Bekendtgørelse om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder og finansielle koncerner

Denne bekendtgørelse finder anvendelse på pengeinstitutter, realkreditinstitutter, forsikringsselskaber, tværgående pensionskasser, fondsmæglerselskaber samt investeringsforeninger og specialforeninger. Disse virksomheder under tilsyn betegnes i det følgende som finansielle virksomheder eller blot virksomheder.

Bekendtgørelsen finder endvidere anvendelse på koncerner som helhed og de enkelte virksomheder i koncerner, hvor moderselskabet er en finansiel virksomhed, jf. stk. 1, et finansielt holdingselskab, jf. § 37 a, stk. 4, i lov om banker og sparekasser, henholdsvis § 77, stk. 5, i lov om realkredit, eller et holdingselskab, jf. § 123, stk. 3, i lov om forsikringsvirksomhed , samt, hvor virksomheden i den finansielle holdingvirksomhed udelukkende eller hovedsageligt består i at eje datterselskaber, der er forsikringsselskaber.

Den eksterne revision skal revidere årsregnskabet og koncernregnskabet i overensstemmelse med god revisionsskik og kontrollere, om disse er aflagt i overensstemmelse med lovgivningens og eventuelle andre bestemmelsers krav til regnskabsaflæggelsen.

Den eksterne revision skal herunder kontrollere, om:

1. årsregnskabet er rigtigt opstillet på grundlag af bogføringen og opgjort under omhyggelig hensyntagen til bestående værdier, rettigheder og forpligtelser,

1. årsberetningen indeholder de krævede oplysninger, herunder oplysninger om virksomhedens og koncernens økonomiske udvikling, og at årsberetningen ikke er i strid med årsregnskabet eller koncernregnskabet, og

1. årsregnskabet og koncernregnskabet giver et retvisende billede af virksomhedens henholdsvis koncernens aktiver og passiver, økonomiske stilling samt resultat.

Den eksterne revision skal kontrollere, om:

1. virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis, og om kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder overholdes,

1. virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er betryggende,

1. der føres kontrol med virksomhedens beholdning af værdipapirer og lignende,

1. bogføringen er tilrettelagt på en sådan måde, at den kan danne grundlag for indberetninger, der skal foretages til Finanstilsynet,

1. der foretages de foreskrevne indberetninger til Finanstilsynet, jf. § 35 i lov om banker og sparekasser, § 93 i lov om realkredit, § 190 i lov om forsikringsvirksomhed, § 23 i lov om fondsmæglerselskaber og § 41 i lov om investeringsforeninger og specialforeninger, og

1. transaktioner mellem virksomheden og virksomheder omfattet af § 2 i Finanstilsynets bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner er foretaget i overensstemmelse med bekendtgørelsen om koncerninterne transaktioner, herunder om disse har påført virksomheden særlige risici.

Til brug for bestyrelsen i virksomheder med hjemsted i Danmark skal den eksterne revision føre en revisionsprotokol. Der skal i protokollen redegøres for den i årets løb udførte revision, som kan danne grundlag for revisionsmæssige delkonklusioner.Protokollen skal fremlægges på ethvert bestyrelsesmøde, og enhver protokoltilførsel skal underskrives af den samlede bestyrelse og revisionschefen.

I protokollatet vedrørende årsregnskabet skal der redegøres for den udførte revision samt konklusionen herpå. I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet skal den eksterne revision opsummere samtlige bemærkninger, som revisionen har givet anledning til at fremføre over for bestyrelsen. Opsummeringen skal indeholde en status vedrørende de bemærkninger, der er fremført vedrørende det pågældende regnskabsår samt en status vedrørende de bemærkninger, som fremgik som åbenstående i protokollatet vedrørende det foregående årsregnskab.

Der skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet oplyses, om:

I protokollatet vedrørende årsregnskabet skal afgives erklæring om:

1. virksomhedens væsentlige forretningsgange og interne kontrolprocedurer fungerer betryggende,

1. virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed fungerer betryggende,

1. værdiansættelsen af virksomhedens aktiver, passiver og eventuelle poster uden for balancen er foretaget i overensstemmelse med lovgivningens bestemmelser samt god regnskabsskik, og

1. årsregnskabet og koncernregnskabet giver et retvisende billede af virksomhedens og koncernens aktiver og passiver, økonomiske stilling samt resultat.

