Bekendtgørelse om opgørelse og indberetning af realkreditinstitutters store engagementer

1. 50 pct. af emissionsgarantier med en oprindelig løbetid på under 1 år, idet der herved forstås alle forpligtelser, som instituttet har til at købe værdipapirer, uanset om papirerne vil blive omfattet af handelsbeholdningen,

1. 50 pct. af garantier stillet for Værdipapircentralens kapitalgrundlag, samt

1. 90% af engagementer med kreditinstitutter i zone A lande, i form af tinglysningsgarantier, jf. realkreditlovens § 40, stk. 2-5, med en løbetid på højest et år, og hvor frigivelsen af garantien alene afhænger af kreditinstituttet.

Finanstilsynet har i sin hidtidige praksis dog også tillagt andre momenter som f.eks. fælles ledelse vægt ved afgørelse af, om der forelå samhørighed.

Som eksempler på grupper af indbyrdes forbundne (»samhørige«) kunder kan nævnes:

1. Selskaber i samme koncern,

1. samlevende personer, uanset om de er gift eller ej,

1. et interessentskab og de enkelte interessenter,

1. en hovedaktionær (hovedanpartshaver) og den pågældendes selskab, og

1. de enkelte afdelinger i et boligselskab og boligselskabet samt mellem afdelingerne indbyrdes.

Ved opgørelsen af størrelsen af engagementet i relation til §§ 65 a og 65 c i realkreditloven kan engagementet reduceres med de fradrag, der fremgår af bekendtgørelsen.

Engagementsgrænserne i loven gælder både i forhold til en enkelt kunde og til en gruppe af indbyrdes forbundne kunder.

Undtaget fra engagementsgrænserne er selskaber, som konsolideres fuldt ud med instituttet (moder-, søster- og datterselskaber). Engagementer med moder- og søsterselskaber er dog omfattet af tilladelseskravet i realkreditlovens § 63, stk. 1.

Hvis der alene foretages en pro rata konsolidering, gælder engagementsgrænserne stadig overfor den pågældende virksomhed, og engagementet (ejerandele plus eventuelle tilgodehavender m.v.) skal indberettes, hvis det overskrider 10 % grænsen.

1. Engagement

Ved et engagement med en kunde eller kundegruppe forstås summen af de kreditrisici, som realkreditinstituttet har med den pågældende kunde eller kundegruppe.

I loven opdeles et engagement med en kunde eller kundegruppe i et engagement uden for handelsbeholdningen og et engagement inden for handelsbeholdningen. Det samlede engagement med en kunde eller en kundegruppe er summen af engagementet uden for handelsbeholdningen og engagementet inden for handelsbeholdningen.

Engagementet udenfor handelsbeholdningen opgøres som summen af følgende poster, jf. realkreditlovens § 65 b:

1. Realkreditudlån, reservefondslån og andre tilgodehavender,

1. garantier og andre poster under stregen,

1. kapitalandele og andre værdipapirer,

1. rente- og valutakursrelaterede poster, og

1. andre mellemværender, der indebærer en kreditrisiko for instituttet.

Det bemærkes, at der er tale om et engagement, uanset det samlede mellemværende med kunden kun kan henføres til en enkelt af ovenstående poster.

Et tilsagn indgår i engagementet fra det tidspunkt, hvor det bevilgede tilsagn er kommet til kundens kendskab. Realkreditinstitutters udstedte lånetilbud indgår dog ikke i engagementet.

Rente- og valutakursrelaterede poster m.v. indgår først i engagementet fra det tidspunkt, hvor der er sket udnyttelse af en trækningsret.

Engagementet opgøres før fradrag af eventuelle regnskabsmæssige nedskrivninger og afskrivninger. Uanset om der regnskabsmæssigt måtte være afskrevet på et engagement, kan engagementet i relation til lovens §§ 65 a og 65 c kun reduceres med det beløb, som tilgodehavendet (i.e. kravet på debitor) civilretligt set er reduceret med.

3.1. Engagement uden for handelsbeholdningen

1. Realkreditlån, reservefondslån og andre tilgodehavender.

Tilgodehavender indgår i opgørelsen af engagementet uanset om disse er efterstillet eller ej.

Eksempler på tilgodehavender uden for handelsbeholdningen:

1. Udlån herunder pantebreve,

1. reservefondslån, jf. realkreditlovens § 47 a, og

1. tilgodehavender i pengeinstitutter.

Udlån inkluderer amortisationskontoen vedrørende kontantlån.

Kaution for trediemands gæld til realkreditinstituttet medregnes kun til kautionistens engagement, hvis mindst en af følgende 3 betingelser er opfyldt:

1. Kautionen er blevet gjort effektiv,

1. kreditten/lånet reelt finansierer kautionisten, og/eller

1. kreditten/lånet udelukkende er bevilget på baggrund af kautionen.

