Bekendtgørelse af lov om visse miljøafgifter

§ 3. ( 1)Afgift svares af den, der i erhvervsmæssigt øjemed fremstiller afgiftspligtige varer eller driver mellemhandel med sådanne varer. Tilsvarende gælder for den, der er anmeldt til registering efter merværdiafgiftslovens § 47, stk. 2. Stk. 2. Afgift svares endvidere af den, der indfører afgiftspligtige varer fra steder uden for EF eller fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EF-landes afgiftsområde, for så vidt den pågældende ikke omfattes af bestemmelsen i stk. 1. Stk. 3. I andre tilfælde svares afgiften i forbindelse med varemodtagelsen her i landet, såfremt den pågældende varemodtager ikke er omfattet af bestemmelsen i stk. 1. Erhvervsdrivende varemodtagere skal forinden afsendelsen af varerne fra udlandet anmelde sig hos de statslige told- og skattemyndigheder. Anmeldelsen er gældende for 5 år. Stk. 4. Ved auktionssalg svares afgift, såfremt varen hidrører fra en i henhold til stk. 1 registreret virksomhed og ikke godtgøres at være afsat til en sådan virksomhed.

§ 4. Enhver virksomhed, der fremstiller eller driver mellemhandel med afgiftspligtige varer, skal være registreret hos de statslige told- og skattemyndigheder, der som bevis herfor udsteder et legitimationskort. Kortet skal tilbageleveres ved virksomhedens ophør som registreret virksomhed. Stk. 2. Såfremt en virksomheds afgiftspligtige omsætning, bortset fra udlevering til eget detailudsalg, efter de statslige told- og skattemyndigheders skøn må antages at blive mindre end 10.000 kr. årligt eller mindre end 1/3 af omsætningen af afgiftspligtige varer i virksomhedens detailudsalg, kan de statslige told- og skattemyndigheder, når beskatning kan ske ved udlevering fra leverandørerne, træffe bestemmelse om, at virksomheden ikke kan registreres eller kun kan indkøbe afgiftspligtige varer i afgiftsberigtiget stand. Stk. 3. I andre tilfælde, hvor registrerede virksomheder har eget detailudsalg, kan de statslige told- og skattemyndigheder på nærmere fastsatte vilkår tillade, at afgiftspligtige varer, der af virksomheden erhverves til detailudsalget, indkøbes i afgiftsberigtiget stand.

§ 5. Den afgiftspligtige omsætning er den afgiftspligtige værdi af de udleverede afgiftspligtige varer med fradrag af værdien af varer, der er overført til anden registreret virksomhed eller leveret til udlandet under iagttagelse af nærmere af de statslige told- og skattemyndigheder fastsatte regler. De udleverede varer medregnes i omsætningen, uanset om varerne er endeligt solgt eller leveres i konsignation eller på anden måde. Til omsætningen henregnes også varer, der forbruges eller benyttes af den afgiftspligtige eller udleveres uden modydelse. Stk. 2. Overførsel af afgiftspligtige varer fra en i henhold til § 3, stk. 1, registreret virksomhed til eget detailudsalg betragtes som en afgiftspligtig omsætning. Stk. 3. En registreret virksomhed er kun berettiget til afgiftsfrit at modtage afgiftspligtige varer, som er bestemt til videresalg eller af virksomheden anvendes til fremstilling af afgiftspligtige varer under sådanne vilkår, at fremstillingen af de pågældende varer skal anmeldes i henhold til § 3.

§ 6. De registrerede virksomheder hæfter for afgiften af de varer, der er modtaget fra udlandet, fremstillet af virksomheden eller tilført denne fra anden virksomhed, medmindre afgiftspligten overføres til en anden registreret virksomhed. Såfremt den tilstedeværende beholdning af afgiftspligtige varer er mindre end beholdningen ifølge regnskabet, tilsvares afgiften af det manglende kvantum. De statslige told- og skattemyndigheder kan dog tillade, at varer, der på grund af beskadigelse eller lignende er blevet uanvendelige, på nærmere fastsatte betingelser fraskrives i lagerbeholdningen. Endvidere frafaldes krav om betaling af afgift for varer, der på en efter de statslige told- og skattemyndigheders skøn betryggende måde godtgøres at være gået tabt for virksomheden ved indbrud eller brand.

