Bekendtgørelse om opgørelse og indberetning af store engagementer for pengeinstitutter m.v.

1. Selskaber i samme koncern,

1. samlevende personer, uanset om de er gift eller ej,

1. et interessentskab og de enkelte interessenter og

1. en hovedaktionær (hovedanpartshaver) og den pågældendes selskab.

Ved opgørelsen af størrelsen af engagementet i relation til §§ 23 og 23 a i bank- og sparekasseloven (BSL) kan engagementet reduceres med de fradrag, der fremgår af bekendtgørelsen.

Engagementsgrænserne i loven gælder både i forhold til en enkelt kunde og til en gruppe af indbyrdes forbundne kunder.

Undtaget fra engagementsgrænserne er selskaber, som konsolideres fuldt ud med instituttet (moder-, søster- og datterselskaber). Engagementer med moder- og søsterselskaber er dog omfattet af tilladelseskravet i § 27. Hvis der alene foretages en pro rata konsolidering, gælder engagementsgrænserne stadig overfor den pågældende virksomhed, og engagementet (ejerandele plus eventuelle tilgodehavender m.v.) skal indberettes, hvis det overskrider 10 pct. grænsen.

1. Engagement

Ved et engagement med en kunde eller kundegruppe forstås summen af de kreditrisici, som pengeinstituttet har med den pågældende kunde eller kundegruppe.

I loven opdeles et engagement med en kunde eller kundegruppe i et engagement uden for handelsbeholdningen og et engagement inden for handelsbeholdningen. Det samlede engagement med en kunde eller en kundegruppe er summen af engagementet uden for handelsbeholdningen og engagementet inden for handelsbeholdningen.

Engagementet uden for handelsbeholdningen opgøres som summen af følgende poster, jf. BSL § 23, stk. 5:

1. Tilgodehavender og kundens uudnyttede trækningsrettigheder,

1. garantier og andre poster under stregen,

1. kapitalandele og andre værdipapirer,

1. rente- og valutakursrelaterede poster og

1. andre mellemværender, der indebærer en kreditrisiko for instituttet.

Det bemærkes, at der er tale om et engagement, uanset det samlede mellemværende med kunden kun kan henføres til en enkelt af ovenstående poster.

Et tilsagn indgår i engagementet fra det tidspunkt, hvor det bevilgede tilsagn er kommet til kundens kendskab.

Fastsatte trækningsrettigheder, som et pengeinstitut har bevilget en kunde, men ikke meddelt denne, skal ikke medregnes i engagementet.

Rente- og valutakursrelaterede poster m.v. indgår først i engagementet fra det tidspunkt, hvor der er sket udnyttelse af en trækningsret.

Engagementet opgøres før fradrag af eventuelle regnskabsmæssige hensættelser og afskrivninger. Uanset om der regnskabsmæssigt måtte være afskrevet på et engagement, kan engagementet i relation til BSL §§ 23 og 23 a kun reduceres med det beløb, som tilgodehavendet ( i. e. kravet på debitor) civilretligt set er reduceret med.

3.1. Engagement uden for handelsbeholdningen

1. Tilgodehavender og kundens uudnyttede trækningsrettigheder.

Tilgodehavender indgår i opgørelsen af engagementet, uanset om disse er efterstillet eller ej. Ved kreditter med variabel udnyttelse omfatter engagementet tillige den uudnyttede kreditramme.

Eksempler på tilgodehavender uden for handelsbeholdningen:

a. Udlån herunder pantebreve og

b. tilgodehavender i andre pengeinstitutter.

Kaution for trediemands gæld til pengeinstituttet medregnes kun til kautionistens engage- ment, hvis mindst en af følgende 3 betingelser er opfyldt:

1. Kautionen er blevet gjort effektiv,

1. kreditten/lånet reelt finansierer kautionisten eller

1. kreditten/lånet udelukkende er bevilget på baggrund af kautionen.

Garantier, som et kreditinstitut i zone A har stillet overfor pengeinstituttet på vegne en kunde, skal tillægges det øvrige engagement med kreditinstituttet, jf. BSL § 23, stk. 7, henholdsvis § 23 a, stk. 7. Garantierne fragår derfor med det fulde beløb i opgørelsen af kundens engagement i forhold til grænserne i § 23 henholdsvis § 23 a.

