Bekendtgørelse om indberetningspligten m.v. efter skattekontrolloven

C i skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 551 af 9. juli 1991, og § 3, stk. 5-7 i lov nr. 286 af 9. juni 1977 bestemmes:

Fælles bestemmelser

Fælles bestemmelser

Indberetningspligten efter skattekontrollovens § 7, § 7 A, § 7 B, § 8 H, § 8 P, § 8 Q, § 8 S, § 8 T, § 8 U, § 10 A eller § 10 B påhviler fysiske eller juridiske personer, der er hjemmehørende her i landet eller som driver virksomhed fra et fast driftssted her i landet, bortset fra de i § 5 nævnte. Registrering

Indberetningspligtige efter skattekontrollovens § 8 H, § 8 P, § 8 Q, § 8 S, § 8 T, § 8 U, § 10 A eller § 10 B, jf. § 17 i denne bekendtgørelse, skal senest 8 dage efter indberetningspligtens indtræden foretage anmeldelse herom til told- og skatteregionen i det område, hvor den indberetningspligtige har hjemsted. Har virksomheden hjemsted i Københavns Kommune foretages anmeldelsen til Told- og Skatteregion København 2 (Nord). Har virksomheden hjemsted i Frederiksberg Kommune foretages anmeldelsen til Told- og Skatteregion København 3 (Nordvest).

Anmeldelsen skal foretages på særlige blanketter, der kan rekvireres hos told- og skatteregionen.

Tvivl om, hvorvidt en virksomhed er omfattet af indberetningspligten, fritager ikke for anmeldelse. Anmeldelsen skal i disse tilfælde vedlægges en redegørelse for den anmeldelsespligtiges virksomhed, hvorefter told- og skatteregionen træffer afgørelse om registrering.

Ved anmeldelsen skal den indberetningspligtige give oplysning om:

1. Navn, adresse og hjemstedskommune.

1. Registreringsnummer i Told- og Skattestyrelsens Stamregister for Erhvervsdrivende (SE-nr.).

1. Dato for indberetningspligtens indtræden.

Er den indberetningspligtige ikke registreret i Told- og Skattestyrelsens Stamregister for Erhvervsdrivende, foretages en sådan registrering.

Efter registreringen sender told- og skatteregionen et registreringsbevis indeholdende de registrerede oplysninger til den indberetningspligtige.

Indtræder der efter registreringen ændring i de meddelte oplysninger, herunder ophør af indberetningspligt, eller konstateres der fejl i de registrerede oplysninger, skal den indberetningspligtige give told- og skatteregionen skriftlig meddelelse herom inden 8 dage efter, at ændringen er sket eller fejlen konstateret. Regionen fremsender herefter nyt registreringsbevis. Indberetning

Indberetning efter skattekontrollovens § 7, § 7 B, § 8 H, § 8 P, § 8 Q, § 8 T, § 8 U, § 10 A, § 10 B eller § 11 C foretages til Told- og Skattestyrelsen inden den frist, som Ligningsrådet eller Told- og Skattestyrelsen fastsætter for opfyldelsen af den enkelte indberetningspligt, jf. dog § 18.

Ophører den indberetningspligtige med at udøve den virksomhed, der begrunder indberetningspligten, skal endnu ikke indberettede oplysninger indsendes inden 10 dage, jf. dog § 18.

Indberetningen foretages i maskinelt læsbar form efter regler, der fastsættes af Told- og Skattestyrelsen.

Den indberetningspligtige kan i stedet for den i stk. 3 nævnte form vælge at foretage indberetning på særlige blanketter, der kan rekvireres hos told- og skatteregionen. Indberetningen foretages i disse tilfælde til told- og skatteregionen i det område, hvor den indberetningspligtige har adresse, jf. § 2, stk. 4, nr. 1.

Told- og Skattestyrelsen kan i særlige tilfælde bestemme, at indberetning foretages på anden måde end nævnt i stk. 1, 3 og 4. Identifikation af den skattepligtige

Den, hvorom indberetning skal foretages efter § 7, § 7 B, § 8 H, § 8 P, § 8 Q, § 8 T, § 8 U, § 10 A, § 10 B eller § 11 C, skal til brug for indberetningen oplyse den indberetningspligtige om navn, adresse og CPR-nr. Har den pågældende ikke CPR-nr., men SE-nr., oplyses SE-nr. Har den pågældende hverken CPR-nr. eller SE-nr., oplyses alene navn, adresse og hjemland ved udenlandsk adresse.

For selskaber, fonde og foreninger m.v., der hverken har CPR-nr. eller SE-nr., afgives identifikationsoplysningerne om formanden eller en anden person, der er berettiget til at handle på vegne af den, hvorom indberetning skal foretages.