§ 7. ( 1) Den afgiftspligtige værdi er det vederlag, som modtageren skal yde for varerne indbefattet afgift efter denne lov, hvorimod afgift efter lov om almindelig omsætningsafgift ikke medregnes. Kasserabatter og andre rabatter, der er betinget af vilkår, som ikke er opfyldt ved leveringen, skal medregnes i den afgiftspligtige værdi. Til den afgiftspligtige værdi medregnes endvidere i alle tilfælde agentprovision og lignende. I tilfælde, hvor der ikke finder modydelse sted, er den afgiftspligtige værdi virksomhedens almindelige pris ved udleveringen af sådanne varer mod vederlag. Kan en sådan pris ikke konstateres, fastsættes den afgiftspligtige værdi af det efter § 79 i merværdiafgiftsloven nedsatte nævn på grundlag af virksomhedens indkøbspris med tillæg af de omkostninger og den avance, der i almindelighed skønnes at indgå i den afgiftspligtige værdi for sådanne varer. Stk. 2. ( 1) Såfremt der ved afgiftsberigtigelsen af en vare mangler sådanne dele, der er nødvendige ved brugen af varen, eller hvortil varen er indrettet, kan det efter § 79 i merværdiafgiftsloven nedsatte nævn bestemme, at den afgiftspligtige værdi skal forhøjes med et beløb svarende til værdien af de manglende dele.

§ 8. Såfremt en registreret virksomhed udleverer varer direkte til forbruger eller til eget detailudsalg, og virksomheden ikke sælger den pågældende vare på anden måde i et sådant omfang, at der efter de statslige told- og skattemyndigheders skøn foreligger en virkelig engrospris, er den afgiftspligtige værdi de pågældende varers detailpris med et fradrag på 20 pct. Til detailprisen medregnes afgift efter denne lov, hvorimod afgift efter merværdiafgiftsloven ikke medregnes. I tilfælde, hvor der i øvrigt måtte bestå et interessefællesskab mellem en registreret virksomhed og et detailudsalg, således at den ene virksomhed er interesseret i det økonomiske udbytte af den anden virksomhed, kan de statslige told- og skattemyndigheder kræve, at varer, der af den registrerede virksomhed udleveres til det pågældende detailudsalg, afgiftsberigtiges på samme måde som ved udleveringen til eget detailudsalg. Stk. 2. På begæring af de statslige told- og skattemyndigheder er de pågældende virksomheder pligtige at give de statslige told- og skattemyndigheder de fornødne oplysninger til bedømmelse af, hvorvidt der foreligger et interessefællesskab af den i stk. 1 omhandlede art.

§ 10. Afgiften udgør:

1. For de i § 1, nr. 1, nævnte varer 1/3 af den afgiftspligtige værdi.
2. For de i § 1, nr. 2, nævnte varer 1/6 af den afgiftspligtige værdi. Stk. 2. ( 1) Hvor afgift svares i forbindelse med modtagelsen eller indførslen, jf. § 11, stk. 3 og 7, udgør afgiften for de i § 1, nr. 1, nævnte varer 50 pct. og for de i § 1, nr. 2, nævnte varer 20 pct. af en i overensstemmelse med reglerne om toldværdien for værditoldpligtige varer fastsat værdi tillagt eventuel told og 20 pct. af det derved udkomne beløb. For beregningen af den nævnte værdi gælder de i § 32, stk. 1, 2. pkt., i merværdiafgiftsloven fastsatte bestemmelser. Stk. 3. Hvor afgift svares af auktionssalg, jf. § 11, stk. 6, udgør afgiften for de i § 1, nr. 1, nævnte varer 50 pct. og for de i § 1, nr. 2, nævnte varer 20 pct. af auktionskøbesummen indbefattet omkostninger, hvorimod afgift efter merværdiafgiftsloven ikke medregnes.

