Bekendtgørelse af lov om afgift af lønsum m.v.

§ 1. ( 1) Der betales en afgift til statskassen af virksomheder, der mod vederlag leverer ydelser, hvis afsætning er undtaget fra afgiftspligten efter merværdiafgiftslovens § 2, stk. 3, jf. dog nedenfor stk. 2, og af virksomheder med anden økonomisk virksomhed, der mod vederlag leverer ydelser, der ikke er afgiftspligtige efter merværdiafgiftsloven. Der betales tillige afgift af virksomheder, der udgiver eller importerer aviser. Stk. 2. Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke virksomheder, der udøver aktiviteter vedrørende:

1. Social forsorg og bistand.
2. Amatørsport.
3. Udlejning og bortforpagtning af fast ejendom.
4. Forfatter- og komponistvirksomhed samt anden kunstnerisk virksomhed.
5. Persontransport, når transporten sker direkte til eller fra udlandet.

§ 2. ( 1) Virksomheder, der er afgiftspligtige, skal anmeldes til registrering hos told- og skatteregionen, jf. dog stk. 2. Stk. 2. Virksomheden skal kun registreres, såfremt afgiftsgrundlaget efter § 5 overstiger 80.000 kr. årligt. Stk. 3. Offentlige virksomheder er undtaget fra registreringspligten, jf. dog stk. 4. Stk. 4. Skatteministeren kan bestemme, at offentlige virksomheder skal registreres. Stk. 5. Virksomheder omfattet af § 1, stk. 1, 1. pkt., der opgør afgiftsgrundlaget efter § 5, stk. 2, skal kun anmeldes til registrering, hvis de beskæftiger lønnet arbejdskraft.

§ 2. Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 1992 og har virkning for de registreringspligtige virksomheders betaling af afgift for opgørelsesperioder efter lovens ikrafttræden. Stk. 2. For virksomheder omfattet af § 6 a og § 6 b, der ikke anvender kalenderåret som opgørelsesperiode, er virksomhedens første opgørelsesperiode perioden fra 1. januar 1992 til indkomstårets udløb. For så vidt angår virksomhedens overskud eller underskud som anført i § 5, stk. 1, beregnes afgiftsgrundlaget for denne opgørelsesperiode forholdsmæssigt, svarende til forholdet mellem længden af denne periode og virksomhedens indkomstår. Stk. 3. Virksomheder, der er afgiftspligtige efter loven, og som ikke allerede er registreringspligtige efter lov om lønsumsafgift for virksomheder inden for den finansielle sektor, skal anmelde sig til registrering hos told- og skatteregionen senest den 2. marts 1992. Overtrædelse af 1. pkt. straffes med bøde. Bestemmelserne i § 18, stk. 4, og § 19 i den i 1. pkt. nævnte lov finder anvendelse. Stk. 4. Skatteministeren fastsætter de nærmere regler til gennemførelse af loven.

§ 3. ( 1) Told- og skatteregionen udsteder et bevis til virksomheder, der er registreret efter § 2. Stk. 2. Anmeldelse til registrering skal ske senest 8 dage før, virksomheden påbegyndes. Ændringer i registreringsforholdene skal anmeldes senest 8 dage efter, at ændringen er sket. Stk. 3. Såfremt en virksomhed ikke har filial eller lignende her i landet, skal den registreres ved en person, der er bosiddende her i landet, eller ved en virksomhed, der har forretningssted her i landet. Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om fællesregistrering af flere virksomheder og om delregistrering af virksomheder, der har samme ejer. II. Afgiftssats og afgiftsgrundlag

§ 5. ( 1)Afgiftsgrundlaget er virksomhedens lønsum med tillæg af overskud eller med fradrag af underskud af selvstændig erhvervsvirksomhed i indkomståret opgjort efter reglerne i § 4, stk. 1, i lov om investeringsfonds, jf. dog stk. 2 og 5. Til virksomhedens overskud eller underskud opgjort efter 1. pkt. medregnes ikke overskud eller underskud, der hidrører fra virksomhed i udlandet. Stk. 2. Afgiftsgrundlaget er virksomhedens lønsum med tillæg af 90 pct. for følgende virksomheder:

1. Virksomheder inden for den finansielle sektor, der omfatter virksomheder med aktiviteter vedrørende forsikring, ind- og udlån, kreditformidling, pensionsopsparing, investeringsforvaltning, betalingsformidling samt handel med værdipapirer og/eller valuta.
2. Lotterier, Tipstjenesten og lign. Til disse virksomheders afgiftsgrundlag medregnes også lotterikollektioner og indleveringssteder for tips m.v. for så vidt angår virksomheden med lodsedler, tips m.v.
3. Turistkontorers oplysnings- og informationsvirksomhed.
4. Organisationer, fonde, foreninger, herunder almennyttige boligselskaber, loger m.v. Stk. 3. Ved opgørelsen af lønsummen skal aflønning i naturalier medregnes til lønsummen i det omfang, de berettiger til feriegodtgørelse efter ferieloven. Stk. 4. Virksomheder, der både udøver aktiviteter efter § 1, stk. 1, 1. pkt., og andre aktiviteter, skal på grundlag af en sektoropdeling af virksomheden foretage en fordeling af virksomhedens lønsum og overskud eller underskud, der vedrører den afgiftspligtige del af virksomheden, henholdsvis den øvrige del af virksomheden. For virksomheder, der både skal opgøre afgiftsgrundlaget efter stk. 1 og stk. 2, skal der foretages en tilsvarende fordeling. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for opgørelsen af afgiftsgrundlaget efter 1. og 2. pkt. Stk. 5. For virksomheder, der udgiver eller importerer aviser, er afgiftsgrundlaget værdien af virksomhedens salg af aviser. III. Opgørelse og indbetaling af afgiften