Lovpligtige garantier, som et kreditinstitut i zone A har stillet overfor realkreditinstituttet på vegne af en kunde, skal tillægges det øvrige engagement med kreditinstituttet, jf. realkreditlovens § 65 a, stk. 6, henholdsvis § 65 c, stk. 6. Garantierne fragår derfor med det fulde beløb i opgørelsen af kundens engagement i forhold til grænserne i § 65 a henholdsvis § 65 c.

Garantier stillet overfor realkreditinstituttet af andre virksomheder, herunder forsikringsselskaber, på vegne af en kunde medfører ikke en reduktion af kundens engagement i forhold til grænserne i § 65 a respektive § 65 c.

1. Garantier og andre poster under stregen.

Bestemmelsen i bekendtgørelsens § 3, stk. 3, omfatter modtagne garantier, der er påkrævet i henhold til realkreditlovgivningen, det vil sige garantier, der træder i stedet for den lovbestemte pantsikkerhed:

1. Forhåndslånegarantier,

1. pantebrevs- eller tinglysningsgarantier,

1. skødegarantier, og

1. garantier, der stilles til sikkerhed for, at der opnås den forudsatte pris eller leje for pantet.

Ad. 1:

Forhåndslånegarantier kræves i henhold til realkreditlovens § 40, stk. 1, i de tilfælde, hvor lån ydes på grundlag af ejendommens forventede værdi (forhåndslån). Garantien skal sikre, at lånet bliver indfriet eller nedbragt, hvis det ikke efter udløbet af fristen for byggeriets færdiggørelse kunne være ydet med det bevilgede beløb.

Ad. 2:

Pantebrevs- eller tinglysningsgarantier, herunder konverteringsgarantier, kræves i henhold til realkreditlovens § 40, stk. 2-5, i de tilfælde, hvor der ydes lån uden registreret pantebrev, eller hvor pantebrevet er behæftet med præjudicerende retsanmærkninger, men hvor betingelserne for at udbetale lånet i øvrigt er opfyldt.

Ad. 3:

Skødegarantier kræves i henhold til realkreditlovens § 42, stk. 1, i de tilfælde, hvor et realkreditinstitut udbetaler lån til en debitor, der endnu ikke har endeligt tinglyst skøde på ejendommen. Garantien skal sikre, at lånet bliver indfriet, hvis debitor ikke får adkomst til ejendommen inden for en vis frist.

Ad. 4:

Garantier, der i henhold til realkreditlovgivningen, stilles til sikkerhed for, at der opnås den forudsatte pris eller leje for pantet, jf. § 31, stk. 3, i værdiansættelsesbekendtgørelsen, skal sikre mulighed for, at udbetale lån i de tilfælde, der er omfattet af værdiansættelsesbekendtgørelsens § 31, stk. 1 og 2, nedbringes, enten ved etablering af depot for hele provenuet eller selvskyldnergaranti.

Garantier og indeståelser skal medtages i engagementet med nominelt beløb før fradrag af eventuelle regnskabsmæssige nedskrivninger. Dette gælder, uanset at risikoen på garantien vurderes at være lille.

Der er følgende afvigelser fra denne hovedregel:

1. Indeståelse for sletning af retsanmærkning, hvor det alene beror på realkreditinstituttet at fjerne hindringer for tinglysning på den forudsatte plads, medtages ikke i engagementet med kunden, og

1. konverteringsgarantier, kan ansættes til 1 kr. i følgende tilfælde:

a) Garantien er tillige en indfrielsesgaranti, dvs. en garanti for at lån, der skal omlægges, bliver indfriet, eller

b) garantien er tillige en margingaranti, d.v.s. en garanti der dækker forskellen mellem restgælden på det gamle lån og hovedstolen på det nye lån samt omkostningerne til reetablering af den oprindelige panteretsstilling inden for rammerne af tinglysningslovens §§ 40-41.

Det er i alle tilfælde en forudsætning, at afslutningen af sagen og hermed en ophævelse af konverteringsgarantien alene afhænger af realkreditinstituttet.

1. Kapitalandele og andre værdipapirer.

Eksempler på kapitalandele og andre værdipapirer uden for handelsbeholdningen:

1. Finansielle anlægsaktiver, jf. regnskabsbekendtgørelsens § 2, nr. 14,

1. kapitalandele og andre værdipapirer, der ikke kursreguleres,

1. kapitalandele og andre værdipapirer, der ved kapitaldækningsopgørelsen fratrækkes instituttets ansvarlige kapital, jf. realkreditlovens § 53 d, stk. 1 og 2. Det vil sige:

a) Kapitalandele i et andet kredit- eller finansieringsinstitut, hvor posten overstiger 10 pct. af dettes aktie-, garanti- eller andelskapital. Hele posten er omfattet,

b) efterstillede kapitalindskud i de af litra a omfattede institutter. Hele posten er omfattet, eller

c) andre kapitalandele samt efterstillede kapitalindskud i andre kredit- og finansieringsinstitutter end de af litra a omfattede, der tilsammen overstiger 10 pct. af instituttets ansvarlige kapital før fradrag. Den overskydende del er omfattet, og

1. indeks- og præmieobligationer, samt pantebreve.