§ 11. De registrerede virksomheder er pligtige efter udløbet af hver afgiftsperiode på en måned og senest den 15. i den påfølgende måned til de statslige told- og skattemyndigheder at afgive en af virksomhedens ansvarlige ledelse underskrevet angivelse af den i månedens løb stedfundne afgiftspligtige omsætning samt afgiftsbeløbet. Stk. 2. Afgiften af den afgiftspligtige omsætning for en måned skal indbetales senest den 15. i den følgende måned. Udgør afgiften under 50 kr., kan indbetaling undlades. Stk. 3. De i § 3, stk. 3, nævnte erhvervsdrivende varemodtagere skal efter udløbet af hver måned og senest den 15. i den følgende måned til de statslige told- og skattemyndigheder afgive en angivelse af den i månedens løb stedfundne afgiftspligtige omsætning samt afgiftsbeløbet. Andre varemodtagere skal angive ved modtagelsen. Angivelsen skal være underskrevet af varemodtageren. Stk. 4. De i stk. 3 nævnte varemodtagere skal indbetale afgiften til de statslige told- og skattemyndigheder senest samtidig med indsendelse af den i stk. 3 nævnte angivelse. Udgør afgiften under 50 kr., kan erhversdrivende undlade at indbetale beløbet. Stk. 5. Betales afgift ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales af virksomheden, dog mindst 50 kr. Stk. 6. Hvis en virksomhed ikke betaler forfaldne afgifter rettidigt, kan de statslige told- og skattemyndigheder pålægge virksomheden for fremtiden at afgive den i stk. 1 omhandlede angivelse for kortere perioder end en måned ad gangen samt pålægge virksomheden en kortere betalingsfrist end den i stk. 2 foreskrevne. De statslige told- og skattemyndigheder kan i samme tilfælde pålægge en virksomhed at stille sikkerhed for afgiftens betaling til forfaldstid. Stk. 7. ( 1) I de i § 3, stk. 2, omhandlede tilfælde svares afgift i forbindelse med indførslen. Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4, jf dog stk. 8. Stk. 8. ( 1) For varer, der indføres af en virksomhed registreret efter § 29 i toldloven, finder reglerne om erhvervsdrivende varemodtagere tilsvarende anvendelse. Stk. 9. Afgiften af auktionssalg, jf. § 3, stk. 3, skal berigtiges inden 1 måned efter auktionens afholdelse. Stk. 10. ( 1) Der skal betales et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende betaling af afgift.

§ 12. Ved enhver udlevering af afgiftspligtige varer fra de registrerede virksomheder skal der udstedes en faktura med angivelse af varens art, mængde og afgiftspligtige værdi. Stk. 2. De registrerede virksomheder skal føre det af de statslige told- og skattemyndigheder påbudte regnskab over modtagne og udleverede afgiftspligtige varer. Pligten for en virksomhed til at føre særligt regnskab bortfalder, såfremt virksomhedens regnskab af de statslige told- og skattemyndigheder anses for fyldestgørende som grundlag for afgiftsberigtigelsen. Stk. 3. De afgiftspligtige varer skal i de registrerede virksomheder oplagres særskilt. Der skal mindst een gang årligt foretages en fuldstændig opgørelse af lageret af afgiftspligtige varer. Stk. 4. Registrerede virksomheder med eget detailudsalg er pligtige at mærke beholdningen af varer i detailudsalget med detailpris. Stk. 5. De registrerede virksomheder skal i øvrigt iagttage de kontrolforskrifter, som fastsættes af de statslige told- og skattemyndigheder.

§ 14. Ved returnering af afgiftsberigtigede varer til den registrerede virksomhed, der har leveret varen, kan der ydes godtgørelse af den erlagte afgift, såfremt leverandøren godtgør den pågældende salgssummen for varen indbefattet afgiften og returneringen finder sted inden 1 år. Afgiftsgodtgørelse kan kun ske med et beløb svarende til afgiften beregnet efter den på returneringstidspunktet gældende afgiftssats. Afgiftsbeløb på under 50 kr. udbetales ikke. Stk. 2. De statslige told- og skattemyndigheder kan fastsætte regler om godtgørelse af afgift for varer, der sendes til udlandet.

§ 15. De statslige told- og skattemyndigheder har ret til at foretage eftersyn i de i henhold til nærværende lov registrerede virksomheder og af disses regnskaber m.v. Virksomhederne og myndighederne skal på begæring meddele enhver oplysning til brug for kontrollen med afgifterne. Stk. 2. Leverandører af materialer eller dele til fremstilling af de i henhold til nærværende lov afgiftspligtige varer er efter begæring af kontrolmyndigheden pligtige at meddele denne oplysninger om leverancer til de i henhold til nærværende lov registrerede virksomheder. Stk. 3. Detailhandlere og andre, der forhandler afgiftspligtige varer, er pligtige efter begæring af de statslige told- og skattemyndigheder at meddele dem oplysninger vedrørende deres indkøb af sådanne varer. Stk. 4. De statslige told- og skattemyndigheder er berettiget til at foretage eftersyn af varer under transport, når disse varer erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller erhvervsmæssigt transporteres til andre end registrerede virksomheder. Stk. 5. De statslige told- og skattemyndigheder er berettiget til at foretage eftersyn af varebeholdninger og regnskaber m.v. hos de i stk. 3 og 4 omhandlede virksomheder.

