Bekendtgørelse om revisionens gennemførelse i pengeinstitutter og pengeinstitutkoncerner

Denne bekendtgørelse finder anvendelse på pengeinstitutter samt Finansieringsinstituttet for Industri og Håndværk A/S. Bekendtgørelsen finder endvidere anvendelse på koncerner, hvor moderselskaber er et pengeinstitut eller et finansielt holdingselskab med et pengeinstitut som datterselskab, jf. bank- og sparekasseloven § 37a, stk. 1, 2 og 4.

De valgte revisorers opgaver og protokol

De valgte revisorers opgaver og protokol

Det påhviler de valgte revisorer at revidere årsregnskabet og koncernregnskabet i overensstemmelse med god revisionsskik og kontrollere, om disse er aflagt i overensstemmelse med lovgivningens og vedtægternes krav til regnskabsaflæggelsen.

Det påhviler herunder de valgte revisorer at kontrollere, om:

1. årsregnskabet er rigtigt opstillet på grundlag af bogføringen og opgjort under omhyggelig hensyntagen til bestående værdier, rettigheder og forpligtelser,

1. årsberetningens informationer indeholder de krævede oplysninger, herunder retvisende oplysninger om udviklingen i virksomhedens og koncernens økonomiske aktiviteter og forhold, og at årsberetningens regnskabsmæssige oplysninger ikke er i strid med årsregnskabet eller koncernregnskabet,

1. årsregnskabet inklusiv årsberetningen giver et retvisende billede af virksomhedens og koncernens aktiver og passiver, økonomiske stilling samt resultat.

Det påhviler de valgte revisorer at påse, om: De valgte revisorers protokol

1. virksomhedens væsentlige administrative og regnskabsmæssige praksis, forretningsgange og interne kontrolprocedurer er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis, og om kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder overholdes,

1. virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er betryggende,

1. bogføringen er tilrettelagt på en sådan måde, at den kan danne grundlag for indberetninger, der skal foretages til Finanstilsynet,

1. transaktioner mellem koncernforbundne virksomheder er foretaget i overensstemmelse med Finanstilsynets bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner, og hvorvidt disse har påført virksomheden særlige risici.

Til brug for bestyrelsen skal de valgte revisorer føre en revisionsprotokol. Der skal i protokollen redegøres for den i årets løb udførte revision, som kan danne grundlag for revisionsmæssige delkonklusioner. Protokollen skal fremlægges på ethvert bestyrelsesmøde, og enhver protokoltilførsel skal underskrives af den samlede bestyrelse og revisionschefen.

I forbindelse med årsregnskabet skal der i protokollen redegøres for den udførte revision samt konklusionen herpå. Endvidere skal det oplyses, om revisionen har givet anledning til væsentlige bemærkninger. Der skal herunder oplyses, om:

1. virksomhedens væsentlige forretningsgange og interne kontrolprocedurer fungerer betryggende,

1. virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed fungerer betryggende,

1. værdiansættelsen af virksomhedens aktiver, passiver og eventuelle poster uden for balancen er foretaget i overensstemmelse med lovgivningens bestemmelser samt god regnskabsskik,

1. årsregnskabet og koncernregnskabet giver et retvisende billede af virksomhedens og koncernens aktiver og passiver, økonomiske stilling og resultat.

I protokollen vedrørende årsregnskabet skal afgives erklæring om:

1. hvorvidt de af bestyrelsen bevilgede engagementer til og modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt selskaber, hvori disse er direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget i henhold til virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser og på markedsbaserede vilkår,

1. hvorvidt indberetninger vedrørende spekulationsforretninger har givet anledning til bemærkninger,

1. hvorvidt virksomhedens forretningsgange, fastlagt ud fra de af bestyrelsen udarbejdede interne retningslinier vedrørende godkendelse og indberetning af, hvilke ledende medarbejdere, der ikke for egen regning må udføre eller deltage i spekulationsforretninger, er betryggende,

1. hvorvidt virksomhedens forretningsgange, fastlagt ud fra de af bestyrelsen udarbejdede interne retningslinier vedrørende godkendelse og indberetning af ledende medarbejderes engagementer og tilhørende sikkerhedsstillelser, er betryggende.

