Bekendtgørelse om kontantværdiansættelse af overdragelsessummer efter afskrivningsloven og ligningsloven og om oplysningspligt efter afskrivningsloven

Omregningen efter § 1 sker efter kursværdierne på overdragelsestidspunktet (anskaffelses- og afståelsestidspunktet).

Omregningen til kontantværdi sker ved at lægge den kontante del af overdragelsessummen, godtgørelsen eller vederlaget sammen med kursværdien af den resterende del af overdragelsessummen m.v.

Det herefter beregnede beløb fordeles ved overdragelse af fast ejendom mellem afskrivningsberettigede bygninger m.v. og den øvrige del af ejendommen. Omfatter overdragelsen samtidig fast ejendom, driftsmidler eller goodwill m.v., jf. stk. 1, fordeles det beregnede beløb forholdsmæssigt mellem afskrivningsberettigede bygninger m.v., den øvrige del af ejendommen og de øvrige nævnte formuegoder.

Den ikke kontante del af overdragelsessummen omregnes til kursværdi efter følgende retningslinier:

1. Lån i fast ejendom eller skibe, der er ydet i form af børsnoterede obligationer, ansættes til børskursen.

1. Kontantlån, der er optaget i forbindelse med overdragelsen af fast ejendom, og som modsvares af børsnoterede obligationer, ansættes til lånets pålydende. Er kontantlånet ikke optaget i forbindelse med overdragelsen, ansættes kursværdien til børskursen på de underliggende obligationer.

1. Anslåede realkreditlån, der senere udbetales kontant, ansættes til den børskurs, der er gældende den dag, de underliggende obligationer sælges. Anslåede realkreditlån, der senere overføres til låntagerens konto i værdipapircentralen, ansættes til den kurs, der er gældende den dag, obligationerne overføres.

Den børskurs, der skal anvendes efter stk. 1, er alle handler-kursen. Alle handler-kursen beregnes af Københavns Fondsbørs som et vejet gennemsnit af alle de handler, der indgår i alle handler-omsætningen, på det i § 2 nævnte tidspunkt, jf. dog stk. 1, nr. 3. For så vidt angår obligationer, der er optaget til offentlig notering på en udenlandsk fondsbørs eller som handles på et andet udenlandsk marked, der er offentligt anerkendt, regelmæssigt arbejdende og åbent for offentligheden, anvendes den kurs, hvortil obligationen der er noteret. Såfremt fondsbørsen eller markedet befinder sig i en stat, der ikke er medlem af Den Europæiske Union, skal fondsbørsen eller markedet være godkendt af Finanstilsynet.

Realkreditlån, der ikke omfattes af stk. 1, skal kontantomregnes til den kurs, hvortil lånet på det aktuelle tidspunkt kan indfries i henhold til de indfrielsesvilkår, som gælder for det pågældende lån.

Fordringer og gæld, der ikke omfattes af § 4, skal kursansættes efter et offentliggjort tabelmateriale, jf. dog stk. 2 og 3. Tabelmaterialet udarbejdes kvartalsvis af Told- og Skattestyrelsen på grundlag af kursforholdene ved udgangen af det forudgående kvartal.

Ved afståelse af andet end fast ejendom i forbindelse med a.) overdragelse mellem en person og et selskab m.v. som nævnt i selskabsskattelovens §§ 1 og 2 eller fondsbeskatningslovens § 1 eller mellem sådanne selskaber indbyrdes, hvor den ene af parterne i overdragelsen på grund af aktiebesiddelse, vedtægtsbestemmelse, aftale eller fælles ledelse har bestemmende indflydelse på den anden parts handlemåde, b.) ved overdragelse mellem en person og et selskab m.v. som nævnt i selskabsskattelovens §§ 1 og 2 eller fondsbeskatningslovens § 1, mellem sådanne selskaber indbyrdes eller mellem personer indbyrdes, hvor parterne ikke har modstridende interesser i en kursansættelse, der afviger fra det efter stk. 1 offentliggjorte tabelmateriale, skal kursansættelsen af fordringer og gæld, som nævnt i stk. 1, foretages under hensyn hertil.

Godtgøres det, at kontantværdien af den ikke kontante del af overdragelsessummen afviger mere end 5 pct. point fra den kurs, der fremgår af det i stk. 1 nævnte tabelmateriale, kan parterne uden for de i stk. 2 nævnte tilfælde ved aftale anvende denne anden kurs, hvis denne kurs må antages at være udtryk for handelsværdien.

Udlandslån med statslig kurssikring (K-lån) med en fastsat lav rente i en periode, hvorefter restgælden refinansieres ved optagelse af et obligationslån, kursansættes i den første periode efter det i stk. 1 nævnte tabelmateriale, jf. dog stk. 3. Ved afståelse af bygningen efter den fastsatte periode anvendes reglerne i § 4.

For gæld, der kan indfries til pari, kan der ikke anvendes en kurs over 100.

Brugs-, rente- og indtægtsnydelser medtages til den kapitaliserede værdi, opgjort efter bekendtgørelse nr. 699 af 16. oktober 1991 om arve- og gaveafgift.

