Bekendtgørelse om revision og årsregnskab for Arbejdsmarkedets Tillægspension

Arbejdsmarkedets Tillægspension (herefter ATP) skal udarbejde årsregnskab efter reglerne i denne bekendtgørelse.

Udførelsen af revision i ATP skal ske efter reglerne i denne bekendtgørelse.

Bestemmelser om opstilling af balance og resultatopgørelse

Bestemmelser om opstilling af balance og resultatopgørelse

Balance og resultatopgørelse skal opstilles i skematisk form i overensstemmelse med bilag 1 og 2.

De i skemaerne i bilag 1 og 2 angivne poster skal anføres særskilt og i den angivne rækkefølge. Under forudsætning af at opstillingsskemaernes struktur opretholdes, kan der foretages en mere detaljeret opdeling, og der kan tilføjes nye poster, når disses indhold ikke er dækket af en eksisterende post.

Ved hver post i balance og resultatopgørelse anføres de tilsvarende beløb for det foregående regnskabsår. Hvis beløbene ikke er sammenlignelige, skal der så vidt muligt foretages en tilpasning af beløbene. Manglende sammenlignelighed eller foretaget tilpasning skal angives og behørigt begrundes i noterne.

Poster i balance og resultatopgørelse, som ikke indeholder noget beløb, skal kun medtages, hvis det foregående årsregnskab indeholder en sådan post.

Modregning mellem aktiv- og passivposter eller mellem udgifts- og indtægtsposter er ikke tilladt, medmindre andet fremgår af denne bekendtgørelse.

Hvis et aktiv eller passiv henhører under flere poster i opstillingsskemaet, skal dets forbindelse med andre poster angives enten under den post, hvor det er opført, eller i noterne, hvis denne angivelse er nødvendig for forståelsen af årsregnskabet.

Balancens poster opstilles efter indarbejdning af den af bestyrelsen besluttede bonustilskrivning.

Særlige bestemmelser for enkelte poster i resultatopgørelsen

Særlige bestemmelser for enkelte poster i resultatopgørelsen

Under hovedpost 1. Bidrag opføres beløb for 1.-4. kvartal i regnskabsåret, uanset at 4. kvartals bidrag ikke måtte være forfaldne på balancetidspunktet. Posten opføres eksklusive arbejdsmarkedsbidrag.

Under underpost 2.1. Resultat af dattervirksomheder opføres den til kapitalandelene svarende andel i dattervirksomhedernes resultater, uanset denne har form af udbytte eller af værdiregulering af kapitalandelene.

Under underpost 2.2. Indtægter af grunde og bygninger opføres overskud eller underskud ved drift af ATP's grunde og bygninger inklusive en beregnet lejeindtægt af grunde og bygninger, som ATP ejer og benytter i sin drift. Beløbet opføres efter fradrag af udgifter til ejendomsadministration, men før fradrag af prioritetsrenter, der opføres under post 2.3 Renter og udbytter m.v . Regulering af grunde og bygningers værdi opføres under post 2.4 Kursgevinster og -tab m.v.

Under underpost 2.3. Renter og udbytter m.v. opføres følgende, der specificeres i en note:

1. renter af værdipapirer, udlån og indlån,

1. urealiserede ændringer som følge af restløbetidsforkortelsen i kursværdien af fastforrentede lån og værdipapirer,

1. kursgevinster ved afdrag på og ved indfrielse af lån og værdipapirer samt kursgevinster ved salg af udtrukne obligationer,

1. indeksregulering af indeksobligationer,

1. udbytte af andre kapitalandele end kapitalinteresser i dattervirksomheder og

1. renteudgifter.

Under underpost 2.4. Kursgevinster og -tab m.v. opføres værdireguleringer samt salgsgevinster og -tab for investeringsaktiver i det omfang, disse ikke er indeholdt i posterne 2.1 eller 2.3. Beløbet specificeres i en note på følgende:

1. børsnoterede obligationer,

1. andre lån og værdipapirer,

1. børsnoterede aktier,

1. andre kapitalandele,

1. ejendomme og

1. valutakursregulering.

