Lov om ændring af forskellige skattelove

§ 1. I lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v. (selskabsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 727 af 7. oktober 1998, som ændret ved § 3 i lov nr. 838 af 2. december 1998, foretages følgende ændringer: 1. I § 2, stk. 1, litra a, ændres »jf. dog stk. 6« til: »jf. dog stk. 5«. 2. § 2, stk. 1, litra c, affattes således: » 3. § 2, stk. 5, ophæves. Stk. 6 bliver herefter stk. 5. 4. I § 11 indsættes som stk. 5: » 5. § 13 affattes således: » 1) Overkurs, som et selskab opnår ved udstedelse af aktier eller ved udvidelse af sin aktiekapital. 2) Udbytte, som de i § 1, stk. 1, nr. 1-2 d, 3 a-5 og 5 b, nævnte selskaber og foreninger m.v. modtager af aktier eller andele i selskaber omfattet af § 1, stk. 1, nr. 1 og 2, eller selskaber hjemmehørende i udlandet. Dette gælder dog kun, hvis det udbyttemodtagende selskab, moderselskabet, ejer mindst 25 pct. af aktie- eller andelskapitalen i det udbyttegivende selskab, datterselskabet, i en sammenhængende periode på mindst et år, inden for hvilken periode udbytteudlodningstidspunktet skal ligge. Bestemmelsen i 1. pkt. omfatter ikke udbytte vedrørende aktier som nævnt i aktieavancebeskatningslovens § 2 a. 3) Udbytte, som de i § 1, stk. 1, nr. 1, nævnte selskaber modtager af aktier i andre sådanne selskaber, for så vidt disse er hjemmehørende her i landet, når det udbyttemodtagende selskab er børsnoteret og dets formål og faktiske virke udelukkende er at eje og administrere aktier i andre selskaber omfattet af § 1, stk. 1, nr. 1, samt når selskabet ifølge sine vedtægter er forpligtet til inden fristen for indgivelse af selvangivelse for det pågældende indkomstår at udlodde de i indkomståret indtjente udbytter. 4) Beløb, som et her i landet hjemmehørende selskab, jf. § 1, stk. 1, nr. 1 og 2, oppebærer som udbytte af egne aktier eller andele. Stk. 2. Forsikringsselskaber kan ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst efter reglerne i stk. 8-10 fradrage beløb, der hensættes til dækning af forpligtelserne over for de forsikrede (præmiehensættelser, livsforsikringshensættelser, erstatningshensættelser, udjævningshensættelser og bonusudjævningshensættelser). Dog kan der ikke foretages fradrag for beløb, der hensættes til dækning af forpligtelserne vedrørende opsparing i investeringsfonde, jf. § 13 B, stk. 2. Stk. 3. Udbytte, der ikke er omfattet af stk. 1, og som modtages fra selskaber m.v., der er skattepligtige efter § 1, stk. 1, nr. 1, 2, 4 eller 5 a, eller som er hjemmehørende i udlandet, medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst med 66 pct. af udbyttebeløbet, når aktierne i det udbyttegivende selskab ikke er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 2 a eller § 3. Stk. 4. Udlodninger fra udloddende investeringsforeninger, jf. ligningslovens § 16 C, stk. 1, er skattefri for modtageren, i det omfang det fremgår af stk. 5 og 6. Skattefriheden gælder dog ikke, såfremt de beviser for indskud i investeringsforeninger, udlodningen hidrører fra, er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 3. Stk. 5. Den skattefri del af udlodningerne efter stk. 4 opgøres som forskellen mellem på den ene side udlodningerne og på den anden side den del af udlodningerne, som hidrører fra foreningens minimumsudlodning beregnet efter ligningslovens § 16 C, stk. 2-6. Stk. 6. Uanset stk. 5 kan den skattefri del af de samlede udlodninger efter stk. 4 dog ikke overstige foreningens positive nettogevinster ved afståelse af aktier omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 4 i det indkomstår, de pågældende udlodninger vedrører. De i 1. pkt. omhandlede nettogevinster opgøres under anvendelse af aktieavancebeskatningslovens § 4, stk. 1, 3, 4 og 6. Stk. 7. Stk. 3 finder tilsvarende anvendelse på den del af udlodningerne fra udloddende investeringsforeninger, jf. ligningslovens § 16 C, stk. 1, der opgøres som forskellen mellem på den ene side den skattepligtige del af udlodningerne og på den anden side den del af udlodningerne, som hidhører fra foreningens nettoindtægter omfattet af ligningslovens § 16 C, stk. 3, nr. 1-8 og 10, nedsat efter ligningslovens § 16 C, stk. 4, 1. og 3. pkt., stk. 5, nr. 1 og 3, og stk. 6, jf. stk. 4, 1. og 3. pkt. Den i 