§ 6. ( 1) Opgørelsesperioden er kvartalet, jf. dog §§ 6 a og 6 b. Stk. 2. Virksomhederne skal senest 3 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb til told- og skatteregionen angive afgiftsgrundlaget og afgiftens størrelse. Samme dag er sidste rettidige indbetalingsdag. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse. Afgiften forfalder til betaling den 1. i den måned, hvor fristen for indbetaling udløber. Stk. 3. Er sidste rettidige indbetalingsdag en lørdag, søndag eller helligdag, udskydes fristen til førstkommende hverdag. Stk. 4. Udgør afgiften for en opgørelsesperiode under 50 kr., kan indbetaling af beløbet undlades.

§ 6 a. ( 1) For virksomheder, der opgør afgiftsgrundlaget efter § 5, stk. 1, skal der foretages en foreløbig opgørelse og indbetaling af afgiften alene på grundlag af virksomhedens lønsum. Opgørelsesperioden for den foreløbige opgørelse er kvartalet. Den endelige opgørelse og indbetaling af afgiften på grundlag af virksomhedens samlede afgiftsgrundlag skal foretages efter reglerne i § 6 b. Stk. 2. Virksomhederne skal senest 3 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb til told- og skatteregionen angive virksomhedens lønsum og afgiftens størrelse. Samme dag er sidste rettidige indbetalingsdag. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse. § 6, stk. 2, 4. pkt., og § 6, stk. 3 og 4, finder tilsvarende anvendelse.

§ 6 b. ( 1) Den foreløbige opgørelse og indbetaling af afgift efter § 6 a, skal reguleres i forhold til virksomhedens samlede afgiftsgrundlag efter § 5, stk. 1. Reguleringen skal foretages efter udløbet af virksomhedens indkomstår. Ved den endelige opgørelse og indbetaling af afgiften er opgørelsesperioden virksomhedens indkomstår. Stk. 2. Personligt ejede virksomheder skal senest den 20. august, der følger mindst 5 måneder efter indkomstårets udløb, til told- og skatteregionen angive afgiftsgrundlaget og afgiftens størrelse. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse. Stk. 3. Andre virksomheder end personligt ejede skal senest den 20. i den ottende måned efter udløbet af den måned, hvori indkomståret udløber, angive afgiftsgrundlaget og afgiftens størrelse. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse. Stk. 4. Angivelsesfristen efter stk. 2 og 3 er sidste rettidige indbetalingsdag. § 6, stk. 2, 4. pkt., og § 6, stk. 3 og 4, finder tilsvarende anvendelse. Stk. 5. Virksomheder skal ved indbetaling af afgiften efter stk. 4 fratrække tidligere indbetalt afgift efter § 6 a vedrørende virksomhedens indkomstår. Overstiger virksomhedens foreløbige afgiftsindbetaling efter § 6 a den endeligt opgjorte afgift, tilbagebetales den for meget indbetalte afgift senest 3 uger fra dagen for sidste rettidige indsendelse af angivelse, for så vidt angivelsen er indsendt rettidigt. Stk. 6. Kan told- og skatteregionen på grund af virksomhedens forhold ikke kontrollere afgiftsgrundlaget for den pågældende opgørelsesperiode, afbrydes udbetalingsfristen, indtil virksomhedens forhold ikke længere hindrer kontrol. Stk. 7. Udbetaling sker kun, såfremt angivelse vedrørende tidligere opgørelsesperioder, herunder efter § 6 og § 6 a, er modtaget af told- og skatteregionen. Stk. 8. Krav på afgift og eventuelle renter for tidligere opgørelsesperioder, herunder efter § 6 og § 6 a, modregnes ved udbetalingen, selv om kravet ikke er forfaldent. Stk. 9. Tilbagebetalingsbeløb under 50 kr. udbetales ikke. Stk. 10. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om administrationen af stk. 2 og 3.

§ 10. ( 1) Såfremt en virksomhed gentagne gange ikke har indbetalt afgiften rettidigt, kan told- og skatteregionen forkorte opgørelsesperioden samt fristen for angivelse og indbetaling af afgiften. Det samme gælder:

1. Såfremt virksomheden eller dens indehaver: a) ved udlæg er fundet ude af stand til at betale sin gæld, b) har standset sine betalinger, c) er under frivillig akkord eller likvidation eller d) er under konkursbehandling eller der er åbnet forhandling om tvangsakkord.
2. Såfremt virksomhedsindehaverens dødsbo behandles efter skiftelovens kapitel III.