Disse poster indgår med deres værdi ifølge kvartals- eller årsregnskaber vedrørende det kvartal eller år, som engagementsopgørelsen vedrører.

Det er uden betydning for opgørelsen af engagementet, om realkreditinstituttet besidder de til kapitalandelene hørende stemmerettigheder.

Vedrørende nr. 3, litra a, bemærkes, at den nominelle værdi kun anvendes ved beregning af andelen. Ved beregningen af fradraget i den ansvarlige kapital anvendes den bogførte værdi.

Værdipapirene indgår ved opgørelsen af engagementet med udstederen af værdipapiret.

1. Rente- og valutakursrelaterede poster.

Følgende rente- og valutakursrelaterede poster indgår i engagementet uden for handelsbeholdningen:

1. Afledte finansielle instrumenter, der ifølge regnskabsbekendtgørelsen ikke skal kursreguleres,

1. afledte finansielle instrumenter, der afdækker forskelle mellem betalingsrækker, jf. § 5, stk. 1 og 2 i bekendtgørelse nr. 601 af 1. juli 1992 om realkreditinstitutters obligationsudstedelse, balanceprincip og renterisiko (obligationsbekendtgørelsen),

1. værdipapirer og afledte finansielle instrumenter, der afdækker indgåede fastkursaftaler, jf. realkreditlovens § 48, stk. 3, samt de derved afdækkede fastkursaftaler, samt

1. beholdninger i henhold til obligationsbekendtgørelsens § 7.

Med hensyn til opgørelse af engagementet henvises til afsnittet nedenfor om rente- og valutakursrelaterede poster m.v. inden for handelsbeholdningen.

1. Andre mellemværender, der indebærer en kreditrisiko for instituttet.

Aktie- og råvarerelaterede poster indgår i engagementet uden for handelsbeholdningen som andre mellemværender med en kreditrisiko. Disse behandles som rente- og valutakursrelaterede poster, jf. ovenfor under pkt. 4.

Herudover er der tale om mellemværender, der ikke henhører under de 4 øvrige kategorier. Hvorledes et konkret mellemværende skal indgå i engagementet, må afhænge af det nærmere indhold af mellemværendet.

3.2. Engagement inden for handelsbeholdningen

Engagementet inden for handelsbeholdningen omfatter:

1. Andre tilgodehavender,

1. kapitalandele og andre værdipapirer, og

1. rente- og valutakursrelaterede poster (poster med modpartsrisiko).

1. Andre tilgodehavender.

Tilgodehavender inden for handelsbeholdningen er de tilgodehavender, der opstår i forbindelse med selve handelen med værdipapirer og afledte finansielle instrumenter (rente-, aktie-, råvare- og valutakursrelaterede poster). Ved tilgodehavender forstås i denne forbindelse kun tilgodehavenderne på modparterne i forretningerne (f.eks. modparten i en obligationsterminsforretning). Tilgodehavenderne omfatter renter, kurtage, marginer og lignende.

1. Kapitalandele og andre værdipapirer.

Alle andre kapitalandele og værdipapirer end dem, der er nævnt ovenfor i afsnit 3.1., indgår i handelsbeholdningen. Som udgangspunkt indgår alle de finansielle omsætningsaktiver, jf. § 2, nr. 14, i regnskabsbekendtgørelsen for realkreditinstitutter, i handelsbeholdningen, medmindre regler i bekendtgørelsen om kapitaldækning bestemmer, at disse er uden for handelsbeholdningen.

Værdipapirer i handelsbeholdningen medtages ved engagementsopgørelsen til den aktuelle kursværdi undtagen obligationer, som medtages til deres nominelle værdi. Årsagen er, at instituttets krav i en konkurssituation vil være obligationernes nominelle værdi.

Værdipapirerne indgår ved opgørelsen af engagementet med udstederen af værdipapiret. Ligeledes medregnes de værdipapirer, der ligger til grund for termins-, future- og optionskontrakter, ved opgørelsen af instituttets engagement med den, der har udstedt værdipapiret.

Hvis et institut har købt realkreditobligationer på termin, medregnes de købte obligationer således med obligationens aktuelle kursværdi ved opgørelsen af engagementet med det pågældende realkreditinstitut. Når obligationerne indgår i instituttets egenbeholdning, medregnes de i engagementet til nominel værdi, jf. ovenfor.

