Bekendtgørelse om revision af kommunernes og amtskommunernes samt Københavns og Frederiksberg Kommuners regnskaber på visse dele af det sociale område

Bekendtgørelsen finder anvendelse på revisionen af regnskaber for de udgifter, som ifølge lov om social service, lov om aktiv socialpolitik, lov om social pension, lov om delpension, lov om dagpenge ved sygdom eller fødsel og lov om børnetilskud og forskudsvis udlagte børnebidrag, er omfattet af ordninger om refusion eller tilskud i øvrigt fra staten.

Vedkommende kommunes eller amtskommunes revisor udfører revisionen.

Revisionen skal udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, som det er fastlagt i § 3 i lov om revisionen af statens regnskaber m.m. Det skal efterprøves, om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter, samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Der skal foretages en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler og ved driften af de virksomheder, der er omfattet af regnskabet.

Revisor efterprøver ved revisionsbesøg i løbet af året, om kommunens eller amtskommunens forretningsgange er hensigtsmæssige og betryggende, herunder sagsbehandlingen inden for de berørte områder og anvendelsen af edb-systemer.

Revisionen skal tilrettelægges blandt andet under hensyn til dens betydning for de statslige myndigheder.

På baggrund af Socialministeriets analyser og vurderinger kan Socialministeriet forlange, at revisor foretager en særlig omfattende gennemgang (temarevision) af et eller flere sagsområder og redegør for resultaterne af gennemgangen i den årlige revisionsberetning.

Revisionen af personsager skal, som udgangspunkt, omfatte et antal sager inden for hver enkelt hovedområde af de sociale ydelser, samt for hver enkelt af de konti, for hvilke der skal ske personbogføring, jf. Socialministeriets bekendtgørelse om kommunernes og amtskommunernes samt Københavns og Frederiksberg Kommuners regnskabsaflæggelse og statsrefusion m.v. på visse dele af det sociale område. Revisor kan undlade at foretage personsagsgennemgang hvert år indenfor områder eller konti, hvor revisor ad anden vej har tilvejebragt en begrundet overbevisning om - f.eks. via systemanalystisk revision - at sagsbehandlingen på området er betryggende. I sådanne tilfælde skal revisor redegøre for sine overvejelser og begrundelser for fravalget.

Ved udvælgelsen af stikprøver skal der sikres en relevant repræsentativitet. Metoden kan være såvel rent statistisk baseret som baseret på revisors konkrete og generelle erfaringer med fejlrisikoen på det enkelte område. Udvælgelsen af stikprøver skal under alle omstændigheder ske ud fra et væsentlighedskriterium. Samtidig skal den ske med særlig vægt på nyetablerede sager på områder, hvor der er adgang til at udøve et skøn.

Revisor efterprøver, om man ved sagsoprettelse og ved opfølgning udnytter mulighederne for at foretage, evt. elektronisk, kontrol af oplysninger om økonomiske forhold, herunder at der i fornødent omfang sker sammenholdelse af oplysninger fra forskellige registre, bl.a. for at sikre, at der ikke udbetales uforenelige ydelser.

Revisor efterprøver, om der ved sagsbehandlingen er taget hensyn til principielle afgørelser, der er truffet af decisionsmyndigheden og ankeinstanser.

Revisor påser, at inddrivelse af underholdsbidrag og af ydelser med tilbagebetalingspligt foretages i overensstemmelse med love og administrative forskrifter herom.

Revisor skal efterprøve om

Revisor skønner, om det samlede antal pladser, personale, lokaler, inventar, maskiner, materiel m.v. har været udnyttet hensigtsmæssigt, og om driftsudgiften ligger på et rimeligt niveau i forhold til udnyttelsesgraden, samt om en eventuel husleje er på et rimeligt niveau, herunder i forhold til den konstaterede markedsleje i lokalområdet.

1. aktiviteter efter lov om social service § 94, stk. 1, er i overensstemmelse med reglerne herom,

1. der er taget hensyn til principielle afgørelser, der er truffet af decisionsmyndigheden og ankeinstanser, og om

1. løn og andre ansættelsesvilkår for personalet følger de bestemmelser, der til enhver tid gælder herom.

Revisor påser vedrørende anlægsarbejder, at

1. der har været afholdt licitation,

1. bygge- og ibrugtagningstilladelse foreligger,

1. der er aflagt regnskab for anlægsudgifterne i overensstemmelse med Indenrigsministeriets regler herom,

1. kapitalomkostningerne er anmeldt til refusion i overensstemmelse med reglerne i Socialministeriets bekendtgørelse om kommunernes og amtskommunernes samt Københavns og Frederiksberg Kommuners regnskabsaflæggelse og statsrefusion m.v. på visse dele af det sociale område, og at

1. der snarest muligt udarbejdes endeligt regnskab.

Udføres opgaver for amtskommunen af private, som ikke har egen revision, efterprøver amtskommunens revisor ud over de i §§ 3, 5 og 6 nævnte revisionsarbejder, om opgaverne drives i overensstemmelse med bestemmelserne i grundlaget for driften af tilbuddet i form af vedtægt, aftale eller andet.

For private, som har egen revision, skal amtskommunen sikre sig, at revisionen er bekendt med de særlige krav, der stilles i denne bekendtgørelse og i bekendtgørelsen om kommunernes og amtskommunernes herunder Københavns og Frederiksberg Kommuners regnskabsaflæggelse og statsrefusion m.v. på visse dele af det sociale område. Amtskommunens revisor må for disse institutioner m.v. påse, at regnskabet er undergivet betryggende revision.

