4 i bekendtgørelsen.
Som grundlag for revisionens gennemførelse udarbejder revisor en revisionsplan, hvori der redegøres for revisionens indhold og omfang såvel i årets løb som i forbindelse med årsregnskabet.
- Revisor bør påse, at skolens dispositioner, registreringer og regnskabsaflæggelse sker i overensstemmelse med:
a. bestemmelserne i love, bekendtgørelser, cirkulærer m.v. samt skolens vedtægter,
b. generelle brugervejledninger for de etablerede løn-, regnskabs- og studieadministrative systemer samt med reglerne i gældende regnskabsinstruks,
c. skolens institutionsinstruks,
d. de af Undervisnings- og Forskningsministeriet udsendte bevillingsmeddelelser med de heri indeholdte forudsætninger for bevillingerne.
- Revisor bør påse, at de af skolen etablerede forretningsgange er betryggende, herunder:
a. om skolen følger de gældende interne disponerings- og godkendelsesregler,
b. om der er den fornødne personelle adskillelse mellem registrerings-, frigivelses- og systemadministratorfunktioner,
c. om indtægts- og udgiftsposter er behørigt dokumenterede ved bilag, kontrakter m.v. og registreret på de rigtige konti respektivt henført til de rigtige formål,
d. om skolens registreringer er tilstrækkeligt systematiseret til at sikre, at alle indtægter bogføres,
e. om skolen har etableret betryggende arbejdsgange for registrering af antallet af årselever og skolehjemsårselever,
f. om skolen har etableret betryggende forretningsgange vedrørende rapportering af forbrugsoplysninger (regnskabstal), herunder sammenholdelse af aktivitetsoplysninger med forbrug (regnskabstal),
g. om de budgetansvarlige på skolen har et tilstrækkeligt grundlag til brug for den løbende budgetkontrol,
h. om der er etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger omkring anvendelsen af edb-systemer.
Det revisionsmæssige ansvar for at korrekt anvendelse af Økonomistyringssystemet for erhvervsskolerne (ØSE) får den korrekte virkning for opgaver udført i økonomistyringssystemet (funktion og virkemåde for Økonomistyringssystemet for erhvervsskolerne (ØSE)), påhviler Undervisnings- og Forskningsministeriet.
- Revisor kontrollerer, at skolens oplysninger til brug ved beregningen af tilskud er rigtige, herunder at skolens registrering af antallet af årselever og skolehjemsårselever er i overensstemmelse med reglerne i Undervisnings- og Forskningsministeriets Regnskabsinstruks: ØSE - Økonomistyringssystem for Erhvervsskolerne, jf. § 6 i Undervisnings- og Forskningsministeriets bekendtgørelse om tilskudsudbetaling og regnskabsføring ved erhvervsskoler m.v., sammenholdt med Undervisnings- og Forskningsministeriets bekendtgørelse af 28. maj 1991 om elevers deltagelse i undervisningen i erhvervsuddannelserne m.v. Kontrollen udføres ved stikprøvevise undersøgelser.
Revisor attesterer oplysningerne i overensstemmelse med Undervisnings- og Forskningsministeriets Regnskabsinstruks, før de indsendes til Undervisnings- og Forskningsministeriet, jf. dog pkt. 4 a.
I forbindelse med attestationen af oplysninger vedrørende tilskudsudbetaling- og beregning påser revisor:
a. at opgørelsen af skolens årselevtal og skolehjemsårselevtal på de enkelte uddannelser er korrekt, jf. Undervisnings- og Forskningsministeriets Regnskabsinstruks.
Revisor attesterer skolens indberetninger af årselever og skolehjemsårselever med udgangspunkt i kørselsloggen, som er en udskrift fra Erhvervsskolernes Studieadministrative System (ESAS) over stedfundne indberetninger af årselever og skolehjemsårselever. Kørselsloggen skal opbevares på skolen.
Revisors attestation til Undervisnings- og Forskningsministeriet, Erhvervsskoleafdelingen, skal afgives ved en erklæring på en særligt udarbejdet blanket. På denne blanket skal revisor endvidere anføre eventuelle ændringer og tilføjelser i forhold til tilskudsgrundlaget, dvs. skolens indberetning af årselever og skolehjemsårselever.
Revisors erklæring skal afgives inden for nærmere fastsatte frister således, at revisors bemærkninger kan nå at få virkning fra den næstfølgende måneds tilskudsudbetaling. Normalt vil revisors erklæring skulle være Undervisnings- og Forskningsministeriet, Erhvervsskoleafdelingen i hænde senest 14 dage efter, at tilskudsudbetalingen har fundet sted.
Dersom der bliver tale om, at skolen helt eller delvist skal tilbagebetale et allerede udbetalt tilskud, vil det ske ved, at det allerede udbetalte tilskud tilbageføres helt, hvorefter en ny tilskudsudbetaling vil finde sted på korrekt grundlag. Er det nye tilskudsbeløb mindre end det tidligere anviste, vil der ske indeholdelse i næste måneds tilskud.
b. at skolens opgørelse af lærernes aldersbetingede tidstillæg er korrekt, jf. gældende arbejdstidsaftaler.
c. at skolens opgørelse af lærernes ancienitets- og stedtillægsindplacering er korrekt, jf. gældende arbejdstidsaftaler.
d. at skolens indberettede udgifter til prioritetsrenter, prioritetsafdrag, husleje og ejendomsskatter er korrekte.
e. at skolens arealopgørelse ved indberetning til ejendomsregisteret i Undervisnings- og Forskningsministeriets Byggedirektorat er i overensstemmelse med den seneste meddelelse fra Bygnings- og Boligregisteret.