Indgår virksomheden i en koncern, skal revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet indeholde følgende oplysninger om koncerninterne transaktioner samt retshandler mellem virksomheden og virksomheder omfattet af § 2 i Finanstilsynets bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner:

1. hvorvidt bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner, §§ 3-6, er overholdt,

1. om de af bestyrelsen fastlagte retningslinjer vedrørende koncerninterne transaktioner og retshandler fungerer betryggende,

1. en nærmere beskrivelse af koncerninterne transaktioner og retshandler af væsentlig betydning eller usædvanlig art,

1. om koncerninterne transaktioner og retshandler har påført virksomheden særlige risici,

1. væsentlige fejl eller mangler, der er konstateret i forbindelse med gennemgangen af koncerninterne transaktioner og retshandler.

I virksomheder, der har intern revision, jf. § 6, skal det oplyses om:

Såfremt virksomheden har en intern revision, der opfylder bestemmelserne i kapitel 3, kan de valgte revisorer aftale med revisionschefen, jf. § 7, stk. 1, at redegørelserne efter § 4, stk. 2 og 4, samt specialbestemmelserne i § 18, stk. 2-6 alene skal fremgå af den interne revisions protokol. Aftalen herom skal fremgå af revisionsinstruksen.

Den interne revision

Den interne revision

Bestyrelsen kan bestemme, at der skal oprettes en intern revision, jf. dog § 19.

Den interne revision ledes af en revisionschef. Ansættelse og afskedigelse af revisionschefen kan alene foretages af bestyrelsen.

Revisionschefen skal have en teoretisk uddannelse, svarende til hvad der kræves for at blive statsautoriseret eller registreret revisor.

Revisionschefen skal ved ansættelsen have deltaget i praktisk revisionsarbejde i mindst 3 år inden for de seneste 5 år.

Bestyrelsen kan udpege en eller flere vicerevisionschefer.

Bestyrelsen kan udpege en vicerevisionschef som stedfortræder for revisionschefen.

Bestemmelserne i stk. 1-3, § 8, stk. 1-2 og § 9 vedrørende den interne revisionschef, finder tilsvarende anvendelse for vicerevisionschefer, herunder stedfortrædere.

Når en revisionschef tiltræder , skal dette indberettes til Finanstilsynet senest 1 måned efter tiltrædelsen.

Bestyrelsen skal ved indberetning til Finanstilsynet om ansættelse af revisionschefen, jf. stk. 1, afgive en erklæring om, at revisionschefen opfylder kravene efter § 7, stk. 2 og 3.

Når en revisionschef afskediges eller fratræder, skal bestyrelsen og revisionschefen senest 1 måned efter fratrædelsen sende hver sin redegørelse til Finanstilsynet om baggrunden herfor.

Revisionschefen har adgang til alle oplysninger, som denne finder nødvendig for revisionens gennemførelse, herunder bestyrelsesprotokollen.

Revisionschefen og medarbejderne i den interne revision må ikke deltage i andet arbejde i virksomheden eller koncernen end det, som er omfattet af revisionsinstruksen, jf. § 11, jf. dog § 10, stk. 1, nr. 3 .

I virksomheder henholdsvis koncerner, der har en intern revision, skal der foreligge en funktionsbeskrivelse, der er godkendt af bestyrelsen. Funktionsbeskrivelsen skal som minimum indeholde bestemmelser om:

1. den interne revisions bemanding, herunder at til- og afgang af medarbejdere samt disses uddannelse skal godkendes af revisionschefen,

1. den interne revisions budget, der skal godkendes af bestyrelsen, og

1. oplysning om aftaler mellem virksomhedens ledelse og den interne revision om udførelse af særlige revisionsopgaver. Engangsopgaver og opgaver af midlertidig karakter behøver alene at fremgå af den interne revisions protokol.