Kan det ikke afklares ved etableringen af et retsforhold, hvorom indberetning skal foretages, hvem indberetningen skal foretages om, afgives de i stk. 1 og 2 nævnte oplysninger om den, som den indberetningspligtige har etableret retsforholdet med. Når det er afklaret, hvem indberetningen skal foretages om, afgives identifikationsoplysningerne om denne.

Den, hvorom indberetning skal foretages, skal underrette den indberetningspligtige om ændringer i de afgivne identifikationsoplysninger inden 1 måned efter at ændringen er sket.

Ved afgivelse af identifikationsoplysninger skal der forevises fornøden legitimation. Kongehuset og det diplomatiske korps m.v.

Der skal ikke foretages indberetning om:

1. Kongen og dennes ægtefælle.

1. Medlemmer af det kongelige hus, som er børn af danske konger, eller for hvem der i henhold til grundlovens § 11 er fastsat årpenge, samt deres ægtefæller.

1. Dødsboer efter de under 1) og 2) nævnte personer.

Der skal heller ikke foretages indberetning om:

1. Fremmede staters herværende diplomatiske repræsentation.

1. Diplomatisk anmeldte personer, der er i besiddelse af det af Udenrigsministeriet udstedte identitetskort for diplomater (rødt kort).

1. Administrativt og teknisk personale samt tjenestepersonale ved herværende diplomatiske repræsentationer, når de pågældende ikke er danske statsborgere.

Til dokumentation vedrørende de i stk. 2, nr. 3 nævnte personers status tjener det af Udenrigsministeriet udstedte grønne identitetskort.

Reglerne i stk. 2 og 3 finder tilsvarende anvendelse på det diplomatiske personales og det administrative og tekniske personales familiemedlemmer, der hører til det nævnte personales husstand og ikke er danske statsborgere. Sameje

Ejes et aktiv, hvorom der skal foretages indberetning efter skattekontrollovens § 8 H, § 8 Q, § 10 A eller § 10 B, i sameje mellem 2, foretages indberetning om hver af disse med angivelse af samejeforholdet. Består samejet mellem flere end to, foretages indberetning om en eller flere af samejerne med angivelse af samejeforholdet. I sidstnævnte tilfælde oplyses endvidere, at samejet omfatter flere end to.

Tilsvarende gælder låneforhold, hvorom indberetning skal foretages efter skattekontrollovens § 8 P eller § 8 Q. Pensionsordninger

Der må ikke foretages indberetning efter skattekontrollovens § 8 H, § 8 Q, § 10 A eller § 10 B vedrørende følgende af pensionsbeskatningsloven omfattede ordninger:

1. Rateopsparing i pensionsøjemed, jf. § 11 A.

1. Opsparing i pensionsøjemed, jf. §§ 12-14 A.

1. Indeksordning, jf. § 15.

1. Opsparingsordning til alderdoms- eller familieforsørgelse, jf. § 51.

Indberetning efter skattekontrollovens § 7

Indberetning efter skattekontrollovens § 7

Indberetningspligten efter skattekontrollovens § 7, stk. 1, nr. 3 omfatter ikke:

1. Vederlag for personbefordring.

1. Vederlag for udlejning, bortforpagtning eller administration af fast ejendom.

Indberetning efter skattekontrollovens § 7 A

Indberetning efter skattekontrollovens § 7 A

Indberetningspligten efter skattekontrollovens § 7 A, stk. 1 omfatter ikke byggearbejder (nybygning, tilbygning eller ombygning) som nævnt under et eller flere af følgende punkter:

1. Erhvervsbyggeri, for hvilket byggeudgifterne overstiger 1 mill. kr. ekskl. merværdiafgift.

1. Byggearbejder, til hvilke der gives støtte fra staten, amtskommunerne eller kommunerne i form af tilskud, lån, garanti eller rentesikring.

1. Byggearbejder, som udføres for regning af institutioner, der drives helt eller overvejende med tilskud fra staten, amtskommunerne eller kommunerne.

1. Byggearbejder, som udføres for regning af de i § 3, stk. 1 i selskabsskatteloven nævnte skattefri institutioner m.v.

1. Opførelse af mindst 4 selvstændige lejligheder, der opføres som et samlet byggeri.

1. Tilbygning til eller ombygning af mindst 4 lejligheder eller indretning af faciliteter, herunder opførelse af garager, carporte, udhuse m.v., til brug for mindst 4 lejligheder, såfremt arbejdet udføres som et samlet byggeri.

