Bekendtgørelse om revision af de anerkendte arbejdsløshedskassers udbetaling af ydelser i henhold til lov om arbejdsmarkedsuddannelser (Kursusgodtgørelsesområdet)

BEK nr 287 af 21/04/1997

DanmarkBekendtgørelse1997

§ 1

Revisionen udføres af en statsautoriseret revisor.

§ 2

Revisionen foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, således som dette begreb er fastlagt i § 3 i lov om revision af statens regnskaber m.m. (Finansministeriets lovbekendtgørelse nr. 3 af 7. januar 1997).

Stk. 2

Ved revisionen efterprøves, om regnskabet er retvisende, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med love og andre forskrifter.

Stk. 3

Ved revisionen vurderes endvidere, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de udbetalinger, der er omfattet af regnskabet.

Revisionens tilrettelæggelse og omfang

§ 3

Revisionen kan udføres ved stikprøvevise undersøgelser. Revisionen tilrettelægges bl.a. under hensyntagen til omfanget af en intern revision eller intern kontrol.

Stk. 2

Revisionens omfang afhænger af den enkelte arbejdsløshedskasses administrative struktur og forretningsgange herunder den interne revision eller den interne kontrol og andre forhold af betydning for regnskabsaflæggelsen.

Stk. 3

Revisionens nærmere indhold fastlægges bl. a. efter de retningslinier, der er angivet i bilaget til nærværende bekendtgørelse.

§ 4

Der foretages sædvanligvis revision i årets løb. Revisor skal mindst en gang årligt foretage et uanmeldt kasse- og beholdningseftersyn.

Stk. 2

Som led i revisionen, jf. § 3, skal revisor undersøge de eksisterende forretningsgange med henblik på at påse, om den interne kontrol er betryggende.

§ 5

Arbejdsløshedskassen skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for bedømmelsen af kassens regnskab.

Stk. 2

Arbejdsløshedskassen skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser, denne finder nødvendige, og skal sørge for, at revisor får de oplysninger og den bistand, som revisor anser for nødvendig for udførelsen af sit hverv.

§ 6

Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af betydning i forbindelse med midlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give arbejdsløshedskassen meddelelse derom samt påse, at arbejdsløshedskassen inden 3 uger giver Arbejdsmarkedsstyrelsen meddelelse herom. I modsat fald er det revisors pligt straks at orientere Arbejdsmarkedsstyrelsen. Revisors bemærkninger indsendes sammen med meddelelsen.

Revisionsprotokoller

§ 7

Revisor fører en revisionsprotokol. I revisionsprotokollen indføres beretning om det udførte revisionsarbejde, herunder resultatet af foretagne uanmeldte kasse- og beholdningseftersyn, samt om alle væsentlige forhold, der har givet anledning til bemærkninger. Specielt oplyses om revisors undersøgelser af samt vurdering og konklusioner vedrørende arbejdsløshedskassens interne kontrol og registreringssystemer.

Stk. 2

Ved revisionen af årsregnskabet indføres beretning om den udførte revision, herunder:

hvorvidt revisor opfylder lovgivningens habilitetsbestemmelser,

hvorvidt revisor under revisionen har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om,

hvorvidt forskud og refusion er anvendt samt opgjort i henhold til gældende regler.

Stk. 3

I revisionsprotokollen indføres endvidere oplysninger om særlige kontrolarbejder, afgivelse af særlige beretninger, rådgivning eller assistance. Revisionsprotokollen udfærdiges i øvrigt under hensyntagen til Arbejdsmarkedsstyrelsens krav om oplysninger til brug for tilsyn og kontrol, jf. punkt VI i bilaget til nærværende bekendtgørelse.

§ 8

Arbejdsløshedskassen indsender løbende genpart af revisionsprotokollater for arbejdsløshedskassen af uanmeldte kasse- og beholdningseftersyn samt for den løbende revision. Protokollaterne indsendes til direktøren for Arbejdsmarkedsstyrelsen.

Stk. 2

Arbejdsløshedskassen fremsender årsprotokollatet sammen med årsregnskabet senest den 15. marts efter regnskabsårets afslutning til direktøren for Arbejdsmarkedsstyrelsen.