Værdipapirerne indgår i engagementet efter dispositionsprincippet, dvs. at de indgår fra det øjeblik, de er købt, det være sig ved en spothandel eller på en terminskontrakt, eller der er taget en position i værdipapirerne via futures- eller optionskontrakter. Omvendt fragår værdipapirerne fra det øjeblik, der er indgået aftale om salg. Der er således her en forskel sammenlignet med den regnskabsmæssige behandling, hvor værdipapirerne først indgår på afviklingsdagen.

Engagementet med modparten opgøres som anført nedenfor under afsnit 3. III.

1. Rente- og valutakursrelaterede poster (poster med modpartsrisiko).

I. Følgende poster indgår i engagementet i handelsbeholdningen:

1. Afledte finansielle instrumenter baseret på obligationer og renter (renterelaterede poster). Dette omfatter bl.a. swaps, FRA er og optioner på swaps og FRA er samt terminsforretninger, futures og optioner baseret på obligationer, andre gældsinstrumenter og renter,

1. afledte finansielle instrumenter baseret på aktier og aktieindeks (aktierelaterede poster). Dette omfatter terminsforretninger, futures og optioner baseret på aktier og aktieindeks samt warrants,

1. afledte finansielle instrumenter baseret på valuta (valutakursrelaterede poster). Dette omfatter terminsforretninger, futures og optioner baseret på valutaer og guld,

1. afledte finansielle instrumenter baseret på råvarer (råvarerelaterede poster). Dette omfatter terminsforretninger, futures og optioner baseret på bl.a. metaller (bortset fra guld), landbrugsvarer og energi, og

1. repo- og reverseforretninger omfatter kun sådanne forretninger, der er indgået med obligationer eller aktier som underliggende aktiv, og som enten er indgået med en markedsdeltager, jf. definitionen i § 6, stk. 5, i bekendtgørelse om realkreditinstituttes kapitaldækning, eller opfylder følgende betingelser:

a) Mellemværenderne værdiansættes dagligt til markedsværdi,

b) sikkerheden justeres ved væsentlige ændringer i værdien af de pågældende værdipapirer,

c) instituttets fordringer kan modregnes med modpartens fordringer, såfremt modparten misligholder, og

d) forudsætningerne nævnt under pkt. i og ii fremgår af den indgåede kontrakt med den pågældende modpart.

II. Følgende poster indgår ikke i engagementet:

1. Spotforretninger, og

1. følgende kontrakter, der er undtaget i henhold til bilag 6, afsnit XI, nr. 3, i bekendtgørelse om realkreditinstitutters kapitaldækning:

a) Garanterede rente-, aktie- og valutakursrelaterede kontrakter, jf. kapitaldækningsbekendtgørelsens § 8,

b) kontrakter, der indgås alene for at opgøre en tidligere indgået kontrakt. Begge kontrakter kan udelades, hvis de er indgået med samme modpart, med samme hovedstol, i samme valuta samt med samme udløbsdag. Såfremt hovedstolene ikke er identiske, men de øvrige betingelser er opfyldt, kan den del af kontrakterne, som fuldt ud dækker hinanden, udelades,

c) udstedte rente-, aktie-, og valutaoptioner, og

d) råvare- og valutakurskontrakter med en oprindelig løbetid på 14 dage eller derunder.

III. Opgørelsen af engagementet i handelsbeholdningen.

Ved opgørelse af et engagement medtages alle de af de nævnte poster, der er indgået med den pågældende modpart. Hver kontrakt indgår med summen af kontraktens markedsværdi og et tillæg for det potentielle fremtidige engagement.

Markedsværdien for hver enkelt kontrakt beregnes i henhold til reglerne i kapitel 6, §§ 71 til 78, i regnskabsbekendtgørelsen for realkreditinstitutter. Markedsværdien indgår dog kun i engagementet, hvis denne er positiv.

Tillægget for det potentielle fremtidige engagement beregnes som en procentdel af kontraktens hovedstol. Tillægget afhænger af det underliggende instrument samt kontraktens restløbetid. Tillæggene fremgår af bilag 1 for hver af de ovenfor nævnte kontrakter. Tillægget beregnes også i de tilfælde, hvor kontraktens markedsværdi er negativ. Engagementet består da alene af tillægget.

Repoforretninger behandles som spotsalg og terminkøb. Dette indebærer, at de værdipapirer, der indgår i repoforretningen, forbliver i overdragerens balance, og dermed skal medregnes i engagementet med udstederen af værdipapiret, som hvis værdipapirerne var forblevet i egenbeholdningen. Engagementet med modparten opgøres, som hvis der var tale om en enkeltstående terminsforretning.

Reverseforretningerne opgøres som spotkøb og terminssalg. Dette indebærer, at værdipapirerne ikke indgår i instituttets engagement med udstederen af værdipapirerne. Engagementet med modparten opgøres, som hvis der var tale om en enkeltstående terminsforretning.

