Bekendtgørelse om regnskab og revision m.v. af regnskaberne for modtagere af tilskud fra Finansministeriets puljer efter lov om visse spil, lotterier og væddemål

Bekendtgørelsen omfatter regnskabsaflæggelse for tilskud efter lovens § 6 H, stk. 1, nr. 1, jf. kapitel 3, og § 6 H, stk. 1, nr. 2, jf. kapitel 4, og revision af tilskudsmodtagernes regnskaber.

Bortset fra de tilskudsmodtagere, der er nævnt i § 4, stk. 1 og § 13, stk. 1, skal alle tilskudsmodtagere senest den 1. september i kalenderåret efter det regnskabsår, hvori tilskuddet er modtaget, indsende følgende materiale til Finansstyrelsen:

Regnskabsåret er 12 på hinanden følgende måneder.

• tilskudsmodtagerens reviderede årsregnskab,

1. en kortfattet beretning over anvendelsen af tilskudsmidlerne, eventuelt i form af tilskudsmodtagerens årsberetning.

Regnskabet skal give et retvisende billede af tilskudsmodtagerens aktiver og passiver, økonomiske stilling samt resultat. Modtagne tilskud efter loven skal indtægtsføres og være specificeret i regnskabet. Er tilskuddet modtaget til konkrete formål efter lovens § 6 H, stk. 1, nr. 2, jf. kapitel 4, skal det fremgå af regnskabet, at tilskuddet er anvendt til opfyldelse af det angivne formål.

Regnskabet skal underskrives af samtlige medlemmer af tilskudsmodtagerens bestyrelse, forretningsudvalg eller et andet ledelsesorgan, der tegner tilskudsmodtageren.

Finansstyrelsen kan kræve dokumentation for tilskudsmodtagerens tegningsregler og for, at ledelse og revisor er lovligt valgt i overensstemmelse med tilskudsmodtagerens vedtægter.

Modtagere af tilskud på under 100.000 kr. skal efter påkrav indsende en revisorerklæring på en standardblanket, som udarbejdes af Finansstyrelsen.

Blanketten skal underskrives af tilskudsmodtagerens ledelse og en af tilskudsmodtageren valgt revisor, der bør være regnskabskyndig, men ikke behøver at være registreret eller statsautoriseret. Revisor skal være uafhængig af tilskudsmodtagerens virksomhed og må ikke have nogen personlig eller økonomisk interesse i revisionens udfald.

Revisor skal påse, at

1. tilskudsmodtagerens årsregnskab er udarbejdet i overensstemmelse med bestemmelserne i § 3, stk. 1 og 2,

1. tilskuddet er anvendt i tilskudsåret, og

1. tilskudsmidlerne er anvendt sparsommeligt.

Årsregnskabet for modtagere af tilskud på 100.000 kr. til og med 499.999 kr. skal være revideret af en af tilskudsmodtageren valgt revisor, der bør være regnskabskyndig, men ikke behøver at være registreret eller statsautoriseret. Revisor skal være uafhængig af tilskudsmodtagerens virksomhed og må ikke have nogen personlig eller økonomisk interesse i revisionens udfald.

Regnskabet skal være underskrevet af revisor.

Revisor skal påse, at

1. tilskudsmodtagerens årsregnskab er udarbejdet i overensstemmelse med bestemmelserne i § 3, stk. 1 og 2,

1. tilskuddet er anvendt i tilskudsåret, og

1. tilskudsmidlerne er anvendt sparsommeligt.

Årsregnskabet for modtagere af tilskud på 500.000 kr. og derover skal være revideret af en registreret eller statsautoriseret revisor.

Revisionen foretages efter reglerne i §§ 7-12.

Revisionen foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, således som dette begreb er fastlagt i § 3 i lov om revision af statens regnskaber m.m.

Ved revisionen efterprøves, om

Der foretages en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de modtagne midler og ved driften af den organisation, der er omfattet af regnskabet.

1. regnskabet er rigtigt, og

1. de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med de meddelte bevillinger, med love og andre forskrifter.

Revisionens omfang afhænger af tilskudsmodtagers administrative struktur og forretningsgange, herunder den interne kontrol og andre forhold af betydning for regnskabsaflæggelsen.

