Bekendtgørelse om regnskab og revision efter lov om byfornyelse

By- og Boligministeriet fastsætter i tilsagnet om offentlig støtte til finansiering af udgifter til gennemførelse af en beslutning om helhedsorienteret byfornyelse efter lov om byfornyelse kapitel 2, en frist for kommunalbestyrelsens indsendelse af endeligt regnskab for de aktiviteter, der er omfattet af beslutningen til By- og Boligministeriet. Fristen fastsættes til en dato, der ligger senest 6 måneder efter den fastsatte frist for gennemførelsen af beslutningen, jf. lov om byfornyelse § 5, stk. 4.

Kommunalbestyrelsens endelige regnskab over udgifterne opgøres pr. skæringsdag. Ved skæringsdagen forstås afslutningen af de aktiviteter, der er omfattet af beslutningen.

Regnskabet revideres af vedkommende kommunes revision, før det i henhold til § 1 indsendes til By- og Boligministeriet.

Kommunalbestyrelsen fastsætter i tilsagnet om offentlig støtte, til finansiering af bygningsfornyelse m.v. efter lov om byfornyelse kapitel 3, en frist for ejerens indsendelse af endeligt byggeregnskab. Fristen fastsættes til en dato, der ligger senest 3 måneder efter den fastsatte frist for færdiggørelsen af ombygningsarbejderne.

Ejerens endelige regnskab over ombygningsudgifterne opgjort pr. skæringsdag indsendes til kommunalbestyrelsen. Ved skæringsdagen forstås den fysiske afslutning af arbejderne. Regnskabet skal indeholde fyldestgørende regnskabsoplysninger, som kan danne grundlag for kommunalbestyrelsens godkendelse.

Regnskabet vedlægges kopi af fakturaer vedrørende samtlige ombygningsudgifter. Kommunalbestyrelsen kan træffe beslutning om at fravige kravet i 1. pkt., såfremt en registreret eller statsautoriseret revisor eller Kommunernes Revisionsafdeling attesterer, at ombygningsudgifter og omkostninger, medtaget i byggeregnskabet, er omfattet af kommunalbestyrelsens tilsagn om støtte i henhold til lov om byfornyelse.

Samtidig med indsendelsen af byggeregnskabet oplyser ejeren størrelsen i pct. p.a. af løbende byggelånsrenter fra skæringsdagen, restgælden på byggelånet og datoen for a'contobelåning samt eventuelle udgifter til låneoptagelse m.v., som skal afholdes efter regnskabstidspunktet. Endvidere oplyses den stigning i den månedlige leje, som følger af arbejdernes udførelse, og som ejeren foreløbig opkræver. Stigningen skal modregnes i byggelånsrenterne for perioden fra indflytningstidspunktet, indtil den endelige finansiering er gennemført.

Kommunalbestyrelsen kan indhente supplerende regnskabsoplysninger hos ejeren, såfremt det skønnes nødvendigt for den endelige regnskabsgodkendelse.

Kommunalbestyrelsen skal foretage endelig godkendelse af ejerens regnskab over de støtteberettigede ombygningsudgifter senest 6 måneder efter fra ejeren at have modtaget fyldestgørende oplysninger, som muliggør godkendelsen.

Det tab, som ejeren bliver påført som følge af, at kommunalbestyrelsen ikke har foretaget regnskabsgodkendelsen indenfor den i stk. 1 nævnte frist, erstattes ejeren af kommunalbestyrelsen efter de almindelige erstatningsretlige regler. Kommunalbestyrelsens udgifter efter 1. pkt. refunderes ikke af staten, og belaster ikke kommunens investeringsramme til bygningsfornyelse.

Kommunalbestyrelsen skal foretage en gennemgang af det indsendte byggeregnskab i umiddelbar tilknytning til modtagelsen med henblik på at konstatere, om oplysningerne er fyldestgørende.