Indberetning efter skattekontrollovens § 7 B

Indberetning efter skattekontrollovens § 7 B

Indberetningspligten efter skattekontrollovens § 7 B omfatter ikke skattefri uddelinger, jf. til eksempel ligningslovens § 7, litra z.

Indberetning efter skattekontrollovens § 8 P

Indberetning efter skattekontrollovens § 8 P

Kredsen af oplysningspligtige efter skattekontrollovens § 8 P udvides med:

1. Kortudstedere, der er omfattet af lov nr. 284 af 6. juni 1984 om betalingskort m.v. med senere ændringer, for så vidt angår udlånsforhold, der er omfattet af betalingskortloven.

1. Kreditinstitutter, der er omfattet af lov om visse kreditinstitutter, jf. lovbekendtgørelse nr. 644 af 6. oktober 1989.

1. Virksomheder, der er omfattet af lov om visse spare- og udlånsvirksomheder m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 474 af 8. august 1988.

Der må ikke foretages indberetning efter skattekontrollovens § 8 P vedrørende udlån, for hvilke der er udstedt veksler.

Der må ikke foretages indberetning efter skattekontrollovens § 8 P af renter, som efter ligningslovens § 17 A ikke kan fratrækkes ved opgørelse af den skattepligtige indkomst.

Indberetning efter skattekontrollovens § 8 T

Indberetning efter skattekontrollovens § 8 T

Indberetningspligten efter skattekontrollovens § 8 T omfatter alene kontingenter, der er fradragsberettiget efter ligningslovens § 13.

Anvender foreningen en del af kontingentet på en sådan måde, at medlemmet kan vælge at fradrage kontingentet efter personskattelovens § 3, stk. 2, nr. 1, indberettes denne del af kontingentet særskilt.

Anvendes en del af kontingentet til præmie til en gruppelivsforsikring som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 56, stk. 4, oplyses dette i indberetningen.

Indberetning efter skattekontrollovens § 10 A

Indberetning efter skattekontrollovens § 10 A

Indberetningspligten efter skattekontrollovens § 10 A omfatter danske og udenlandske obligationer, der er massegældsbreve, samt rentekuponer og rentetilskrivning vedrørende sådanne obligationer. Indberetningspligten omfatter også obligationer, der er udstedt uden pålydende rente.

Indberetning efter skattekontrollovens § 10 A kan undlades om:

1. Obligationer tilhørende de, der efter § 2 er registreret som indberetningspligtige efter skattekontrollovens § 10 A.

1. Obligationer tilhørende de i selskabsskattelovens § 3 nævnte skattefrie institutioner m.v. eller statsanerkendte arbejdsløshedskasser.

1. Obligationer tilhørende pensionskasser eller forsikringsselskaber.

1. Obligationer tilhørende pengeinstitutter, pensionskasser eller forsikringsselskaber i udlandet, herunder på Færøerne eller i Grønland.

1. Kursværdien af obligationer, der ikke er børsnoterede.

Indberetning efter skattekontrollovens § 10 B

Indberetning efter skattekontrollovens § 10 B

Indberetningspligten efter skattekontrollovens § 10 B omfatter de i § 14 nævnte obligationer og rentekuponer.

Indberetningspligten omfatter endvidere indgåelse af aftaler om eller overdragelse af terminskontrakter, køberetter og salgsretter (i det følgende betegnet kontrakter) omfattet af kursgevinstlovens § 8 C, jf. § 8 D. Der skal dog ikke foretages indberetning om kurssikringskontrakter som nævnt i kursgevinstlovens § 8 D, stk. 1, nr. 3.

Den, der som led i sit erhverv handler med eller formidler overdragelse af de i § 16 nævnte værdipapirer eller kontrakter, er indberetningspligtig efter skattekontrollovens § 10 B. Det samme gælder den, der har det som sit erhverv at indgå eller formidle aftaler om sådanne kontrakter.

Overdrages de i § 16 nævnte værdipapirer eller kontrakter mellem parter, der ikke er indberetningspligtige efter § 17, og formidles overdragelsen ikke af en sådan indberetningspligtig, skal indberetning om overdragelsen foretages af den part, der erhverver værdipapiret eller kontrakten.

Indgås aftale om en kontrakt som nævnt i § 16, stk. 2 mellem parter, der ikke er indberetningspligtige efter § 17, og formidles aftalen ikke af en sådan indberetningspligtig, skal indberetning om aftalen foretages af alle aftaleparterne (eventuelt af en efter skriftlig bemyndigelse fra de øvrige aftaleparter).

