Bekendtgørelse om den kommunale og amtskommunale momsudligningsordning

De beløb, der refunderes af udligningsordningen, omfatter momsbetalinger fra (amts)kommunerne, Hovedstadens Udviklingsråd og Hovedstadens Sygehusfællesskab i forbindelse med køb af varer og tjenesteydelser, der bogføres på hovedkontiene 0-6, bortset fra momsbetalinger, der kan fradrages som indgående moms i et momsregnskab.

Beløbene efter stk. 1 bestemmes som summen af følgende udgifter til moms (1+2):

1. Alle udgifter til moms, der vedrører udgifter, som regnskabsmæssigt - efter de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet autoriserede konteringsregler - registreres på artskontiene:

a) 2 Varekøb (excl. art 2.6 Køb af jord og bygninger)

b) 4.5 Entreprenør- og håndværkerydelser

c) 4.9 Øvrige tjenesteydelser m.v., medmindre momsudgifterne kan fradrages som indgående moms i et momsregnskab for en afgiftspligtig virksomhed eller aktivitet. Opgørelsen omfatter endvidere ikke momsudgifter på funktion 2.31 Busdrift, 2.33 Færgedrift, 2.35 Jernbanedrift og funktion 5.30 Ældreboliger.

1. Visse udgifter til moms, som indirekte betales af (amts)kommuner, og Hovedstadens Udviklingsråd og Hovedstadens Sygehusfællesskab via betalings- og tilskudsordninger. De beløb, der indgår i momsudligningsordningen, beregnes som det bogførte beløb multipliceret med de i bilaget anførte momsandelsprocenter og den gældende momssats, divideret med summen af momssatsen og 100, jf. regneeksemplet i bilaget. Betalings- og tilskudsordninger, som ifølge de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet autoriserede konteringsregler registreres på andre funktioner, indgår ikke i opgørelsen af beløb til refusion.

Fælleskommunale virksomheders momsudgifter, jf. § 1, anmeldes til refusion af den (amts)kommune, som er regnskabsførende for fællesskabet.

Fælleskommunale virksomheder, som af administrative grunde er selvstændigt regnskabsførende, kan, såfremt der foreligger godkendelse fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet, jf. dog stk. 3, anmelde købsmoms til refusion fra udligningsordningen, gennem fællesskabets (amts)kommuner.

Selvstændigt regnskabsførende fælleskommunal virksomhed, som kan henføres til følgende funktioner i Indenrigs- og Sundhedsministeriets autoriserede konteringsregler, er dog undtaget fra godkendelse efter stk. 2:

Selvstændigt regnskabsførende fælleskommunale forsynings- og forsyningslignende virksomheder kan som udgangspunkt ikke opnå godkendelse efter stk. 2.

1. 0.95 Redningsberedskab

1. 4.10 Centralvaskerier.

(Amts)kommunerne kan anmelde acontomoms til selvejende institutioner med driftsoverenskomst til refusion fra udligningsordningen, indtil den selvejende institutions regnskab optages med artsspecifikation i forbindelse med kommunens regnskabsaflæggelse.

Den revisionspåtegnede årsopgørelse af momsrefusion må ikke indeholde beløb vedrørende acontomoms efter stk. 1.

Købsmomsudgifter, der indgår ved beregningen af huslejeindtægter, omfattes ikke af udligningen.

Undtagelsen efter stk. 1 administreres på den måde, at den opgjorte refusion efter reglerne i § 1 reduceres med et beløb, der beregnes som 7,5 pct. af bogførte indtægter på artskonto 7.1 Egne huslejeindtægter.

Huslejeindtægter registreret på art 7.1, funktion 5.30 Ældreboliger omfattes ikke af bestemmelserne i § 4, stk. 1 og 2.

Købsmomsudgifter, afholdt ved køb af varer og tjenesteydelser, finansieret af bidrag og tilskud til (amts)kommunen omfattes ikke af udligningen.