Aktielåneforretninger på standardvilkår udarbejdet af Finansrådet, Børsmæglerforeningen og Københavns Fondsbørs behandles som repo- eller reverseforretninger afhængigt af, om instituttet udlåner aktier eller låner aktier.

Har instituttet indgået aftale om netting med en modpart, og opfylder aftalen betingelserne for aftaler om netting angivet i afsnit XI i bilaget om udfyldelse af indberetningsskemaerne i bekendtgørelse om realkreditinstitutters kapitaldækning, kan instituttet foretage netting af kontrakter med modpartsrisiko i overensstemmelse med reglerne i samme afsnit XI om virkningen af aftaler om netting. Netting kan kun foretages for de kontrakter med modpartsrisiko, der er omfattet af aftalen.

1. Fradragene

4.1 Definitioner

Zone A

Ved lande i zone A forstås medlemsstaterne i EU, andre lande, der er fulde medlemmer af OECD, samt andre lande, der har indgået særlige låneoverenskomster med Den Internationale Valutafond (IMF) og er tilknyttet Den almindelige Låneoverenskomst (GAB). Et land, der som følge af manglende betalingsevne omlægger sin udenlandske statsgæld, udelukkes fra zone A i en periode på 5 år.

En oversigt over landene i zone A, findes i bilagene til bekendtgørelse om realkreditinstitutters kapitaldækning.

Nulvægtning

Artikel 7 i solvensdirektivet giver medlemstaterne i EU mulighed for at fastsætte en vægtning på 0 for egne regionale og lokale myndigheder, såfremt der ikke er nogen forskel på risikoen ved fordringer på disse og fordringer på centralregeringen.

I Danmark anerkendes de øvrige medlemsstaters meddelelse af nulvægtning.

Andre obligationer

Der er tale om obligationer, som er underkastet en særlig regulering med henblik på at beskytte indehaverne af disse obligationer. Alle danske realkreditobligationer og obligationer udstedt af KommuneKredit, DLR og Danmarks Skibskreditfond omfattes af direktivbestemmelsen. Herudover er obligationer fra en del tyske og italienske obligationsudstedere omfattet.

Multilaterale udviklingsbanker

Herved forstås følgende banker: Verdensbanken (Den Internationale Bank for Genopbygning og Økonomisk Udvikling), Den Internationale Finansieringsinstitution, Den Interamerikanske Udviklingsbank, Den Asiatiske Udviklingsbank, Den Afrikanske Udviklingsbank, Europarådets Bosættelsesfond, Den Nordiske Investeringsbank, Den Caraibiske Udviklingsbank, Den Europæiske Bank for Genopbygning og Udvikling, Den Europæiske Investeringsfond og Det Interamerikanske Investeringsselskab.

Noterede værdipapirer

Herved forstås værdipapirer, der enten er noteret på en børs, eller er faktisk omsættelige og regelmæssigt noteret på andre regulerede markeder, jf. artikel 16 i investeringsservicedirektivet (93/22/EØF).

4.2. Fradragene

De fradrag, der er opregnet i bekendtgørelsens § 4, er baseret på bestemmelser i direktivet om store engagementer, og de kan opfattes som en risikomæssig korrektion til engagementerne.

Der er ikke pligt til at anvende fradragene. En undladelse af anvendelse af fradragene medfører dog ikke ændring af engagementsgrænserne eller af indberetningspligten.

Inden, der foretages fradrag, skal det samlede engagement med den pågældende debitor opgøres som beskrevet i afsnit 3.

Fradragene opdeles i:

1. Fradrag i engagementet med kunden som følge af kundens bonitet, og

1. fradrag i engagementet med kunden som følge af, at de stillede sikkerheder giver fradrag (sikkerhedernes bonitet).

Ved opgørelsen af engagementet foretages der fradrag i henhold til pkt. 1 eller i henhold til pkt. 2. Det bemærkes, at hvis kundens bonitet giver fradrag, kan engagementet efter fradrag i relation til grænserne i RKL §§ 65 a og 65 c ikke reduceres yderligere med stillede sikkerheder.

1. Fradrag i engagementet med kunden som følge af kundens bonitet.

I. Fradrag på 100 pct.:

1. Engagementer med Den Europæiske Union,

1. engagementer med centralregeringer eller centralbanker i zone A,

1. engagementer med regionale og lokale myndigheder i EU´s medlemsstater eller i lande, som Fællesskabet har indgået aftale med. En forudsætning for fradraget er, at debitorerne har fået nulvægtsstatus, og

1. engagementer med centralregeringer og/eller centralbanker i zone B giver fradrag på 100 %, såfremt engagementet er i den nationale valuta, og såfremt instituttet har finansieret sig i samme valuta.

II. Fradrag på 90 pct.:

1. Den del af engagementet med et realkreditinstitut, der består af instituttets egenbeholdning af realkreditobligationer udstedt af det pågældende realkreditinstitut, og

1. den del af engagementet med andre obligationsudstedere (jf. bekendtgørelsens § 2, stk. 1, nr. 8), der består af instituttets egenbeholdning af obligationer udstedt af den pågældende udsteder.