Under underpost 2.5 Omkostninger vedrørende investeringsvirksomhed opføres de omkostninger, der kan henføres til handel med og administration af ATP's investeringsaktiver, jf. dog stk. 2.

Under underpost 2.6 Realrenteafgift opføres den realrenteafgift, der hviler på det afkast, der indgår i resultatopgørelsen, uanset om afgiften er aktuel eller først skal betales i senere perioder.

Under underpost 3.1. Pensionsydelser opføres de beløb, der, reguleret for ændring i erstatningsfonden, i regnskabsåret er betalt til: Posten specificeres i en note.

1. egenpension (løbende),

1. ægtefællepension (løbende),

1. egenpension (kapitaliseret),

1. ægtefælleydelse (kapitaliseret) og

1. børneydelse (kapitaliseret).

Under underpost 3.2. Forøgelse af pensionsfond (ordinær) opføres incl. administrationsfond den forøgelse af hensættelserne til fremtidige og aktuelle pensioner, der følger af ordningens forsikringstekniske beregningsgrundlag. Forøgelse af pensionsfonden som følge af bonustildeling i henhold til bonusregulativet føres under hovedpost 6. Hensat som bonus til pensionsfond .

Under underpost 3.3. Omkostninger vedrørende pensionsvirksomhed opføres de omkostninger, som er forbundet med at administrere den forsikringstekniske del af ordningen, herunder den hertil svarende andel af personaleomkostninger, husleje, udgifter til kontorartikler og kontorhold samt afskrivninger på aktiver opført under aktivpost 7. Endvidere opføres under denne post bidrag til Finanstilsynet samt lønsumsafgift. Omkostninger vedrørende investeringsvirksomhed føres under underpost 2.5. Omkostninger vedrørende investeringsvirksomhed .

Under hovedpost 4. Andre ordinære indtægter/udgifter opføres indtægter og udgifter i forbindelse med administration for andre selskaber samt andre sædvanligt forekommende indtægter og udgifter, der ikke kan henføres til ordningens forsikringsbestand eller investeringsaktiver. Beløbene specificeres i en note.

Under hovedpost 6. Hensat som bonus til pensionsfond føres bonusfordeling vedrørende året.

Særlige bestemmelser for enkelte poster i balancen

Særlige bestemmelser for enkelte poster i balancen

Under aktivpost 2.2. Udlån til dattervirksomheder opføres ansvarlig lånekapital og andre langfristede lån til de pågældende virksomheder. Øvrige tilgodehavender hos de pågældende virksomheder opføres under aktivpost 5. Tilgodehavender hos dattervirksomheder eller under en anden post, hvorunder tilgodehavendet efter sin art henhører. Indgår der blandt aktiverne placeringer i dattervirksomheder, som ikke er opført under posterne 2 eller 5, skal dette oplyses i en note med beløbsangivelse.

Under passivpost 1.1. Pensionsfond opføres den samlede værdi af medlemmernes og pensionisternes rettigheder herunder bonus, der er tilskrevet eller tilskrives medlemmerne og pensionisterne for regnskabsåret.

Under passivpost 1.2. Erstatningsfond opføres værdien af ubetalte, forfaldne pensionsrettigheder. Beløbet skal indbefatte et skøn over pensionsrettigheder for endnu ikke anmeldte begivenheder, der ville være forfaldne i regnskabsåret, hvis sagen havde været anmeldt og færdigbehandlet.

Under passivpost 1.3. Bonusudjævningsfond opføres beløb, der er hensat til fordel for medlemmerne og pensionisterne til udjævning af bonusudlodninger m.v. over en flerårig periode og som endnu ikke er tilskrevet de enkelte medlemmer og pensionister.

Udgifter, der er afholdt før balancetidspunktet, men som vedrører de efterfølgende år, skal opføres under periodeafgrænsningsposterne i aktiverne. Indtægter, som er indgået før balancetidspunktet, men som vedrører de efterfølgende år, skal opføres under periodeafgrænsningsposterne i passiverne.

Udgifter, dog ikke pensionsydelser, som vedrører regnskabsåret, men som først vil blive betalt i de efterfølgende år, skal opføres under gæld. Indtægter, der vedrører regnskabsåret, men som først betales efter balancetidspunktet, skal opføres under tilgodehavender. Påløbne, uforfaldne renter samt optjent, uforfalden lejeindtægt opføres dog under aktivpost 10. Tilgodehavende renter samt optjent leje .

