Bekendtgørelse om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, sparevirksomheder og visse kreditorer

Posten omfatter løbende kurstillæg på efterstillede kapitalindskud, såfremt de i tilfælde af instituttets likvidation eller konkurs er stillet på samme måde som de i stk. 1 angivne gældsforpligtelser. § 32 Egenkapital. Egenkapitalen skal fremtræde efter, at der er foretaget overskudsfordeling. § 33 Passivpost 8.1. Aktiekapital/andelskapital/garantikapital. Posten omfatter indbetalt aktie-, garanti- og andelskapital samt tilsvarende kapitalindskud, som efter instituttets retlige form betragtes som andele i egenkapitalen. § 34 Passivpost 8.2. Overkurs ved emission. Posten omfatter beløb, der efter fradrag af omkostninger ved stiftelse eller kapitalforhøjelse er indbetalt som overkurs i forbindelse med tegning af aktier. § 35 Passivpost 8.3. Reserver. Posten omfatter den i lov om banker og sparekasser § 52h omhandlede bundne reserve (bunden sparekassereserve), reserve for nettoopskrivning efter indre værdis metode, jf. § 84, stk. 4 samt andre reserver, der i henhold til lovgivning eller instituttets vedtægter skal henlægges til en særlig reserve, herunder den i § 39, stk. 2 i lov om banker og sparekasser omhandlede gavefond. § 36 Passivpost 8.4. Opskrivningshenlæggelser. Posten omfatter henlæggelser, der fremkommer ved anvendelse af reglerne i §§ 63 og 65,

§ 37 Passivpost 8.5. Overført fra tidligere år. Posten omfatter den del af de tidligere års overskud eller underskud, der ikke er fordelt på andre poster under egenkapitalen eller er anvendt til udbytte. § 38 Passivpost 8.6. Overført af årets resultat. Posten omfatter den del af regnskabsårets overskud eller underskud, der ikke er fordelt på andre poster under egenkapitalen eller er anvendt til udbytte.

Underskud må ikke aktiveres. § 39 Ikke-balanceførte poster. Post 1. Garantier m.v. Posten omfatter samtlige afgivne garantier og indeståelser, herunder garantier for egen regning, importremburser og bekræftede eksportremburser, finansgarantier, det vil sige garantier for lån, der optages af en af det garanterende instituts kunder i et andet institut samt arbejds- og tilbudsgarantier, garantier for toldkreditter, indeståelser og kautioner.

Posten omfatter endvidere "letters of intent" og lignende erklæringer, såfremt deres indhold indebærer en juridisk forpligtelse for instituttet og endossementsforpligtelser ved rediskontering af veksler og afgivelse af vekselaccepter samt forpligtelser, hvor tredjemand har regresret over for instituttet. § 40 Ikke-balanceførte poster. Post 2. Andre forpligtelser. Posten omfatter et beløb svarende til den aftalte tilbagekøbspris for overdragne aktiver i forbindelse med de i § 11, stk. 2, angivne salgs- og tilbagekøbsforretninger.

Posten omfatter endvidere alle uigenkaldelige tilsagn om at yde kredit eller stille garanti, emissionsgarantier, herunder note issurance facilitys (NIF's ), revolving underwriting facilitys (RUF's) og lignende forpligtelser samt alle andre forpligtelser, der ikke er ført i balancen.

Fra 250.001 kr. til og med 500.000 kr.

Udlån + garantidebi t orer + hen sættelser 1.000 kr.

• kvalificerede andele i andre kredit- eller finansierings- institutter fratrukket i instituttets ansvarlige kapital efter BSL § 21a, stk. 6

..................................

• kapitalandele i dattervirksomheder, der driver forsik- ringsvirksomhed, jf. BSL § 21a, stk. 9

...................

• kapitalandele i andre kredit- eller finansieringsinsti- tutter fratrukket i instituttets ansvarlige kapital efter BSL § 21a, stk. 6 .............................

.....

• nettoaktiver erhvervet fra virksomhed, der drives i medfør

af BSL § 1a, stk. 1, og som tidligere har været drevet som

enkeltmandsforretning eller i interessentskabsform ..... ..

Reducerede gælds- og garantiforpligtelser )

...................

Til opfyldelse heraf haves

1. Ubelånte indlånsbeviser udstedt af Danmarks Nationalbank

1. Andre sikre, letsælgelige og ubelånte værdipapirer og

kredit- midler, herunder rediskontable veksler (spec. vedlægges)

....

4.1 Udlånskontrakter med adgang til variabel udnyttelse

..

5.3 Andre obligationer udstedt af staten, herunder

Kongeriget Danmarks Hypotekbank og Finansforvaltning

...............

5.7 Dansk Landbrugs Realkreditfond ...............

...........

(En udtrukken men endnu ikke forfalden obligation skal for- blive på den post, hvor den hører til, indtil

forfald)

b. Ejendomme, som instituttet har overtaget i forbindelse med

afvikling af engagementer, og som søges afhændet

................................ .........

c. Seneste ejendomsværdi (uvurderede ejendomme medtages til

anskaffelsesværdi) ...

B. Heraf ejendomsinteresser, hvori der ikke drives

kreditinstitutvirksomhed ......

4.3 Ikke hævet udbytte/rente af garantikapital fra

tid- ligere år ......................................... ....

4.5 Tantieme til repræsentantskab, bestyrelse og direktion

Heri indgår sikringskonti i forbindelse med

forhåndslån fra de i Danmark beliggende realkreditinstitutter med følgende beløb ........................................................

Antal kreditinstitutafdelinger (ekskl. hovedsædet) Antal kreditinstitutafdelinger primo regnskabsåret .............

Antal ansatte ultimo regnskabsåret omregnet til

heltidsbeskæf- tigede (med 1 decimal)

1. Rente af tilgodehaven- der hos kreditinsti- tutter m.v.

1. Rente af udlån til selvstændige erhvervs- drivende 4. Rente af udlån til private kunder

1. Rente til indlån fra selvstændige erhvervs- drivende ekskl. pulje- pensionsordninger 1)

1. Rente til efterstil- lede kapitalindskud

1. Kassebeholdning og anfordringstilgode- havender hos centralbanker .......

1. Kapitalandele i associe- rede virksomheder m.v.

Indlån fra selvstændige er-hvervsdrivende ekskl.

puljepensionsordninger 1) ..... Indlån fra private kunder ekskl.

puljepens.ordninger 1) .

1. Positioner i handelsbe- holdningen

1.1 Værdipapirer i ba- lancen inkl. spot- forretninger

2.2 Positioner med be- grænset eller afdæk- ket renterisiko

2.3 Positioner med spe- cielle renteformler

2.7 I alt uden for han- delsbeholdningen (summen af post 2.1 til 2.6)

1. Positioner i konver- terbare obligationer

9.3 Afskrivninger på maskiner og inventar .............

....

12.1 Kursregulering af kapitalandele i associerede virksom- heder og øvrige betydende kapitalandele (+/-) ......

....

7.3 Garantikapital i sparekasseaktieselskaber, jf. BSL § 52d, stk. 2 .................................

..

Samlet beløb for etablerede og tilsagte lån (maximum 1) ) ...

C. Hensat i perioden (nyhensat netto) ......................

....

1. Kapitalandele i associe- rede virksomheder og øvri- ge betydende kapitalandele

1. Kapitalandele i associerede virksomheder og øvrige

betyd- ende kapitalandele .....................................

.

I alt afskrivninger på immaterielle og materielle ak- tiver ...