1. pkt. omhandlede del af udlodningerne kan dog ikke overstige den del af udlodningerne, som hidhører fra foreningens indtægter omfattet af ligningslovens § 16 C, stk. 3, nr. 9, nedsat efter ligningslovens § 16 C, stk. 5, nr. 2. Stk. 3 finder dog ikke anvendelse, hvis de beviser for indskud i investeringsforeninger, udlodningerne hidrører fra, er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 3. Stk. 8. Udbytter og aktie- og ejendomsavancer, som ikke skal medregnes til et forsikringsselskabs eller til et dermed sambeskattet datterselskabs skattepligtige indkomst, og derefter udbytter omfattet af en dobbeltbeskatningsoverenskomst anses i størst muligt omfang for medgået til udbetalinger til de forsikrede, til de i stk. 2, 1. pkt., nævnte hensættelser og til realrenteafgift, før disse beløb fragår i den skattepligtige indkomst. Udbytter og avancer vedrørende aktier i de af sambeskatningen omfattede datterselskaber medregnes ikke ved forsikringsselskabets, moderselskabets, opgørelse af de i 1. pkt. nævnte udbytter og avancer. For det indkomstår, hvori aktier eller fast ejendom sælges, reduceres summen af udbytter og avancer som opgjort efter 1. og 2. pkt. med den skattepligtige fortjeneste ved salget. Hvis et forsikringsselskab er sambeskattet med et eller flere andre forsikringsselskaber, foretages en samlet opgørelse af skattefri og lempelsesberettigede udbytter og avancer m.m. efter reglerne i 1.-3. pkt., og beløbet fordeles mellem forsikringsselskaberne i forhold til summen af det enkelte forsikringsselskabs egne skattefri og lempelsesberettigede udbytter og avancer. Stk. 9. Hvis summen af udbytter og avancer som opgjort efter stk. 8 er negativ, fragår beløbet ved opgørelsen af de pågældende udbytter og avancer for efterfølgende indkomstår. Overstiger summen udbetalinger, hensættelser og realrenteafgift som nævnt i stk. 8, 1. pkt., medregnes det overskydende beløb i efterfølgende indkomstår. Stk. 10. Aktie- og ejendomsavancer, som medgår til udbetalinger til de forsikrede, til hensættelser efter stk. 2, 1. pkt., og til realrenteafgift, og de i stk. 8 nævnte avancer opgøres som forskellen mellem værdien ved indkomstårets udløb og værdien ved indkomstårets begyndelse (lagerprincippet). Ved køb og salg i løbet af indkomståret indgår henholdsvis anskaffelsessum og afståelsessum ved opgørelsen af aktie- og ejendomsavancer som nævnt i 1. pkt.« 6. § 17, stk. 2, ophæves. Stk. 3 og 4 bliver herefter stk. 2 og 3. 7. I § 17, stk. 3, som bliver stk. 2, affattes 1. pkt. således: » 8. I § 17, stk. 4, som bliver stk. 3, ændres »jf. stk. 3« til: »jf. stk. 2«. 9. § 17, stk. 5, ophæves. Stk. 6 bliver herefter stk. 4. 10. § 19, stk. 1, affattes således: » 11. § 32, stk. 1, affattes således: » 12. § 32, stk. 2, affattes således: » 13. § 32, stk. 4, affattes således: » 14. § 32, stk. 9, 1. pkt., affattes således: » § 2 I lov om beskatning af fonde og visse foreninger (fondsbeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 755 af 20. oktober 1998, foretages følgende ændringer: 1. § 10 affattes således: » 2. I § 11, stk. 2, ændres »selskabsskattelovens § 17, stk. 2, 3 og 4« til: »selskabsskattelovens § 17, stk. 2 og 3«. § 3 I lov om påligningen af indkomstskat til staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 819 af 3. november 1997, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 432 af 26. juni 1998 og senest ved § 1 i lov nr. 838 af 2. december 1998, foretages følgende ændringer: 1. § 2, stk. 2, 1. pkt., affattes således: » 2. I § 16 H, stk. 1, 1. pkt., ændres »overvejende« til: »i væsentlig grad«, og efter »kontrollerer« indsættes: »eller har væsentlig indflydelse på«. 3. I § 16 H, stk. 1, 2. pkt., indsættes efter »kontrollerer«: »eller har væsentlig indflydelse på«. 