Garantier stillet overfor pengeinstituttet af andre virksomheder, herunder forsikringsselskaber, på vegne en kunde medfører ikke en reduktion af kundens engagement i forhold til grænserne i § 23 respektive § 23 a.

1. Garantier og andre poster under stregen.

Eksempler på garantier og andre poster under stregen uden for handelsbeholdningen:

a. Finansgarantier,

b. arbejdsgarantier og

c. emissionsgarantier.

Garantier og indeståelser skal medtages i engagementet med nominelt beløb før fradrag af eventuelle regnskabsmæssige hensættelser. Dette gælder, uanset at risikoen på garantien vurderes at være lille.

Der er følgende afvigelser fra denne hovedregel:

1. Indeståelse for sletning af retsanmærkning, hvor det alene beror på pengeinstituttet at fjerne hindringer for tinglysning på den forudsatte plads, medtages ikke i engagementet med kunden,

1. konverteringsgarantier kan ansættes til 1 kr. i følgende tilfælde, jf. vejledningen til regnskabsbekendtgørelsen for pengeinstitutter m.v. :

a. Garantien er tillige en indfrielsesgaranti, d.v.s. en garanti for at lån, der skal omlægges, bliver indfriet, og/eller

b. garantien er tillige en margingaranti, d.v.s. en garanti der dækker forskellen mellem restgælden på det gamle lån og hovedstolen på det nye lån samt omkostningerne til retablering af den oprindelige panteretsstilling inden for rammerne af tinglysningslovens §§ 40-41.

Det er i alle tilfælde en forudsætning, at afslutningen af sagen og hermed en ophævelse af konverteringsgarantien alene afhænger af pengeinstituttet.

1. Kapitalandele og andre værdipapirer.

Eksempler på kapitalandele og andre værdipapirer uden for handelsbeholdningen:

1. Finansielle anlægsaktiver, jf. regnskabsbekendtgørelsens § 2, nr. 12,

1. kapitalandele og andre værdipapirer, der ikke kursreguleres,

1. kapitalandele og andre værdipapirer, der ved kapitaldækningsopgørelsen fratrækkes instituttets ansvarlige kapital, jf. BSL § 21 a, stk. 6-7, og stk. 10. Det vil sige:

a. Kapitalandele i et andet kredit- eller finansieringsinstitut, hvor posten overstiger 10 pct. af dettes aktie-, garanti- eller andelskapital. Hele posten er omfattet,

b. efterstillede kapitalindskud i de af litra a omfattede institutter. Hele posten er omfattet,

c. andre kapitalandele samt efterstillede kapitalindskud i andre kredit- og finansieringsinstitutter end de af litra a omfattede, der tilsammen overstiger 10 pct. af instituttets ansvarlige kapital før fradrag. Den overskydende del er omfattet, og

d. den del af instituttets beholdning af kapitalandele, der overstiger grænserne nævnt i BSL § 24, stk. 1 (15 pct.'s grænsen) og stk. 2, 1. pkt. (60 pct.'s grænsen for kvalificerede andele). De overskydende dele er omfattet, jf. BSL § 24, stk. 3,

1. værdipapirer, der indgår enten i en puljeordning omfattet af BSL § 42 a eller i en anden pulje omfattet af kapitaldækningsbekendt- gørelsens regler, og

1. indeks- og præmieobligationer.

Disse poster indgår med deres værdi ifølge kvartals- eller årsregnskabet vedrørende det kvartal eller år, som engagementsopgørelsen vedrører.

Det er uden betydning for opgørelsen af engagementet, om pengeinstituttet besidder de til kapitalandelene hørende stemmerettigheder.

Vedrørende nr. 3, litra a, bemærkes, at den nominelle værdi kun anvendes ved beregning af andelen. Ved beregningen af fradraget i den ansvarlige kapital anvendes den bogførte værdi.

Værdipapirerne indgår ved opgørelsen af engagementet med udstederen af værdipapiret.

Belånte kapitalandele indgår i engagementet med det selskab, der har udstedt kapitalandelene, jf. BSL § 24, stk. 1. Ved belåning medregnes kapitalandelene til deres værdi, dog maksimalt det beløb, hvortil de er pantsat.

Hvis kapitalandele svarende til flertallet af stemmerettighederne i et selskab er lagt til sikkerhed for selskabets engagement, forøger disse kapitalandele dog ikke instituttets engagement med selskabet.