For de institutioner m.v., der er nævnt i § 7, stk. 2, påhviler det bl.a. institutionens revisor at udføre de i § 3, og §§ 5 og 6, og § 7, stk. 1, nævnte revisionsarbejder og at påtegne regnskabet herom, samt at afgive revisionsberetning i overensstemmelse med reglen i § 13 for så vidt angår institutionens forhold.

Regnskabet, påtegnet af revisor og et eventuelt anlægsregnskab, skal sammen med revisionsberetningen afgives til amtskommunen inden for den frist, amtskommunen fastsætter.

Revisor skal straks give institutionen og vedkommende amtskommune meddelelse, hvis der ved revisionen konstateres lovovertrædelser eller tilsidesættelse af forskrifter, der skønnes at have betydning i forbindelse med midlernes forvaltning.

• Revisors adgang til oplysninger m.v. for kommuner og amtskommuner

Kommunen og amtskommunen skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser m.v., som revisor finder nødvendige. Kommunen og amtskommunen skal yde revisor den bistand, som revisor anser for påkrævet for at udføre hvervet.

Den endelige årlige refusionsopgørelse og opgørelse af tilskud med tilhørende specifikationer skal revisor forsyne med påtegning om, at opgørelsen er revideret, og at revisionen er udført i overensstemmelse med kommunens eller amtskommunens revisionsregulativ og denne bekendtgørelse.

Påtegningen skal indeholde revisors erklæring om, at opgørelsen er foretaget i overensstemmelse med gældende bestemmelser.

Hvis revisor har påpeget, at beløb med urette er anmeldt til refusion, eller at der er hjemtaget for store tilskud fra staten, skal revisor påse, at der sker tilsvarende fradrag i beløb, der senere anmeldes til refusion, henholdsvis kommer til udbetaling i form af tilskud.

Revisor skal hvert år, senest samtidig med afgivelse af beretning om revisionen af kommunens eller amtskommunens øvrige regnskaber, afgive beretning om revisionen i henhold til denne bekendtgørelse.

I beretningen redegøres tillige for den udførte revision samt for alle væsentlige forhold, der har givet anledning til bemærkninger. Desuden redegøres der for forhold af principiel eller økonomisk betydning, som revisor finder anledning til at fremdrage, herunder tilfælde hvor fortolkning af gældende regler giver anledning til tvivl. I beretningen redegøres i et særskilt afsnit for revisionen af udgifter, der er eller kunne være anmeldt til statsrefusion efter de særlige regler om finansiering af udgifter vedrørende flygtninge.

Der redegøres i beretningen om revision af kommuners regnskaber, herunder personsager, jf. § 4, for, i hvilket omfang kommunen har sikret kontrol af de oplysninger om økonomiske forhold, som modtagere af ydelser har givet.

Der redegøres i beretningen nærmere for omfang og resultater af de stikprøver, der er foretaget, jf. § 4 ovenfor. Herunder skal der redegøres for karakteren af eventuelle fejl og mangler.

Revisor skal i øvrigt redegøre for sine overvejelser og stillingtagen til den eventuelle refusionsmæssige betydning af den stikprøvevise gennemgang af personsager, jf. § 4. Det gælder også, hvis konstateringen af fejl af mere systematisk karakter på et givet område ikke giver anledning til, at revisor foretager berigtigelser for hele populationen på det pågældende område (ekstrapolation).

Senest samtidig med at revisionsberetninger m.v. for kommunens eller amtskommunens regnskaber sendes til den kommunale tilsynsmyndighed, sender kommunalbestyrelsen eller amtsrådet den i § 12 nævnte beretning sammen med svar på eventuelle revisionsbemærkninger i 1 eksemplar til Socialministeriet. Samtidig sendes 1 eksemplar af besvarelsen til revisor.

Socialministeriet gennemgår revisionsberetningerne og tager stilling til revisionsbemærkninger vedrørende de i § 1 nævnte områder. Ministeriet meddeler kommunalbestyrelsen eller amtsrådet og revisor de afgørelser af spørgsmål af betydning for statsrefusionen og tilskud samt yder den vejledning, som gennemgangen har givet anledning til.

Rigsrevisor udøver tilsyn med de i § 1 nævnte områder i overensstemmelse med bestemmelserne i §§ 5 og 6 i lov om revisionen af statens regnskaber m.m.

Rigsrevisor kan af kommunen og amtskommunen forlange alle sådanne oplysninger, som efter hans skøn er af betydning for tilsynet, jf. § 12 i nævnte lov.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. juli 2000 og anvendes ved revisionen af regnskaberne fra 2000.

Samtidig ophæves Socialministeriets bekendtgørelse nr. 105 af 16. februar 1998 om revision af kommunernes og amtskommunernes samt Københavns og Frederiksberg Kommuners regnskaber på visse dele af det sociale område, jf. dog stk. 3.

§ 12, stk. 5 om orientering om det samlede omfang af tilbagebetalingspligtige ydelser ophæves dog med virkning fra regnskabsåret 1998.

Socialministeriet, den 9. juni 2000, den 9. juni 2000

/Henrik Dam Kristensen Aksel Meyer/