Er regnskabsoplysningerne efter kommunalbestyrelsens skøn ikke fyldestgørende, skal kommunalbestyrelsen uden ophør rekvirere de nødvendige oplysninger hos ejeren. Henvendelsen til ejeren skal være skriftlig og skal angive, hvilke oplysninger, kommunalbestyrelsen finder nødvendige for regnskabsgodkendelsen samt i hvilken form, oplysningerne ønskes modtaget. Kommunalbestyrelsen skal endvidere henlede ejerens opmærksomhed på, at den i § 6 fastsatte 6 måneders frist for kommunalbestyrelsens godkendelse af regnskabet først løber fra det tidspunkt, hvor kommunalbestyrelsen har modtaget fyldestgørende regnskabsoplysninger fra ejeren. Endelig skal kommunalbestyrelsen henlede ejerens opmærksomhed på den i tilsagnet fastsatte frist for indsendelse af byggeregnskab, jf. § 4, samt konsekvenserne af fristens overskridelse, jf. § 9, stk. 2.

Kommunalbestyrelsen påser ved regnskabsgodkendelsen, at byggeregnskabet aflægges i overensstemmelse med det meddelte tilsagn om offentlig støtte.

Kommunalbestyrelsen påser, at ombygningsudgifter og omkostninger, der er medtaget i regnskabet, er i overensstemmelse med lov om byfornyelse samt de i medfør af loven fastsatte forskrifter.

Kommunalbestyrelsen påser, at alle udgifter i byggeregnskabet er endeligt opgjorte. Dog kan der afsættes beløb til afholdelse af enkelte udgifter. Kommunalbestyrelsen fastsætter samtidig med regnskabsgodkendelsen en frist på højst 6 måneder for indsendelse af dokumentation for afholdelsen af afsatte beløb. Kommunalbestyrelsen kan forlænge fristen, når særlige forhold taler herfor. Overholdes fristen ikke eller forbruges de afsatte beløb ikke, nedsættes de støtteberettigede udgifter med de udokumenterede afsatte beløb.

Kommunalbestyrelsen tillægger ved den endelige godkendelse af byggeregnskabet regnskabssummen et beløb, som på grundlag af ejerens oplysninger, jf. § 5, stk. 3, udgør beregnede støtteberettigede udgifter i tidsrummet fra skæringsdagen indtil optagelsen af det endelige lån, dog senest den af kommunalstyrelsen fastsatte dato, jf. § 10.

Ved beregningen efter stk. 1, bortses fra det tidsrum, hvormed fristen efter § 4 er overskredet.

I regnskabsgodkendelsen fastsætter kommunalbestyrelsen datoen for optagelse af det endelige lån, samt fastsætter efter hvilke regler endnu ikke finansierede udgifter skal ske.

Kommunalbestyrelsen fremsender samtidig med regnskabsgodkendelsen kopi af regnskabsgodkendelsen til Finansstyrelsen, det af støttemodtageren angivne realkreditinstitut samt Byggeskadefonden vedrørende bygningsfornyelse.

Udvalget aflægger hvert år regnskab senest 3 måneder efter regnskabsårets udløb.

Regnskabet skal bl.a. indeholde oplysninger om

1. udlån trukket på kommunens investeringsramme til bygningsfornyelse,

1. udlån hidrørende fra private midler,

1. udlån hidrørende fra tilbagebetalte lån,

1. private bidrag,

1. tilbagebetalte lånebeløb fordelt på offentlige og private midler, og

1. udvalgets samlede statslige aktiver.

I tilknytning til årsregnskabet skal udvalget aflægge en beretning, hvori der nærmere redegøres for udvalgets arbejde, herunder antallet af ansøgninger og bevilgede lån.

Udvalgets regnskabsår er fra 1. januar til 31. december.

Regnskabet godkendes af udvalget og af kommunalbestyrelsen senest 6 måneder efter regnskabsårets udløb.

Efter regnskabsårets afslutning skal kommunalbestyrelsen udarbejde en opgørelse over:

Revisionserklæring vedrørende opgørelsen af udgifter, modtaget refusion m.m. efter stk. 1, afgives senest den 15. august hvert år af kommunalbestyrelsen til Finansstyrelsen. Revisionserklæringen afgives på et af By- og Boligministeriet godkendt skema.