- Revisor kontrollerer, om skolens forbrugsoplysninger (regnskabstal) for et regnskabsår er rigtige og giver et dækkende billede af skolens samlede aktivitet.
- Revisionen omfatter kontrol af, at skolens dispositioner, registreringer og regnskabsaflæggelse på lønområdet sker i overensstemmelse med de af finansministeren fastsatte eller aftalte bestemmelser om løn- og ansættelsesvilkår for det ved skolen ansatte personale, herunder foreliggende brugervejledninger og vejledninger vedrørende anvendelse af SCL-lønsystemet.
Det bør i den forbindelse ved gennemgang af skolens forretningsgange på lønområdet samt efterfølgende stikprøvevis revision af enkeltsager påses:
a. om ansættelse, herunder indplacering, afsked, andre statusændringer, ydelse af tillæg samt fravær foretages af dertil bemyndigede,
b. om variable ydelser i form af over- og merarbejdsbetaling, timeløn samt særlige ydelser m.v. er korrekt opgjort og dokumenteret ved specifikation af præstationerne og attesteret af dertil bemyndigede personer. I den forbindelse kan særligt fremhæves:
- om overtimer er korrekt behandlet i forhold til arbejdsforpligtelsen, og om de øvrige regler for overarbejde er overholdt,
- om ydelser til time- og kvotalønnede er givet i overensstemmelse med skolens undervisningsplanlægning,
- om arbejdsforpligtelsen er opfyldt, herunder om lærerne udfører det rettearbejde, der er forudsat ved fastlæggelsen af rettetiden,
- om særlige hverv og funktioner er udført i overensstemmelse med gældende regler og arbejdstidsaftaler, og om de ved beregninger af tid til særlige hverv og funktioner anvendte elevtal er i overensstemmelse med skolens registrering af elever.
c. om data, som den enkelte skole indrapporterer til SCL-lønsystemet, er fuldstændige, nøjagtige, autoriserede og korrekt konteret via de respektive løndelskoder (inddatabehandling),
d. om skolens indrapporteringer har fået den tilsigtede virkning og har givet sig udslag i korrekt lønberegning (uddatakontrol).
Det revisionsmæssige ansvar for at korrekt indrapportering til SCL-lønsystemet får den korrekte virkning i lønsystemet (SCL-systemets funktion og virkemåde), påhviler Rigsrevisionen.
Det revisionsmæssige ansvar for korrekt indberetning til skattemyndighederne af SCL-anvist løn påhviler ligeledes Rigsrevisionen.
- Under revisionen af skolens beholdninger m.v. bør blandt andet påses:
a. om skolen periodisk vurderer de udestående fordringer med henblik på undgåelse af tab,
b. om skolen foretager korrekt og rettidige registreringer og afregninger af merværdiafgift og andre indeholdte beløb,
c. om skolen registrerer og værdiansætter udstyrs- og inventargenstande m.v. i overensstemmelse med reglerne. Revisor skal stikprøvevis foretage kontrol af effekternes tilstedeværelse, jf. Undervisnings- og Forskningsministeriets Regnskabsinstruks.
d. om varebeholdninger er registreret og værdiansat i overensstemmelse med reglerne. Revisor skal stikprøvevis foretage kontrol af lagrene, jf. Undervisnings- og Forskningsministeriets Regnskabsinstruks.
- Revisor skal foretage en vurdering af, om der ved midlernes forvaltning er taget skyldige økonomiske hensyn (jf. bekendtgørelsens § 3).
A. Revisor kan under hensyntagen til sparsommelighedsaspektet bl.a. undersøge:
a. om institutionen afholder lønudgifter til et for rigeligt eller overkvalificeret personale eller til personer, der ikke opfylder betingelserne for den pågældende stilling,
b. om der er indhentet alternative tilbud ved køb af varer og tjenesteydelser,
c. om foreliggende rabatmuligheder er udnyttet,
d. om likvide midler er anbragt fordelagtigt,
e. om vedligeholdelses- og reparationsudgifter vedrørende ejendomme og materiel er så betydelige, at nyanskaffelser må overvejes,
f. om skolens lokaler, inventar, materiel m.v. udnyttes på en hensigtsmæssig måde,
g. om fakturering sker umiddelbart efter præstationen af ydelserne, samt at unødig kreditgivning undgås.
B. Revisor kan under hensyn til produktivitetsaspektet bl.a. undersøge om skolens præstationsmål gennem en årrække har udviklet sig tilfredsstillende, eksempelvis ved udregning af nøgletal som f.eks. lærerårsværksforbrug pr. årselev, udgifter pr. årselev til lærerløn, materialer og udstyr.
Metadata
- Type
- Bekendtgørelse
- År
- 1991
- Ikrafttrædelsesdato
- 1. januar 1991