F. Hensat ultimo perioden på udlån og garantidebito Rer (A+B+C-D+E) ...............................................

• kapitalandele i dattervirksomheder, der driver forsikrings- virksomhed, og som ikke indgår i den konsoliderede kapital- dækningsopgørelse ............................... ..

....

• kapitalandele i datterselskaber, som er udeholdt fra kon- cernregnskabet i medfør af regnskabsbekendtgørelsens § 101, stk. 2, men som er omfattet af den konsoliderede kapitaldækningsopgørelse .............................

..

Navn og hjemsted Koncernens ikke-balan- ceførte øvrige forpligtelser overfor virksomheden

c. Seneste ejendomsværdi (uvurderede ejendomme medtages til

an- skaffelsesværdi) .....................................

....

3.2 Konverteringsfra drag

RR = NP mv V mod (1-F konv ) 0,01,

Finanstilsynet, den 1. oktober 1998 Henrik Bjerre- Nielsen /Lars Østergaard

Bilag 1

Udfyldelse af skema OE5/OF5/FB35/KB28 (renterisiko).

1. Beregningerne omfatter:

1. Samtlige kroneobligationer med en til indfrielsestidspunktet gældende fast rente, noteret på Københavns Fondsbørs bortset fra indeksobligationer, aktiekonvertible obligationer samt udtrukne obligationer.

1. Skatkammerbeviser samt andre ikke-rentebærende papirer, som Københavns Fondsbørs beregner kurskorrektionsfaktorer for.

1. Spot- og terminsforretninger samt optioner og futures baseret på de under nr. 1 og 2 nævnte værdipapirer.

1. Beregningen af kursrisikoen finder sted for hver fondskode ved anvendelse af den af Københavns Fondsbørs beregnede kurskorrektionsfaktor. De konkrete beregninger er anskueliggjort under punkt 4.

For hver fondskode baseres beregningen på instituttets bogførte beholdning til pålydende værdi ultimo måneden korrigeret for indgåede uafviklede spot-, termins-, futures- og optionsforretninger.

Resultatet efter korrigering ganges med 1 minus den af Finanstilsynet beregnede fradragsfaktor for konverterbare rea lkreditobligationer). Ikke-konverterbare obligationer, herunder danske statsobligationer har pr. definition en fradragsfaktor på 0%, derfor ganges den korrigerede beholdning med 1 for ikke-konverterbare obligationer.

Resultatet efter fradrag divideres med den af Københavns Fondsbørs opgjorte kurskorrektionsfaktor for den pågældende fondskode multipliceret med 100, og dette resultat, summeret over samtlige fondskoder, indføjes i posterne 1.7 og 2.7. Den matematiske beregningsformel er følgende:

I t t

Σ (N

i = 1

hvor

• I betegner antallet af fondskoder i beholdningen eller i indgåede uafviklede forretninger.

• Ni betegner den bogførte beholdning af fondskode i opgjort til pålydende værdi.

• Ki betegner den pålydende værdi af indgåede, men endnu uafviklede spotforretninger (køb) i fondskode i.

t

• Ki betegner summen af:

1. For købsterminsforretninger: Den pålydende værdi af indgåede, men endnu uafviklede forretninger i fondskode i.

1. For købsfutures: Den pålydende værdi af de underliggende obligationer i fondskode i.

1. For erhvervede call-optioner og skrevne put-optioner: Den pålydende værdi af de underliggende obligationer i fondskode i multipliceret med den numeriske værdi af optionernes deltaværdi.

• Si betegner den pålydende værdi af indgåede, men endnu uafviklede spotforretninger (salg) i fondskode i.

t

• Si betegner summen af:

1. For salgsterminsforretninger: Den pålydende værdi af indgåede, men endnu uafviklede forretninger i fondskode i.

1. For salgsfutures: Den pålydende værdi af de underliggende obligationer i fondskode i.

1. For skrevne call-optioner og erhvervede put-optioner: Den pålydende værdi af de underliggende obligationer i fondskode i multipliceret med den numeriske værdi af optionernes deltaværdi.

• fi betegner fradragsfaktoren for fondskode i.

Fradragsfaktorerne for konverterbare realkreditobligationer udsendes ultimo hvert kvartal af Finanstilsynet i et skema, som indeholder én fradragsfaktor for hver nominel rente. Fradragsfaktorerne for ikke-konverterbare realkreditobligationer, herunder danske statsobligationer, er pr. definition 0%.

Institutterne kan vælge at anvende egne beregningsmodeller til beregning af fradragsfaktorer for konverterbare realkreditobligationer. Institutterne skal i så fald orientere Finanstilsynet om, hvilke modeller institutterne anvender hertil.

• ki betegner kurskorrektionsfaktoren for fondskode i som opgjort af Københavns Fondsbørs.

Opgørelsen af optionernes deltaværdi er beskrevet i afsnit 5.

1. Institutterne skal ved beregningerne anvende ultimo korrektionsfaktorer og fradragsfaktorer, som beregnes af hhv. Københavns Fondsbørs og Finanstilsynet.

1. Regneeksempel

Det antages, at et instituts fondsbeholdning samt indgåede, men endnu uafviklede spot-, ter-mins-, futures- og options-forretninger ultimo måneden kan specificeres på følgende måde:

Fondskoder 8% D.stat 8% Real.DK 10% NYK.

Slutår 2006 2016 2026

Nominel rente 8% 8% 10%

Kurs 109,96 103,30 108,10

Ultimo korrektionsfaktor 0,12 0,11 0,08

Ultimo fradragsfaktor 0% 45% 95%

Beholdning 10.000 t.kr. 0 t.kr. 0 t.kr.

Køb spot 50 t.kr. 0 t.kr 0 t.kr.

Køb på termin 150 t.kr. 0 t.kr. 0 t.kr.

Erhvervet call option 0 t.kr. 5.000 t.kr. 0 t.kr.

Salg spot 50 t.kr. 0 t.kr. 0 t.kr.

Salg på termin 100 t.kr. 0 t.kr. 0 t.kr.

Salgsfuture 0 t.kr. 2.000 t.kr. 0 t.kr.

Skrevet call option 0 t.kr. 0 .kr. 6.000 t.kr.

Ovenstående beløb angiver obligationernes pålydende værdi, for futures og optioner den pålydende værdi af den underliggende obligation eller det underliggende obligationsindeks.

For at kunne bestemme optionernes deltaværdier kræves følgende yderligere oplysninger:

a) Erhvervet call-option: nom. 5 mio. kr.

Aftalekurs: 95,00

Underliggende obligations spotkurs: 103,30

Optionens restløbetid er længere end to måneder.

B = 100 x (103,30 - 95,00) / 95,00 = 8,74

D = 0,80, jf. afsnit 5.

b) Skrevet call-option: nom. 6 mio. kr.

Aftalekurs: 104

Underliggende obligations spotkurs: 108,10

Optionens restløbetid er længere end to måneder.

B = 100 x (108,10 - 104) / 104 = 3,94

D = 0,50, jf. afsnit 5.

Herefter kan posterne 1.1 - 1.6 på skema OE5 (OF5)/FB35 (KB24) udfyldes:

1.000 kr.

1.1 Bogført beholdning: 10.000

1.2 Køb spot: 50

1.3 Køb på termin m.v.: 150 + 0,8 x 5000 = 4.150

1.4 Salg spot: 50

1.5 Salg på termin m.v.: 100 + 2000 + 0,5 x 6000 = 5.100

1.6 Risikobehæftede position: 9.050

Post 1.7 på OE5 (OF5)/FB35 (KB 24) (i 1.000 kr.) opgøres til

(10.000 + 50 + 150 - 50 - 100) (1 - 0) / (100 x 0,12)

• (0,80 x 5.000 - 2.000) (1 - 0,45) / (100 x 0,11)

• (0,5 x -6.000) (1 - 0,95) / (100 x 0,08)

= 838 + 100 - 19

= 919.

