Bekendtgørelse om kapitalgrundlag og teknisk grundlag for firmapensionskasser

Denne bekendtgørelse gælder for pensionskasser omfattet af lov om tilsyn med firmapensionskasser.

Lov om tilsyn med firmapensionskasser og denne bekendtgørelse finder ikke anvendelse på en pensionsordning, såfremt intet pensionstilsagn til en enkelt person overstiger 5.300 kr. årligt, jf. § 17.

En firmapensionskasse skal sikre pension efter ensartede regler for alle medlemmerne.

I det beregningsgrundlag, som en pensionskasse anvender ved fastsættelse af pensionstilsagn og bidrag, skal risikoelementerne og rentefødderne vælges med forsigtighed.

Hvis administrationsomkostninger afholdes af pensionskassen, skal det i § 4 nævnte grundlag indeholde regler om dækning heraf, herunder forsigtigt fastsatte omkostningselementer.

Hvis der, jf. stk. 1, afholdes administrationsomkostninger, og disse helt eller delvist dækkes af de indbetalte bidrag, fastsættes nettobidraget til det indbetalte bidrag fratrukket et omkostningstillæg. I øvrige tilfælde fastsættes nettobidraget til det indbetalte bidrag.

Pensionstilsagn og nettobidrag skal for hvert enkelt medlem fastsættes således, at det ved optagelsen gælder, at kapitalværdien på det i § 4 nævnte grundlag af pensionstilsagnet er lig kapitalværdien af nettobidragene. Tilsvarende gælder ved enhver ændring af pensionstilsagn og nettobidrag, herunder ved overskudsfordeling og overgang til hvilende medlemskab.

Regler for beregning og fordeling af overskud til medlemmerne skal udformes i et bonusregulativ, der skal anmeldes til Finanstilsynet.

Overskud efter henlæggelse til basiskapital og overførsel til eller fra bonusudjævningshensættelserne skal anvendes i overensstemmelse med pensionskassens bonusregulativ.

Pensionshensættelserne, jf. bekendtgørelse om firmapensionskassers årsregnskaber, beregnes for hvert enkelt medlem som forskellen mellem kapitalværdien af pensionstilsagn og aktuelle pensioner og kapitalværdien af fremtidige nettobidrag. Kapitalværdierne beregnes på det beregningsgrundlag, som pensionskassen har anmeldt til dette formål, og under hensyn til de fremtidige stigninger i pensionstilsagn og nettobidrag, der er kendt på beregningstidspunktet. Pensionshensættelsen for et medlem, der ikke i medfør af § 11 er afskåret fra at udtræde af pensionskassen, er dog mindst lig medlemmets udtrædelsesgodtgørelse.

Det i stk. 1 nævnte grundlag må ikke føre til lavere pensionshensættelser for de enkelte medlemmer end et grundlag, der er baseret på det på opgørelsestidspunktet bedste skøn over de i §§ 4 og 5 nævnte elementer.

Hvis en del af et pensionstilsagn er afdækket i et livsforsikringsselskab, medregnes denne del samt de præmier, som pensionskassen betaler til forsikringsselskabet, ikke ved opgørelsen af pensionshensættelserne.

Hvis en del af et pensionstilsagn er omfattet af § 7, stk. 1, i lov om beskatning af visse pensionskapitaler m.v., kan pensionshensættelsen for det pågældende pensionstilsagn beregnes under hensyntagen hertil.

Hvis der ifølge § 5, stk. 2, indeholdes omkostningstillæg i de indbetalte bidrag, forøges de samlede pensionshensættelser med forskellen mellem kapitalværdien af de fremtidige omkostninger og kapitalværdien af de fremtidige omkostningstillæg.

Hvis pensionsregulativet åbner adgang til forhøjet førtidspension, forøges de samlede pensionshensættelser med kapitalværdien af de mulige forhøjelser af pensionstilsagnene.

Hvis pensionstilsagnene udgør et bestemt beløb eller en bestemt andel af den pensionsgivende løn, og bidraget beregnes herudfra, kan de samlede pensionshensættelser, efter nærmere fastsatte regler i beregningsgrundlaget, forøges ved bidrag fra virksomheden til imødegåelse af forventede, men endnu ikke kendte, stigninger i de enkelte pensionshensættelser som følge af avancementer.

Hvis en pensionskasses medlemstal er under 50, beregnes kapitalværdien af pensionstilsagnene som maksimum af beregning på et grundlag som beskrevet i § 8, stk. 1 og af beregning på et ikke-kollektivt grundlag for pensionskassen som helhed.

I en pensionskasse, hvori mindst 4/5 af alle pensionstilsagn er aktuelle, beregnes de samlede pensionshensættelser som maksimum af summen af de enkelte hensættelser og fem gange den samlede årlige pension.

Hvis en ændring i det i §8, stk. 1 nævnte grundlag medfører, at summen af pensionshensættelserne og solvensmargenen overstiger pensionskassens aktiver, kan Finanstilsynet tillade, at der i en periode sker fradrag i pensionshensættelserne for de enkelte medlemmer, jf. § 8, stk. 1, samt i den del af de samlede hensættelser, jf. § 9, der overstiger summen af hensættelserne for de enkelte medlemmer.