Hvis de udgifter eller indtægter, der er nævnt i stk. 1 og 2, er af væsentlig betydning, skal de forklares i noterne.

Under passivpost 2. Hensættelser til andre risici og omkostninger må ikke opføres pensionsforpligtelser i henhold til pensionsordningen og kun beløb, som har til formål at dække bestemte tab, forpligtelser eller omkostninger, som kan henføres til samme eller tidligere regnskabsår, og som på balancetidspunktet er sandsynlige eller sikre, men som er uvisse med hensyn til deres størrelse eller tidspunktet for deres afholdelse. Hvis beløbene er af væsentlig betydning, skal de forklares i noterne.

Hensættelser til andre risici og omkostninger må ikke anvendes til regulering af aktivernes værdi og må endvidere ikke overstige det beløb, som er nødvendigt.

Bestemmelser om femårsoversigten

Bestemmelser om femårsoversigten

I femårsoversigten angives i skematisk form hovedtal for regnskabsåret samt tilsvarende tal for de forudgående 4 regnskabsår.

Femårsoversigten skal mindst indeholde følgende hovedtal:

1. Bidrag

1. Pensionsydelser.

1. Omkostninger vedrørende pensionsvirksomhed.

1. Resultat af investeringsvirksomhed.

1. Samlede pensionsmæssige hensættelser.

1. Aktiver, i alt.

Hvis tallene i femårsoversigten ikke er sammenlignelige, skal der så vidt muligt foretages en tilpasning af tallene. Manglende sammenlignelighed eller foretaget tilpasning skal angives og behørigt begrundes.

Femårsoversigten kan efter tilladelse fra Finanstilsynet udelades eller dække en kortere periode, hvis der i særlige tilfælde ikke vil kunne udarbejdes sammenlignelige beløb.

Bestemmelser om værdiansættelse

Bestemmelser om værdiansættelse

De pensionsmæssige hensættelser opgøres af ATP's ansvarshavende aktuar i overensstemmelse med det til Finanstilsynet anmeldte tekniske grundlag.

Andre bestemmelser om årsregnskabets indhold, herunder om indholdet

Andre bestemmelser om årsregnskabets indhold, herunder om indholdet

Ud over de oplysninger, der kræves i andre bestemmelser, skal årsregnskabet give de særlige oplysninger, der er nævnt i §§ 25-37. Oplysninger, der er knyttet til regnskabsposter, gives i form af en note til den pågældende regnskabspost.

Årsregnskabet skal indeholde et særskilt afsnit benævnt »Anvendt regnskabspraksis«, hvori der som minimum skal gives oplysning om de værdiansættelsesmetoder, der anvendes for de forskellige poster i årsregnskabet, samt om de ved af-, ned- og opskrivninger benyttede beregningsmetoder. Hvis beløbet i en post er fremkommet ved omregning fra fremmed valuta skal omregningsmetoden anføres.

Hvis beløbet i en post i årsregnskabet er fremkommet ved en fordelingsberegning, skal der gives oplysning om beregningsmetoden. Er beregningsmetoden ændret i forhold til det foregående regnskabsår skal dette oplyses med angivelse af ændringens betydning for årsregnskabets enkelte poster og sammenligneligheden med det tilsvarende beløb for det foregående regnskabsår, jf. § 5, stk. 1.

Årsberetningen skal indeholde en pålidelig redegørelse for udviklingen i ATP's økonomiske aktiviteter og forhold. Hvis årsregnskabet i væsentlig grad er påvirket af usædvanlige forhold, samt hvis der er væsentlig usikkerhed ved opgørelsen af årsregnskabet, skal der gives oplysning herom i en særskilt del af beretningen. Oplysningerne skal gives hver for sig og om muligt med beløbsangivelse.

Årsberetningen skal endvidere indeholde omtale af betydningsfulde hændelser indtruffet efter regnskabsårets afslutning.

Årsberetningen skal indeholde oplysning om koncernen som helhed i overensstemmelse med reglerne i stk. 1 og 2.

