Bekendtgørelse om opgørelse af begrænsning af tab på næringsaktier

Banker, sparekasseaktieselskaber og sparekasser, visse kreditinstitutter, børsmæglerselskaber samt disse virksomheders datterselskaber, udenlandske filialer, og udenlandske pengeinstitutters filialer i Danmark, der er omfattet af lovens § 3, stk. 2, 1. pkt., og § 3, stk. 2, 2. pkt., kan vælge at anvende fondskodeprincippet ved opgørelsen af tabsbegrænsningen efter lovens § 6, stk. 6, 2. pkt. Er der først een gang valgt fondskodeprincippet, kan det kun ændres ved tilladelse fra den skatteansættende myndighed. Et afslag om at ændre opgørelsesprincippet kan påklages til Ligningsrådet.

Såfremt den skattepligtige anvender realisationsprincippet ved indkomstopgørelsen og vælger at anvende fondskodeprincippet, opgøres indkomstårets nettotab pr. fondskode. Nettotabet opgøres som forskellen mellem fondskodens samlede realiserede gevinster og samlede realiserede tab. Årets nettotab pr. fondskode nedsættes med indestående på tabsbegrænsningssaldoen opgjort efter stk. 2, 1. pkt., og alene et overskydende tab kan herefter fradrages ved indkomstopgørelsen.

Tabsbegrænsningssaldoen opgøres pr. fondskode med den i selskabsskattelovens § 17, stk. 1, fastsatte beskatningsprocent af indkomstårets samlede udbytte af aktier indenfor den pågældende fondskode med tillæg af overført saldo fra det foregående indkomstår. Tabsbegrænsningssaldoen reduceres med det beløb, der for indkomståret er anvendt til tabsbegrænsning, jf. stk. 1. Såfremt der er sket en nedgang i den nominelle beholdning af aktier indenfor fondskoden fra primo indkomståret til ultimo indkomståret, nedsættes tabsbegrænsningssaldoen opgjort efter 1. og 2. pkt. med et beløb, der forholdsmæssigt svarer til nedgangen i den nominelle beholdning af aktier. Den således opgjorte saldo overføres herefter til det følgende indkomstår.

Såfremt den skattepligtige anvender lagerprincippet ved indkomstopgørelsen og vælger at anvende fondskodeprincippet, opgøres indkomstårets nettotab pr. fondskode. Nettotabet opgøres som forskellen mellem fondskodens samlede realiserede og urealiserede gevinster og samlede realiserede og urealiserede tab. Årets nettotab pr. fondskode nedsættes med den i selskabsskattelovens § 17, stk. 1, fastsatte beskatningsprocent af det i indkomståret oppebårne udbytte af aktier indenfor den pågældende fondskode, og alene et overskydende tab kan herefter fradrages ved indkomstopgørelsen.

Specificeret opgørelse af tabsbegrænsningen for det enkelte indkomstår efter § 2 eller § 3 vedlægges indkomstopgørelsen for det pågældende indkomstår.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 11. juli 2001 og har virkning fra og med 1. januar 2000.

Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 868 af 10. november 1993 om opgørelse af begrænsning af tab på næringsaktier.

Skatteministeriet, den 28. juni 2001, den 28. juni 2001

/Frode Sørensen Lise Bo Nielsen/