§ 16. I tilfælde, hvor en virksomhed ikke fører de påbudte regnskaber eller ikke fører dem på behørig måde, eller hvor den angivne afgiftspligtige omsætning efter de statslige told- og skattemyndigheders skøn ikke er overensstemmende med de faktiske forhold, kan de statslige told- og skattemyndigheder foretage en skønsmæssig ansættelse af den afgiftspligtige omsætning. I tilfælde, hvor ansættelse af den afgiftspligtige omsætning skal ske for et tidsrum, i hvilket forskellige afgiftssatser har været gældende, foretages særskilt ansættelse af den afgiftspligtige omsætning i de enkelte afgiftssatsers gyldighedsperiode inden for det pågældende tidsrum. Stk. 2. ( 1) Det skyldige afgiftsbeløb forfalder til betaling 14 dage efter påkrav. Betales afgiften ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales af virksomheden, dog mindst 50 kr. Stk. 3. ( 1) Virksomheden kan indbringe ansættelsen for det efter § 79 i merværdiafgiftsloven nedsatte nævn. Stk. 4. ( 1) Der skal betales et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørede betaling af afgift.

§ 17. ( 1) Det efter § 79 i merværdiafgiftsloven nedsatte nævn har den endelige administrative afgørelse af:

1. Spørgsmål om varers afgiftspligt.
2. Spørgsmål om den afgiftspligtige værdi.
3. Klager over foretagne skønsmæssige ansættelser, jf. § 16, stk. 3. Stk. 2. ( 1) Reglerne i merværdiafgiftslovens § 79, stk. 5, hvorefter spørgsmål af principiel karakter kan indbringes direkte for nævnet, finder tilsvarende anvendelse på de i stk. 1, nr. 1 og 2, omhandlede spørgsmål. Stk. 3. ( 1) Anmodning om indbringelse for nævnet af de statslige told- og skattemyndigheders afgørelser af de i stk. 1, nr. 1 og 2, nævnte spørgsmål skal være fremsat over for nævnet senest 3 måneder efter, at der er truffet afgørelse. Anmodning om indbringelse for nævnet af de stk. 1, nr. 3, nævnte skønsmæssige ansættelser skal være fremsat over for nævnet senest 4 uger efter, at der er truffet afgørelse. Nævnet kan dog se bort fra en overskridelse af fristerne, hvis særlige forhold taler herfor.

§ 21. Med bøde, straffes den, der forsætligt eller groft uagtsomt:

1. Afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrollen.
2. Overtræder § 3, stk. 3, 2. pkt., § 4, stk. 1, § 5, stk. 3, § 8, stk. 2, § 11, stk. 1 og 3, § 12, stk. 1, stk. 2, 1. pkt., og stk. 3-5, § 13 og § 15, stk. 1, 2. pkt., stk. 2 og stk. 3, 1. pkt.
3. Tilsidesætter vilkår, der er fastsat efter § 5, stk. 3, og § 6, 3. pkt.
4. Undlader at efterkomme et påbud, der er meddelt i medfør af § 8, stk. 1, 3. pkt., og § 11, stk. 6, 1. pkt., om angivelse for kortere perioder end en måned.
5. Fortsætter driften af en registreret virksomhed, når retten til at drive sådan virksomhed er bortfaldet efter § 18 og de statslige told- og skattemyndigheder har meddelt virksomheden dette, eller
6. overdrager, erhverver eller tilegner sig varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle have været betalt efter loven, eller forsøger herpå. Stk. 2. I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsætttes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder bestemmelser i forskrifterne. Stk. 3. Den, der begår en af de i stk. 1 nævnte overtrædelser med forsæt til at unddrage statskassen afgift, straffes med bøde, hæfte eller fængsel i indtil 2 år. Stk. 4. ( 1) For overtrædelser, der begås af selskaber, foreninger, selvejende institutioner, fonde eller lignende, kan der pålægges den juridiske person som sådan bødeansvar.

§ 22. Skønnes en overtrædelse ikke at ville medføre højere straf end bøde, kan de statslige told- og skattemyndigheder tilkendegive den pågældende, at sagen kan afgøres uden retslig forfølgning, såfremt den pågældende erkender sig skyldig i overtrædelsen og erklærer sig rede til inden for en nærmere angiven frist, der efter begæring kan forlænges, at betale en i tilkendegivelsen angivet bøde. Stk. 2. ( 1) Med hensyn til den i stk. 1 nævnte tilkendegivelse finder bestemmelsen om tiltalerejsning i retsplejelovens § 930, jf. § 926, tilsvarende anvendelse. Stk. 3. Betales bøden i rette tid, eller bliver den efter vedtagelse inddrevet eller afsonet, bortfalder videre forfølgning. Stk. 4. ( 1) Ransagning i sager om overtrædelse af bestemmelser i denne lov sker i overensstemmelse med retsplejelovens regler om ransagning i sager, som efter loven kan medføre frihedsstraf.