Navn og hjemsted for dattervirksomheder skal oplyses med angivelse af den pågældende virksomheds aktivitet. For hver virksomhed skal angives, hvor stor en andel der ejes, samt størrelsen af virksomhedens egenkapital og resultat ifølge det senest foreliggende årsregnskab. Oplysningerne kan gives i form af et koncerndiagram.

Navn og hjemsted for andre virksomheder, hvori ATP direkte eller indirekte besidder mere end 5 pct. af selskabskapitalen eller stemmerettighederne, skal oplyses. For hver virksomhed skal angives, hvor stor en andel der ejes, samt størrelsen af virksomhedens egenkapital ifølge det senest foreliggende årsregnskab.

De i stk. 1 nævnte oplysninger kan efter tilladelse fra Finanstilsynet udelades, hvis de kan volde betydelig skade for den pågældende virksomhed.

Der skal oplyses om karakteren, omfanget samt den anvendte prisfastsættelsesmetode i forbindelse med transaktioner og aftaler af større betydning mellem ATP og dattervirksomheder.

For hver af aktivposterne I. Immaterielle aktiver , 1. Grunde og bygninger , 2.1. Kapitalandele i dattervirksomheder og 7. Inventar, edb-anlæg, biler m.v. skal oplyses:

1. Anskaffelses- eller kostprisen ved det foregående regnskabsårs slutning.

1. Nyanskaffelser, herunder forbedringer i årets løb.

1. Afgang i årets løb, angivet til anskaffelses- eller kostpriser.

1. Eventuelle overførsler i årets løb til andre poster.

1. Årets opskrivninger.

1. De samlede opskrivninger indtil balancetidspunktet.

1. Årets af- og nedskrivninger.

1. Korrektioner af tidligere års af- og nedskrivninger, herunder af- og nedskrivninger på aktiver, der er afhændet eller udgået af driften.

1. De samlede af- og nedskrivninger indtil balancetidspunktet, herunder de, der er anført under nr. 7 og 8.

1. Balanceværdi ved årets udgang.

Såfremt grunde og bygninger værdiansættes forskelligt fra markedsværdi, skal markedsværdien oplyses.

For grunde og bygninger oplyses det vægtede gennemsnit af de afkastprocenter, der er lagt til grund ved fastsættelsen af de enkelte ejendommes markedsværdi. Herudover oplyses den højeste og den laveste af de afkastprocenter, der er lagt til grund.

De afkastprocenter, der er oplyst i medfør af stk. 1, oplyses tilsvarende for det foregående regnskabsår.

For grunde og bygninger oplyses ejendomsværdi ifølge den senest foretagne offentlige vurdering. Hvis ATP besidder grunde og bygninger, for hvilke der ikke foreligger en offentlig vurdering, oplyses balanceværdien af disse grunde og bygninger særskilt tillige med værdien af væsentlige forbedringer, som ikke er medtaget ved den offentlige vurdering.

Den andel af aktivpost 1. Grunde og bygninger , der vedrører ejendomme, som ATP benytter i sin drift, skal oplyses. Benyttes en ejendom delvis af ATP, opgøres den benyttede andel forholdsmæssigt af ejendommens værdi svarende til den benyttede del.

For hver underpost til aktivpost 3. Andre finansielle investeringsaktiver , der er værdiansat til anden værdi end markedsværdien, oplyses den samlede markedsværdi samt det tilsvarende beløb ved det foregående regnskabsårs slutning. Ændringen i markedsværdien fra regnskabsårets begyndelse til regnskabsårets slutning fordeles på nettoinvesteringer og kursværdiændringer.

Den andel af ATP's investeringsaktiver, hvoraf afkastet indgår i afgiftsgrundlaget efter lov om realrenteafgift §§ 3-3b, skal oplyses.

Den andel (friholdelsesbrøken), af det ellers afgiftsbelagte afkast, som er friholdt for realrenteafgift efter lov om realrenteafgift § 8, skal oplyses.

Oplysningerne efter stk. 1 og 2 skal gives tilsvarende for det foregående regnskabsår.