1. Rente- og valutakursrelaterede poster.

Følgende rente- og valutakursrelaterede poster indgår i engagementet uden for handelsbeholdningen:

a. Afledte finansielle instrumenter, der ifølge regnskabsbekendtgørelsen ikke skal kursreguleres og

b. afledte finansielle instrumenter, der indgår enten i en puljeordning omfattet af BSL § 42 a eller en anden pulje omfattet af kapitaldækningsbekendtgørelsens regler.

Med hensyn til opgørelse af engagementet henvises til afsnittet nedenfor om rente- og valutakursrelaterede poster m.v. inden for handelsbeholdningen.

1. Andre mellemværender, der indebærer en kreditrisiko for instituttet.

Aktie- og råvarerelaterede poster indgår i engagementet uden for handelsbeholdningen som andre mellemværender med en kreditrisiko. Disse behandles som rente- og valutakursrelaterede poster, jf. ovenfor under pkt. 4. Herudover er der tale om mellemværender, der ikke henhører under de øvrige 4 kategorier. Hvorledes et konkret mellemværende skal indgå i engagementet, må afhænge af det nærmere indhold af mellemværendet.

3.2. Engagement inden for handelsbeholdningen

Engagementet inden for handelsbeholdningen omfatter:

1. Tilgodehavender,

1. kapitalandele og andre værdipapirer, og

1. rente- og valutakursrelaterede poster/aktie- og råvarerelaterede poster.(i.e. poster med modpartsrisiko jf. kapitaldækningsbekendtgørelsen)

1. Tilgodehavender.

Tilgodehavender inden for handelsbeholdningen er de tilgodehavender, der opstår i forbindelse med selve handelen med værdipapirer og afledte finansielle instrumenter (rente-, aktie-, råvare- og valutakursrelaterede poster). Ved tilgodehavender forstås i denne forbindelse kun tilgodehavenderne på modparterne i forretningerne (f.eks. modparten i en obligationsterminsforretning). Tilgodehavenderne omfatter renter, kurtage, marginer og lignende.

1. Kapitalandele og andre værdipapirer.

Alle andre kapitalandele og værdipapirer end dem, der er nævnt ovenfor i afsnit 3.1., indgår i handelsbeholdningen. Som udgangspunkt indgår alle de finansielle omsætningsaktiver, jf. § 2, nr. 13, i regnskabsbekendtgørelsen for pengeinstitutter m.v., i handelsbeholdningen, medmindre regler i bekendtgørelsen om kapitaldækning bestemmer, at visse aktiver er uden for handelsbeholdningen.

Værdipapirer i handelsbeholdningen medtages ved engagementsopgørelsen til den aktuelle kursværdi undtagen obligationer, som medtages til deres nominelle værdi. Årsagen er, at pengeinstituttets krav i en konkurssituation vil være obligationens nominelle værdi.

Værdipapirerne indgår ved opgørelsen af engagementet med udstederen af værdipapiret.

Ligeledes medregnes de værdipapirer, der ligger til grund for termins-, future- og optionskontrakter, ved opgørelsen af instituttets engagement med den, der har udstedt værdipapiret. Hvis et institut har købt realkreditobligationer på termin, medregnes de købte obligationer således med obligationens aktuelle kursværdi ved opgørelsen af engagementet med det pågældende realkreditinstitut. Når obligationerne indgår i instituttets egenbeholdning medregnes de i engagementet til nominel værdi, jf. ovenfor.

Belånte kapitalandele indgår i engagementet med det selskab, der har udstedt kapitalandelene, jf. BSL § 24, stk. 1. Ved belåning medregnes kapitalandelene til deres værdi, dog maksimalt det beløb, hvortil de er pantsat.

Det er uden betydning for opgørelsen af engagementet, om pengeinstituttet besidder de til kapitalandelene hørende stemmerettigheder.

Værdipapirerne indgår i engagementet efter dispositionsprincippet, dvs. at de indgår fra det øjeblik, de er købt, det være sig ved en spothandel eller på en terminskontrakt, eller der er taget en position i værdipapirerne via futures- eller optionskontrakter. Omvendt fragår værdipapirerne fra det øjeblik, der er indgået aftale om salg. Der er således her en forskel sammenlignet med den regnskabsmæssige behandling, hvor værdipapirerne først indgår på afviklingsdagen.