I virksomheder henholdsvis koncerner, der har en intern revision skal revisionsarbejdet udføres i overensstemmelse med god revisionsskik og i henhold til en revisionsinstruks, som er aftalt mellem de valgte revisorer og revisionschefen. Revisionsinstruksen kan udarbejdes for koncernen som helhed.

Revisionsinstruksen skal indeholde en beskrivelse af, hvilke revisionsopgaver der skal udføres, og hvilke af disse opgaver der påhviler henholdsvis de valgte revisorer og den interne revision. Instruksen skal tillige indeholde retningslinjer for samarbejdet mellem de valgte revisorer og den interne revision, herunder for det arbejde de valgte revisorer skal udføre i forbindelse med kontrol af intern revisions arbejde.

I virksomheder, der har en intern revision, skal den interne revision tillige være intern revision i de virksomheder, der omfattes af § 1, 2. pkt. Den interne revisions protokol

Til brug for bestyrelsen skal den interne revision føre en revisionsprotokol. Der skal i protokollen redegøres for den i årets løb udførte revision, som kan danne grundlag for revisionsmæssige delkonklusioner . Protokollen skal fremlægges på ethvert bestyrelsesmøde, og enhver protokoltilførsel skal underskrives af den samlede bestyrelse og de valgte revisorer.

I den interne revisions protokol i forbindelse med årsregnskabet skal redegøres for den udførte revision samt konklusionerne herpå. Endvidere skal det oplyses, hvis revisionen har givet anledning til væsentlige bemærkninger.

I forbindelse med årsregnskabet skal det i den interne revisions protokol oplyses, om den interne revision har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om.

En kopi af protokollen i forbindelse med årsregnskabet skal af virksomheden indsendes til Finanstilsynet samtidig med det af bestyrelsen godkendte årsregnskab og koncernregnskab.

Revisionspåtegningen

Revisionspåtegningen

De valgte revisorers påtegning på årsregnskabet, koncernregnskabet samt årsregnskaber for dattervirksomheder skal afgives efter bestemmelserne i kapitel 2 i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse nr. 90 af 22. februar 1996 om statsautoriserede og registrerede revisorers erklæringer m.v.

Revisionschefen skal afgive en påtegning på virksomhedens årsregnskab, koncernregnskabet og årsregnskaber for dattervirksomheder.

Revisionschefens påtegning indebærer, at den interne revision er udført i henhold til aftalen om arbejdsdelingen indgået med de valgte revisorer.

Påtegningen skal indeholde et forbehold, såfremt årsregnskabet eller koncernregnskabet inklusiv årsberetningen efter revisionschefens opfattelse ikke giver et retvisende billede af virksomhedens henholdsvis koncernens aktiver og passiver, økonomiske stilling samt resultat.

Særbestemmelser for pengeinstitutter samt Finansieringsinstituttet

Særbestemmelser for pengeinstitutter samt Finansieringsinstituttet

Ud over de i § 3 nævnte forhold påhviler det de valgte revisorer at påse og i revisionsprotokollen anføre, om pengeinstituttet kan beregne den enkelte indskyders dækkede nettoindskud inklusive renter, eller er tilsluttet et EDB-system, der kan foretage beregningen.

De valgte revisorer eller den interne revision skal kontrollere instituttets opgørelse af dækkede nettoindskud.

De valgte revisorer eller den interne revision skal påse, at der føres kontrol med pengeinstituttets beholdninger, der indgår i puljepensionsordninger, samt depoter indlagt af kunder.

I såvel de valgte revisorers protokol som den interne revisions protokol i forbindelse med årsregnskabet skal der oplyses, om pengeinstituttets samlede hensættelser til tab på debitorer dækker den tabsrisiko, der hviler på pengeinstituttets engagementer.