Bemærk, at den danske statsobligation med en nominel rente på 8% har en fradragsfaktor på 0% pr. definition, mens Realkredit Danmark-obligationen med nominel rente på 8% har en fradragsfaktor på 45%, og Nykredit-obligationen med nominel rente på 10% har en fradragsfaktor på 95%.

Endelig opgøres post 1.8. Aktuel kursværdi af den under post 1.1 angivne bogførte beholdning.

Da de tre fondskoders kurser er henholdsvis 109,96, 103,30 og 108,10, bliver beløbet: 1,0996 x 10.000 t.kr. + 1,033 x 0 + 1,081 x 0 = 10.996 t.kr.

1. Fastsættelse af deltaværdier

Deltaværdien "D" udtrykker forretningens kursværdis følsomhed overfor kursændringer på den handlede obligation/den underliggende obligation.

For spotforretninger, terminsforretninger og futures er deltaværdien 1.

Call-optioner har en deltaværdi mellem 0 og 1, mens put-optioner har en deltaværdi mellem

-1 og 0. For såvel call- som put-optioner gælder, at deltaværdien blandt andet er afhængig af optionens restløbetid og af forholdet mellem aftalekursen og den underliggende obligations kurs.

Til bestemmelse af optioners deltaværdi findes hjælpestørrelsen B.

B = 100 x (K-A)/A for erhvervede og skrevne call-optioner

B = 100 x (A-K)/A for erhvervede og skrevne put-optioner

hvor

A = Optionens aftalekurs

K = Den underliggende obligations kurs.

Herefter kan deltaværdien D findes.

1. Deltaværdier for optioner med restløbetider på 2 måneder eller derunder.

Call-optioner Put-optioner

B < - 3 D = 0,01 D = -0,01

-3 < B < 3 D = 0,50 D = -0,50

3 < B D = 1,00 D = -1,00

1. Deltaværdier for optioner med restløbetider på mere end 2 måneder.

Call-optioner Put-optioner

B < -15 D = 0,01 D = -0,01

-15 < B < - 5 D = 0,20 D = -0,20

• 5 < B < 5 D = 0,50 D = -0,50

5 < B < 15 D = 0,80 D = -0,80

15 < B D = 1,00 D = -1,00

Bilag 2

Udfyldelse af FA 13-14 samt KA 13-14. (valutapositioner).

På FA13-14 opgøres positioner i en række valutaer for instituttet ekskl. filialer i udlandet, for filialer i udlandet samt for instituttet inkl. filialer i udlandet. En tilsvarende opgørelse for koncernen fremgår af KA13-14.

1. Valutapositioner der er omfattet.

1.1. Valutaer der er omfattet.

Opgørelsen omfatter alle fremmede valutaer.

1.2. Positioner der er omfattet.

Ved opgørelsen af positionen i den enkelte valuta medtages mellemværender i den pågældende valuta, hvor instituttet selv bærer valutakursrisikoen. Følgende positioner medregnes:

a) Nettospotpositionen (dvs. alle aktivposter minus alle passivposter, inklusive påløbne men endnu ikke forfaldne renter samt uafviklede spotforretninger, i den pågældende valuta).

b) Nettoterminspositionen (dvs. alle beløb, der vil indgå, minus alle beløb, der skal udbetales, i henhold til valutaterminsforretninger, valutafutures og den for valutaswaps underliggende hovedstol, og som ikke indgår i spotpositionen).

c) Uigenkaldelige garantier og lignende instrumenter, der med sikkerhed vil blive effektive.

d) Nettodeltaværdien af den samlede mængde af valutaoptioner.

e) Markedsværdien af optioner, der er indgået i fremmed valuta, men som ikke er valutaoptioner, og markedsværdien af visse andre finansielle instrumenter, jf. afsnit 2.2.1, litra i.

Ved mellemværender i fremmed valuta forstås også kronemellemværender, hvis værdi reguleres i forhold til kursen på fremmed valuta.

Alle mellemværender opgøres efter fradrag af hensættelser.

1.3. Positioner der ikke er omfattet.

Følgende valutamellemværender medtages ikke:

a) Valutamellemværender i forbindelse med puljeordninger, hvor hele det positive afkast tilfalder kunderne, og hele det negative afkast bæres af kunderne.

b) Garantidebitorer og afgivne garantier, bortset fra garantier, der med sikkerhed bliver effektive.

c) Fremtidige, kendte ikke-finansielle resultatposter, f.eks. lønninger, gebyrindtægter og husleje.

d) Afledte finansielle instrumenter med et eller flere udenlandske finansielle instrumenter som underliggende aktiv(er), hvor hovedstolen og afkastet er fastsat i danske kroner.

1. Opgørelse af positioner.

2.1. Opgørelse af åbne nettopositioner i de enkelte valutaer.

Den åbne nettoposition i en valuta beregnes som forskellen mellem summen af de lange positioner og den numeriske sum af de korte positioner i den pågældende valuta opgjort i henhold til afsnit 1.2, litra a-e.

Nettopositionen i hver enkelt valuta omregnes til danske kroner til markedsspotkursen på opgørelsestidspunktet, jf. regnskabsbekendtgørelsens §72.

Nettopositioner i sammensatte valutaer (ECU m.fl.) kan opdeles i de deltagende valutaer, idet positionen i hver enkelt valuta da opgøres som positionen i den sammensatte valuta multipliceret med den vægt, hvormed den pågældende valuta indgår.

2.2. Værdiansættelse af mellemværender.

Ved værdiansættelse af mellemværender i fremmed valuta skal instituttet anvende nutidsværdien, jf. afsnit 2.2.1.

For visse mellemværender er der mulighed for en alternativ opgørelse, jf. afsnit 2.2.2.

2.2.1. Værdiansættelse ved anvendelse af nutidsværdi.

En nutidsværdiopgørelse indebærer, at alle fremtidige betalinger tilbagediskonteres til opgørelsestidspunktet med markedsrenten for den pågældende valuta og løbetid. Såfremt markedsrenten ikke kendes, kan instituttet anvende en skønnet værdi for markedsrenten.

Konsekvenserne af anvendelse af nutidsværdi er følgende:

a) Beholdninger af noterede værdipapirer optages til kursværdi med tillæg/fradrag for eventuelle tilgodehavende/skyldige renter (optjente renter pr. opgørelsestidspunktet). Unoterede værdipapirer optages i overensstemmelse med værdiansættelsesreglerne for kvartals- og årsregnskaber. Tilgodehavende og skyldige renter medtages i opgørelsen.

b) Fast forrentede udlån, indlån, korrespondentmellemværender og efterstillede kapitalindskud optages til nutidsværdi, beregnet ved tilbagediskontering af fremtidige betalinger med markedsrenten. Kun i de tilfælde, hvor mellemværendets rente svarer til markedsrenten, vil den således opgjorte værdi være i overensstemmelse med værdien ifølge reglerne for kvartals- og årsregnskaber med tillæg/fradrag for tilgodehavende/skyldige renter.

c) Variabelt forrentede udlån, indlån, korrespondentmellemværender og efterstillede kapitalindskud optages i overensstemmelse med værdiansættelsesreglerne for kvartals- og årsregnskaber. Tilgodehavende og skyldige renter medtages i opgørelsen.