Engagementet med modparten opgøres som anført nedenfor under afsnit 3, III.

1. Rente- og valutakursrelaterede poster/aktie- og råvarerelaterede poster (poster med modpartsrisiko).

I. Følgende poster indgår i engagementet i handelsbeholdningen:

1. Afledte finansielle instrumenter baseret på obligationer og renter (renterelaterede poster). Dette omfatter bl.a. swaps, FRA er og optioner på swaps og FRA er samt terminsforretninger, futures og optioner baseret på obligationer, andre gældsinstrumenter og renter,

1. afledte finansielle instrumenter baseret på aktier og aktieindeks (aktierelaterede poster). Dette omfatter terminsforretninger, futures og optioner baseret på aktier og aktieindeks samt warrants,

1. afledte finansielle instrumenter baseret på valuta (valutakursrelaterede poster). Dette omfatter terminsforretninger, futures og optioner baseret på valutaer og guld,

1. afledte finansielle instrumenter baseret på råvarer (råvarerelaterede poster). Dette omfatter terminsforretninger, futures og optioner baseret på bl.a. metaller (bortset fra guld), landbrugsvarer og energi, og

1. repo- og reverseforretninger, der er indgået med obligationer eller aktier som underliggende aktiv, og som enten er indgået med en markedsdeltager, jf. definitionen i § 8, stk. 5, i bekendtgørelse om kapitaldækning for pengeinstitutter m.v., eller opfylder følgende betingelser:

a. Mellemværenderne værdiansættes dagligt til markedsværdi,

b. sikkerheden justeres ved væsentlige ændringer i værdien af de pågældende værdipapirer,

c. instituttets fordringer kan modregnes med modpartens fordringer, såfremt modparten misligholder, og

d. forudsætningerne nævnt under pkt. a og b fremgår af den indgåede kontrakt med den pågældende modpart.

II. Følgende poster indgår ikke i engagementet:

1. Spotforretninger, og

1. følgende kontrakter, der er undtaget i henhold til bilag 5, afsnit XI, nr. 3, i bekendtgørelse om kapitaldækning for pengeinstitutter m.v.:

a. Garanterede rente-, aktie-, råvare- og valutakursrelaterede kontrakter, jf. kapitaldækningsbekendtgørelsens § 10,

b. kontrakter, der indgås alene for at opgøre en tidligere indgået kontrakt. Begge kontrakter kan udelades, hvis de er indgået med samme modpart, med samme hovedstol, i samme valuta samt med samme udløbsdag. Såfremt hovedstolene ikke er identiske, men de øvrige betingelser er opfyldt, kan den del af kontrakterne, som fuldt ud dækker hinanden, udelades,

c. udstedte rente-, aktie-, råvare- og valutaoptioner, og

d. valutakurskontrakter med en oprindelig løbetid på 14 dage eller derunder.

III. Opgørelsen af engagementet i handelsbeholdningen.

Ved opgørelse af et engagement medtages alle de af de nævnte poster, der er indgået med den pågældende modpart. Hver kontrakt indgår med summen af kontraktens markedsværdi og et tillæg for det potentielle fremtidige engagement.

Markedsværdien for hver enkelt kontrakt beregnes i henhold til reglerne i kapitel 6, §§ 74 til 78, i regnskabsbekendtgørelsen. Markedsværdien indgår dog kun i engagementet, hvis denne er positiv.

Tillægget for det potentielle fremtidige engagement beregnes som en procentdel af kontraktens hovedstol. Tillægget afhænger af det underliggende instrument samt kontraktens restløbetid. Tillæggene fremgår af bilag 1 for hver af de ovenfor nævnte kontrakter. Tillægget beregnes også i de tilfælde, hvor kontraktens markedsværdi er negativ. Engagementet består da alene af tillægget.

Repoforretninger behandles som spotsalg og terminkøb. Dette indebærer, at de værdipapirer, der indgår i repoforretningen, forbliver i overdragerens balance og dermed skal medregnes i engagementet med udstederen af værdipapiret, som hvis værdipapirerne var forblevet i egenbeholdningen. Engagementet med modparten opgøres, som hvis der var tale om en enkeltstående terminsforretning.

Reverseforretninger opgøres som spotkøb og terminsalg. Dette indebærer, at værdipapirerne ikke indgår i instituttets engagement med udstederen af værdipapirerne. Engagementet med modparten opgøres, som hvis der var tale om en enkeltstående terminsforretning.