De valgte revisorer eller den interne revision skal i institutter, der for kunder har etableret opsparing i pensionsøjemed i form af puljepensionsordninger, i revisionsprotokollen vedrørende årsregnskabet særskilt erklære, om instituttets retningslinier, forretningsgange og forvaltning er betryggende, samt om der ved den stikprøvevise revision er konstateret væsentlige fejl eller mangler, for så vidt angår:

1. overholdelsen af de lovgivningsmæssige placeringsregler,

1. instituttets efterlevelse af de skriftlige retningslinier for administration af enkelte puljeordninger, herunder de til puljedeltagerne udleverede skriftlige aftalevilkår,

1. overholdelsen af pengeinstituttets forretningsgange for forvaltning af puljeaktiverne,

1. den stikprøvevise kontrol med afregningskurserne i forbindelse med instituttets eller koncernforbundne virksomheders handler med puljeaktiver,

1. overførslen af hele afkastet fra puljerne til puljedeltagerne efter fradrag af afgifter og administrationsgebyrer m.v. i overensstemmelse med de skriftlige retningslinier.

De valgte revisorer eller den interne revision skal i revisionsprotokollen vedrørende årsregnskabet erklære sig om pengeinstituttets 10 største engagementer og øvrige engagementer, der overstiger 10 pct. af den ansvarlige kapital opgjort efter reglerne i § 23 henholdsvis § 23 a i lov om banker og sparekasser m.v. Engagementer med centralregeringer eller centralbanker i zone A, som defineret i bekendtgørelse om kapitaldækning for pengeinstitutter m.v., den danske stat, danske kommuner eller amtskommuner, realkreditinstitutter, inden- og udenlandske pengeinstitutter m.v. medtages dog kun, når særlige forhold tilsiger dette.

Erklæringen efter stk. 3 skal indeholde oplysninger om engagementernes størrelse, eventuelle tilsagte rammer for terminsforretninger og andre forretninger med finansielle instrumenter, indlagte sikkerheder og deres skønnede værdi, om der er hensat på engagementerne, eller om der i regnskabsåret eller de to foregående regnskabsår har været afskrevet på engagementerne, samt om debitors økonomiske forhold. Revisors samlede vurdering af risikoen på engagementerne under hensyntagen til samtlige foreliggende forhold skal oplyses.

De valgte revisorer eller den interne revision skal, hvis pengeinstituttet har øvrige betydelige engagementer, der giver anledning til væsentlige bemærkninger, i revisionsprotokollen vedrørende årsregnskabet afgive en erklæring for disse svarende til den, der afgives efter stk. 3.

I koncerner, jf. § 1, skal erklæringerne efter stk. 2-4 tillige gives på koncernbasis.

I pengeinstitutter, der i henhold til det seneste godkendte årsregnskab har en balancesum, der overstiger 1,5 mia. kr., og i det seneste regnskabsår i gennemsnit har haft 50 eller flere fuldtidsansatte, skal der oprettes en intern revision.

For koncerner finder stk. 1 tilsvarende anvendelse i henhold til det senest godkendte koncernregnskab.

Et pengeinstitut eller en virksomhed inden for samme koncern må ikke bevilge engagement til eller modtage sikkerhedsstillelse fra den valgte revision eller den interne revisionschef, dennes stedfortræder eller vicerevisionschefer.

Strafbestemmelser og ikrafttræden

Strafbestemmelser og ikrafttræden

Overtrædelse af bestemmelserne i §§ 2-4, § 7, stk. 1-3 og stk. 6, § 8, § 9, stk. 2, og §§ 10-20 straffes med bøde.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 21. marts 1998 og har virkning for det regnskabsår, der påbegyndes den 1. januar 1998. Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 746 af 5. december 1989 samt bekendtgørelse nr. 193 af 6. marts 1997.

Bestemmelserne i § 7, stk. 2 og 3 gælder for personer, der tiltræder en stilling som intern revisionschef, som stedfortræder for revisionschefen eller vicerevisionschef efter den 21. marts 1998.