Der skal gives oplysning om det gennemsnitlige antal heltidsbeskæftigede i regnskabsåret. Personaleudgifterne skal oplyses og specificeres på henholdsvis løn, pension, andre udgifter til social sikring og afgifter beregnet på grundlag af personaleantallet eller lønsummen.

Det samlede beløb til lønninger og vederlag m.v. til medlemmer af repræsentantskab, bestyrelse og ledelsesgruppe for deres funktion i ATP skal oplyses fordelt på hver kategori. Det samme gælder forpligtelser til at yde pension til de nævnte. Oplysningerne vedrørende ledelsesgruppen gives samlet for alle aktiviteter, der varetages af ATP.

Der skal gives oplysning om det samlede honorar for det forløbne regnskabsår til den revisionsvirksomhed, der udfører den lovpligtige revision, samt til revisionsvirksomhedens dattervirksomheder. Endvidere skal oplyses, hvor stor en del af dette honorar der angår andre ydelser end revision.

De valgte revisorers forpligtelser.

De valgte revisorers forpligtelser.

Det påhviler de valgte revisorer at revidere årsregnskabet og kontrollere, at det er aflagt i overensstemmelse med lovgivningens og vedtægternes krav til regnskabsaflæggelsen.

Det påhviler herunder de valgte revisorer at kontrollere:

1. at årsregnskabet er rigtigt opstillet på grundlag af bogføringen og opgjort under omhyggelig hensyntagen til bestående værdier, rettigheder og forpligtelser,

1. at årsberetningen indeholder de krævede oplysninger, herunder oplysninger om ATP's økonomiske udvikling, og at årsberetningen ikke er i strid med årsregnskabet, og

1. at årsregnskabet giver et retvisende billede af ATP's aktiver og passiver, økonomiske stilling samt resultat.

Det påhviler de valgte revisorer at påse:

1. at ATP's regnskabs- og sikkerhedsmæssige organisation, herunder anvendelsen af edb, er tilrettelagt på en betryggende måde,

1. at der føres kontrol med den daglige bogførings pålidelighed, herunder om bogføringen er tilrettelagt på en sådan måde, at den til enhver tid kan danne grundlag for de indberetninger, der skal foretages til Finanstilsynet,

1. at der føres kontrol med ATP's likvide og letomsættelige aktiver samt med opgørelsen af de pensionsmæssige hensættelser, og

1. om ATP overholder bestemmelserne i lovgivningen vedrørende ATP.

Det påhviler de valgte revisorer at påse, at ATP's forretningsgange og bogføring er tilrettelagt på en sådan måde, at det på ethvert tidspunkt kan konstateres, om de i § 40, stk. 3 og 4, nævnte bestemmelser er overholdt.

Når de valgte revisorer har foretaget revision, skal der ske indførsel herom i revisionsprotokollen. Protokollen skal fremlægges ved ethvert bestyrelsesmøde, og enhver protokoltilførsel skal underskrives af bestyrelsen.

I revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet skal der redegøres for den udførte revision samt konklusionen herpå. Der skal herunder redegøres for alle forhold, der har givet anledning til væsentlige bemærkninger. Ud over det i § 1 i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse om statsautoriserede revisorers virksomhed og § 1 i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse om registrerede revisorers virksomhed og forretningsbetingelser nævnte skal følgende særskilt oplyses:

1. hvorvidt ATP's forretningsgange kan anses for at være betryggende. Endvidere hvorvidt forretningsgange til sikring af, at de af bestyrelsen og direktionen udstukne retningslinier for risikopåtagelse overholdes, og

1. om værdiansættelse af ATP's aktiver og passiver er foretaget i overensstemmelse med god regnskabsskik herfor.

Det skal i revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet oplyses, at det er påset:

1. om ATP opfylder de af bestyrelsen fastsatte retningslinier til valutakurs- og renterisikoeksponering, og

1. om ATP opfylder kravene efter lovgivningens investeringsregler.

I det omfang ATP anvender finansielle instrumenter, skal der særskilt redegøres herom i protokollen. Redegørelsen skal angive, hvorvidt de anvendte forretningsgange, attestations-, bogførings- og rapporteringsforhold er forsvarlige og muliggør en løbende orientering om status for endnu ikke afviklede engagementer og kontrol af, om handlerne er i overensstemmelse med de af bestyrelsen udstukne retningslinier.