I begge tilfælde er udgangspunktet for engagementsopgørelsen, at obligationerne er opgjort til nominel værdi.

1. Den del af engagementet med andre kreditinstitutter i zone A, der består af tinglysningsgarantier med en løbetid på maksimalt 1 år, og hvor garantiens frigivelse alene afhænger af kreditinstituttet.

Det tredje 90 pct. fradrag omfatter de tilfælde, hvor frigivelse af tinglysningsgarantier alene afhænger af kreditinstituttet. Der kan være tale om nogle formelle forhold, som ikke er faldet på plads, f.eks. aflysning af et gammelt pantebrev eller sletning af andre retsanmærkninger, men hvor kreditinstituttet har opnået de nødvendige respektpåtegninger, og det/de gamle lån i øvrigt kan dokumenteres indfriet. Sådanne tinglysningsgarantier kan bogføres med 1 kr. hos garantistiller.

Det er herudover en betingelse, at garantierne har en oprindelig løbetid på højest et år, jf. EU-direktiv om store engagementer, art. 4, stk. 7, litra i. Dette indebærer, at garantierne skal være udformet således, at kreditinstitutterne forpligter sig til at indfri lånet, hvis der ikke er opnået tinglyst pantebrev uden retsanmærkninger inden for et år. Hvis det skønnes, at det vil tage længere tid, må garantien være udformet med længere løbetid, og i så fald er fradraget kun på 80 pct.

Endeligt er det en betingelse, at realkreditinstituttet har modtaget en erklæring fra kreditinstituttet om, at der er tale om 1 kr.-garantier. Først på dette tidspunkt kan realkreditinstituttet fradrage 90 pct. af engagementet.

III. Fradrag på 80 pct.:

Engagementer med kreditinstitutter, fondsmæglerselskaber, fondsbørser, autoriserede markedspladser, og clearingcentraler i zone A kan reduceres med 80%. Dette gælder dog ikke den del af engagementet, der:

1. Består af kapitalandele og efterstillede tilgodehavender, eller

1. er omfattet af nr. II ovenfor (90%´s fradrag).

IV. Fradrag på 50 pct.:

1. Engagementer bestående af garantier stillet over for Danmarks Nationalbank eller en clearingcentral i forbindelse med afvikling af betalinger ved værdipapirtransaktioner, og

1. engagementer bestående af ikke-balanceførte poster med mellemliggende/lav risiko, jf. klassificeringen i bilag 6 til bekendtgørelsen om realkreditinstitutters kapitaldækning. Der er her tale om:

a) Emissionsgarantier med en oprindelig løbetid på under 1 år. Herved forstås alle forpligtelser, som instituttet har til at købe værdipapirer, uanset om papirerne vil blive omfattet af handelsbeholdningen. Note Issuance Facilities (NIFs) og Revolving Underwriting Facilities (RUFs) og lignende, der indebærer en forpligtelse for instituttet til at købe værdipapirer, er ikke omfattet af fradraget, og

b) garantier stillet for Værdipapircentralens kapitalgrundlag.

1. Fradrag i engagementet med kunden som følge af, at de stillede sikkerheder giver fradrag.

I. Fradrag på 100 pct.:

1. Engagementer garanteret af Den Europæiske Union,

1. engagementer garanteret af centralregeringer eller centralbanker i zone A,

1. engagementer garanteret af regionale og lokale myndigheder i EU´s medlemsstater eller lande, som Fællesskabet har indgået aftale med. En forudsætning for fradraget er, at de pågældende myndigheder har fået nulvægtsstatus,

1. engagementer sikret ved pant i

indlån i det långivende institut eller i et kreditinstitut, der er långiverens moder- eller datterselskab.

indlånsbeviser udstedt af det långivende institut eller et kreditinstitut, der er moder- eller datterselskab til det långivende institut, og deponeret hos et af disse institutter, uanset hvilket, og

1. engagementer sikret ved pant i beboelsesejendomme, herunder stuehuse til landbrugsejendomme, kan reduceres med den del af sikkerheden, der ligger indenfor 50 pct. af værdien af den pågældende faste ejendom.

Værdien skal altid opgøres i forhold til værdien på opgørelsestidspunktet og ikke på udbetalingstidspunktet. Hvis værdien af ejendommen på opgørelsestidpunktet er faldet i forhold til udbetalingstidspunktet, skal værdien på opgørelsestidspunktet lægges til grund. Såfremt værdien på opgørelsestidspunktet er steget i forhold til værdien på udbetalingstidspunktet, kan værdien på opgørelsestidspunktet lægges til grund.