Ved overdragelse af et formuegode som nævnt i § 1, hvorpå der hviler en forpligtelse som nævnt i stk. 1, opgøres kapitalværdien efter ydelsens årlige værdi og kapitaliseringsfaktorerne på overdragelsestidspunktet.

Kontantværdiansættelse af overdragelsessummer for bygninger m.v.,

Kontantværdiansættelse af overdragelsessummer for bygninger m.v.,

Overdragelsessummerne (anskaffelses- og afståelsessum) for følgende formuegoder omregnes til kontantværdi: 1. Afskrivningsberettigede bygninger og installationer i sådanne bygninger samt dræningsanlæg på jordbrugsbedrifter. 2. Driftsmidler og skibe omfattet af afskrivningslovens afsnit I-III. 3. Ombygninger og særindretninger af lejede lokaler, jf. ligningslovens § 14 J, 3. pkt. 4. Den til en erhvervsvirksomhed knyttede goodwill, jf. ligningslovens § 16 E, stk. 1, nr. 1. 5. Tidsbegrænsede rettigheder, såsom særlig fremstillingsmåde eller lignende (know-how), patentret, forfatter- og kunstnerret og ret til mønster eller varemærke, jf. ligningslovens § 16 E, stk. 1, nr. 2. 6. Retten ifølge en udbytte-, forpagtnings- eller lejekontrakt, jf. ligningslovens § 16 E, stk. 1, nr. 3.

Bestemmelsen i stk. 1, nr. 5, finder ikke anvendelse på modtagere af vederlag for afhændelse af tidsbegrænsede rettigheder, såfremt vederlaget er valgt indtægtsført over en årrække efter reglerne i ligningslovens § 27 A.

Godtgørelse i anledning af opgivelse af agentur eller lignende, jf. ligningslovens § 16 E, stk. 1, nr. 4, og vederlag for påtagelse af indskrænkninger i adgangen til fri erhvervsudøvelse (konkurrenceklausuler), når vederlaget ydes een gang for alle, jf. ligningslovens § 16 E, stk. 1, nr. 5, omregnes til kontantværdi.

Oplysningspligt efter afskrivningsloven

Oplysningspligt efter afskrivningsloven

Den skattepligtige skal på begæring meddele de oplysninger, der er nødvendige til brug ved kontrollen med overholdelsen af afskrivningslovens bestemmelser. Den skattepligtige skal tillige på begæring forelægge dokumentation for de oplysninger, der er afgivet.

Undlader en skattepligtig at opfylde oplysningspligten efter § 8, kan oplysningerne efter § 44 i afskrivningsloven fremtvinges ved pålæg af en daglig bøde, der fastsættes af skatteministeren eller den, han bemyndiger dertil.

Ikrafttrædelsesbestemmelser m.v.

Ikrafttrædelsesbestemmelser m.v.

Denne bekendtgørelse træder i kraft den 10. juni 1994. Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 523 af 28. september 1982.

For anskaffelse og afståelse før den 9. juni 1994 af afskrivningsberettigede bygninger og installationer i sådanne bygninger samt dræningsanlæg på jordbrugsbedrifter, der omregnes til kontantværdi efter afskrivningslovens § 19 A, anvendes reglerne i bekendtgørelse nr. 523 af 28. september 1982.

Kapitel I har for så vidt angår driftsmidler og skibe, jf. § 1, stk. 1, nr. 2, virkning for sådanne, der anskaffes eller afstås fra og med indkomståret 1994. For skattepligtige, hvis indkomstår 1994 er påbegyndt før 19. maj 1993, finder kapitel I for så vidt angår driftsmidler og skibe alene anvendelse for anskaffelser og afståelser, der finder sted den 19. maj 1993 eller senere.

Kapitel I har for så vidt angår ombygninger og særindretninger af lejede lokaler, jf. § 1, stk. 1, nr. 3, virkning for afståelse, der finder sted den 19. maj 1993 eller senere, samt for anskaffelsessummen for ombygninger m.v., der fuldføres i indkomståret 1994 eller senere.

Kapitel I har for så vidt angår formuegoder og rettigheder som nævnt i § 1, stk. 1, nr. 4-6, virkning for sådanne, der afstås og erhverves den 19. maj 1993 eller senere, jf. dog stk. 7.

Kapitel I har for så vidt angår godtgørelser og vederlag som nævnt i § 1, stk. 3, virkning for sådanne, der afstås og erhverves den 18. november 1993 eller senere.

Reglerne i kapitel I finder ikke anvendelse for goodwill, der overdrages i perioden 19. maj 1993 - 1. januar 1998, når principperne for vederlagets beregning er fastsat i en bindende aftale, der er indgået i perioden 1. juli 1982 - 18. maj 1993, og Ligningsrådet ved en bindende forhåndsbesked har godkendt, at der foreligger en sådan bindende aftale.

§ 5 finder ikke anvendelse for erhververe af formuegoder, når erhververen til anskaffelsen har hævet midler på investeringsfonds- eller etableringskonti før den 9. juni 1994.

Skatteministeriet, den 31. maj 1994, den 31. maj 1994

/Ole Stavad K. Aasberg Karlsen/