Bekendtgørelse om revisionens gennemførelse i forsikringsselskaber

Denne bekendtgørelse finder anvendelse på forsikringsselskaber, herunder pensionskasser omfattet af kapitel 22 i lov om forsikringsvirksomhed.

Når der efterfølgende anvendes begreberne forsikringsselskab eller livsforsikringsselskab omfatter dette også pensionskasser omfattet af kapitel 22 i lov om forsikringsvirksomhed, med mindre andet fremgår af den pågældende bestemmelse.

De valgte revisorer

De valgte revisorer

Det påhviler de valgte revisorer at revidere årsregnskabet og kontrollere, at det er aflagt i overensstemmelse med lovgivningens og vedtægternes krav til regnskabsaflæggelsen.

Det påhviler herunder de valgte revisorer at kontrollere:

1. at årsregnskabet er rigtigt opstillet på grundlag af bogføringen og opgjort under omhyggelig hensyntagen til bestående værdier, rettigheder og forpligtelser,

1. at årsberetningen indeholder de krævede oplysninger, herunder oplysninger om forsikringsselskabets økonomiske udvikling, og at årsberetningen ikke er i strid med årsregnskabet, og

1. at årsregnskabet giver et retvisende billede af forsikringsselskabets aktiver og passiver, økonomiske stilling samt resultatet.

Det påhviler de valgte revisorer at påse:

1. at forsikringsselskabets regnskabs- og sikkerhedsmæssige organisation, herunder anvendelsen af edb, er tilrettelagt på en betryggende måde,

1. at der føres kontrol med den daglige bogførings pålidelighed, herunder om bogføringen er tilrettelagt på en sådan måde, at den til enhver tid kan danne grundlag for de indberetninger, der skal foretages til Finanstilsynet,

1. at der føres kontrol med forsikringsselskabets likvide og letomsættelige aktiver samt med opgørelsen af de forsikringsmæssige hensættelser, og

1. at forsikringsselskabet overholder bestemmelserne i lovgivningen vedrørende forsikringsselskaber.

Det påhviler de valgte revisorer at påse, at forsikringsselskabets forretningsgange og bogføring er tilrettelagt på en sådan måde, at det på ethvert tidspunkt kan konstateres, om de i stk. 3 og § 4, stk. 3 og 4, nævnte bestemmelser er overholdt.

Hvis de valgte revisorer konstaterer, at forsikringsselskabet ikke opfylder kravet til basiskapital, jf. §§ 34 og 73 i lov om forsikringsvirksomhed, skal de valgte revisorer påse, at ledelsen senest 14 dage herefter meddeler Finanstilsynet revisorernes konstatering. Er dette ikke sket, skal de valgte revisorer straks herefter meddele Finanstilsynet herom. Tilsvarende gælder, hvis det er indlysende, at forsikringsselskabet indenfor en overskuelig fremtid ikke vil kunne opfylde basiskapitalkravet.

Når de valgte revisorer har foretaget revision, skal der ske indførsel herom i revisionsprotokollen. Protokollen skal fremlægges ved ethvert bestyrelsesmøde, og enhver protokoltilførsel skal underskrives af bestyrelsen.

I revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet skal der redegøres for den udførte revision samt konklusionen herpå. Der skal herunder redegøres for alle forhold, der har givet anledning til væsentlige bemærkninger. Ud over det i § 1 i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse om statsautoriserede revisorers virksomhed og § 1 i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse om registrerede revisorers virksomhed og forretningsbetingelser nævnte skal følgende særskilt oplyses:

1. i forsikringsselskaber med intern revision: Hvorvidt de anførte opgaver ifølge revisionsinstruksen er udført, herunder om den interne revision har gennemført de arbejder, der er pålagt denne, og hvorvidt den interne revision har fungeret tilfredsstillende,

1. hvorvidt de valgte revisorer er enige i indholdet i den interne revisions protokol, og såfremt dette ikke er tilfældet, hvori uenigheden består,

1. hvorvidt forsikringsselskabets forretningsgange, herunder afregningsprocedurer for reassurance (afgiven forretning), kan anses for at være betryggende. Endvidere hvorvidt forretningsgange til sikring af, at de af bestyrelsen og direktionen udstukne retningslinier for risikopåtagelse overholdes, og

1. at værdiansættelse af forsikringsselskabets aktiver og passiver er foretaget i overensstemmelse med god regnskabsskik herfor.

Det skal i revisionsprotokollatet ved- rørende årsregnskabet oplyses, at det er påset:

1. at forsikringsselskabet opfylder kravene til kongruens og lokalisering, og

1. at forsikringsselskabet opfylder kravene efter lovgivningens investeringsregler, herunder skal der for livsforsikringsselskaber foretages de fornødne bemærkninger efter kapitel 6 i bekendtgørelse om registrering af aktiver i livsforsikringsselskaber m.v.