d) Valutaterminsforretninger og valutaspotforretninger i en fremmed valuta mod danske kroner indgår med det handlede beløb tilbagediskonteret fra det aftalte afviklingstidspunkt til opgørelsestidspunktet med den relevante markedsrente for den pågældende fremmede valuta. For valutaterminsforretninger og valutaspotforretninger i en fremmed valuta mod en anden fremmed valuta skal opgørelsen foretages for hver af de to valutaer.

e) Valutafutures baseret på en fremmed valuta mod danske kroner indgår med det underliggende beløb (kontraktens hovedstol) tilbagediskonteret fra aftaletidspunktet (exercise date) til opgørelsestidspunktet med markedsrenten for den fremmede valuta. For valutafutures i en fremmed valuta mod en anden fremmed valuta skal opgørelsen foretages for hver af de to valutaer.

f) Valutaoptioner baseret på en fremmed valuta mod danske kroner indgår med optionens spot-delta multipliceret med det underliggende beløb (kontraktens hovedstol). For valutaoptioner i en fremmed valuta mod en anden fremmed valuta skal opgørelsen foretages for hver af de to valutaer.

g) Betalingerne i den fremmede valuta i valutaswaps, der indebærer faktiske eller beregningsmæssige betalinger i danske kroner og i en fremmed valuta, tilbagediskonteres med markedsrenten for den pågældende valuta. For valuta-swaps, der indebærer faktiske eller beregningsmæssige betalinger i flere fremmede valutaer, skal opgørelsen foretages for hver af de fremmede valutaer.

h) Nettobetalingerne i renteswaps (betalinger i samme fremmede valuta) tilbagediskonteres med markedsrenten for den fremmede valuta.

i) Terminsforretninger, futures og optioner, der er baseret på værdipapirer i fremmed valuta, samt FRA'er i fremmed valuta og lignende instrumenter medtages med instrumentets markedsværdi.

j) Materielle og immaterielle aktiver samt øvrige aktiver og passiver, der ikke er nævnt ovenfor, og som er bogført i fremmed valuta, medtages i overensstemmelse med værdiansættelsesreglerne for kvartals- og årsregnskaber.

2.2.2. Alternativ værdiansættelsesmetode.

Ved opgørelsen af positionen i den enkelte valuta er der for nedennævnte mellemværender mulighed for at anvende følgende alternativer til værdiansættelsesmetoden i afsnit 2.2.1:

a) Fast forrentede udlån, indlån, korrespondentmellemværender og efterstillede kapitalindskud kan medtages til værdien ifølge reglerne for kvartals- og årsregnskaber. Instituttet kan undlade at medtage tilgodehavende og skyldige renter.

b) For værdipapirbeholdninger, valutaterminsforretninger, valutaspotforretninger, valutafutures, valutaoptioner og valutaswaps kan beregningen af nutidsværdi baseret på markedsrenten på opgørelsestidspunktet erstattes af nutidsværdien baseret på en historisk markedsrente. Dette forudsætter, at mellemværendet er dækket af et andet mellemværende, der har samme nutidsværdi ved den pågældende historiske rente, og at det pågældende andet mellemværende også medtages til nutidsværdien ved den historiske rente. Endvidere kan instituttet undlade at medtage tilgodehavende og skyldige renter.

Instituttet skal i videst mulig udstrækning anvende nutidsværdiprincippet for de pågældende mellemværender.

Mellemværender, der ikke er omfattet af de to ovennævnte punkter, skal altid medtages med nutidsværdien, jf. afsnit 2.2.1.

Mellemværender, der bruges til at afdække hinanden, skal medtages efter ens principper.

Bilag 3

Opgørelse af korrigerede beholdninger på FE7-9/KE7-9/OE8-10/OF8-10/FB31-33/KB24-26. (aktiekøbs-, aktiesalgsforretninger).

Ifølge § 24, stk. 9 i lov om banker og sparekasser skal der korrigeres for uafviklede aktiekøbs- og aktiesalgsforretninger ved opgørelsen af beholdningerne ifølge § 24, stk. 2, 1. pkt., § 24, stk. 2, 2. pkt., og § 24, stk. 5 i lov om banker og sparekasser.

Nedenfor beskrives korrektionerne på FE7/KE7, FE8/KE8, FE9/KE9 og OE8-10/OF8-10/FB31-33/KB24-26.

1. FE7/KE7/OE8/OF8/FB31/KB24: Opgørelse ifølge § 24, stk. 2, 1. pkt. i lov om banker og sparekasser

Under post A. Beholdning af kvalificerede andele angives kvalificerede andele som defineret i § 7b, stk. 2 i lov om banker og sparekasser.

Risikoen ved disse andele kan forøges eller formindskes ved indgåede uafviklede spot- og terminsforretninger, futures og optioner. Under post B. Beholdning af kvalificerede andele efter korrektion for aktiekøbs- og aktiesalgsforretninger er der taget hensyn til effekten af disse forretninger. Post B beregnes på følgende måde:

For hver kvalificeret andel tages udgangspunkt i beløbet under post A.

Hertil lægges uafviklede købsspot- og købsterminsforretninger i det pågældende papir, mens uafviklede salgsspot- og salgsterminsforretninger fratrækkes. Forretningerne indgår med kursværdien af det handlede papir.

Endvidere tillægges kursværdien af de underliggende papirer i købte futures, mens kursværdien af de underliggende papirer i solgte futures fratrækkes.

For erhvervede købsoptioner og skrevne salgsoptioner multipliceres kursværdien af de underliggende papirer med optionens delta, som den fremgår af afsnit 4 nedenfor, og produktet tillægges den ovenstående sum.

Tilsvarende multipliceres kursværdien af de underliggende papirer for skrevne købsoptioner og erhvervede salgsoptioner med optionens delta, og produktet fratrækkes ovennævnte sum.

Opgørelserne omfatter futures og optioner, hvor det pågældende papir er det underliggende instrument. Derimod omfatter opgørelsen ikke futures og optioner, hvor det underliggende instrument er et indeks, hvor det pågældende papir indgår.

Ovenstående korrektion for spot- og terminsforretninger, futures og optioner foretages for hver kvalificeret andel, der indgår under post A, og der fremkommer herved for hver af disse andele et tal, der er positivt, negativt eller nul.

De fremkomne positive tal lægges sammen, og summen medtages under post B. Beholdning af kvalificerede andele efter korrektion for aktiekøbs- og aktiesalgsforretninger.

1. E8/KE8/OE9/FB32/KB25: Opgørelse ifølge § 24, stk. 2, 2. pkt. i lov om banker og sparekasser

Under post A. Beholdning af instituttets erhvervede kapitalandele medtages summen af aktier m.v., kapitalandele i associerede virksomheder og øvrige betydende kapitalandele samt kapitalandele i tilknyttede virksomheder.

Risikoen ved disse andele kan forøges eller formindskes ved indgåede uafviklede spot- og terminsforretninger, futures og optioner. Under post B. Beholdning af erhvervede kapitalandele efter korrektion for aktiekøbs- og aktiesalgsforretninger er taget hensyn til effekten af disse forretninger. Post B beregnes på følgende måde:

Beregningerne omfatter alle kapitalandele, der indgår under post A, eller som indgår i uafviklede spot- eller terminsforretninger, futures eller optioner. Endvidere omfatter beregningerne alle aktieindeks, der er det underliggende aktiv i futures eller optioner.

For hver kapitalandel/indeks foretages følgende beregning, der svarer til den under afsnit 1 angivne:

Beholdningen under post A, der kan være nul, tillægges uafviklede købsspot- og købsterminsforretninger i det pågældende papir, mens uafviklede salgsspot- og salgsterminsforretninger fratrækkes. Forretningerne indgår med kursværdien af det handlede papir.