Aktielåneforretninger på standardvilkår udarbejdet af Finansrådet, Børsmæglerforeningen og Københavns Fondsbørs behandles som repo- eller reverseforretninger afhængig af, om instituttet udlåner aktier eller låner aktier.

Har instituttet indgået aftale om netting med en modpart, og opfylder aftalen betingelserne angivet i underafsnit 4.2 i bilag 5, afsnit XI i bekendtgørelse om kapitaldækning for pengeinstitutter m.v., kan instituttet foretage netting af kontrakter med modpartsrisiko i overensstemmelse med reglerne i bilag 5, afsnit, XI underafsnit 4.1., til kapitaldækningsbekendtgørelsen. Netting kan kun foretages for de kontrakter med modpartsrisiko, der er omfattet af aftalen.

1. Fradragene

4.1. Definitioner

Zone A.

Ved lande i zone A forstås medlemsstaterne i EU, andre lande, der er fulde medlemmer af OECD, samt andre lande, der har indgået særlige låneoverenskomster med Den Internationale Valutafond (IMF) og er tilknyttet Den almindelige Låneoverenskomst (GAB). Et land, der som følge af manglende betalingsevne omlægger sin udenlandske statsgæld, udelukkes fra zone A i en periode på fem år.

En oversigt over landene i zone A opgjort den 30. september 1999 findes i bilag 1 til kapital- dækningsbekendtgørelsen for pengeinstitutter.

Nulvægtning.

Artikel 7 i solvensdirektivet giver medlemstaterne i EU mulighed for at fastsætte en vægtning på 0 for egne regionale og lokale myndigheder, såfremt der ikke er nogen forskel på risikoen ved fordringer på disse og fordringer på centralregeringen. I Danmark anerkendes de øvrige medlemsstaters meddelelse af nulvægtning.

Andre obligationer.

Der er tale om obligationer, som er underkastet en særlig regulering med henblik på at beskytte indehaverne af disse obligationer. Alle danske realkreditobligationer og obligationer udstedt af KommuneKredit, DLR og Danmarks Skibskreditfond omfattes af direktivbestemmelsen. Herudover er obligationer fra en del tyske og italienske obligationsudstedere omfattet.

Multilaterale udviklingsbanker.

Herved forstås følgende banker: Verdensbanken ( Den Internationale Bank for Genopbygning og Økonomisk Udvikling), Den Internationale Finansieringsinstitution, Den Interamerikanske Udviklingsbank, Den Asiatiske Udviklingsbank, Den Afrikanske Udviklingsbank, Europarådets Bosættelsesfond, Den Nordiske Investeringsbank, Den Caraibiske Udviklingsbank, Den Europæiske Bank for Genopbygning og Udvikling, Den Europæiske Investeringsfond og Det Interamerikanske Investeringsselskab.

Noterede værdipapirer.

Herved forstås værdipapirer, der enten er noteret på en børs eller er faktisk omsættelige og regelmæssigt noteret på andre regulerede markeder, jf. artikel 16 i investeringsservicedirektivet (93/22/EØF).

4.2. Fradragene

De fradrag, der er opregnet i bekendtgørelsens § 4, er alle baseret på bestemmelser i direktivet om store engagementer, og de kan opfattes som en risikomæssig korrektion til engagementerne.

Der er ikke pligt til at anvende fradragene.

En undladelse af anvendelse af fradragene medfører dog ikke ændring af engagementsgrænserne eller af indberetningspligten.

Inden, der foretages fradrag, skal det samlede engagement med den pågældende debitor opgøres som beskrevet i afsnit 3.

Fradragene opdeles i:

1. Fradrag i engagementet med kunden på grund af kundens bonitet og

1. fradrag i engagementet med kunden som følge af, at de stillede sikkerheder giver fradrag (sikkerhedernes bonitet).

Ved opgørelsen af engagementet foretages der fradrag i henhold til pkt. 1 eller i henhold til pkt. 2. Det bemærkes, at hvis kundens bonitet giver fradrag, kan engagementet efter fradrag i relation til grænserne i BSL §§ 23 og 23 a ikke reduceres yderligere med stillede sikkerheder.