Der foretages sædvanligvis revision i årets løb. Som led i revisionen undersøger revisor de eksisterende forretningsgange, herunder forretningsgange med henblik på at påse, om den interne kontrol er betryggende. Ud over systemrevision udfører revisor i nødvendigt omfang substansrevision. Revision udføres som udgangspunkt ved stikprøvevise undersøgelser. Uanmeldt kasse- eller beholdningseftersyn indgår i revisionen.

Ved den afsluttende revision påses det, at årsregnskabet er opstillet i overensstemmelse med de gældende regler, og at det ikke indeholder væsentlige fejl eller mangler, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen er i overensstemmelse med de meddelte bevillinger, love og andre forskrifter.

Ved forvaltningsrevisionen undersøges det, om der er taget skyldige økonomiske hensyn ved tilskudsmodtagers forvaltning.

Tilskudsmodtageren skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for bedømmelsen af tilskudsmodtagerens regnskab. Tilskudsmodtageren skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser, denne finder nødvendige, og skal sørge for at revisor får de oplysninger og den bistand, som revisor anser for nødvendig for udførelsen af sit hverv.

Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væsentlig betydning i forbindelse med tips- og lottomidlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give tilskudsmodtageren meddelelse derom, samt påse, at tilskudsmodtageren inden 3 uger giver Finansstyrelsen meddelelse herom. I modsat fald er det revisors pligt at orientere Finansstyrelsen. Revisors bemærkninger indsendes sammen med meddelelsen.

Det reviderede årsregnskab forsynes med en revisionspåtegning. Forbehold skal fremgå af påtegningen.

Revisor skal føre en revisionsprotokol, hvor der skal indføres oplysninger om

Revisor skal redegøre for den udførte forvaltningsrevision, jf. § 7, stk. 3.

Det skal i protokollatet til årsregnskabet oplyses, om

1. regnskabet er revideret i overensstemmelse med reglerne i denne bekendtgørelse,

1. hvilke revisionsarbejder, der er udført og resultaterne heraf,

1. væsentlige usikkerheder, fejl eller mangler vedrørende organisationens bogholderi, regnskabsvæsen eller interne kontrol, og

1. tilskuddet er anvendt i tilskudsåret.

1. revisor opfylder lovgivningens habilitetsbestemmelser,

1. revisor under revisionen har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om,

1. revisionen har givet anledning til bemærkninger med hensyn til, om tilskuddet er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkår, og

1. revisionen har givet anledning til bemærkninger med hensyn til, om tilskudsgrundlaget er opgjort i overensstemmelse med gældende regler.

I revisionsprotokollen indføres endvidere oplysninger om særlige rapporter eller erklæringer, afgivelse af særlige beretninger, rådgivning og assistance.

Genpart af revisionsprotokollatet indsendes af tilskudsmodtageren til Finansstyrelsen sammen med det påtegnede årsregnskab.

Modtagere af tilskud på under 100.000 kr. skal efter påkrav indsende en revisorerklæring på en standardblanket, som udarbejdes af Finansstyrelsen.

Blanketten skal underskrives af tilskudsmodtagerens ledelse og en af tilskudsmodtageren valgt revisor, der bør være regnskabskyndig, men ikke behøver at være registreret eller statsautoriseret. Revisor skal være uafhængig af tilskudsmodtagerens virksomhed og må ikke have nogen personlig eller økonomisk interesse i revisionens udfald.

Revisor skal påse, at

1. tilskudsmodtagerens årsregnskab er udarbejdet i overensstemmelse med bestemmelserne i § 3, stk. 1 og 2,

1. tilskuddet er anvendt i tilskudsåret, og

1. tilskudsmidlerne er anvendt sparsommeligt til det angivne formål.

Årsregnskabet for modtagere af tilskud på 100.000 kr. til og med 499.999 kr. skal være revideret af en af tilskudsmodtageren valgt revisor, der bør være regnskabskyndig, men ikke behøver at være registreret eller statsautoriseret. Revisor skal være uafhængig af tilskudsmodtagerens virksomhed og må ikke have nogen personlig eller økonomisk interesse i revisionens udfald.