Endvidere tillægges kursværdien af de underliggende papirer/indeks i købte futures, mens kursværdien af de underliggende papirer/indeks i solgte futures fratrækkes.

For erhvervede købsoptioner og skrevne salgsoptioner multipliceres kursværdien af de underliggende papirer/indeks med optionens delta, som den fremgår af afsnit 4 nedenfor, og produktet tillægges den ovenstående sum.

Tilsvarende multipliceres kursværdien af de underliggende papirer for skrevne købsoptioner og erhvervede salgsoptioner med optionens delta, og produktet fratrækkes ovennævnte sum.

For hver kapitalandel/aktieindeks fremkommer et beløb, der kan være positivt, negativt eller nul.

Summen af de positive beløb beregnes. Endvidere beregnes den numeriske værdi af summen af de negative beløb.

Post B er da lig med det største af disse to tal.

1. FE9/KE9/OE10/OF10/FB33/KB26: Opgørelse ifølge § 24, stk. 5, i lov om banker og sparekasser

Under post A. Beholdning af egne aktier føres instituttets/koncernens beholdning af egne aktier opgjort til nominel værdi.

Under post B. Beholdning af egne aktier efter korrektion for aktiekøbs- og aktiesalgsforretninger er korrigeret for egne aktier købt spot eller på termin samt futures og optioner, hvor egne aktier er det underliggende aktiv.

Post B beregnes på følgende måde:

Beholdningen fra post A tillægges uafviklede købsspot- og købsterminsforretninger i egne aktier, mens uafviklede salgsspot- og salgsterminsforretninger i egne aktier fratrækkes. Forretningerne indgår med det handlede papirs nominelle værdi.

Endvidere tillægges den nominelle værdi af egne aktier i købte futures, mens den nominelle værdi af egne aktier i solgte futures fratrækkes.

For erhvervede købsoptioner og skrevne salgsoptioner multipliceres den nominelle værdi af underliggende egne aktier med optionens delta, som den fremgår af afsnit 4 nedenfor, og produktet tillægges den ovenstående sum.

Tilsvarende multipliceres den nominelle værdi af underliggende egne aktier i skrevne købsoptioner og erhvervede salgsoptioner med optionens delta, og produktet fratrækkes ovennævnte sum.

Opgørelsen omfatter futures og optioner, hvor egne aktier er det underliggende instrument. Derimod omfatter opgørelsen ikke futures og optioner, hvor det underliggende instrument er et indeks, hvor egne aktier indgår.

Den således korrigerede beholdning, der kan være positiv, negativ eller nul, føres under post B.

1. Optioners deltaværdier fastsættes på følgende måde:

For en given option beregnes B

B = (K-A)/A for erhvervede og skrevne købsoptioner

B = (A-K)/A for erhvervede og skrevne salgsoptioner,

hvor

A = Optionens aftalekurs.

K = Det underliggende aktivs kurs.

Deltaværdien D findes ved hjælp af det ovenfor beregnede B:

1. Deltaværdier for aktieoptioner med restløbetid på 2 måneder og derunder.

B < -0,10 D = 0,01

-0,10 < B < -0,05 D = 0,20

-0,05 < B < 0,05 D = 0,50

0,05 < B < 0,10 D = 0,80

0,10 < B D = 1,00

1. Deltaværdier for aktieoptioner med restløbetider på mere end 2 måneder.

B < -0,15 D = 0,01

-0,15 < B < -0,05 D = 0,20

-0,05 < B < 0,05 D = 0,50

0,05 < B < 0,15 D = 0,80

0,15 < B D = 1,00

Bilag 4

Udfyldelse af FE17-18/KE11-12/FB46-47 samt KB30-31.

1. I skemaerne FE17-18/FB46-47 opgøres instituttets renterisiko, baseret på positioner såvel inden for som uden for handelsbeholdningen. En tilsvarende opgørelse for koncernen foretages i skemaerne KE11-12/KB30-31.

Skemaerne skal ikke udfyldes af institutter med en arbejdende kapital på under 250 mio. kr. (gruppe 4 institutter).

I pkt. 2-3 angives, hvilke positioner i gældsinstrumenter m.v. der skal medtages i skemaerne, samt for hvilke af disse positioner instituttet kan undlade at beregne renterisiko.

For alle gældsinstrumenter m.v. opgøres positioner i henhold til pkt. 4-7 nedenfor.

Principperne for positionernes værdiansættelse fremgår af pkt. 8-13.

Beregningen af positionernes renterisiko angives i pkt. 14-19.

Udfyldelse af skemaerne med positioner og renterisici beskrives i pkt. 20-27.

Positioner, der medtages i renterisikoopgørelsen.

1. I opgørelsen skal medtages:

a) Instituttets positioner i gældsinstrumenter m.v. i handelsbeholdningen, jf. kapitaldækningsbekendtgørelsens § 4, stk. 4. Herunder medtages følgende positioner:

1. Positioner i fast og variabelt forrentede gældsbeviser. Disse positioner omfatter stats- og realkreditobligationer, skatkammerbeviser, statsgældsbeviser, corporate bonds, certificates of deposit, commercial paper notes, konvertible gældsbeviser og andre omsættelige fast og variabelt forrentede gældsbeviser, jf. skema FE 3, post 5/FB2 aktivpost 5.

1. Positioner i gældsinstrumenter m.v., der opstår ved opdelingen af afledte finansielle instrumenter baseret på gældsbeviser eller renter i henhold til kapitaldækningsbekendtgørelsens §§ 17 og 18. Disse positioner omfatter terminsforretninger, futures, swaps og optioner, herunder caps, floors, swaptions og lignende.

1. Positioner i gældsinstrumenter m.v., der opstår ved opdelingen af afledte finansielle instrumenter på aktier m.v. i henhold til kapitaldækningsbekendtgørelsens §§ 23 og 24.

b) Positioner i værdipapirer og afledte finansielle instrumenter, der i henhold til kapitaldækningsbekendtgørelsens § 4, stk. 2, nr. 1, 3, 4 og 5, ikke medtages i handelsbeholdningen, det vil sige:

1. værdipapirer og afledte finansielle instrumenter, der ikke kursreguleres, jf. regnskabsbekendtgørelsens §§ 80-82,

1. indeksobligationer og andre gældsinstrumenter med specielle renteformler, hvor rente- og/eller afdragsbetalinger reguleres på grundlag af et pris-, løn- eller aktieindeks, valutakursudviklingen eller lignende,

1. præmieobligationer samt

1. pantebreve.

c) Positioner, der opstår ved opdelingen af afledte finansielle instrumenter baseret på valuta (valutaterminsforretninger, -futures, -swaps, -optioner m.v.)

Afledte finansielle instrumenter baseret på valuta er kendetegnet ved, at der ved en opdeling opstår rentepositioner i forskellige valutaer.

d) Positioner i fast og variabelt forrentede aktiver og passiver, der i henhold til regnskabsbekendtgørelsens kapitel 4 skal bogføres som:

• Gældsbeviser, der kan refinansieres i centralbanker.

• Tilgodehavender hos kreditinstitutter.

• Gæld til kreditinstitutter.

• Indlån.

• Udlån.

• Efterstillede kapitalindskud.

Positioner omfattet af a-d ovenfor skal dog ikke medtages i opgørelserne, såfremt de indgår i puljeordninger, hvor hele afkastet, positivt eller negativt, tilfalder kunderne.

1. For følgende positioner udenfor handelsbeholdningen kan instituttet undlade at opgøre renterisikoen:

a) Positioner, hvor

• renten kan fastsættes (ændres) ensidigt med et varsel på højst to uger.