Summen af fradragene efter stk. 1 må i det regnskabsår, hvori ændringen sker, ikke overstige det beløb, hvormed pensionshensættelserne og solvensmargenen ville overstige aktiverne.

Der skal, jf. § 20, stk. 2, i lov om tilsyn med firmapensionskasser, fastsættes beløb, hvormed de samlede fradrag skal nedsættes i hvert af de følgende regnskabsår. Disse årlige beløb skal mindst være 1/15 af det første års fradrag.

Et medlem kan ikke udtræde af en pensionskasse efter pensionering eller efter det tidligste tidspunkt, fra hvilket udbetaling af alderspension, herunder førtidig alderspension, kan ske ifølge pensionsregulativet, jævnfør dog § 12, stk. 5 og 6.

De i lov om tilsyn med firmapensionskasser § 3, stk. 1, nr. 3, nævnte medlemmer kan ikke udtræde.

Udtrædelsesgodtgørelsen for et medlem, jf. § 13, nr. 6, i lov om tilsyn med firmapensionskasser, beregnes på samme måde som pensionshensættelsen for det pågældende medlem, men på det beregningsgrundlag som nævnt i §4, der gjaldt ved afgivelsen af henholdsvis det pågældende pensionstilsagn og eventuelle senere reguleringer. Der kan foretages et fradrag til dækning af omkostningerne ved udtrædelsen.

Det kan i beregningsgrundlaget bestemmes, at der for medlemmer over en vis alder ved beregningen af den del af udtrædelsesgodtgørelsen, der vedrører ægtefællepension, tages hensyn til medlemmets faktiske ægteskabelige status og til en eventuel ægtefælles alder.

Hvis en del af et pensionstilsagn er afdækket i et livsforsikringsselskab, forhøjes udtrædelsesgodtgørelsen med den genkøbsværdi, der måtte blive udbetalt af forsikringsselskabet, medmindre den pågældende forsikringspolice overdrages til medlemmet.

Hvis der sker fradrag i pensionshensættelserne som nævnt i § 10, nedsættes udtrædelsesgodtgørelserne med disse fradrag.

Hvis et udtrædende medlem overgår til anden ansættelse, hvortil der er knyttet en obligatorisk pensionsordning med løbende ydelser, har medlemmet ret til at få overført udtrædelsesgodtgørelsen til den nye pensionsordning ved optagelsen i denne efter reglerne i § 13, nr. 7, i lov om tilsyn med firmapensionskasser. Tilsvarende gælder ved virksomhedsoverdragelse og virksomhedsomdannelse.

Hvis et medlem ansættes som tjenestemand eller i en stilling, hvortil der er knyttet en tilsvarende pensionsordning, kan udtrædelsesgodtgørelsen overføres til denne pensionsordning i det omfang, hvori den kan anvendes til forhøjelse af pensionstilsagnet.

Hvis det på tidspunktet for udtrædelsen gælder, at kapitalværdien af de ydelser, der ville være forfaldet i tilfælde af medlemmets død, er mindre end pensionshensættelsen for medlemmet, og hvis værdien af pensionsordningen ikke overføres til anden pensionsordning efter § 12, stk. 5 og 6, skal udtrædelsesgodtgørelsen anvendes som indskud i en forsikringsmæssig pensionsordning. Dennes ydelsessammensætning må ikke adskille sig væsentligt fra pensionskassens. Pensionsordningen må kun kunne genkøbes med pensionskassens samtykke.

Uanset stk. 1 kan pensionsregulativet dog åbne adgang til, at udtrædelsesgodtgørelsen anvendes på anden måde, hvis mindst én af følgende betingelser er opfyldt:

1. Der er forløbet mere end ét år, siden medlemmet fratrådte sin stilling i den virksomhed, hvortil pensionskassen er knyttet, og medlemmet er ikke ansat i en stilling, hvortil der er knyttet en pensionsordning som nævnt i § 12, stk. 5 eller 6.

1. Det hvilende pensionstilsagn beregnet ved fratrædelsen overstiger ikke 5.300 kr. årligt, jf. § 17.

1. Medlemmet emigrerer.

Hvis en person, der ansættes i den virksomhed, som pensionskassen er tilknyttet, optages i pensionskassen ved overgang fra anden ansættelse, og der til den tidligere ansættelse var knyttet en obligatorisk pensionsordning med løbende ydelser, oprettet i et livsforsikringsselskab, en tværgående pensionskasse eller en anden firmapensionskasse, har pensionskassen, såfremt den ansatte ønsker det, pligt til at overtage værdien af pensionsordningen som indskud.

Uanset stk. 1 kan en pensionskasse, hvori pensionstilsagnet udgør et bestemt beløb eller en bestemt andel af den pensionsgivende løn, og bidraget beregnes herudfra, maksimalt modtage et indskud, der, jf. § 6, bringer pensionstilsagnet på de største tilsagn, som pensionskassen i øvrigt afgiver.