1. de i året afholdte kommunale udgifter jf. lov om byfornyelse § 7,

1. den i året modtagne refusion jf. lov om byfornyelse § 8, stk. 1,

1. de i året afholdte kommunale udgifter i de enkelte bygningsfornyelsesbeslutninger jf. lov om byfornyelse § 87, stk. 1 og 2,

1. den i året modtagne refusion i henhold til § 88, stk. 2,

1. størrelsen af de for det enkelte projekt godkendte udgifter, der kan optages til finansiering efter lov om byfornyelse § 61, stk. 2, for så vidt angår endeligt godkendte regnskaber,

1. størrelsen af de for det enkelte projekt godkendte udgifter, der kan optages til finansiering efter lov om byfornyelse § 62, stk. 1 og 2, for så vidt angår endeligt godkendte regnskaber,

1. de i året afholdte kommunale udgifter jf. lov om byfornyelse § 95, stk. 3,

1. den i året modtagne refusion jf. lov om byfornyelse § 95, stk. 4,

1. de i året afholdte kommunale udgifter jf. lov om byfornyelse § 125 og 126,

1. den i året modtagne refusion jf. lov om byfornyelse §§ 137,

Revision udføres af vedkommende kommunes revision.

Kommunalbestyrelsen, eller ved revision af regnskab efter denne bekendtgørelses kapitel 3, bygningsforbedringsudvalget, skal give revisionen adgang til at foretage de undersøgelser m.v., denne finder nødvendige, og skal sørge for, at revisionen i øvrigt får de oplysninger og den bistand, som revisionen anser for påkrævet for udførelsen af hvervet.

Revisionen foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, således som dette begreb er fastlagt i § 3 i lov om revision af statens regnskaber m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 3 af 7. januar 1997.

Ved revisionen efterprøves om de af kommunalbestyrelsen, eller ved revision af regnskab efter denne bekendtgørelses kapitel 3, de af bygningsforbedringsudvalget, trufne beslutninger er i overensstemmelse med lov om byfornyelse. Endvidere efterprøves, om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, herunder ombygningsudgifter og afholdte kommunale udgifter, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Endvidere foretages en vurdering af, om der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler, der er omfattet af regnskabet og de kommunale udgifter.

Ved revisionen efterprøves om kommunalbestyrelsens reservation eller meddelelse af tilsagn om tilskud jf. kapitel 5 i lov om byfornyelse er lovlig.

Revisionen må i øvrigt tilrettelægges under hensyn til dens betydning for statslige myndigheders styring og kontrol.

Ved udførelsen af den i § 18 nævnte revision må revisor efterprøve, om kommunens forretningsgang og sagsbehandling indenfor de berørte områder, herunder evt. anvendelse af EDB-systemer, er hensigtsmæssig og betryggende.

Revisionen kan udføres ved stikprøvevise undersøgelser, og skal omfatte et antal sager omfattet af lov om byfornyelse kapitel 3,5,6,7,8 og 9. Dog omfatter revision jf. § 3 alle sager om helhedsorienteret byfornyelse.

Ved revisionen lægges særlig vægt på efterprøvning af:

1. at byggeudgifter og omkostninger medtaget i regnskabet er omfattet af By- og Boligministeriets tilsagn om refusion i henhold til lov om byfornyelse,

1. at beslutningen om helhedsorienteret byfornyelse jf. lov om byfornyelse § 5, stk. 4, er gennemført,

1. at frist for gennemførelse af beslutningen jf. § 1, er overholdt,

1. at arbejderne ikke er igangsat, før tilsagn om refusion er meddelt af By- og Boligministeriet jf. lov om byfornyelse § 8, stk. 2.

1. at eventuelle andre vilkår for tilsagnet er overholdt.

1. beslutningens og finansieringens lovlighed,

1. lovligheden af de godkendte udgifter, jf. bekendtgørelse om støtte berettigede udgifter til bygningsfornyelse m.v. efter lov om byfornyelse,

1. fordeling af de godkendte udgifter på forbedringsdel og tabsdel,

1. størrelsen af »førlejen« og den godkendte leje efter forbedring,

1. renteberegninger,

1. modregning af huslejestigning på byggelånet,

1. lovligheden af omfanget af de kommunale udgifter,

1. indtægter i forbindelse med salg af ombyggede ejendomme og ryddede grunde.