1. Fradrag i engagementet med kunden.

I. Fradrag på 100 pct.:

1. Engagementer med Den Europæiske Union,

1. engagementer med centralregeringer eller centralbanker i zone A,

1. engagementer med regionale og lokale myndigheder i EU´s medlemsstater eller i lande, som Fællesskabet har indgået aftale med. En forudsætning for fradraget er, at debitorerne har fået nulvægtsstatus, og

1. engagementer med centralregeringer og/el- ler centralbanker i zone B giver fradrag på 100 pct., såfremt engagementet er i den nationale valuta, og instituttet har finansieret sig i samme valuta.

II. Fradrag på 90 pct.:

1. Den del af engagementet med et realkreditinstitut, der består af pengeinstituttets egenbeholdning af realkreditobligationer udstedt af det pågældende realkreditinstitut, og

1. den del af engagementet med andre obligationsudstedere (jf. bekendtgørelsens § 2, stk. 1, nr. 8), der består af instituttets egenbeholdning af obligationer udstedt af den pågældende udsteder.

I begge tilfælde er udgangspunktet for engagementsopgørelsen obligationerne opgjort til nominel værdi.

Fradraget beregnes på grundlag af obligationernes officielt noterede kursværdi.

III. Fradrag på 80 pct.:

Engagementer med kreditinstitutter, fondsmæglerselskaber, fondsbørser, autoriserede markedspladser og clearingcentraler i zone A kan reduceres med 80 pct. Dette gælder dog ikke den del af engagementet, der:

1. består af kapitalandele og efterstillede tilgodehavender, eller

1. er omfattet af nr. II ovenfor (90 pct.´s fradrag).

IV. Fradrag på 50 pct.:

1. Engagementer bestående af garantier stillet over for Danmarks Nationalbank eller en clearingcentral i forbindelse med afvikling af betalinger ved værdipapirtransaktioner, og

1. engagementer bestående af ikke-balanceførte poster med mellemliggende/lav risiko, jf. klassificeringen i bilag 5 til kapitaldækningsbekendtgørelsen for pengeinstitutter. Der er her tale om:

a. Emissionsgarantier med en oprindelig løbetid på under 1 år. Herved forstås alle forpligtelser, som instituttet har til at købe værdipapirer, uanset om papirerne vil blive omfattet af handelsbeholdningen. Note Issuance Facilities (NIFs) og Revolving Underwriting Facilities (RUFs) og lignende, der indebærer en forpligtelse for instituttet til at købe værdipapirer, er ikke omfattet af fradraget, og

b. garantier stillet for Værdipapircentralens kapitalgrundlag

1. Fradrag i engagementet med kunden som følge af, at de stillede sikkerheder giver fradrag.

I. Fradrag på 100 pct.:

1. Engagementer garanteret af Den Europæiske Union,

1. engagementer garanteret af centralregeringer eller centralbanker i zone A,

1. engagementer garanteret af regionale og lokale myndigheder i EU´s medlemsstater eller i lande, som Fællesskabet har indgået aftale med. En forudsætning for fradraget er, at de pågældende myndigheder har fået nulvægtsstatus,

1. engagementer sikret ved pant i

indlån i det långivende institut eller i et kreditinstitut, der er långiverens moder- eller datterselskab.

indlånsbeviser udstedt af det långivende institut eller et kreditinstitut, der er moder- eller datterselskab til det långivende institut, og deponeret hos et af disse institutter, uanset hvilket,

1. engagementer sikret ved pant i låntagers beboelsesejendom kan reduceres med den del af sikkerheden, der ligger inden for 50 pct. af den offentlige ejendomsvurdering. En ejendom kan medregnes som beboelse, såfremt mindst 80 pct. af ejendommens samlede bruttoareal anvendes til beboelse. For at få fradraget kræves identitet mellem låntager og ejendomsbesidder. Det er dog ikke nødvendigt, at ejeren bebor ejendommen. Pant i sommerhuse er ikke omfattet af fradraget. For udenlandske beboelsesejendomme gælder, at værdiansættelsen skal være forsigtig og reguleret ved lov eller administrative bestemmelser. Der er kun fradrag for pant i beboelsesejendomme beliggende i medlemsstater, der anvender denne bestemmelse i direktivet (92/121/EØF, artikel 4, stykke 7, litra p)

II. Fradrag på 90 pct.:

1. Engagementer sikret ved pant i noterede værdipapirer udstedt af en centralregering eller centralbank i zone A,

1. engagementer sikret ved pant i noterede værdipapirer udstedt af EU-institutioner, og

1. engagementer sikret ved pant i noterede værdipapirer udstedt af regionale og lokale myndigheder i EU´s medlemsstater eller i lande, som Fællesskabet har indgået aftale med. En forudsætning for fradraget er, at debitorerne har fået nulvægtsstatus.