For transaktioner med ATP's datterselskaber og selskaber med fælles administration skal revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet indeholde følgende oplysninger:

1. en nærmere beskrivelse af de i årets løb foretagne transaktioner, og

1. en nærmere beskrivelse af grundlaget for prisfastsættelsen.

Bestemmelserne i §§ 38-39 og § 40, stk. 1 og 2, finder tilsvarende anvendelse for de valgte revisorers revision i ATP's datterselskaber, dog bortset fra ATP Pensionsservice A/S.

De valgte revisorers påtegning af årsregnskabet for ATP og årsregnskaberne for eventuelle datterselskaber skal afgives efter retningslinierne i kapitel 1 i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse om revisors påtegninger på regnskaber, jf. dog § 41.

Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser

Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser

Bekendtgørelsen træder i kraft den 31. december 1995 og finder anvendelse fra og med regnskabsåret 1995.

Fastforrentede obligationer i fremmed valuta og indeksobligationer i danske kroner, der er i ATP's besiddelse ved begyndelsen af regnskabsåret 1995, kan værdireguleres med udgangspunkt i den værdi, hvortil obligationerne var ansat i balancen ved udgangen af det seneste forudgående regnskabsår.

Bilag 1.

Resultatopgørelsesskema for ATP

1. Bidrag

Investeringsvirksomhed

2.1. Resultat af dattervirksomheder

2.2. Indtægter af grunde og bygninger

2.3. Renter og udbytter m.v.

2.4. Kursgevinster og -tab m.v.

2.5. Omkostninger vedrørende investeringsvirksomhed

2.6. Realrenteafgift

1. Resultat af investeringsvirksomhed

3.1. Pensionsydelser

3.2. Forøgelse af pensionsfond (ordinær)

3.3. Omkostninger vedrørende pensionsvirksomhed

1. Pensionsudgifter i alt før årets bonus

1. Andre ordinære indtægter/udgifter

1. Resultat før bonus

Resultatfordeling

1. Hensat som bonus til pensionsfond

1. Overført til/fra bonusudjævningsfond

Bilag 2.

Balanceskema for ATP

AKTIVERI.

Immaterielle aktiver

Investeringsaktiver

1. Grunde og bygninger

Investeringer i dattervirksomheder

2.1. Kapitalandele i dattervirksomheder

2.2. Udlån til dattervirksomheder

1. Investeringer i dattervirksomheder, i alt

Andre finansielle investeringsaktiver

3.1. Kapitalandele

3.2. Investeringsforeningsandele

3.3. Obligationer

3.4. Andele i kollektive investeringer

3.5. Pantesikrede udlån

3.6. Andre udlån

3.7. Indlån i kreditinstitutter

3.8. Øvrige

1. Andre finansielle investeringsaktiver, i alt

II. Investeringsaktiver, i alt

Tilgodehavender

1. Tilgodehavende bidrag

1. Tilgodehavender hos dattervirksomheder

1. Andre tilgodehavender

III. Tilgodehavender, i alt

Andre aktiver

1. Inventar, edb-anlæg, biler m.v.

1. Kassebeholdning og anfordringstilgodehavender

1. Øvrige

IV. Andre aktiver, i alt

Periodeafgrænsningsposter

1. Tilgodehavende renter samt optjent leje

1. Andre periodeafgrænsningsposter

V. Periodeafgrænsningsposter, i alt

AKTIVER, I ALT

PASSIVER

Pensionsmæssige hensættelser

1.1. Pensionsfond

1.2. Erstatningsfond

1.3. Bonusudjævningsfond

1. Pensionsmæssige hensættelser i alt

Hensættelser til andre risici og omkostninger

2.1. Udskudt realrenteafgift

2.2. Hensættelser til pensioner og lignende forpligtelser

2.3. Andre hensættelser

1. Hensættelser til andre risici og omkostninger, i alt

Gæld

3.1. Gæld til kreditinstitutter

3.2. Gæld til dattervirksomheder

3.3. Anden gæld

1. Gæld, i alt

1. Periodeafgrænsningsposter

PASSIVER, I ALT