Undtagelsen efter stk. 1 administreres på den måde, at den opgjorte refusion efter reglerne i § 1 reduceres med et beløb svarende til 17,5 pct. af (amts)kommunens indtægter fra følgende tilskud og bidrag. (Opføres på den månedlige saldoopgørelse som fradrag under korrektioner):

Tilskud til (amts)kommunale anlægsarbejder, for hvilke der er vedtaget anlægsbevillinger før 1. juli 1996, undtages fra tilbagebetaling efter stk. 2.

Tilskud til (amts)kommunale anlægsarbejder, hvor der ikke er vedtaget anlægsbevilling inden 1. juli 1996, men hvor det kan anses for dokumenteret, at der inden 1. januar 1997 er givet tilsagn om disse tilskud, undtages fra tilbagebetaling efter stk. 2. Undtagelse fra tilbagebetaling efter 1. pkt. gælder dog kun, hvis tilskuddet er udbetalt senest den 31. december 1998.

1. Drifts- og anlægstilskud fra fonde, private foreninger, institutioner m.v.

1. Anlægstilskud fra EU's strukturfonde viderefordelt af den danske stat, og direkte anlægstilskud fra EU.

1. Lån, som på grund af gunstige vilkår med hensyn til betaling af renter og afdrag, ikke skal henregnes til (amts)kommunens låntagning i henhold til Indenrigs- og Sundhedsministeriets bekendtgørelse om kommunernes låntagning og meddelelse af garantier m.v.

Tilskud til forskning registreret på funktion 4.01 eller funktion 4.02 undtages fra tilbagebetaling efter stk. 2.

Hvis et anlæg, for hvilket der er opnået momsrefusion, inden for en periode af 5 år sælges, skal den refunderede købsmoms tilbagebetales til udligningsordningen. (Opføres på den månedlige saldoopgørelse som fradrag under korrektioner).

Femårsperioden regnes fra tidspunktet for godkendelse af anlægsregnskab for det pågældende arbejde.

Refusionsbeløb i henhold til § 1 udbetales månedligt.

Beløb til refusion efter stk. 1 anmeldes på grundlag af saldo på funktion 8.87 til Indenrigs- og Sundhedsministeriet senest 10. hverdag i den følgende måned. Eventuelle tvivlsspørgsmål vedrørende hvilke beløb, der kan anmeldes til refusion, afgøres endeligt af indenrigs- og sundhedsministeren.

Saldoopgørelsen ultimo regnskabsåret, som tillige omfatter beløb til refusion bogført i den regnskabsmæssige supplementsperiode til regnskabsåret, fremsendes til Indenrigs- og Sundhedsministeriet senest 1. hverdag i maj måned i året efter udligningsåret. Denne opgørelse skal være forsynet med revisionspåtegning af (amts)kommunens revision, og for Hovedstadens Udviklingsråd, og Hovedstadens Sygehusfællesskab af deres revision. Hvis der i saldoopgørelsen indgår tilskud, som er omfattet af § 5, stk. 3 og 4, skal det fremgå særskilt af revisionspåtegningen, om betingelserne for at lade disse tilskud indgå i opgørelsen kan anses for opfyldt.

Momsudgifter afholdt i den regnskabsmæssige forsupplementsperiode til et regnskabsår anmeldes til refusion fra udligningsordningen sammen med momsudgifter afholdt i januar måned i regnskabsåret.

Refusionsbeløb efter § 7 udbetales af Indenrigs- og Sundhedsministeriet snarest muligt i den måned, der følger efter den måned, refusionsanmeldelsen skal være Indenrigs- og Sundhedsministeriet i hænde.

Refusionsbeløb afrundes til hele kroner.