4. § 16 H, stk. 1, 3. pkt., affattes således: » 5. I § 33 A, stk. 1, indsættes som 4. pkt.: » 6. § 33 G, stk. 1, 1. pkt., affattes således: » 7. § 33 G, stk. 3 og 4, ophæves. § 4 I lov om indkomstskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 717 af 2. oktober 1998, foretages følgende ændring: 1. § 4 a, stk. 1, nr. 5-7, affattes således: » 6) afståelsessummer efter ligningslovens § 16 B, som modtages fra selskaber, der er eller har været hjemmehørende i udlandet, medmindre aktierne er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 2 a, og 7) aktieudbytte svarende til CFC-skattepligtig indkomst efter fradrag af den danske og udenlandske skat, der falder på CFC-indkomsten, for så vidt aktierne er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 2 a. « § 5 I lov om beskatning af fortjeneste ved afståelse af aktier m.v. (aktieavancebeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 642 af 18. august 1998, foretages følgende ændringer: 1. § 2 a, stk. 1, nr. 1, affattes således: » 2. § 2 a, stk. 2, nr. 1, affattes således: » 3. I § 2 a indsættes som stk. 6-8: » 1) undergivet beskatning efter selskabsskattelovens § 32, fondsbeskatningslovens § 12 eller ligningslovens § 16 H eller 2) beskattet her i landet i medfør af selskabsskattelovens § 1 eller 3) undergivet en beskatning i udlandet, der ikke i væsentlig grad afviger fra reglerne her i landet, eller 4) undergivet beskatning i en hvilken som helst kombination af nr. 1-3. Stk. 7. Stk. 6, nr. 2-4, finder kun anvendelse, såfremt den skattepligtige i hele perioden har kontrolleret eller haft væsentlig indflydelse på selskabet, jf. selskabsskattelovens § 32, stk. 1, eller ligningslovens § 16 H. Stk. 8. Såfremt de i stk. 6 og 7 nævnte betingelser er opfyldt, behandles aktierne i alle henseender som aktier, der er ikke er omfattet af eller nævnt i stk. 1 og 2.« 4. § 6, stk. 5, 3. og 4. pkt., ophæves. 5. I § 6, stk. 6, 1. pkt., ændres »selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2 og 3, og § 13, stk. 3, samt fondsbeskatningslovens § 10« til: »selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2 og 3,«. 6. I § 6, stk. 6, 2. pkt., ændres »selskabsskattelovens § 13, stk. 4 eller 5, eller fondsbeskatningslovens § 10, stk. 3 eller 4,« til: »selskabsskattelovens § 13, stk. 3«. § 6 I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 573 af 5. august 1998, som ændret ved § 5 i lov nr. 838 af 2. december 1998, foretages følgende ændring: 1. § 3 B, stk. 2, 1. pkt., affattes således: » 2. I § 8 B, stk. 1, nr. 4, ændres »§§ 2, 5, 7, 8, 9 og 53 B, stk. 6,« til: »§§ 2, 5, 7, 8 og 9«. § 7 I lov nr. 428 af 26. juni 1998 om beskatning af visse pensionskapitaler m.v. (pensionsafkastbeskatningsloven) foretages følgende ændringer: 1. I § 14, stk. 1, 4. pkt., ændres »selskabsskattelovens § 13, stk. 11-13« til: »selskabsskattelovens § 13, stk. 8-10«. 2. I § 14, stk. 2, 2. pkt., ændres »selskabsskattelovens § 13, stk. 11-13« til: »selskabsskattelovens § 13, stk. 8-10«. § 8 I lov om beskatning af pensionsordninger m.v. (pensionsbeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 776 af 22. august 1996, som senest ændret ved § 8 i lov nr. 414 af 26. juni 1998, § 5 i lov nr. 424 af 26. juni 1998, § 1 i lov nr. 429 af 26. juni 1998, § 3 i lov nr. 430 af 26. juni 1998 og § 11 i lov nr. 468 af 1. juli 1998, foretages følgende ændring: 1. § 53 B, stk. 3, 2. pkt., ophæves. § 9 I lov om opkrævning af indkomstskat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer m.v. (kildeskat), jf. lovbekendtgørelse nr. 735 af 10. oktober 1998, som ændret ved § 2 i lov nr. 838 af 2. december 1998, foretages følgende ændringer: 1. § 43, stk. 2, litra f, affattes således: » 2. § 65, stk. 5, affattes således: »Stk. 5. Der indeholdes ikke udbytteskat i udbytte, som et selskab, der er hjemmehørende i udlandet, modtager fra et selskab, der er hjemmehørende her i landet, når det pågældende udbytte ikke er omfattet af skattepligten, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c.« § 10 Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende. Stk. 2. §§ 1-5, § 6, nr. 1, § 7 og § 9, nr. 2, har virkning fra og med indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 1999 eller senere. Stk. 3. § 6, nr. 2, og § 9, nr. 1, har virkning fra og med indkomståret 1998. Stk. 4. § 8 har virkning fra og med den 2. juni 1998. Stk. 5. Ved anvendelsen af bestemmelserne i aktieavancebeskatningslovens § 2 a, stk. 6, medregnes perioden forud for lovens virkningstidspunkt, jf. stk. 2, for så vidt betingelserne for beskatning af udenlandske selskabers indkomst i medfør af selskabsskattelovens § 32 som ændret ved denne lovs § 1, nr. 11-13, fondsbeskatningslovens § 12 eller ligningslovens § 16 H som ændret ved denne lovs § 3, nr. 2-4, ville have været opfyldt.