Revisionspåtegninger på reviderede årsregnskaber

§ 9

Det reviderede regnskab forsynes med påtegning om, at regnskabet er revideret i overensstemmelse med nærværende bekendtgørelse.

Stk. 2

Revisionspåtegningen skal i øvrigt udformes i overensstemmelse med Erhvervsministeriets bekendtgørelse nr. 90 af 22. februar 1996 om statsautoriserede og registrerede revisorers erklæringer m.v.

Ikrafttrædelsesbestemmelser

§ 10

Nærværende bekendtgørelse træder i kraft den 3. maj 1997 og finder anvendelse fra 1. januar 1997.

Stk. 2

Ved bekendtgørelsens ikrafttræden ophæves Arbejdsdirektoratets instruks af 9. januar 1986 for revision i de statsanerkendte arbejdsløshedskasser af kursusgodtgørelse og befordringstilskud (kursusgodtgørelsesområdet) til arbejdsløshedsforsikrede, der deltager i specialarbejderkurser, efteruddannelseskurser for faglærte og faglig uddannelse af specialarbejdere, jf. AK. cirkl. nr. 3/86.

Arbejdsmarkedsstyrelsen, den 21. april 1997, den 21. april 1997

/Inge Mærkedahl Ulla W. Skjøth/

Bilag til bekendtgørelse om revision af de anerkendte arbejdsløshedskassers udbetaling af ydelser i

henhold til lov om arbejdsmarkedsuddannelser (kursusgodtgørelsesområdet)

I. Revisionen omfatter den løbende revision i arbejdsløshedskassen med tilhørende afdelinger samt revision af arbejdsløshedskassens årsregnskab for kursusgodtgørelsesområdet. Revisionen af årsregnskabet omfatter refusionsregnskab, resultatopgørelse, status og noter.

Hvis der eksisterer en intern revisionsenhed i arbejdsløshedskassen, og arbejdsløshedskassens revisor ønsker at benytte dennes arbejde i forbindelse med revisionen, skal revisor godkende de arbejdsplaner den interne revision anvender, og den interne revision skal løbende afgive beretning til arbejdsløshedskassens hovedbestyrelse samt til revisor om det udførte revisionsarbejde. Samme fremgangsmåde skal iagttages, såfremt det tilsvarende arbejde udføres af en intern kontrolenhed i arbejdsløshedskassen.

II. Uanset at Arbejdsmarkedsstyrelsens tilsynsafdeling foretager stikprøvevis tilsyn med, om sagsbehandlingen i forbindelse med arbejdsløshedskassens udbetaling af de ydelser, der udbetales i henhold til lov om arbejdsmarkedsuddannelser, er foretaget på et korrekt grundlag, skal revisor foretage undersøgelser af udbetalingsgrundlaget i det omfang, det er nødvendigt for at skaffe sig en begrundet overbevisning om forretningsgangens sikkerhed og pålidelighed.

Revisor skal løbende ved oplysning i revisionsprotokollatet underrette Arbejdsmarkedsstyrelsen om resultatet af disse undersøgelser.

III. Revisor skal blandt andet efterprøve:

Om den interne kontrol har fungeret tilfredsstillende, og hvor en intern revision findes, om den interne revision har fungeret tilfredsstillende og har rapporteret til arbejdsløshedskassens hovedbestyrelse og til revisor i det forudsatte og nødvendige omfang.

Om arbejdsløshedskassens kasse- og regnskabsmæssige forretningsgange er betryggende, herunder om der foreligger adskillelse mellem kasse og bogholderi.

Om hovedkassen har ført fornøden, løbende kontrol med eventuelle afdelingers overholdelse af gældende regler og forskrifter.

Om der er etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger af indtægter og aktiver, herunder evt. afdelingers indtægter og aktiver.

Om der er etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger omkring arbejdsløshedskassens udbetaling af de ydelser, der udbetales i henhold til lov om arbejdsmarkedsuddannelser, herunder sikring af, at ydelsesmodtageren er berettiget til at modtage ydelserne i henhold til gældende regler.

Om der er etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger omkring anvendelse af edb-systemer.

Om udgifterne er behørigt dokumenteret ved bilag m.v. og posteret på de rigtige konti.

