TheLawyer.sh
Tilbage

Bekendtgørelse om revision af de anerkendte arbejdsløshedskasser

BEK nr 103 af 18/02/1999

DanmarkBekendtgørelse1999

§ 1

Revisionen skal udføres af en statsautoriseret revisor.

Stk. 2

I tilfælde af revisorskifte skal den tiltrædende revisor rette henvendelse til den fratrædende revisor, der har pligt til at oplyse om grundene til fratrædelsen.

§ 2

For den del af arbejdsløshedskassens virksomhed, der vedrører forskuds- og refusionsmidler, foretages revisionen i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, sådan som dette begreb er fastlagt i § 3 i lov om revision af statens regnskaber mm., jf. lovbekendtgørelse nr. 3 af 7. januar 1997. Revisionen af arbejdsløshedskassens øvrige virksomhed foretages i overensstemmelse med god revisionsskik.

Stk. 2

Ved revisionen efterprøves, om regnskabet er retvisende, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med love og andre forskrifter.

§ 3

Revisionen, der kan udføres ved stikprøvevise undersøgelser, skal ske efter revisionsinstruksen, jf. bilag 1 til denne bekendtgørelse.

Stk. 2

Revisionens omfang og nærmere indhold afhænger af arbejdsløshedskassens størrelse, administrative struktur, forretningsgange, interne kontroller og andre forhold af betydning for regnskabsaflæggelsen.

§ 4

Der foretages sædvanligvis revision i årets løb. Revisor skal mindst én gang årligt foretage uanmeldt kasse- og beholdningseftersyn.

Stk. 2

Som led i revisionen, jf. § 3, skal revisor kontrollere, at der foreligger ajourførte, skriftlige forretningsgangsbeskrivelser og påse, at de interne kontroller er betryggende.

§ 5

Arbejdsløshedskassen skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for bedømmelsen af kassens regnskab og administration.

Stk. 2

Arbejdsløshedskassen skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser, denne finder nødvendige, og sørge for, at revisor får de oplysninger og den bistand, som revisor anser for nødvendig for udførelsen af sit hverv.

§ 6

Bliver revisor opmærksom på overtrædelser af gældende lovgivning eller andre regler for arbejdsløshedskassens virksomhed, skal revisor straks rapportere dette til arbejdsløshedskassen. Revisor skal endvidere påse, at arbejdsløshedskassen inden 3 uger kommenterer revisors rapport. Arbejdsløshedskassens kommentarer, bilagt revisors rapport, skal inden for samme tidsfrist indsendes til Direktoratet for Arbejdsløshedsforsikringen (DfA). Hvis arbejdsløshedskassen ikke overholder fristen, skal revisor omgående give DfA meddelelse herom.

§ 7

Revisor fører en revisionsprotokol med fortløbende sidenummerering. I revisionsprotokollen indføres beretning om, hvilket revisionsarbejde, der er udført, herunder resultatet af foretagne uanmeldte kasse- og beholdningseftersyn, og om alle væsentlige forhold, der har givet anledning til bemærkninger.

Stk. 2

Ved revisionen af årsregnskabet indføres beretning om den udførte revision, herunder

Stk. 3

Revisionsprotokollen skal i øvrigt udfærdiges under hensyntagen til DfA s krav om oplysninger til brug for tilsyn og kontrol, jf. bilag 1 til denne bekendtgørelse. I revisionsprotokollen indføres endvidere oplysning om særlige kontrolarbejder, afgivelse af særlige beretninger, rådgivning eller assistance.

  1. om revisor opfylder de i lovgivningen indeholdte habilitetsbetingelser,
  1. om revisor under sin revision har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om, og
  1. om revisor har opnået en begrundet overbevisning om, at forskud og refusion er anvendt og opgjort i henhold til gældende regler.

§ 8

Ved enhver indførsel i revisionsprotokollen skal arbejdsløshedskassen indsende en kopi af det underskrevne revisionsprotokollat til DfA senest 8 dage efter, at protokollatet er modtaget.