1. værdiansættelse af kommunale ejendomme

1. tilsagn efter lov om byfornyelse § 92 og § 93 om forhøjet refusion

1. kommunens tilrettelæggelse af kontrolprocedure ved boligers statusskift samt opgørelse af støttebortfald ved statusskift jf. lov om byfornyelse § 71, stk. 2,

1. kommunens tilrettelæggelse af kontrolprocedure ved salg af ejerlejligheder og ejerboliger samt opgørelse af støttebortfald jf. lov om byfornyelse § 68, stk. 3, og § 70, stk. 1, 2 og 4,

1. kommunens tilrettelæggelse af kontrolprocedure ved ændret anvendelse af erhvervslokaler samt opgørelse af støttebortfald jf. lov om byfornyelse § 73, stk. 3.

1. at kommunalbestyrelsens fordeling af investeringsramme er foretaget i henhold til de kriterier kommunen har fastsat for prioriteringen af ansøgninger,

1. overholdelse af fristen for kommunalbestyrelsens viderebringelse af meddelelser, jf. bekendtgørelse om aftalt boligforbedring nr. 928 af 15. dec. 1998, § 30, stk. 1,

1. overholdelse af fristen for kommunalbestyrelsens indberetning, jf. bekendtgørelse om aftalt boligforbedring nr. 928 af 15. dec. 1998 § 30, stk. 2,

1. at kommunens indberetning til ABF 99 er korrekt

1. beslutningens lovlighed

1. lovligheden af de godkendte udgifter

1. lovligheden af omfanget af de kommunale udgifter.

Den årlige opgørelse af de afholdte kommunale udgifter og modtaget refusion, jf. § 16, skal af revisor forsynes med påtegning, hvoraf det fremgår, at opgørelsen er revideret, og at revisionen er udført i overensstemmelse med reglerne i denne bekendtgørelse og kommunens revisionsregulativ.

Såfremt den udførte revision har givet anledning til bemærkninger, skal disse forså vidt angår § 20, pkt. 1-5 fremsendes til By- og Boligministeriet sammen med regnskabet jf. § 3, og for så vidt angår § 20, pkt. 6-25 fremgå af den i § 22 nævnte revisionsberetning.

Revisor afgiver hvert år, senest samtidig med afgivelsen af beretning om revision af kommunens øvrige regnskaber, beretning om revisionen i henhold til denne bekendtgørelse. Beretningen skal ikke omfatte eventuelle bemærkninger vedrørende § 20, pkt. 1-5.

I beretningen redegøres for den udførte revision, samt for alle væsentlige forhold, der har givet anledning til bemærkninger. Der redegøres endvidere for forhold af principiel eller økonomisk betydning, herunder tilfælde, hvor fortolkning af gældende regler giver anledning til tvivl.

Kommunalbestyrelsen oversender revisionens beretning sammen med besvarelsen af eventuelle revisionsbemærkninger til vedkommende kommunale tilsynsmyndighed senest samtidig med oversendelsen af beretningen om revisionen af kommunens øvrige regnskaber. Samtidig sender kommunalbestyrelsen et eksemplar af besvarelsen til revisor.

Har revisor fremført bemærkninger, og skønner tilsynsmyndigheden, at der ikke af kommunalbestyrelsen er truffet de nødvendige foranstaltninger til at berigtige forholdet, indberettes sagen ledsaget af tilsynsmyndighedens bemærkninger til By- og Boligministeriet.

I tilfælde af revisorskifte skal den tiltrædende revisor rette henvendelse til den fratrædende revisor, der har pligt til at oplyse grundene til fratrædelsen.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. august 2000, og har virkning for beslutninger efter lov om byfornyelse, som er truffet efter denne dato.

§ 16 har dog virkning for årsopgørelser og revisionserklæringer, der vedrører regnskabsåret 1999.

Bekendtgørelse nr. 461 af 14. juni 1999 om regnskab og revision efter lov om byfornyelse ophæves med virkning fra den i stk. 1, nævnte dato.

By- og Boligministeriet, den 22. juni 2000, den 22. juni 2000

/P.M.V.E.B.Lisbeth Jordan Pia Scott Hansen/