I disse tilfælde udgør fradraget 90 pct. af værdipapirets officielt noterede kursværdi.

Pant i noterede værdipapirer, der er garanterede af ovennævnte institutioner, men ikke udstedt af disse, giver ikke fradrag, medmindre udstederen henhører under nr. III nedenfor. Fradraget er i så fald på 2/3.

III. Fradrag på 2/3:

1. Engagementer sikret ved pant i noterede værdipapirer udstedt af kreditinstitutter i zone A, herunder realkreditobligationer. Dette gælder dog ikke for værdipapirer, der har status som efterstillet andre tilgodehavender i kreditinstituttet, og kapitalandele,

1. engagementer, der er sikret ved pant i obligationer udstedt af Den Europæiske Investeringsbank eller multilaterale udviklingsbanker.

I begge tilfælde gælder, at engagementet kan reduceres med 2/3 af værdipapirets officielt noterede kursværdi.

1. Indberetning.

5.1. Indberetningsskemaet.

1. Indberetning

Alle institutter skal kvartalsvis indberette de engagementer, der samlet (d.v.s. engagementet uden for handelsbeholdningen plus engagementet inden for handelsbeholdningen) og før fradrag udgør mindst 10 pct. af instituttets ansvarlige kapital med tillæg af eventuel kortfristet supplerende kapital.

Den ansvarlige kapital opgøres i overensstemmelse med reglerne i BSL § 21 a og svarer til den ansvarlige kapital ultimo kvartalet i solvensopgørelsen.

Løbende overskud medregnes ikke i den ansvarlige kapital ultimo kvartalet. Årets overskud indgår først i den ansvarlige kapital, når regnskabet er revideret og godkendt af bestyrelsen. Årets underskud modregnes løbende i den ansvarlige kapital.

Ved opgørelsen af grænserne tillægges den del af instituttets eventuelle kortfristede supplerende kapital, der kan medtages ved solvensopgørelsen (jf. skema F.S. 3). Dette indebærer, at instituttet kun kan medregne den kortfristede supplerende kapital med 5,7 pct. af de vægtede poster med markedsrisiko (jf. BSL § 22, stk. 2, nr. 3).

Indberetningen foretages på skema FL/skema KL (koncerner). I skemaet angives engagementets løbenr., branche, kundens navn, det samlede engagement før fradrag (BSL § 23 a), fradrag, engagementet uden for handelsbeholdningen efter fradrag i procent af den ansvarlige kapital samt samlet engagement efter fradrag i procent af den ansvarlige kapital med tillæg af eventuel kortfristet supplerende kapital.

Engagementerne skal indberettes således, at de indgår i faldende orden. Det engagement, der er størst efter fradrag, anføres således som nr. 1 o.s.v.

Engagementer med virksomheder, der indgår fuldt i konsolideringen i henhold til BSL § 37 a, stk. 9, stk. 11, 2. pkt., eller stk. 12, skal indberettes med et fradrag svarende til engagementets størrelse. Disse engagementer indberettes nederst i skemaet (FL).

I opgørelsen af engagement med datterselskaber, der driver forsikringsvirksomhed, medregnes summen af kapitalandele og efterstillede kapitalindskud efter reduktion med koncernens andel af forsikringsselskabets solvensmargen (jf. fradraget i den ansvarlige kapital efter BSL § 21 a, stk. 9)

1. Institutter, der ikke medregner kortfristet supplerende kapital.

For institutter, der ikke medregner kortfristet supplerende kapital, er kapitalen ved opgørelserne i relation til BSL § 23 og § 23 a den samme. Disse institutter skal derfor alene indberette engagementer, der før fradrag overstiger 10 pct.´s grænsen i BSL § 23 a . Engagementernes størrelse skal ligeledes kun beregnes efter BSL § 23 a. Næstsidste søjle i indberetningsskemaet (»Engagement uden for handelsbeholdningen efter fradrag i pct. af ansvarlig kapital«) udfyldes derfor med nuller. I sidste søjle anføres ud for hvert enkelt engagement, der efter fradrag udgør mindst 10 pct. af den ansvarlige kapital med tillæg af eventuel kortfristet supplerende kapital, den aktuelle andel i procent. Ud for de øvrige engagementer anføres nuller. Nederst i sidste søjle anføres summen af de engagementer, der efter fradrag udgør 10 pct. eller mere af den ansvarlige kapital med tillæg af kortfristet supplerende kapital.