• renten justeres mindst en gang om måneden på grundlag af en for instituttet uafhængigt fastsat referencerente, eller hvor restløbetiden er højst to uger.

b) Afdækkede positioner i gældsinstrumenter m.v., som i henhold til regnskabsbekendtgørelsens §§ 80-82 ikke kursreguleres. I givet fald skal instituttet undlade at beregne renterisikoen på alle de hermed dækkkede og afdækkede positioner.

c) Indeksobligationer og andre gældsinstrumenter med specielle renteformler, hvor rente- og/eller afdragsbetalinger reguleres på grundlag af et pris-, løn- eller aktieindeks, valutakursudviklingen eller lignende.

d) Præmieobligationer.

Opgørelse af positioner.

1. Lange og korte positioner er defineret i kapitaldækningsbekendtgørelsens § 11.

1. Afledte finansielle instrumenter skal opdeles i henholdsvis en lang og en kort position som beskrevet i kapitaldækningsbekendtgørelsens

• §§ 17-18, for instrumenter baseret på gældsinstrumenter m.v. og

• §§ 23-24, for instrumenter baseret på aktier m.v.

Ved opdelingen af afledte finansielle instrumenter baseret på valuta anvendes samme principper som for afledte finansielle instrumenter baseret på gældsinstrumenter m.v.

Bortset fra afledte finansielle instrumenter baseret på aktier m.v. vil begge positioner, der opstår ved opdelingen, skulle medtages i skemaerne.

1. Nettopositionerne i skema FE18/FB47 (KE12/KB31) beregnes efter reglerne i kapitaldækningsbekendtgørelsens § 16, stk. 3 henholdsvis § 21, stk. 2.

Positionerne indgår efter dispositionsprincippet, det vil sige fra og med den dag, hvor kontrakt eller aftale om køb eller salg er indgået.

1. I skema FE17/FB46 (KE11/KB30) skal instituttet derimod kunne adskille positioner i samme gældsinstrument, såfremt de hidrører fra forskellige instrumenter, f.eks mellem positioner i en specifik obligation hidrørende fra balanceførte beholdninger i obligationen samt positioner i obligationen fremkommet efter opdeling af obligationsfutures og -optioner.

Instituttet kan vælge at udfylde FE17/FB46 (KE11/KB30) med bruttopositioner, dvs. uden modregning af lange og korte positioner i identiske gældsinstrumenter. Alternativt kan instituttet vælge at beregne nettopositioner mellem lange og korte positioner i identiske gældsinstrumenter, hvis de hidrører fra samme instrumenttype, f.eks. mellem positioner i en obligation hidrørende fra henholdsvis købte og solgte obligationsterminsforretninger og -futures.

Institutter, der ved kapitaldækningsopgørelsen anvender cashflow-modeller, kan undlade at udfylde kolonnen for "renterisiko" under post 1 på FE17/FB46.

Positionernes værdiansættelse.

1. Alle positioner skal som udgangspunkt medtages til deres markedsværdi på opgørelsestidspunktet.

Positioner i handelsbeholdningen skal medtages med samme værdi som i kapitaldækningsopgørelsen.

Med henblik på at sikre en præcis opgørelse af renterisikoen på afledte finansielle instrumenter skal der i videst muligt omfang beregnes markedsværdi for både den lange og korte position, der er fremkommet ved opdelingen af denne type instrumenter.

Tilsvarende skal renterisikoen på gældsinstrumenter uden for handelsbeholdningen i videst muligt omfang beregnes på grundlag af disse instrumenters markedsværdi.

1. Markedsværdien af en position i et gældsinstrument beregnes i henhold til kapitaldækningsopgørelsens bilag 2, afsnit 2.2.

1. Markedsværdien af korrespondentmellemværender samt ind- og udlån beregnes på grundlag af den rente, der kan opnås ved indgåelse af en tilsvarende forretning på opgørelsestidspunktet med samme afdragsprofil og restløbetid.

1. For fordringer, hvorpå der er foretaget en hensættelse, skal beregningen af renterisikoen foretages efter fradrag af hensættelsen.

1. Lange og korte positioner afledt af optioner indgår med markedsværdien af de underliggende gældsinstrumenter multipliceret med optionens delta.

Optionens delta skal opgøres i henhold til reglerne i bilag 3 til kapitaldækningsbekendtgørelsen.

1. I det omfang instituttet ikke har mulighed for at fremskaffe markedsværdien på gældsinstrumenter, kan instituttet anvende følgende værdiansættelser:

a) Positioner i obligationer og andre gældsbeviser kan indgå med deres kursværdi på opgørelsestidspunktet, jf. regnskabsbekendtgørelsens §§ 68 og 69. Tilsvarende gælder positioner i værdipapirer opstået efter opdeling af afledte finansielle instrumenter baseret på obligationer og andre gældsbeviser.

b) Positioner i øvrige balanceførte poster kan indgå med deres bogførte værdi, jf. reglerne i regnskabsbekendtgørelsens kapitel 6.

c) Positioner i gældsinstrumenter, der er opstået efter opdeling af et afledt finansielt instrument, og som ikke er et værdipapir, kan indgå med den nominelle værdi (hovedstolen).

Beregning af positionernes renterisiko.

1. For hvert gældsinstrument, hvori instituttet har en nettoposition, beregnes varighed og modificeret varighed på grundlag af reglerne fastsat i pkt. 3 i bilag 2 til kapitaldæknings- bekendtgørelsen.

For det enkelte gældsinstrument i handelsbeholdningen skal instituttet anvende samme varighedsmål/beregningsmodel, der anvendes i forbindelse med beregning af kapitalkrav til dækning af gældsinstrumentets generelle risiko.

1. Varigheden for konverterbare obligationer beregnes i henhold til kapitaldækningsbekendtgørelsens bilag 2, afsnit 3.2.

1. For præmieobligationer og indeksobligationer og andre gældsinstrumenter med særlige renteformler, jf. pkt. 3.c og 3.d, fastsætter Finanstilsynet ikke regler for beregning af renterisiko.

Instituttet kan medtage renterisici på disse instrumenter beregnet på egne modeller.

1. Ved beregningen af renterisikoen skal for alle positioner - alt efter valg af varighedsmål - forudsættes en stigning i den effektive rente på 1 procentpoint eller en stigning på 1 procentpoint i alle nulkuponrenter (i modsætning til hvad der er tilfældet ved beregningen af varighedsvægtede positioner i henhold til pkt. 4 i bilag 2 til kapitaldækningsbekendtgørelsen).

1. Efter beregning af varighed og modificeret varighed beregnes renterisikoen på hvert gældsinstruments nettoposition som:

RR = NPmv Vmod 0,01,

hvor:

RR = Ændringen i nettopositionens markedsværdi som følge af en rentestigning på 1 procentpoint.

NPmv = Nettopositionens markedsværdi på opgørelsestidspunktet.

Vmod = Nettopositionens modificerede varighed beregnet i henhold til pkt. 3 i bilag 2 til kapitaldækningsbekendtgørelsen, jf. vejledningens pkt. 14.

Faktoren 0,01 dækker over, at renterisikoen beregnes for en generel renteændring på 1 procentpoint.

1. For konverterbare obligationer beregnes renterisikoen som:

RR = NPmv Vmod (1-Fkonv) 0,01,

hvor faktoren Fkonv angiver den relative andel, renterisikoen skal reduceres for at tage hensyn til konverteringsrisikoen, jf. pkt. 15 ovenfor.

Udfyldelse af skemaerne.