Samtlige kommuner og amtskommuner bidrager til de årlige samlede beløb efter kapitel 1, som opgøres for henholdsvis kommuner og amtskommuner under ét. Bidragene fordeles i overensstemmelse med §§ 10 og 17 i lov om kommunal udligning og generelle tilskud til kommuner og amtskommuner i forhold til de enkelte kommuners og amtskommuners andel af det samlede kommunale henholdsvis amtskommunale beskatningsgrundlag, jf. dog § 33 i nævnte lov. De årlige samlede beløb efter kapitel 1 som kommuner og amtskommuner bidrager til, tillægges efterregulering vedrørende tidligere år, jf. stk. 5 og 6.

Til brug for kommunernes og amtskommunernes budgettering af bidrag til de samlede beløb efter stk. 1, udmelder indenrigs- og sundhedsministeren senest 1. juli i året før tilskudsåret et foreløbigt beløb herfor for henholdsvis kommuner og amtskommuner.

Det samlede foreløbige bidrag for alle kommuner og amtskommuner, jf. stk. 2, opgøres af Indenrigs- og Sundhedsministeriet på grundlag af en fremskrivning af den refusion, der skønnes udbetalt i året forud for udligningsåret.

Indenrigs- og Sundhedsministeriet kan på grundlag af et ændret skøn over den samlede refusion i udligningsåret ændre de foreløbigt opgjorte udligningsbidrag.

Efter udløbet af tilskudsåret beregnes på grundlag af de faktisk udbetalte beløb efter kapitel 1 et endeligt beløb efter stk. 1. Forskellen mellem det endelige beløb og det foreløbige beløb efter stk. 2 indregnes i de samlede årlige beløb efter stk. 1 for tilskudsåret to år efter det tilskudsår, som forskelsbeløbet vedrører.

Når oplysninger om de faktiske beskatningsgrundlag for tilskudsåret foreligger, foretages i overensstemmelse med § 33 i lov om kommunal udligning og generelle tilskud til kommuner og amtskommuner en efterregulering mellem henholdsvis kommunerne og amtskommunerne af beløbet efter stk. 2. Medfører efterreguleringen, at der opstår et ufordelt restbeløb i forhold til beløbet efter stk. 2, indregnes det i de samlede årlige beløb efter stk. 1 for tilskudsåret tre år efter det tilskudsår, som det ufordelte restbeløb vedrører.

De årlige udligningsbidrag i henhold til § 9, stk. 1, afregnes til staten ved, at 1/12 af de beløb, der er meddelt i henhold til § 9, stk. 2, fradrages de månedlige beløb, som udbetales fra Told- og Skattestyrelsen i henhold til § 15 i lov om kommunal indkomstskat.

De årlige udligningsbidrag, jf. stk. 1, for et bestemt udligningsår afregnes fra og med den 1. april i udligningsåret og til og med den 1. marts i det efterfølgende udligningsår.

Af Københavns og Frederiksberg Kommuners refusion efter kapitel 1 fordeles 84 pct. til udligning mellem kommuner og 16 pct. til udligning mellem amtskommuner.

Hovedstadens Udviklingsråd og Hovedstadens Sygehusfællesskab bidrager ikke til udligningsordningen.

Refusion til Hovedstadens Udviklingsråd og Hovedstadens Sygehusfællesskab efter kapitel 1 udlignes mellem amtskommunerne.

Af Bornholms Kommunes refusion efter kapitel 1 fordeles 60 pct. til udligning mellem kommuner og 40 pct. til udligning mellem amtskommuner.

Ved beregningen af generelle tilskud efter lov om kommunal udligning og generelle tilskud til kommuner og amtskommuner opgøres nettodrifts- og anlægsudgifter i kommuner og amtskommuner excl. momsrefusion efter kapitel 1.

Indenrigs- og sundhedsministeren kan i særlige tilfælde bestemme, at afregningen af refusionsbeløb og udligningsbidrag sker på en anden måde end fastlagt i denne bekendtgørelse.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2003, og har virkning fra og med regnskabsåret 2003.

Bekendtgørelse nr. 1067 af 17. december 2001 om den kommunale og amtskommunale momsudligningsordning ophæves.