Overdrages de i § 16 nævnte værdipapirer eller kontrakter, eller indgås aftale om en kontrakt som nævnt i § 16, stk. 2, mellem en udlænding og en indlænding, der ikke er indberetningspligtig efter § 17, og formidles overdragelsen eller aftalen ikke af en sådan indberetningspligtig, påhviler indberetningspligten indlændingen, uanset bestemmelserne i stk. 1 og 2. Som indlænding anses i denne sammenhæng fysiske eller juridiske personer, der er hjemmehørende her i landet eller som driver virksomhed fra et fast driftssted her i landet, bortset fra de i § 5 nævnte.

Indberetning efter stk. 1-3 skal ske hurtigst muligt og inden den 15. januar i året efter udløbet af det kalenderår, hvori dispositionen har fundet sted, jf. § 3.

Pligten til at foretage indberetning om indgåelse af aftaler om kontrakter, jf. § 16, stk. 2 omfatter også pligt til at foretage indberetning om ændringer af tidligere indgåede aftaler, herunder aftale om forlængelse af et kontraktforhold.

Aktiebaserede kontrakter som nævnt i kursgevinstlovens § 8 F indberettes særskilt.

Indberetning efter skattekontrollovens § 10 B kan undlades vedrørende:

1. Dispositioner mellem indberetningspligtige efter skattekontrollovens § 10 B, der er registreret efter § 2.

1. Dispositioner mellem de i selskabsskattelovens § 3 nævnte skattefrie institutioner m.v. eller statsanerkendte arbejdsløshedskasser.

1. Dispositioner mellem pensionskasser og forsikringsselskaber.

1. Dispositioner mellem de under nr. 1-3 nævnte.

1. Dispositioner mellem pengeinstitutter, pensionskasser eller forsikringsselskaber i udlandet, herunder på Færøerne eller i Grønland, og de under nr. 1-3 nævnte.

Indberetningspligtige efter § 17, der har formidlet en overdragelse eller kontraktindgåelse, hvorom der skal foretages indberetning, skal senest den 1. februar i året efter udløbet af det kalenderår, som indberetningen vedrører, underrette den, som indberetningen angår, om det til skattemyndighederne indberettede, jf. § 3.

Told- og Skattestyrelsen kan fastsætte en senere frist for underretning om kontrakter, jf. § 16, stk. 2 end angivet i stk. 1.

Inddragelse af uidentificerede konti

Inddragelse af uidentificerede konti

Pengeinstitutter m.v., der er omfattet af indberetningspligten efter skattekontrollovens § 8 H, skal efter anmodning fra Told- og Skattestyrelsen indsende fortegnelse over konti, der er oprettet før den 1. juli 1977, og hvor oplysning om kontohaverens identitet, jf. § 4, stk. 1-2 og 5, ikke dengang eller senere er afgivet til kontoføreren.

Told- og Skattestyrelsen kan inddrage de i § 22 nævnte uidentificerede konti til fordel for statskassen 12 måneder efter, at offentligt varsel herom er givet i Statstidende.

Inddragelsen omfatter det på den enkelte konto indestående beløb og de til enhver tid yderligere påløbne eller tilskrevne renter.

De inddragne beløb overføres af vedkommende pengeinstitut til statskassen.

Inddragelse sker kun, hvis indeståendet og påløbne eller tilskrevne renter oversteg 300 kr. den 1. januar 1987.

Konti, som tilhører fysiske eller juridiske personer med hjemsted i udlandet, inddrages ikke. Tilsvarende gælder konti tilhørende de i § 5 nævnte.

Tvangsbøder

Tvangsbøder

Skattekontrollovens § 9 finder anvendelse ved administrationen af bestemmelserne i § 2, § 3, § 9 og § 18.

Bemyndigelse

Bemyndigelse

Told og skattestyrelsen kan fastsætte nærmere bestemmelser om opfyldelse af indberetningspligterne inden for rammerne af den ovenfor angivne hjemmel for denne bekendtgørelse.

Ikrafttrædelse m.v.

Ikrafttrædelse m.v.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 11. december 1991.

Samtidig ophæves: 1. Bekendtgørelse nr. 506 af 14. december 1979 om kontrol med visse byggearbejder. 2. Bekendtgørelse nr. 284 af 22. april 1986 om inddragelse til fordel for statskassen af visse uidentificerede konti i pengeinstitutter m.v. 3. Bekendtgørelse nr. 569 af 29. august 1986 om skattemæssig kontrol med renter m.v., med senere ændringer. 4. Bekendtgørelse nr. 648 af 29. september 1987 om afgivelse af oplysninger efter skattekontrollovens § 7 og § 7 B.

Skatteministeriet, den 30. november 1991, den 30. november 1991

/Anders Fogh Rasmussen Kaj Lotz/