• »

1. Overkurs, som et selskab opnår ved udstedelse af aktier eller ved udvidelse af sin aktiekapital.
2. Udbytte, som de i § 1, stk. 1, nr. 1-2 d, 3 a-5 og 5 b, nævnte selskaber og foreninger m.v. modtager af aktier eller andele i selskaber omfattet af § 1, stk. 1, nr. 1 og 2, eller selskaber hjemmehørende i udlandet. Dette gælder dog kun, hvis det udbyttemodtagende selskab, moderselskabet, ejer mindst 25 pct. af aktie- eller andelskapitalen i det udbyttegivende selskab, datterselskabet, i en sammenhængende periode på mindst et år, inden for hvilken periode udbytteudlodningstidspunktet skal ligge. Bestemmelsen i 1. pkt. omfatter ikke udbytte vedrørende aktier som nævnt i aktieavancebeskatningslovens § 2 a.
3. Udbytte, som de i § 1, stk. 1, nr. 1, nævnte selskaber modtager af aktier i andre sådanne selskaber, for så vidt disse er hjemmehørende her i landet, når det udbyttemodtagende selskab er børsnoteret og dets formål og faktiske virke udelukkende er at eje og administrere aktier i andre selskaber omfattet af § 1, stk. 1, nr. 1, samt når selskabet ifølge sine vedtægter er forpligtet til inden fristen for indgivelse af selvangivelse for det pågældende indkomstår at udlodde de i indkomståret indtjente udbytter.
4. Beløb, som et her i landet hjemmehørende selskab, jf. § 1, stk. 1, nr. 1 og 2, oppebærer som udbytte af egne aktier eller andele.

• »

1. afståelsessummer efter ligningslovens § 16 B, som modtages fra selskaber, der er eller har været hjemmehørende i udlandet, medmindre aktierne er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 2 a, og
2. aktieudbytte svarende til CFC-skattepligtig indkomst efter fradrag af den danske og udenlandske skat, der falder på CFC-indkomsten, for så vidt aktierne er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 2 a. «

• »
• »

1. undergivet beskatning efter selskabsskattelovens § 32, fondsbeskatningslovens § 12 eller ligningslovens § 16 H eller
2. beskattet her i landet i medfør af selskabsskattelovens § 1 eller
3. undergivet en beskatning i udlandet, der ikke i væsentlig grad afviger fra reglerne her i landet, eller
4. undergivet beskatning i en hvilken som helst kombination af nr. 1-3.

• »

§ 10. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende. Stk. 2. §§ 1-5, § 6, nr. 1, § 7 og § 9, nr. 2, har virkning fra og med indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 1999 eller senere. Stk. 3. § 6, nr. 2, og § 9, nr. 1, har virkning fra og med indkomståret 1998. Stk. 4. § 8 har virkning fra og med den 2. juni 1998. Stk. 5. Ved anvendelsen af bestemmelserne i aktieavancebeskatningslovens § 2 a, stk. 6, medregnes perioden forud for lovens virkningstidspunkt, jf. stk. 2, for så vidt betingelserne for beskatning af udenlandske selskabers indkomst i medfør af selskabsskattelovens § 32 som ændret ved denne lovs § 1, nr. 11-13, fondsbeskatningslovens § 12 eller ligningslovens § 16 H som ændret ved denne lovs § 3, nr. 2-4, ville have været opfyldt. Oversigt (indholdsfortegnelse) (International beskatning af udbytter og aktieavancer m.v.)

Givet på Mraselisborg Slot, den 23. december 1998, den 23. december 1998 Margrethe R. Givet på Mraselisborg Slot, den 23. december 1998 Under Vor Kongelige Hånd og Segl Margrethe R. /Ole Stavad