1. hvorvidt de af bestyrelsen bevilgede engagementer til og modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt selskaber, hvori disse er direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget i henhold til virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser og på markedsbaserede vilkår,

1. hvorvidt indberetninger vedrørende spekulationsforretninger, jf. § 19, stk. 4, i lov om finansiel virksomhed, har givet anledning til bemærkninger,

1. hvorvidt virksomhedens forretningsgange, jf. § 21 i lov om finansiel virksomhed , er betryggende, og

1. hvorvidt virksomhedens forretningsgange fastlagt ud fra de af bestyrelsen udarbejdede interne retningslinier, vedrørende godkendelse af ledende medarbejderes engagementer og tilhørende sikkerhedsstillelser, er betryggende.

1. om bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner, §§ 3-6, er overholdt,

1. om den finansielle virksomheds retningslinier og forretningsgange vedrørende transaktioner vurderes som værende betryggende,

1. en nærmere beskrivelse af de transaktioner, som er af væsentlig betydning eller usædvanlig art,

1. om transaktionerne har påført virksomheden særlige risici, og

1. væsentlige fejl eller mangler, der er konstateret i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne.

1. de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver er udført, samt om den interne revision fungerer tilfredsstillende, og

Revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet skal indeholde følgende oplysninger om transaktioner mellem virksomheden og virksomheder omfattet af § 2 i Finanstilsynets bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner:

Såfremt virksomheden har en intern revision, der opfylder bestemmelserne i kapitel 3, kan den eksterne revision aftale med revisionschefen, jf. § 7, stk. 1, at redegørelserne efter § 4, stk. 2, 2. og 3. punktum, § 4, stk. 3 og 5, § 20, stk. 3-7, og § 28 alene fremgår af den interne revisions protokol. Aftalen herom skal fremgå af revisionsaftalen.

Bestyrelsen kan bestemme, at der skal oprettes en intern revision, jf. dog §§ 18, 21, og 27.

Den interne revision ledes af en revisionschef. Ansættelse og afskedigelse af revisionschefen kan alene foretages af bestyrelsen. Ansættelse og afskedigelse af revisionschefen kan foretages for koncernen som helhed.

Revisionschefen skal have en teoretisk uddannelse svarende til, hvad der kræves for at blive statsautoriseret eller registreret revisor.

Revisionschefen skal ved ansættelsen have deltaget i praktisk revisionsarbejde i mindst 3 år inden for de seneste 5 år.

Bestyrelsen kan udpege en eller flere vicerevisionschefer.

Bestyrelsen kan udpege en vicerevisionschef som stedfortræder for revisionschefen.

Bestemmelserne i stk. 1-3, § 8 og § 9 vedrørende revisionschefen finder tilsvarende anvendelse for vicerevisionschefer, herunder stedfortrædere.

Når en revisionschef tiltræder, skal dette indberettes til Finanstilsynet senest 1 måned efter tiltrædelsen.

Bestyrelsen skal ved indberetning til Finanstilsynet om ansættelse af revisionschefen, jf. stk. 1, afgive en erklæring om, at revisionschefen opfylder kravene efter § 7, stk. 2 og 3.

Når en revisionschef afskediges eller fratræder, skal bestyrelsen og revisionschefen senest 1 måned efter fratrædelsen sende hver sin redegørelse til Finanstilsynet om baggrunden herfor.

Revisionschefen har adgang til alle oplysninger, som denne finder nødvendig for revisionens gennemførelse, herunder bestyrelsesprotokollen.

Revisionschefen og medarbejderne i den interne revision må ikke deltage i andet arbejde i virksomheden eller koncernen end det, som er omfattet af revisionsaftalen, jf. § 11, jf. dog § 10, nr. 1 og 5.

I virksomheder henholdsvis koncerner, der har en intern revision, skal der foreligge en funktionsbeskrivelse, der er godkendt af bestyrelsen. Funktionsbeskrivelsen kan udarbejdes for koncernen som helhed og tiltrædes af de enkelte koncernselskabers bestyrelser. Funktionsbeskrivelsen skal som minimum indeholde bestemmelser om:

1. den interne revisions almindelige beføjelser, ansvar og arbejdsopgaver,

1. medarbejdernes kvalifikationer,

1. at ansættelse og afskedigelse af medarbejdere i den interne revision skal foretages eller godkendes af revisionschefen, og at medarbejdernes uddannelse skal godkendes af revisionschefen,

1. den interne revisions budget, og at dette godkendes af bestyrelsen, og

1. oplysning om aftaler mellem virksomhedens ledelse og den interne revision om udførelse af særlige revisionsopgaver. Engangsopgaver og opgaver af midlertidig karakter behøver alene at fremgå af den interne revisions protokol.