For så vidt angår andelen af samtlige landbrugsejendomme, der er beboelse, ændres denne hvert år på baggrund af oplysninger i statens vurderingsregister (SVUR). Realkreditrådet offentliggør hvert år den pågældende beboelseskvotient.

Ved årsreguleringen eller ved ændrede almindelige ejendomsvurderinger benyttes disse værdier fra og med udgangen af det kvartal, hvorefter de foreligger.

Hvis låntagerdelen (den del af lånet, som ikke er sikret ved en garanti, jf. bekendtgørelsens § 3, stk. 3 og § 4, stk. 1) og 3)) er pantsikret inden for 50 % af værdien af den pågældende ejendom, vil låntagerdelen kunne reduceres til nul. Hvis en del af låntagerdelen er pantesikret uden for 50 % af ejendomsværdien, vil denne del skulle medregnes fuldt ud. Ved fradrag for den del af et engagement, der er pantsikret inden for 50 % af ejendomsværdien, skal der tages højde for foranstående hæftelser.

II. Fradrag på 90 pct.:

1. Engagementer sikret ved pant i noterede værdipapirer udstedt af en centralregering eller centralbank i zone A,

1. engagementer sikret ved pant i noterede værdipapirer udstedt af EU-institutioner, og

1. engagementer sikret ved pant i noterede værdipapirer udstedt af regionale og lokale myndigheder i EU´s medlemsstater eller i lande som Fællesskabet har indgået aftale med. En forudsætning for fradraget er, at debitorerne har fået nulvægtsstatus.

I disse tilfælde udgør fradraget 90% af værdipapirets officielt noterede kursværdi.

Pant i noterede værdipapirer, der er garanterede af ovennævnte institutioner, men ikke udstedt af disse, giver ikke fradrag, medmindre udstederen henhører under nr. III nedenfor. Fradraget er i så fald på 2/3.

III. Fradrag på 2/3:

1. Engagementer sikret ved pant i værdipapirer udstedt af kreditinstitutter i zone A, herunder realkreditobligationer. Dette gælder dog ikke værdipapirer, der har status som efterstillet andre tilgodehavender og kapitalandele i kreditinstituttet, og

1. engagementer, der er sikret ved pant i obligationer udstedt af Den Europæiske Investeringsbank eller multilaterale udviklingsbanker.

I begge tilfælde gælder, at engagementet kan reduceres med 2/3 af værdipapirets officielt noterede kursværdi.

1. Indberetning

5.1. Indberetningsskemaet

1. Indberetning.

Alle institutter skal kvartalsvis indberette de engagementer, der samlet (dvs. engagementet uden for handelsbeholdningen plus engagementet inden for handelsbeholdningen) og før fradrag udgør mindst 10 pct. af instituttets ansvarlige kapital med tillæg af eventuel kortfristet supplerende kapital.

Den ansvarlige kapital opgøres i overensstemmelse med reglerne i realkreditlovens § 53 a og svarer til den ansvarlige kapital ultimo kvartalet i solvensopgørelsen (skema RISV. 3, post 8).

Løbende overskud medregnes ikke i den ansvarlige kapital ultimo kvartalet.

Årets overskud indgår først i den ansvarlige kapital, når regnskabet er revideret og godkendt af bestyrelsen. Årets underskud modregnes løbende i den ansvarlige kapital.

Ved opgørelsen af grænserne tillægges den del af instituttets eventuelle kortfristede supplerende kapital, der kan medtages ved solvensopgørelsen (jf. skema RISV. 3, post nr. 11). Dette indebærer, at instituttet kun kan medregne den kortfristede supplerende kapital med 5,7% af de vægtede poster med markedsrisiko (jf. realkreditlovens § 53 g, stk. 2).

Indberetningen foretages på skema RISE/skema RKSE (koncerner). I skemaet angives engagementets løbenr., branche, kundens navn, det samlede engagement før fradrag (lovens § 65 c), fradrag, engagementet uden for handelsbeholdningen efter fradrag i procent af den ansvarlige kapital samt samlet engagement efter fradrag i procent af den ansvarlige kapital med tillæg af eventuel kortfristet supplerende kapital.

Engagementerne skal indberettes således, at de indgår i faldende orden. Det engagement, der er størst efter fradrag, anføres således som nr. 1 o.s.v.

Engagementer med virksomheder, der indgår fuldt i konsolideringen i henhold til realkreditlovens § 77, stk. 10 eller stk. 13, skal indberettes med et fradrag svarende til engagementets størrelse. Disse engagementer indberettes nederst i skemaet.

I opgørelsen af engagement med datterselskaber, der driver forsikringsvirksomhed, medregnes summen af kapitalandele og efterstillede kapitalindskud efter reduktion med koncernens andel af forsikringsselskabets solvensmargin (jf. fradraget i den ansvarlige kapital efter realkreditlovens § 53 d, stk. 4.).