1. Institutter, der medregner kortfristet supplerende kapital.

Institutter, der medregner kortfristet supplerende kapital, skal derimod ved indberetningen medtage samtlige engagementer, der opfylder mindst et af følgende kriterier:

1. Engagementet, der ligger uden for handelsbeholdningen, udgør før fradrag mindst 10 pct. af den ansvarlige kapital, eller/og

1. det samlede engagement (inden for og uden for handelsbeholdningen) udgør før fradrag mindst 10 pct. af den ansvarlige kapital med tillæg af kortfristet supplerende kapital.

Disse institutter skal således udfylde samtlige søjler i indberetningsskemaet som ovenfor angivet.

Engagementerne anføres efter faldende værdi af samlet engagement i kroner efter fradrag. Det er dog valgfrit, om indberetningen sker efter faldende orden i næstsidste eller sidste søjle.

Disse institutter beregner desuden såvel summen af engagementer uden for handelsbeholdningen, der efter fradrag udgør 10 pct. eller mere af den ansvarlige kapital, som summen af de engagementer inden for og uden for handelsbeholdningen, der efter fradrag udgør 10 pct. eller mere af den ansvarlige kapital med tillæg af kortfristet supplerende kapital.

5.2. Indberetningernes form m.v.

Indberetning skal ske på maskinlæsbart medium. Institutter i gruppe 4 er dog først omfattet af dette krav fra og med 1. oktober 2000.

Bilag 3

) Brancheinddeling se FB28.

) Brancheinddeling se FB28.

Opgørelse og indberetning af store engagementer

FL1

Institut

Periode

Ch.reg.nr.

Store engagementer, der før fradrag i henhold til bekendtgørelse om opgørelse og indberegning af store engagementer, udgør 10 % eller mere af instituttets ansvarlige kapital jf. lovens § 23 og § 23 a. Sorteret efter faldende engagement (efter fradrag) i pct. af ansvarlig kapital.

Nr.

Branche )

Kunde

Samlet engagement før fradrag. (lovens § 23 a) kr. 1.000

Fradrag kr. 1000

Engagement uden for handelsbeholdningen efter fradrag i pct. af ansvarlig kapital. (lovens § 23)

Samlet engagement efter fradrag i pct. af ansvarlig kapital med tillæg af kortfristet supplerende kapital (lovens § 23 a)

Samlet procent for engagementer der efter fradrag udgør 10 % eller mere af ansvarlig kapital (jf. lovens § 23, stk. 3)

Samlet procent for engagementer der efter fradrag udgør 10 % eller mere af ansv. kap. med till. af kortfr. suppl. kapital (jf. lovens § 23 a, stk. 3)

Opgørelse og indberetning af store engagementer koncernniveau

KL1

Koncern

Periode

Ch.reg.nr.

Store engagementer, der før fradrag i henhold til bekendtgørelse om opgørelse og indberetning af store engagementer, udgør 10 pct. eller mere af koncernens ansvarlige kapital, jf. lovens § 23 og § 23 a. Sorteret efter faldende engagement (efter fradrag) i pct. af ansvarlig kapital.

Nr.

Branche )

Kunde

Samlet engagement før fradrag. (lovens § 23 a) kr. 1.000

Fradrag kr. 1000

Engagement uden for handelsbeholdningen efter fradrag i pct. af ansvarlig kapital. (lovens § 23)

Samlet engagement efter fradrag i pct. af ansvarlig kapital med tillæg af kortfristet supplerende kapital (lovens § 23 a)

Samlet procent for engagementer der efter fradrag udgør 10 % eller mere af ansvarlig kapital (jf. lovens § 23, stk. 3)

Samlet procent for engagementer der efter fradrag udgør 10 % eller mere af ansv kap. med till. af kortfr. suppl. kap. (jf. lovens § 23 a, stk. 3)