Hvis forsikringsselskabet anvender finansielle instrumenter, skal der særskilt redegøres herom i protokollen. Redegørelsen skal angive, hvorvidt de anvendte forretningsgange, attestations-, bogførings- og rapporteringsforhold er forsvarlige og muliggør en løbende orientering om status for endnu ikke afviklede engagementer og kontrol af, om handlerne er i overensstemmelse med de af bestyrelsen udstukne retningslinier.

Indgår forsikringsselskabet i en koncern skal revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet indeholde følgende oplysninger vedrørende koncerninterne transaktioner, jf. dog § 10, stk. 2: Tilsvarende gælder vedrørende retshandler mellem forsikringsselskabet og de virksomheder, der er direkte eller indirekte forbundne med selskabet, jf. definitionen i årsregnskabslovens § 1, stk. 2, nr. 5, 7 og 8.

1. om forsikringsselskabets retningslinier vurderes som værende betryggende,

1. om forsikringsselskabets retningslinier har været fulgt,

1. en nærmere beskrivelse af koncerninterne transaktioner af større betydning eller af usædvanlig art,

Bestyrelsen kan bestemme, at der skal oprettes en intern revision.

I skadesforsikringsselskaber skal der oprettes intern revision, hvis selskabet i henhold til det seneste godkendte årsregnskab har en årlig bruttopræmieindtægt på over 750 mio. kr. Intern revision skal dog kun oprettes, hvis selskabets gennemsnitlige antal beskæftigede i regnskabsåret har været 50 eller derover.

I livsforsikringsselskaber skal der oprettes en intern revision, hvis selskabet i henhold til det seneste godkendte årsregnskab enten har en årlig bruttopræmieindtægt på over 750 mio. kr., eller hvis selskabets forsikringsmæssige hensættelser er større end 10 mia. kr. Intern revision skal dog kun oprettes, hvis selskabets gennemsnitlige antal beskæftigede i regnskabsåret har været 50 eller derover.

For koncerner finder grænserne i stk. 2-3 tilsvarende anvendelse i henhold til det seneste godkendte koncernregnskab.

Finanstilsynet kan dispensere fra stk. 2-4, hvis selskabets forhold tilsiger dette, eller hvis selskabet kun midlertidigt overskrider grænserne.

I forsikringsselskaber med intern revision skal revisionsarbejdet udføres i henhold til en af de valgte revisorer godkendt revisionsinstruks.

Revisionsinstruksen skal indeholde en beskrivelse af, hvilke revisionsopgaver der skal udføres, og hvilke af disse opgaver der påhviler den interne revision. Instruksen skal tillige indeholde retningslinier for samarbejdet mellem de valgte revisorer og den interne revision.

De valgte revisorer skal kontrollere, at den interne revision har udført arbejdet i henhold til revisionsinstruksen.

I forsikringsselskaber, der har intern revision, skal der foreligge en af bestyrelsen godkendt funktionsbeskrivelse, der mindst skal indeholde bestemmelser om følgende:

1. den interne revisions bemanding, herunder at til- og afgang af medarbejdere i den interne revision skal godkendes af revisionschefen,

1. den interne revisions budget,

1. uddannelse af den interne revisions medarbejdere, og

1. oplysning om aftaler mellem forsikringsselskabets ledelse og revisionschefen om udførelse af særlige revisionsopgaver, idet dog engangsopgaver og opgaver af midlertidig karakter kun skal fremgå af den interne revisions protokol.

Den interne revision ledes af en revisionschef. Ansættelse eller afskedigelse af revisionschefen kan alene foretages af forsikringsselskabets bestyrelse.

Revisionschefen har adgang til bestyrelsesprotokollen og er i øvrigt berettiget til at kræve alle oplysninger, som af revisionschefen skønnes nødvendige for revisionens gennemførelse.

Revisionschefen og det i den interne revision ansatte personale må ikke deltage i andet arbejde i forsikringsselskabet end det, som er omfattet af funktionsbeskrivelsen og revisionsinstruksen, jf. dog § 7, nr. 4, om udførelse af engangsopgaver og opgaver af midlertidig karakter.

§ 180, stk. 4, og § 181, stk. 2, i lov om forsikringsvirksomhed finder tilsvarende anvendelse for revisionschefen.

Bestyrelsen kan ansætte en stedfortræder for revisionschefen. Stk. 1, 2. pkt., stk. 2-4, § 9, stk. 1-3, og § 11 finder anvendelse for revisionschefens stedfortræder.

Revisionschefen skal som minimum have en uddannelse svarende til en registreret revisor, jf. § 1, stk. 2, nr. 4, i bekendtgørelse nr. 763 af 22. august 1994 af lov om registrerede revisorer.

Revisionschefen skal ved ansættelsen i mindst 3 år inden for de seneste 5 år aktivt have deltaget i udførelsen af revisionsarbejde.