1. Alle positioner og beregnede renterisici i fremmed valuta skal inden udfyldelsen af skemaerne omregnes til danske kroner.

Ved udfyldelsen af skemaerne skal en positions renterisiko medtages som et positivt (negativt) beløb, såfremt positionen medfører et tab (en gevinst) ved en rentestigning.

1. I skema FE17/FB46 (KE11/KB30) fremgår instituttets (koncernens) positioner og renterisiko fordelt efter instrumenttype. Overordnet opdeles alle positioner og renterisici efter, om positionerne indgår i handelsbeholdningen eller ligger udenfor.

Alle poster i skemaet (post 1.1-1.8, post 2.1-2.8 samt post 3) udfyldes med

• summen af lange positioner,

• summen af korte positioner samt

• renterisikoen på de pågældende lange og korte positioner.

Positionerne opgøres i henhold til vejledningens pkt. 7.

1. Instituttets handelsbeholdning angives i post 1.1-1.8 i skema FE17/FB46 (KE11/KB30).

I post 1.1 medtages udover balanceførte beholdninger i obligationer og omsættelige gældsbeviser tillige uafviklede spotforretninger i nævnte gældsinstrumenter.

I post 1.2 og 1.3 medtages positioner afledt af henholdsvis futures samt terminsforretninger og optioner baseret på obligationer og andre omsættelige gældsbeviser. I posterne medtages således både den lange og korte position, der opstår ved opdeling af afledte finansielle instrumenter baseret på værdipapirer, der er gældsinstrumenter. Herudover medtages positioner i gældsinstrumenter m.v., der er opstået efter opdeling af afledte finansielle instrumenter baseret på aktier m.v. Afledte positioner i aktier medtages selvsagt ikke.

I post 1.4 medtages lange og korte positioner afledt af swaps ekskl. valutaswaps.

I post 1.5 medtages lange og korte positioner afledt af rentefutures, FRA'er og lignende instrumenter.

I post 1.6 medtages lange og korte positioner afledt af optioner ekskl. værdipapir- og valutaoptioner. Herunder medtages bl.a. IRG'er (interest rate guarantees), swaptions, caps, collars og lignende.

I post 1.8 angives den del af handelsbeholdningens lange og korte nettopositioner samt renterisiko, der ikke er opgjort til markedsværdi, dvs. positioner, hvor renterisikoberegning er foretaget med udgangspunkt i værdiansættelserne angivet i vejledningens pkt. 13.

1. Positioner uden for handelsbeholdningen angives i post 2.1-2.8 i skema FE17/FB46 (KE11/KB30).

I post 2.1 medtages alle balanceførte poster uden for handelsbeholdningen, hvor der skal beregnes renterisiko. Dette omfatter positioner anført under pkt. 2.d ovenfor ekskl. positioner omfattet af bestemmelserne i vejledningens pkt. 3.

I post 2.2 medtages alle positioner med begrænset eller afdækket renterisiko omfattet af vejledningens pkt. 3.a og 3.b. Instituttet kan vælge at undlade at beregne renterisiko på disse positioner helt eller delvist. For positioner, hvor der ikke beregnes renterisiko, sættes renterisikoen til nul.

I post 2.3 medtages alle positioner med specielle renteformler samt præmieobligationer omfattet af vejledningens pkt. 3.c og 3.d. Instituttet kan vælge at undlade at beregne renterisiko på disse positioner. For positioner, hvor der ikke beregnes renterisiko, sættes renterisikoen til nul.

I post 2.8 angives den del af positionerne med tilhørende renterisiko, der ikke er opgjort til markedsværdi, dvs. positioner, hvor renterisikoberegning er foretaget med udgangspunkt i værdiansættelserne angivet i vejledningens pkt. 13.

1. I skema FE18/FB47 (KE12/KB31), post 1.1-1.8, foretages en opgørelse af instituttets (koncernens) renterisiko fordelt efter modificeret varighed.

I denne opgørelse medtages alle positioner, bortset fra positioner, hvor instituttet i henhold til vejledningens pkt. 3 kan undlade at beregne renterisiko. I modsætning til i skema FE17/FB46 (KE11/KB30) vil to positioner opstået ved opdeling af samme afledte finansielle instrument ofte skulle placeres i hver sin række afhængig af positionernes modificerede varighed.

1. I skema FE18/FB47 (KE12/KB31), post 2.1-2.8, fordeles alle korte og lange nettopositioner samt tilhørende renterisici på grundlag af positionernes valuta.

I post 2.1 medtages alle positioner i danske kroner.

I post 2.2-2.6 angives korte og lange nettopositioner samt renterisikoen for de fem valutaer, hvori instituttet har de numerisk største renterisici i tilfælde af enten en rentestigning eller et rentefald på 1 procentpoint. I tekstkolonnen (felt 1-5) angives de pågældende valutaers ISO-kode.

I post 2.7 angives positioner i øvrige valutaer udover danske kroner og de fem valutaer anført under post 2.2-2.6.

1. I skema FE18/FB47 (KE12/KB31) angives endvidere lange og korte nettopositioner i konverterbare obligationer samt disse positioners

• renterisiko beregnet uden konverteringsfradrag, jf. vejledningens pkt. 18,

• konverteringsfradrag, jf. vejledningens pkt. 15, samt

• renterisiko fratrukket konverteringsfradraget, jf. vejledningens pkt. 19.

1. Instituttet skal være opmærksom på følgende beløbsmæssige sammenhænge (udover de simple summationer) mellem felterne i skemaerne:

a) FE17[51] - FE17[44] - FE17[45]/FB46[51] -/FB46[44] - /FB46[45]

= FE18[47]/FB47[47]

= FE18[55]/FB47[55]

Ovennævnte identitet tager hensyn til, at renterisikoen på positioner med begrænset eller afdækket renterisiko samt positioner med specielle renteformler ikke skal medtages i opgørelserne over instituttets renterisiko fordelt på henholdsvis modificeret varighed og valuta.

De følgende to identiteter skal sikre, at instituttet medtager en position både i opgørelsen over renterisiko fordelt efter modificeret varighed og fordelt efter valuta.

b) FE18[13]/FB47[13] = FE18[21]/FB47[21]

c) FE18[30]/FB47[30] = FE18[38]/FB47[38]

Denne sammenhæng kan ikke udstrækkes til også at gælde opgørelsen af positioner fordelt på instrumenter på FE17/FB46. Mellem opgørelsen af positioner fordelt efter henholdsvis instrumenter og modificeret varighed samt valuta gælder derimod følgende sammenhæng:

d) FE17[17] - FE17[10] - FE17[11] - FE17[34] + FE17[27] + FE17[28] /FB46[17] - /FB46[10] - FB46[34] + /FB46[27] + FB46[28]

= FE18[13] - FE18[30] /FB47[13] - /FB47[30]

= FE18[21] - FE18[38] /FB47[21] - /FB47[38]

Identiteten d skal for det første sikre, at positioner med begrænset eller afdækket renterisiko og positioner med specielle renteformler ikke medtages i opgørelserne fordelt efter modificeret varighed og valuta. Idet opgørelsen af positioner i FE17/FB46 og FE18/FB47 er forskellig, jf. pkt. 6 og 7 ovenfor, skal den for det andet sikre, at lange og korte positioner i identiske gældsinstrumenter i FE17/FB46 bliver modregnet korrekt i FE18/FB47.

Bilag 5

Udfyldelse af FB23-25 og FE 14-16, (oplysninger vedrørende puljepensionsordninger).

På skemaerne FB 23-25 og FE 14-16 angives oplysninger vedrørende instituttets puljepensionsordninger, jf. definitionen herpå i § 2, nr. 34.