En firmapensionskasse skal for at kunne drive virksomhed være i besiddelse af en basiskapital, der mindst svarer til pensionskassens solvensmargen.

Solvensmargenen beregnes som 3 pct. af pensionshensættelserne.

Såfremt det af en pensionskasses vedtægter fremgår, at der kan optages nye medlemmer, udgør solvensmargenen dog mindst 400.000 euro. Dette beløb omregnes til danske kroner efter kursen den 31. oktober i regnskabsåret, idet modværdien af en euro dog ikke kan ansættes lavere end 7,50 danske kroner.

Basiskapitalen opgøres med udgangspunkt i pensionskassens egenkapital opgjort efter samme principper, som finder anvendelse i pensionskassens årsregnskab. Basiskapitalen fremkommer ved regulering af egenkapitalen med de fradrag, der er anført i stk. 5, og de tillæg, der er anført i stk. 6.

1. Værdien af alle immaterielle aktiver og

1. Forskellen mellem værdien af skatteaktiver og den værdi, som disse aktiver ville have i en administrationssituation, jf. § 59 i lov om tilsyn med firmapensionskasser og § 34a i lov om beskatning af visse pensionskapitaler m. v.

Ved opgørelse af basiskapitalen fradrages:

Ved opgørelse af basiskapitalen kan tillægges efterstillede kapitalindskud (ansvarlig lånekapital), der opfylder betingelserne i § 16. Tillægget kan højst udgøre et beløb, der udgør 25 pct. af det mindste beløb af basiskapitalen og solvensmargenen, hvis kapitalindskuddet har fast løbetid, og 50 pct. af det mindste af de to nævnte beløb, hvis det ikke har fast løbetid.

Efterstillede kapitalindskud (ansvarlig lånekapital) kan medregnes i basiskapitalen, jf. § 15, stk. 6, når følgende betingelser er opfyldt:

Tilladelse efter stk. 1, nr. 3 og 4, skal søges senest 6 måneder før den foreslåede tilbagebetaling. Tilladelsen er betinget af, at der ikke er risiko for, at pensionskassens basiskapital falder til under det efter denne bekendtgørelse tilladte. Ansøgningen skal vedlægges en opgørelse af solvensmargenen samt basiskapitalens størrelse før og efter tilbagebetalingen.

1. Långivers krav mod pensionskassen skal være efterstillet al anden ikke-efterstillet gæld.

1. Beløbet skal være indbetalt.

1. Tilbagebetaling af efterstillede kapitalindskud uden fast løbetid kan ikke ske på långivers initiativ eller uden Finanstilsynets tilladelse.

1. Efterstillede kapitalindskud med fast løbetid skal have en oprindelig løbetid på mindst 5 år. Tilbagebetaling før forfaldstid kan ikke ske på långivers initiativ eller uden Finanstilsynets tilladelse.

1. Kapitalindskuddet kan kun forfalde til betaling før det aftalte tidspunkt, såfremt pensionskassen træder i likvidation eller erklæres konkurs.

1. Pensionskassen skal have ret til at udskyde betaling af renter, såfremt basiskapitalen ikke overstiger solvensmargenen eller ved rentebetalingen vil blive nedbragt til et beløb, der er lavere end solvensmargenen.

1. Ikke-betalte renter, der er udskudt i medfør af nr. 6, forfalder til betaling på det tidligste tidspunkt af følgende:

a) Pensionskassen har på ny fornøden basiskapital til at dække solvensmargenen.

b) Indtræden af forfaldsdatoen for kapitalindskuddet, såfremt der ved aftalens indgåelse er aftalt fast løbetid.

1. Pensionskassens generalforsamling skal have ret til at nedskrive kapitalindskuddet og ikke-betalte renter, såfremt pensionskassens egenkapital er tabt. Det er endvidere en betingelse, at pensionskassen efterfølgende enten får tilført ny kapital, således at solvensmargenen er dækket, eller overdrager alle sine aktiver og passiver til et livsforsikringsselskab. Kapitalindskuddet og ikke-betalte renter kan nedskrives med et beløb, som forud er godkendt af pensionskassens revisorer og Finanstilsynet.

1. Ændringer i låneaftalen skal godkendes af Finanstilsynet.

De i § 2 og § 13, stk. 2, nr. 2, anførte beløbsgrænser reguleres efter reguleringstallet i personskattelovens § 20.

Overtrædelse af §§ 3-9 og 11-16 straffes med bøde.

Ved overtrædelse begået af selskaber m.v. (juridiske personer), kan der pålægges selskabet m.v. strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 31. december 2002.

Samtidig ophæves

Finanstilsynet kan for firmapensionskasser, der ansøger herom senest 1. juli 2003, fastsætte en frist, inden for hvilken de i nærværende bekendtgørelse fastsatte krav til basiskapitalen skal være opfyldt.

1. bekendtgørelse nr. 698 af 16. oktober 1990 om solvensmargen for firmapensionskasser,

1. bekendtgørelse nr. 699 af 16. oktober 1990 om fritagelse af pensionsordninger for tilsyn og

1. bekendtgørelse nr. 700 af 16. oktober 1990 om firmapensionskassers tekniske grundlag m.v.