Bestyrelsen skal ved indberetning til Finanstilsynet om ansættelse af revisionschefen, jf. § 11, afgive en erklæring om, at revisionschefen opfylder kravene efter stk. 1 og 2.

Finanstilsynet kan dispensere fra stk. 1, hvis revisionschefen i øvrigt skønnes egnet.

Revisionschefen skal føre en revisionsprotokol, der skal fremlægges på ethvert bestyrelsesmøde. Enhver protokoltilførsel skal underskrives af bestyrelsen og de valgte revisorer.

I den interne revisions protokol skal der redegøres for den udførte revision samt konklusionen herpå. Endvidere skal det oplyses, i hvilket omfang den udførte revision har givet anledning til væsentlige bemærkninger. Den interne revisions protokol vedrørende årsregnskabet skal, såfremt den interne revision i henhold til revisionsinstruksen deltager i det pågældende arbejde, indeholde de i § 4, stk. 2, nr. 3-4, samt stk. 3-6 og § 13 angivne oplysninger.

I den interne revisions protokol skal det endvidere oplyses, hvorvidt den interne revision har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om.

En kopi af protokollen vedrørende årsregnskabet skal indsendes til Finanstilsynet samtidig med det af bestyrelsen godkendte årsregnskab, jf. § 125, stk. 1, i lov om forsikringsvirksomhed.

Ansættelse og fratræden af en revisionschef skal meddeles Finanstilsynet umiddelbart efter, at ansættelsen eller fratrædelsen er sket.

Ved revisionschefens afskedigelse eller fratræden skal bestyrelsen og den interne revisionschef snarest muligt til Finanstilsynet indsende hver sin redegørelse for baggrunden herfor.

Koncerner

Koncerner

Såfremt forsikringsselskabet er moderselskab i en koncern, der i henhold til lov om forsikringsvirksomheds § 118, stk. 1, skal aflægge koncernregnskab, finder § 2, § 3, stk. 1, nr. 2 og 4, § 4, stk. 1 og stk. 2, nr. 4 og stk. 5-6, tilsvarende anvendelse på koncernregnskabet.

I de valgte revisorers eller den interne revisions protokollater for moderselskabet skal der redegøres for revisionen af koncernregnskabet, og væsentlige bemærkninger til de regnskabsmæssige og revisionsmæssige forhold i de enkelte datterselskaber skal omtales.

I revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet skal det oplyses, om der foreligger skriftlige forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelserne i §§ 142-144 i lov om forsikringsvirksomhed. Det skal videre oplyses, om forretningsgangene anses for at være betryggende, og om forretningsgangene har været fulgt. For så vidt angår forsikringsselskaber, der har fået tilladelse af Finanstilsynet i henhold til §§ 142-144 i lov om forsikringsvirksomhed, skal revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet indeholde en redegørelse for udnyttelsen heraf.

Bestemmelserne i §§ 2-3 og § 4, stk. 1 og 2, finder tilsvarende anvendelse for de valgte revisorers revision i forsikringsselskabets datterselskaber.

Når et forsikringsselskab har en intern revision, skal den interne revision tillige være intern revision i de datterselskaber, der indgår i forsikringsselskabets koncernregnskab.

Bestemmelserne i §§ 6-8 og § 10, stk. 1-3, finder tilsvarende anvendelse for den interne revision i de datterselskaber, der indgår i forsikringsselskabets koncernregnskab.

Finanstilsynet kan dispensere fra stk. 1 og stk. 2, når forholdene omkring de udenlandske datterselskaber begrunder dette.

Revisionspåtegning

Revisionspåtegning

De valgte revisorers påtegning af årsregnskabet for forsikringsselskabet, årsregnskaberne for eventuelle datterselskaber samt et eventuelt koncernregnskab skal afgives efter retningslinierne i kapitel 1 i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse om revisors påtegninger på regnskaber.

Ud over de valgte revisorer skal den interne revisionschef afgive påtegning på forsikringsselskabets årsregnskab, årsregnskaberne for eventuelle datterselskaber og et eventuelt koncernregnskab.

En intern revisionschefs påtegning indebærer, at den interne revision er udført i henhold til revisionsinstruksen. Påtegningen skal indeholde et forbehold, såfremt regnskabet efter revisionschefens opfattelse ikke giver et retvisende billede af forsikringsselskabets aktiver og passiver, økonomiske stilling samt resultatet, eller hvis revisionen i øvrigt har givet anledning hertil.

Straffebestemmelser, ikrafttræden og overgangsbestemmelse

Straffebestemmelser, ikrafttræden og overgangsbestemmelse

Overtrædelse af bestemmelserne i §§ 2-4, § 5, stk. 2-4, §§ 7-11, § 12, stk. 2, § 13, § 15, stk. 1, og § 17 straffes med bøde.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 1995 og har virkning for regnskabsåret, der påbegyndes den 1. januar 1995 eller senere.

Bestemmelserne i kapitel 3 om intern revision træder dog i kraft den 1. juli 1995.