Bekendtgørelse om revisionsinstruks om revision af producentorganisationernes interventionsregnskaber m.m.

Bekendtgørelsen omfatter revisionen af regnskaberne vedrørende intervention og øvrige opgaver i forbindelse med den til enhver tid gældende EU-markedsordning for fiskerivarer og akvakulturprodukter, som aflægges af producentorganisationer og sammenslutninger af sådanne anerkendt af Fødevareministeriet i henhold til den til enhver tid gældende EU-markedsordning med følgeforordninger samt love og andre forskrifter.

Revisionen udføres af en statsautoriseret revisor.

I tilfælde af revisorskift skal den tiltrædende revisor rette henvendelse til den fratrædende revisor, der har pligt til at oplyse grundene til fratrædelsen.

Revisionen foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, således som dette begreb er fastlagt i § 3 i lov om revisionen af statens regnskaber m.m. (lovbekendtgørelse nr. 3 af 7. januar 1997) og nærmere præciseret i stk. 2 og §§ 4-8.

Ved revisionen efterprøves, om regnskabet er rigtigt, og om producentorganisationen har fulgt de regler i markedsordningen for fiskerivarer og akvakulturprodukter med følgeforordninger m.v., som er en betingelse for ydelse af finansiel udligning m.v. ved tilbagetagelse af fisk fra markedet, samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisor skal herunder bl.a. efterprøve, om producentorganisationen:

Ved revision foretages endvidere en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af den godtgørelse, som Fødevareministeriet (Direktoratet for FødevareErhverv) har ydet til producentorganisationen til dækning af de udgifter, der følger af organisationens forpligtelse i henhold til markedsordningen til at udarbejde produktions- og afsætningsplaner ved fangstårets begyndelse.

Ved revision foretages endelig en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af supplerende støtte til producentorganisationer, der som led i de operationelle programmer udvikler foranstaltninger til at forbedre tilrettelæggelsen og gennemførelsen af markedsføringen af fisk, samt foranstaltninger med henblik på en bedre ligevægt mellem udbud og efterspørgsel i overensstemmelse med den gældende forordning, såfremt denne støtte er ydet af Fødevareministeriet (Direktoratet for FødevareErhverv).

1. alene har foretaget tilbagetagelse af varer fanget af medlemmer,

1. har draget omsorg for, at tilbagetagne varer inden tilbagetagelsen har været udbudt til offentlig salg første gang, uden at der i den forbindelse kunne opnås mindsteprisen for varen,

1. har draget omsorg for, at alle de varer, som producentorganisationen eller dens medlemmer har udbudt til salg i fangståret, forinden har været klassificeret i henhold til handelsnormerne i markedsordningen m.v.,

1. i hele fangståret har anvendt de af EU fastsatte tilbagetagelsespriser med tilladte tolerancer for hver enkelt af de pågældende varekategorier, der er omfattet af interventionsordningen,

1. har foretaget udbetaling af godtgørelse til medlemmerne i overensstemmelse med markedsordningen m.v., og

1. har stillet den nødvendige sikkerhed som forudsætning for forskudsmæssig udbetaling af finansiel udligning/fast støtte.

Revisionens omfang afhænger af producentorganisationens størrelse, administrative struktur og forretningsgange, herunder den interne kontrol og andre forhold af betydning for regnskabsaflæggelsen.

Der foretages sædvanligvis revision i årets løb. Som led i revisionen undersøger revisor de eksisterende forretningsgange, herunder forretningsgangene vedrørende registrering af faktorer til udløsning af finansiel udligning m.v., med henblik på at påse, om den interne kontrol er betryggende. Ud over systemrevision udfører revisor i nødvendigt omfang substansrevision. Revisionen udføres som udgangspunkt ved stikprøvevise undersøgelser. Uanmeldt kasse- og beholdningseftersyn indgår i revisionen, idet revisor foretager uanmeldt eftersyn i fornødent omfang, dog mindst en gang årligt.