Om attestationsreglerne er blevet overholdt.

Om indtægter og udgifter er henført til rette regnskabsår efter gældende regler.

Om tilbageholdte beløb, hvor der eksisterer hjemmel hertil, er afregnet over for rette myndighed og til rette tid.

Om tilbagebetalingskrav er bogført, og om tilbagesøgning er iværksat.

Om mellemværender med Arbejdsmarkedsstyrelsen/forbundet/arbejdsløshedskassen er afstemt.

IV. Revisionen kan udføres ved stikprøver efter revisorens skøn, jf. bekendtgørelsens § 3, stk. 1. Disse udvælges blandt andet under hensyntagen til etablerede forretningsganges funktion og omfanget af en eventuel intern revision eller intern kontrol, og til den løbende kontrol, der fra hovedkassen føres med eventuelle afdelinger.

V. Ved bedømmelse af, hvorvidt der ved administration af udbetalingen af ydelser tages skyldige økonomiske hensyn, skal revisor blandt andet efterprøve:

At arbejdsløshedskassen overholder forskrifterne for udbetaling af forskud m.v., jf. kapitel 1 i Arbejdsmarkedsstyrelsens bekendtgørelse nr. 203 af 18. marts 1994 om de anerkendte arbejdsløshedskassers udbetaling af kursusgodtgørelse m.v. samt om tilsyn.

At forskuddene ikke overstiger det beløb som arbejdsløshedskassen har viderebetalt til ydelsesmodtagerne.

At refusion ikke overstiger det beløb som arbejdsløshedskassen har viderebetalt til ydelsesmodtagerne.

At arbejdsløshedskassens midler holdes adskilt fra forbundets midler.

Revisor skal endvidere:

Ved et tilstrækkeligt antal stikprøver efterprøve, om kassens forretningsgange m.v. sikrer korrekt udbetaling af godtgørelse, støtte, befordringstilskud m.v.

Efterprøve om arbejdsløshedskassens forvaltning af mellemværender med arbejdsgivere, kursister, offentlige myndigheder m.fl. sker i overensstemmelse med de fastsatte bestemmelser.

VI. Revisionsprotokollaterne, der skal være fortløbende sidenummererede, skal blandt andet indeholde følgende oplysninger:

En kortfattet redegørelse for den udførte revision, herunder en henvisning til de i årets løb afgivne beretninger, såvel de, der er afgivet af den statsautoriserede revisor, som de, der er afgivet af en eventuel intern revisionsenhed, eller intern kontrolenhed.

Tidspunktet (datoangivelser) for den udførte revision.

De bemærkninger revisionen har givet anledning til.

Revisors eventuelle forslag til ændringer i forretningsgange, herunder sådanne ændringer, der i årets løb er aftalt med kassens hovedledelse.

Revisors udtalelse om:

a) Hvorvidt der foreligger en ajourført beskrivelse af de administrative forretningsgange, herunder forretningsgangsbeskrivelser for edb-systemer og regnskabsaflæggelse.

b) Hvorvidt beskrivelserne er i overensstemmelse med de faktiske forhold.

c) Hvorvidt de administrative rutiner/edb-systemer er sådan udformet, at de sikrer en betryggende administration af området.

Revisors oplysninger om den stikprøveudtagning, der ligger til grund for undersøgelsen af, om kassens forretningsgang sikrer korrekt udbetaling af ydelser samt en redegørelse for resultatet af revisionen.

Hvis konstaterede fejl og mangler giver anledning til bemærkninger, skal revisor begrunde og uddybe på hvilke revisionsmæssige grundlag, revisor er nået til den anførte konklusion.

Revisors udtalelse om, hvorvidt en eventuel intern revision eller kontrol har fungeret tilfredsstillende.

Revisors eventuelle kommentarer til de enkelte regnskabsposter.

Redegørelse for forløbet af indkassering af eventuel fejlagtigt udbetalt godtgørelse, støtte og befordringstilskud.

VII. Påtegning af det reviderede årsregnskab.

Såfremt der konstateres omstændigheder, der giver anledning til forbehold skal disse detaljeret beskrives.

Metadata

Type: Bekendtgørelse
År: 1997
Ikrafttrædelsesdato: 1. januar 1997