Indenrigs- og Sundhedsministeriet, den 13. december 2002, den 13. december 2002

/Lars Løkke Rasmussen Søren H. Thomsen/

Positivliste

Bilag 1

Artkonto

Funktion

Momsandelsprocent

(Drift: DR1)

(Anlæg: DR3)

Kommuner

5.9

0.14

Sanering

40

5.9

0.30

Fælles formål

45

85

5.9

0.31

Stadion og idrætsanlæg

45

85

5.9

0.32

Idræts- og svømmehaller

45

85

5.9

0.33

Friluftsbade

45

85

5.9

0.35

Andre fritidsfaciliteter

45

85

4.6

3.10

Bidrag til statslige og private skoler

25

85

5.9

3.10

Bidrag til statslige og private skoler

25

85

4.6

3.12

Efterskoler og Ungdomskostskoler

25

85

5.9

3.12

Efterskoler og Ungdomskostskoler

25

85

5.9

3.60

Museer

35

85

5.9

3.63

Musikarrangementer

10

85

5.9

3.64

Andre kulturelle opgaver

35

85

5.9

3.74

Lokaletilskud

65

5.9

5.08

Støtte til frivilligt socialt arbejde

15

5.9

5.19

Tilskud til puljeordninger og private klubber

25

5.2

5.54

Hjælpemidler, forbrugsgoder, boligindretning, befordring og pasning af døende

95

5.9

5.60

Introduktionsprogram mv.

25

85

5.2

5.83

Kommunal tandpleje

15

85

5.9

5.38

Beskyttet beskæftigelse

70

85

5.9

5.39

Aktivitets- og samværstilbud

70

85

5.9

5.98

Beskæftigelsesordninger. Gruppering 18

Udgifter ved undervisning i dansk som andetsprog for aktiverede kontanthjælpsmodtagere

25

85

Amtskommuner

4.6

3.10

Bidrag til statslige og private skoler

25

85

4.6

3.12

Efterskoler og ungdomskostskoler

25

85

4.6

3.42

Bidrag til private og statslige skoler og kurser

25

85

5.9

3.46

Social- og sundhedsuddannelser

25

85

5.9

3.47

Sygeplejeuddannelser

25

85

5.9

3.48

Pædagogisk grunduddannelse

25

85

5.9

3.60

Museer

35

85

5.9

3.63

Musikarrangementer

10

85

5.9

3.64

Andre kulturelle opgaver

35

85

5.9

3.74

Lokaletilskud

65

4.0

4.01

Somatiske sygehuse

25

4.0

4.02

Psykiatriske sygehuse og afdelinger

25

4.0

4.40

Rekonvalescenthjem og efterbehandlingsklinikker

25

85

5.9

5.08

Støtte til frivilligt socialt arbejde

15

5.9

5.38

Beskyttet beskæftigelse

70

85

5.9

5.39

Aktivitets- og samværstilbud

70

85

5.9

5.40

Revalidering

70

85

5.2

5.54

Hjælpemidler, forbrugsgoder, boligindretning, befordring og pasning af døende

95

Gælder ikke for motorkøretøjer samt plejevederlag og hjælp til medicin mv. ved pasning af døende i eget hjem. Gælder for selvejende/private sygehuse mv. Optagelsen på positivlisten gælder kun for posteringer på artskonto 5.9, funktion 5.98, gruppering 18.

Regneeksempel:

Der gives tilskud på 1.000 kr. (funktion 0.30 Fælles formål, art 5.9).

Beløb til refusion: 1.000 kr. x 45% x 25/125=90 kr.

Der registreres i eksemplet følgende i det kommunale budget- og regnskabssystem:

• Udgiften, excl. den beregnede momsudgift dvs. 1.000 kr. - 90 kr. = 910 kr. registreres på funktion 0.30 Fælles formål, art 5.9.

• Den beregnede momsudgift, dvs. 90 kr. registreres på funktion 8.87, gruppering 03.

• Momsrefusionen, dvs. 90 kr. registreres på funktion 8.87, gruppering 02.