Ved den afsluttende revision påses det, at årsregnskabet er opstillet i overensstemmelse med de regler, der er fastsat herfor i den til enhver tid gældende bekendtgørelse om Fiskeridirektoratets administrations- og regnskabsinstruks, og at det ikke indeholder væsentlige fejl og mangler, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen er i overensstemmelse med relevante forordninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

Producentorganisationen skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for bedømmelsen af regnskabet samt for revisors vurdering af forvaltningen, herunder mål og opnåede resultater. Producentorganisationen skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser, denne finder nødvendige, og skal sørge for, at revisor får de oplysninger og den bistand, som revisor anser for nødvendig for udførelsen af sit hverv.

Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af markedsordningen for fiskerivarer og akvakulturprodukter, følgeforordninger samt nationale regler af væsentlig betydning i forbindelse med midlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give producentorganisationens bestyrelse meddelelse herom, samt påse, at producentorganisationens bestyrelse inden 3 uger giver Fiskeridirektoratet meddelelse herom. I modsat fald er det revisors pligt at orientere Fiskeridirektoratet. Revisors bemærkninger indsendes sammen med meddelelsen.

Det samme gælder, hvis revisor under sin revision eller på anden måde bliver opmærksom på, at fortsættelse af driften er usikker af økonomiske eller andre grunde.

Hver enkelt ansøgning fra producentorganisationen til Fiskeridirektoratet om finansiel udligning/fast støtte skal bilægges en erklæring fra revisor om foretaget kontrol af rigtigheden af de kronologiske opgørelser fra producentorganisationen over de hidtil udbudte mængder af fiskerivarer for den periode, der omhandles af den enkelte ansøgning, jf. bilag 1.

Det reviderede årsregnskab forsynes med en revisionspåtegning, hvoraf skal fremgå, at regnskabet er revideret i overensstemmelse med reglerne i denne instruks. Forbehold skal fremgå af påtegningen.

Revisor skal føre en revisionsprotokol.

I protokollen skal der indføres oplysninger om:

1. hvilke revisionsarbejder, der er udført, og resultatet heraf,

1. væsentlig usikkerhed, fejl eller mangler vedrørende producentorganisationens bogholderi, regnskabsvæsen eller interne kontrol,

1. foretaget uanmeldt kasseeftersyn, samt

1. alle forhold, der har givet anledning til bemærkninger.

1. hvorvidt revisor opfylder lovgivningens habilitetsbestemmelser,

1. hvorvidt revisor under revisionen har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om,

1. hvorvidt revisionen har givet anledning til bemærkninger med hensyn til, om producentorganisationen har anvendt interventionsstøtten i overensstemmelse med reglerne i markedsordningen m.v. om finansiel udligning m.v., samt

1. hvorvidt revisionen har givet anledning til bemærkninger med hensyn til, om refusion og tilskudsgrundlag er opgjort i overensstemmelse med gældende regler.

Revisor skal endvidere redegøre for den udførte forvaltningsrevision. Specielt oplyses om revisors undersøgelse af samt vurdering og konklusioner vedrørende sparsommelighed, produktivitet og effektivitet samt om dispositioner uden for producentorganisationens formål.

Det skal i protokollatet til årsregnskabet oplyses:

I revisionsprotokollen indføres endvidere oplysninger om særlige rapporter eller erklæringer, afgivelse af særlige beretninger, rådgivning og assistance.

Genpart af revisionsprotokollater samt det påtegnede regnskab indsendes af producentorganisationen til Fiskeridirektoratet.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2002. Samtidig ophæves revisionsinstruks af 20. oktober 1992 om revision af producentorganisationernes interventionsregnskaber.

Bilag

Bilag 1

Fiskeridirektoratet Att.: 2. kontor Stormgade 2 1470 København K

Undertegnede revisor for ______________________ erklærer herved, at jeg

den ____________ har kontrolleret rigtigheden af de i alt ________ stk.

medfølgende kronologiske opgørelser fra producentorganisationen af ________

over de hidtil udbudte mængder.

Samtidig erklæres, at 2 månedersfristen i henhold til KFO nr. 3902/92 er påset overholdt af producentorganisationen.

Dato: ____________ Underskrift: ___________________________________

Statsautoriseret revisor: ____________________________________________

Adresse: ________________________________________________________

By: ____________________________________________________________

Telefon: ________________________________________________________