På skemaerne FB 23-24 og FE 14-15 anføres resultatopgørelse, balance samt ikke-balanceførte poster for instituttet eksklusive pensionspuljer, mens pensionspuljernes resultatopgørelse og balance anføres på FB 25 og FE 16.

Ved opgørelsen finder bestemmelserne i kapitlerne 1-8 anvendelse medmindre andet fremgår af skemaerne eller af vejledningen i dette bilag.

1. Opgørelse af FB 23 og FE 14, resultatopgørelse for instituttet eksklusive puljer.

Opgørelsen af FB 23 og FE 14 foretages således, at årets/periodens resultat eksklusive pensionspuljer svarer til årets/periodens resultat inklusive pensionspuljer, jf. FB 1 og FE 2.

Renteindtægterne på FB 23 og FE 14 opgøres eksklusive renteindtægterne på pensionspuljernes værdipapirer m.v., der foretages ikke fradrag for rente af puljepensionsordningernes kontantindestående, jf. definitionen af kontantindestående i § 2, nr. 35.

Renteudgifterne opgøres analogt hermed eksklusive den rente, der modsvarer renteindtægterne på pensionspuljernes værdipapirer m.v. og hermed tilfalder pensionspuljerne, og ekskclusive den rente, der modsvarer pensionspuljernes aktieudbytteindtægter og ligeledes tilfalder pensionspuljerne, men inklusive rente af puljepensionsordningernes kontantindestående.

Herved vil nettorenteindtægterne i resultatopgørelsen for instituttet eksklusive pensionspuljer blive forbedret i forhold til nettorenteindtægterne i instituttets resultatopgørelse inkl. pensionspuljer med et beløb svarende til pensionspuljernes aktieudbytteindtægter.

Udbytte af aktier m.v. og andre kapitalandele opgøres, som det fremgår af ovenstående, eksklusive udbytte af puljepensionsordningernes aktier og kapitalandele.

Gebyrer og provisionsindtægter skal opgøres inklusive gebyrer og provisionsindtægter ved handel med puljernes værdipapirer m.v. og inklusive forvaltningsprovision fra puljerne.

Resultatopgørelsespost 6. Kursreguleringer opgøres eksklusive de kursreguleringer, der kan henføres til pensionspuljernes værdipapirer og valuta m.v. Såfremt pensionspuljernes værdipapirbeholdning inkluderer værdipapirer, der af instituttet defineres som kapitalandele i associerede eller tilknyttede virksomheder eller øvrige betydende kapitalandele indgår resultat heraf som en reduktion under post 12. Resultat af kapitalandele i associerede og tilknyttede virksomheder.

Hvis pensionspuljernes værdipapirbeholdning ikke indeholder værdipapirer, der af instituttet defineres som kapitalandele i associerede eller tilknyttede virksomheder eller øvrige betydende kapitalandele, vil kursreguleringsposten for instituttet eksklusive pensionspuljer netto svare til kursreguleringsposten inklusive pensionspuljer. Indeholder puljepensionsordningernes værdipapirbeholdning de ovennævnte kapitalandele vil kursreguleringsposten inklusive og eksklusive pensionspuljer afvige fra hinanden med værdien af resultat af de omhandlede kapitalandele.

Resultatopgørelsespost 12. Resultat af kapitalandele i associerede og tilknyttede virksomheder opgøres som tidligere nævnt eksklusive kursregulering af den del af puljepensionsordningernes værdipapirbeholdning, der af instituttet defineres som kapitalandele i associerede og tilknyttede virksomheder samt øvrige betydende kapitalandele.

Herefter skal litra D. Årets resultat i resultatopgørelsen eksklusive pensionspuljer svare til den tilsvarende post i resultatopgørelsen inklusive pensionspuljer.

1. Opgørelse af FB 24 og FE 15, balance og ikke-balanceførte poster for instituttet eksklusive pensionspuljer.

Aktivposterne for instituttet eksklusive pensionspuljer opgøres eksklusive de aktiver, der er tilknyttet pensionspuljerne.

Det bemærkes, at dette også gælder for aktivpost 12. Andre aktiver samt aktivpost 13. Periodeafgrænsningsposter.

Passivposterne for instituttet eksklusive pensionspuljer opgøres tilsvarende eksklusive puljepensionsordningerne.

Dog opgøres passivpost 2. Indlån inklusive puljepensionsordningernes kontantindeståender i instituttet, jf. definitionen i § 2, nr. 35. Størrelsen af kontantindeståendet anføres i noten nederst på siden.

1. Opgørelse af FB 25 og FE 16. Puljepensionsordninger.

Opgørelsen på FB 25 og FE 16 foretages som om puljepensionsordningerne var organiseret i et selvstændigt selskab. Tilskrivning af afkast til de enkelte puljepensionsdeltagere er ikke med i opgørelsen.

Under post 1. Renteindtægter m.v. anføres dels rente af puljepensionsordningernes kontantindestående, dels rente af pensionspuljernes øvrige aktiver. Renteindtægterne underopdeles som anført på skemaet.

Under post 2.1. Udbytte af aktier m.v. anføres udbytte af pensionspuljernes beholdning af aktier m.v., herunder udbytte af pensionspuljernes beholdning af værdipapirer, der af instituttet defineres som kapitalandele i associerede og tilknyttede virksomheder samt øvrige betydende kapitalandele.

Under post 2.2. Udbytte af investeringsforeningsandele anføres udbytte af puljepensionsordningernes beholdning af investeringsforeningsandele.

Under post 3. Kursreguleringer anføres kursregulering af pensionspuljernes aktiver opdelt som angivet på skemaet. Under post 3.7. Kursregulering af kapitalinteresser angives kursreguleringen af puljepensionsordningernes beholdning af værdipapirer, der af instituttet defineres som kapitalandele i associerede og tilknyttede virksomheder samt øvrige betydende kapitalandele.

Under post 4. Gebyrer og provisionsudgifter anføres pensionspuljernes udgifter til gebyrer og provision, herunder forvaltningsprovision til instituttet.

Det resultat, der fremkommer efter addition af posterne 1-3 og subtraktion af post 4, udgør det beløb, der opgjort efter denne bekendtgørelses regler samlet tilfalder puljepensionsdeltagerne.

Puljepensionsordningernes aktiver specificeres som angivet på skema FB 25 og FE 16.

Under aktivpost 7. Kapitalandele i associerede og tilknyttede virksomheder anføres pensionspuljernes beholdning af værdipapirer, der af instituttet defineres som kapitalandele i associerede og tilknyttede virksomheder samt øvrige betydende kapitalandele.

Under aktivpost 8. Andre aktiver anføres en positiv markedsværdi af spotforretninger og afledte finansielle instrumenter indgået af puljepensionsordningerne. En negativ markedsværdi af de pågældende forretninger anføres under passivpost 2. Andre passiver. Endvidere anføres tilgodehavende renter, herunder tilgodehavende kontantrente.

Under aktivpost 9. Periodeafgrænsningsposter anføres forudbetalt provision og forudbetalte gebyrer.

Puljepensionsordningernes passiver specificeres på skema FB 25 og FE 16 i passivpost 1. Samlet indlån, hvor samtlige indlån tilknyttet puljepensionsordningen anføres, i passivpost 2. Andre passiver, hvor skyldige gebyrer og provisionsudgifter samt en negativ markedsværdi af spotforretninger og afledte finansielle instrumenter anføres, samt i passivpost 3. Periodeafgrænsningsposter, periodens opgjorte men endnu ikke tilskrevne resultat anføres.