1. Institutter, der ikke medregner kortfristet supplerende kapital.

For institutter, der ikke medregner kortfristet supplerende kapital, er kapitalen ved opgørelserne i relation til realkreditlovens § 65 a og § 65 c den samme. Disse institutter skal derfor alene indberette engagementer, der før fradrag overstiger 10 pct.´s grænsen i lovens § 65 c. Engagementernes størrelse skal ligeledes kun beregnes efter lovens § 65 c.

Næstsidste søjle i indberetningsskemaet (»Engagement uden for handelsbeholdningen efter fradrag i % af ansvarlig kapital«) udfyldes derfor med nuller. I sidste søjle anføres ud for hvert enkelt engagement, der efter fradrag udgør mindst 10 pct. af den ansvarlige kapital med tillæg af eventuel kortfristet supplerende kapital, den aktuelle andel i procent. Ud for de øvrige engagementer anføres nuller. Nederst i sidste søjle anføres summen af de engagementer, der efter fradrag udgør 10% eller mere af den ansvarlige kapital med tillæg af kortfristet supplerende kapital.

1. Institutter, der medregner kortfristet supplerende kapital.

Institutter, der medregner kortfristet supplerende kapital, skal derimod ved indberetningen medtage samtlige engagementer, der opfylder mindst et af følgende kriterier:

1. Engagementet, der ligger uden for handelsbeholdningen, udgør før fradrag mindst 10 pct. af den ansvarlige kapital, og/eller

1. det samlede engagement (indenfor og udenfor handelsbeholdningen) udgør før fradrag mindst 10 pct. af den ansvarlige kapital med tillæg af kortfristet supplerende kapital.

Disse institutter skal således udfylde samtlige søjler i indberetningsskemaet som ovenfor angivet.

Engagementerne anføres efter faldende værdi af samlet engagement i kroner efter fradrag. Det er dog valgfrit, om indberetningen sker efter faldende orden i næstsidste eller sidste søjle.

Disse institutter beregner desuden såvel summen af engagementer uden for handelsbeholdningen, der efter fradrag udgør 10 % eller mere af den ansvarlige kapital, som summen af de engagementer inden for og uden for handelsbeholdningen, der efter fradrag udgør 10% eller mere af den ansvarlige kapital med tillæg af kortfristet supplerende kapital.

5.2. Indberetningernes form m.v.

Indberetning skal ske på maskinlæsbart medium, dog kan Finanstilsynet bestemme, at indberetning skal ske på papir.

Finanstilsynet vil først kræve indberetning på maskinlæsbart medium fra det tidspunkt, hvorfra regnskabsindberetningerne kræves indberettet herpå.

Bilag 3

Indberetningsskemaer

) Brancheinddeling se bilag 2, afsnit 1.

) Brancheinddeling se bilag 2, afsnit 1.

Opgørelse og indberetning af store engagementer

RISE 1

Institut

Periode

Ch.regn.nr.

Store engagementer, der før fradrag i henhold til bekendtgørelse om opgørelse og indberetning af store engagementer udgør 10% eller mere af instituttets ansvarlige kapital, jf. lovens § 65 a og § 65 c. Sorteret efter faldende engagement (efter fradrag) i % af ansvarlig kapital.

Nr.

Branche )

Kunde

Samlet engagement før fradrag (lovens § 65 c) Kr. 1.000

Fradrag Kr. 1.000

Engagement uden for handelsbeholdningen efter fradrag i % af ansvarlig kapital (lovens § 65 a)

Samlet engagement efter fradrag i % af ansvarlig kapital med tillæg af kort-fristet supplerende kapital (lovens § 65 c)

Sum af engagementer der efter fradrag udgør 10% eller mere af ansvarlig kapital

Sum af engagementer der efter fradag udgør 10% eller mere af ansvarlig kapital med tillæg af kortfristet supplerende kapital

Opgørelse og indberetning af store engagementer

RKSE 1

Koncern

Periode

Ch.regn.nr.

Store engagementer, der før fradrag i henhold til bekendtgørelse om opgørelse og indberetning af store engagementer udgør 10% eller mere af koncernens ansvarlige kapital, jf. lovens § 65 a og § 65 c. Sorteret efter faldende engagement (efter fradrag) i % af ansvarlig kapital.

Nr.

Branche )

Kunde

Samlet engagement før fradrag (lovens § 65 c) Kr. 1.000

Fradrag Kr. 1.000

Engagement uden for handelsbeholdningen efter fradrag i % af ansvarlig kapital (lovens § 65 a)

Samlet engagement efter fradrag i % af ansvarlig kapital med tillæg af kort-fristet supplerende kapital (lovens § 65 c)

Sum af engagementer der efter fradrag udgør 10% eller mere af ansvarlig kapital

Sum af engagementer der efter fradag udgør 10% eller mere af ansvarlig kapital med tillæg af kortfristet supplerende kapital