Regnskabet skal være underskrevet af revisor.

Revisor skal påse, at

1. tilskudsmodtagerens årsregnskab er udarbejdet i overensstemmelse med bestemmelserne i § 3, stk. 1 og 2,

1. tilskuddet er anvendt i tilskudsåret,

1. at regnskabsaflæggelsen for anskaffelsen eller projektet er rigtigt og uden væsentlige fejl eller mangler, og

1. tilskudsmidlerne er anvendt sparsommeligt til det angivne formål.

For tilskud på under 500.000 kr. kan Finansstyrelsen indkalde regnskabet for anskaffelsen eller projektet med tilhørende ledelseserklæring fra tilskudsmodtager. Herunder kan Finansstyrelsen indkalde grunddokumentation for de afholdte udgifter.

Årsregnskabet for modtagere af tilskud på 500.000 kr. og derover skal være revideret af en registreret eller statsautoriseret revisor.

Revisionen foretages efter reglerne i §§ 17-22.

Revisionen foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, således som dette begreb er fastlagt i § 3 i lov om revision af statens regnskaber m.m.

Ved revisionen efterprøves, om regnskabet for anskaffelsen eller projektet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med de meddelte bevillinger, med love og andre forskrifter.

Der foretages en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af tilskudsmidlerne.

Revisionens omfang afhænger af tilskudsmodtagers administrative struktur og forretningsgange, herunder den interne kontrol og andre forhold af betydning for regnskabsaflæggelsen.

Ved revisionen skal revisor endvidere efterprøve, om

Revisionen udføres ved stikprøvevise undersøgelser.

1. regnskabsaflæggelsen for anskaffelsen eller projektet er rigtig, dvs. uden væsentlige fejl og mangler,

1. tilskudsbetingelserne er opfyldt,

1. tilskuddet er anvendt i tilskudsåret til det angivne formål,

1. tilskudsmodtager har udvist sparsommelighed, og

1. de oplysninger, som tilskudsmodtager har meddelt Finansstyrelsen om formålet med tilskuddet, er dokumenterede.

Tilskudsmodtageren skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for bedømmelsen af regnskabet samt for revisors vurdering af forvaltningen, herunder mål og opnåede resultater. Tilskudsmodtageren skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser, denne finder nødvendige, og skal sørge for at revisor får de oplysninger og den bistand, som revisor anser for nødvendig for udførelsen af sit hverv.

Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væsentlig betydning i forbindelse med midlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give tilskudsmodtageren meddelelse derom, samt påse, at tilskudsmodtageren inden 3 uger giver Finansstyrelsen meddelelse herom. I modsat fald er det revisors pligt at orientere Finansstyrelsen. Revisors bemærkninger indsendes sammen med meddelelsen.

Det samme gælder, hvis revisor under sin revision eller på anden måde bliver opmærksom på, at det bevilgede formåls gennemførelse er usikker af økonomiske eller andre grunde.

Det reviderede regnskab forsynes med en påtegning. Forbehold skal fremgå af påtegningen.

Revisor skal afgive en revisionsberetning med revisors vurdering og konklusion vedrørende den udførte revision, jf. § 17. Det skal fremgå, om regnskabet er revideret i overensstemmelse med reglerne i denne bekendtgørelse. Beretningen kan afgives i tilslutning til påtegningen eller i en revisionsprotokol.

Genpart af revisionsberetningen indsendes af tilskudsmodtager til Finansstyrelsen sammen med det påtegnede regnskab.

For tilskud over 100.000 kr. kan Finansstyrelsens interne revision udøve revisionsmæssig kontrol i det omfang, det skønnes påkrævet. Tilskudsmodtager og dennes revisor skal efter anmodning give Finansstyrelsens interne revision adgang til at foretage de undersøgelser, denne finder nødvendige, og skal sørge for, at Finansstyrelsens interne revision får de oplysninger og den bistand, denne finder påkrævet for udførelsen af kontrollen.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. juni 2000 og har virkning for tilskud, som bevilges efter 1. juli 2000.

Finansministeriet, den 5. maj 2000, den 5. maj 2000

/Mogens Lykketoft Hans Henrik H. Østergaard/