§ 9

Det reviderede årsregnskab forsynes med en påtegning om, at regnskabet er revideret i overensstemmelse med denne bekendtgørelse.

Stk. 2

Påtegningen skal affattes i overensstemmelse med kravene i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens til enhver tid gældende bekendtgørelse om statsautoriserede og registrerede revisorers erklæringer mv.

§ 10

Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. marts 1999 og har virkning fra og med regnskabsåret 1999. Samtidig ophæves den af DfA pr. 3. april 1987 udsendte revisionsinstruks for de statsanerkendte arbejdsløshedskasser, dog således at denne finder anvendelse ved revisionen for regnskabsåret 1998.

Bilag 1

Bilag til Direktoratet for Arbejdsløshedsforsikringens bekendtgørelse nr. 103 af 18. februar 1999 om revision af de anerkendte arbejdsløshedskasser

Revisionsinstruks for de anerkendte arbejdsløshedskasser

  1. Revisionen omfatter den løbende revision i arbejdsløshedskassen med tilhørende afdelinger samt revision af arbejdsløshedskassens årsregnskab, herunder refusionsopgørelse, resultatopgørelse, status, noter og beretningsdel. Kassens statsautoriserede revisor er ansvarlig for den samlede revision, selvom nogle afdelinger eventuelt har valgt egen revisor.

Hvis kassens statsautoriserede revisor anvender arbejde udført af en eventuel intern revision, skal den interne revisions arbejdsplaner godkendes af den statsautoriserede revisor. Endvidere skal den interne revision løbende afgive beretninger til arbejdsløshedskassens hovedbestyrelse og til den statsautoriserede revisor om det udførte revisionsarbejde. Samme fremgangsmåde skal anvendes, hvis tilsvarende arbejde udføres af en anden intern kontrolenhed. Uanset at Direktoratet for Arbejdsløshedsforsikringen (DfA) gennemfører en stikprøvevis revision af, om sagsbehandlingen i forbindelse med udbetaling af dagpenge mv. er foretaget på et korrekt grundlag, skal revisor foretage undersøgelser af udbetalingsgrundlaget i det omfang, det er nødvendigt for at skaffe sig en begrundet overbevisning om forretningsgangenes sikkerhed og pålidelighed. Revisor skal løbende ved oplysning i revisionsprotokollen rapportere om resultatet af disse undersøgelser.