§ 11. ( 1) Konstateres det, at en virksomhed har afgivet urigtig angivelse efter § 6, stk. 2, § 6 a, stk. 2, eller § 6 b, stk. 2 og 3, således at virksomheden har betalt for lidt i afgift, afkræver told- og skatteregionen virksomheden det skyldige beløb til betaling senest 14 dage efter påkrav. Stk. 2. Kan størrelsen af den afgift, som virksomheden skal betale, ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan told- og skatteregionen foretage en skønsmæssig ansættelse af afgiftsgrundlaget. Stk. 3. Skatteministeren kan fastsætte regler om gebyr for erindringsskrivelser vedrørende betaling af afgift m.v.

§ 12. ( 1) For betaling af afgift efter denne lov hæfter den, der som ejer, forpagter eller lignende driver virksomheden for egen regning. Er flere virksomheder, der ikke har samme ejer, fællesregistreret, jf. § 3, stk. 4, hæfter de pågældende solidarisk for betaling af afgift vedrørende de virksomheder, der er omfattet af den fælles registrering. Er en udenlandsk virksomhed registreret ved en herværende repræsentant efter § 3, stk. 3, hæfter denne og virksomheden solidarisk for betaling af afgiften.

§ 15. Politiet yder told- og skatteregionen bistand efter regler, der fastsættes efter forhandling mellem skatteministeren og justitsministeren. Stk. 2. De lokale skattemyndigheder skal give told- og skatteregionen oplysning om forhold af betydning for kontrollen med opkrævning af afgift, som de under den skattemæssige kontrol bliver opmærksom på. Stk. 3. Skatteministeren kan pålægge de lokale skattemyndigheder i forbindelse med den skattemæssige kontrol at indhente oplysninger af betydning for kontrollen med opkrævede afgiftsbeløb. Virksomhederne skal efter anmodning give skattemyndighederne sådanne oplysninger. V. Klagebestemmelser

§ 18. ( 1) Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft uagtsomt:

1. Afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for kontrollen med opkrævet afgift eller kontrollen med tilbagebetaling efter § 6 b, stk. 5.
2. Overtræder § 2, stk. 1, § 3, stk. 2 eller 3, § 6, stk. 2, 1. eller 3. pkt., § 6 a, stk. 2, 1. eller 3. pkt., § 6 b, stk. 2 eller 3, § 14, stk. 2 eller 3, § 15, stk. 3, 2. pkt., eller § 21, stk. 2. Stk. 2. I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder bestemmelser i forskrifterne. Stk. 3. Den, der begår en af de nævnte overtrædelser med forsæt til at unddrage statskassen afgift, straffes med bøde, hæfte eller fængsel indtil 2 år. Stk. 4. For overtrædelser, der begås af et aktieselskab, anpartsselskab eller lignende, kan der pålægges selskabet som sådant bødeansvar. Er overtrædelsen begået af en kommune eller et kommunalt fællesskab, jf. § 60 i lov om kommunernes styrelse, kan der pålægges kommunen eller det kommunale fællesskab bødeansvar.

§ 19. Skønnes en overtrædelse ikke at ville medføre højere straf end bøde, kan skatteministeren eller den, ministeren bemyndiger dertil, tilkendegive den pågældende, at sagen kan afgøres uden retslig forfølgning, såfremt den pågældende erkender sig skyldig i overtrædelsen og erklærer sig rede til inden for en nærmere angivet frist, der efter anmodning kan forlænges, at betale en i tilkendegivelsen angivet bøde. Stk. 2. Med hensyn til tilkendegivelsen nævnt i stk. 1 finder bestemmelsen i retsplejeloven om indhold af anklageskrift i politisager tilsvarende anvendelse. Stk. 3. Betales bøden i rette tid, eller bliver den efter vedtagelsen inddrevet eller afsonet, bortfalder videre forfølgning. Stk. 4. Når sager om overtrædelser nævnt i § 18 indbringes for domstolene, behandles de som politisager. Retsmidlerne i retsplejelovens kapitel 73 kan anvendes i samme omfang som i statsadvokatsager. VII. Ikrafttrædelsesbestemmelser m.v.

§ 22. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland. Lov nr. 892 af 21. december 1991 om ændring af lov om lønsumsafgift for virksomheder inden for den finansielle sektor indeholder følgende ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser: pre_paragraph Herved bekendtgøres lov nr. 830 af 19. december 1989 om lønsumsafgift for virksomheder inden for den finansielle sektor med de ændringer, der følger af lov nr. 892 af 21. december 1991. I. Afgiftspligtige virksomheder

Skatteministeriet, den 20. januar 1992, den 20. januar 1992 /Anders Fogh Rasmussen K. Aasberg Karlsen/