  1. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, for så vidt angår den del af regnskabet, der vedrører forskuds- og refusionsmidler, og i overensstemmelse med god revisionsskik, for så vidt angår resten af regnskabet, jf. § 2, stk. 1, i bekendtgørelsen. Endvidere skal revisionen udføres i overensstemmelse med relevante vejledninger udsendt af Foreningen af Statsautoriserede Revisorer. Revisor skal bl.a. kontrollere,
  1. at en eventuel intern revision eller anden intern kontrolenhed har fungeret tilfredsstillende og rapporteret i det forudsatte og nødvendige omfang, hvis kassens statsautoriserede revisor anvender dennes arbejde i sin bedømmelse af regnskabet, eller dennes arbejde er en del af kassens interne kontrolprocedurer.
  1. at arbejdsløshedskassens kasse- og regnskabsmæssige forretningsgange er betryggende, herunder om der er adskillelse mellem kasse og bogholderi,
  1. at der er etableret anden og tilstrækkelig sikkerhed, hvis der ikke er adskillelse mellem kasse og bogholderi,
  1. at hovedkassen har ført fornøden løbende kontrol med eventuelle afdelingers overholdelse af gældende regler og forskrifter,
  1. at attestationsregler er blevet overholdt,
  1. at der er etableret betryggende kontrolforanstaltninger til sikring af hovedkassens og eventuelle afdelingers indtægter og aktiver,
  1. at der er etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger omkring arbejdsløshedskassens udbetaling af dagpenge mv., herunder at ydelsesmodtageren er berettiget til at modtage ydelserne i henhold til gældende regler,
  1. at der er etableret tilstrækkelig kontrolforanstaltninger omkring anvendelse af edb-systemer,
  1. at udgifterne er behørigt dokumenteret ved bilag, kontrakter mv. og posteret på de rigtige konti,
  1. at indtægter og udgifter er henført til rette regnskabsår efter gældende regler,
  1. at tilbageholdte beløb, hvor der er hjemmel hertil, er afregnet over for rette myndighed og til rette tid, og
  1. at mellemværender med DfA, faglige organisationer mv. er afstemt.
  1. Ved bedømmelse af kassens administration vedrørende udbetaling af dagpenge mv. skal revisor bl.a. efterprøve,
  1. at arbejdsløshedskassen overholder forskrifterne for udbetaling af dagpenge mv.,
  1. at arbejdsløshedskassens midler holdes adskilt fra en eventuel tilknyttet faglig organisations midler,
  1. at forskuddene ikke overstiger det beløb, som arbejdsløshedskassen har viderebetalt til ydelsesmodtagerne,
  1. at refusionen ikke overstiger det beløb, som arbejdsløshedskassen har viderebetalt til ydelsesmodtagerne,
  1. at arbejdsløshedskassens forretningsgange, kontrolprocedurer mv. sikrer korrekt udbetaling af dagpenge mv., og
  1. at arbejdsløshedskassens forvaltning af mellemværender med arbejdsgivere, medlemmer, offentlige myndigheder, faglige organisationer mv. sker i overensstemmelse med de fastsatte bestemmelser.
  1. Revisionen kan udføres ved stikprøver efter revisors skøn, jf. bekendtgørelsens § 3, stk. 1. Stikprøverne, der også skal omfatte eventuelle afdelinger, udvælges bl.a. under hensyntagen til de etablerede forretningsgange, omfanget af en intern revision eller anden intern kontrolenhed, samt til hovedkassens løbende kontrol med afdelingerne.
  1. Hvis arbejdsløshedskassen har indgået en administrationsaftale med en faglig organisation, skal revisor endvidere kontrollere,
  1. at administrationsaftalen er indgået i overensstemmelse med gældende regler,
  1. at administrationshonoraret er fastsat på grundlag af de med administrationen reelt forbundne omkostninger, og
  1. at de anvendte fordelingsnøgler er korrekt beregnet og anvendt i overensstemmelse med gældende regler.
  1. Revisionsprotokollen skal som minimum indeholde følgende:
  1. En redegørelse for den udførte revision, herunder henvisning til de i årets løb afgivne beretninger. Redegørelsen skal bl.a. omfatte de undersøgelser og revisionsarbejder, der ovenfor er stillet krav om.
  1. De bemærkninger, revisionen har givet anledning til, herunder oplysninger om svagheder i forretningsgange og interne kontroller.
  1. Revisors eventuelle forslag til ændringer i forretningsgange, herunder ændringer, der i årets løb er aftalt med kassens ledelse.
  1. Revisors udtalelse om

a) de generelle edb-kontroller sikrer en betryggende system-, drift- og datasikkerhed og giver det nødvendige grundlag for etablering af betryggende administrative forretningsgange og procedurer,

b) der er etableret betryggende administrative forretningsgange og procedurer samt interne kontroller,

c) der foreligger ajourførte og dækkende beskrivelser af de administrative forretningsgange og procedurer samt etablerede interne kontroller, og

d) der eventuelt er konstateret underslæb eller lignende vedrørende arbejdsløshedskassemidler, som har øvet indflydelse på vurderingen.

  1. Revisors eventuelle kommentarer til enkelte regnskabsposter.
  1. Redegørelse for forløbet af inddrivelsen af fejlagtigt udbetalte dagpenge mv.
  1. Redegørelse for omfanget af kontingentrestancer og disses inddrivelse.
  1. Årsregnskabets revisionspåtegning skal gengives i revisionsprotokollen. Hvis revisor har taget forbehold i påtegningen, skal der i revisionsprotokollen gives en nærmere redegørelse herfor.

Metadata

Type
Bekendtgørelse
År
1999
Ikrafttrædelsesdato
1. januar 1999
Bekendtgørelse om revision af de anerkendte arbejdsløshedskasser | TheLawyer.sh