I virksomheder henholdsvis koncerner, der har en intern revision, skal revisionsarbejdet udføres i overensstemmelse med god revisionsskik og i henhold til en revisionsaftale mellem den eksterne revision og revisionschefen. Revisionsaftalen kan udarbejdes for koncernen som helhed.

Revisionsaftalen skal indeholde en overordnet beskrivelse af, hvilke revisionsopgaver der skal udføres, og hvilke af disse opgaver der påhviler henholdsvis den eksterne revision og den interne revision. Aftalen skal tillige indeholde retningslinier for samarbejdet mellem den eksterne revision og den interne revision, herunder for det arbejde den eksterne revision skal udføre i forbindelse med kontrol af intern revisions arbejde.

I virksomheder, der har en intern revision, skal den interne revision tillige være intern revision i de virksomheder, der omfattes af § 1, stk. 2.

Stk. 1 finder ikke anvendelse i tilfælde, hvor virksomheden drives midlertidigt med henblik på afvikling af forud indgåede engagementer eller med henblik på medvirken ved omstrukturering af erhvervsvirksomheder.

Til brug for bestyrelsen i virksomheder med hjemsted i Danmark skal den interne revision føre en revisionsprotokol. Der skal i protokollen redegøres for den i årets løb udførte revision, som kan danne grundlag for revisionsmæssige delkonklusioner.Protokollen skal fremlægges på ethvert bestyrelsesmøde, og enhver protokoltilførsel skal underskrives af den samlede bestyrelse og den eksterne revision.

I den interne revisions protokollat vedrørende årsregnskabet skal der redegøres for den udførte revision samt konklusionen herpå. I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet skal den interne revision opsummere samtlige bemærkninger, som revisionen har givet anledning til at fremføre over for bestyrelsen. Opsummeringen skal indeholde en status vedrørende de bemærkninger, der er fremført vedrørende det pågældende regnskabsår samt en status vedrørende de bemærkninger, som fremgik som åbentstående i protokollatet vedrørende det foregående årsregnskab.

I protokollatet vedrørende årsregnskabet skal det oplyses, om den interne revision har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om.

§ 4, stk. 7, 8 og 9, finder tilsvarende anvendelse på den interne revisions protokollat vedrørende årsregnskabet.

Den eksterne revisions påtegning på årsregnskabet, koncernregnskabet samt årsregnskabet for dattervirksomheder skal afgives efter bestemmelserne i kapitel 2 i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse om statsautoriserede og registrerede revisorers erklæringer m.v.

Kravet om påtegning af dattervirksomheders årsregnskaber gælder kun for disse, hvis den eksterne revision har forestået revisionen.

Revisionschefen skal afgive en påtegning på årsregnskabet, koncernregnskabet og årsregnskabet for dattervirksomheder med hjemsted i Danmark.

Revisionschefens påtegning indebærer, at den interne revision er udført i henhold til aftalen om arbejdsdelingen indgået med den eksterne revision, jf. § 11, stk. 2, samt, at årsberetningen indeholder de krævede oplysninger, herunder oplysninger om virksomhedens og koncernens økonomiske udvikling, og at årsberetningen ikke er i strid med årsregnskabet eller koncernregnskabet.

Påtegningen skal indeholde forbehold, såfremt den af intern revision foretagne revision indebærer, at årsregnskabet eller koncernregnskabet efter revisionschefens opfattelse ikke giver et retvisende billede af virksomhedens henholdsvis koncernens aktiver og passiver, økonomiske stilling samt resultat.

En finansiel virksomhed eller en virksomhed inden for samme koncern må ikke bevilge engagement til eller modtage sikkerhedsstillelse fra den eksterne revision, den interne revisionschef eller vicerevisionschef.

Hvis den eksterne revision eller den interne revision må formode, at virksomheden henholdsvis koncernen ikke opfylder eller inden for en overskuelig fremtid ikke vil kunne opfylde kravene til solvens, jf. henholdsvis § 21 i lov om banker og sparekasser, § 53 i lov om realkredit, §§ 34 og 73 i lov om forsikringsvirksomhed og § 16 i lov om fondsmæglerselskaber eller kapitalkrav i § 6 i lov om investeringsforeninger og specialforeninger, skal den pågældende straks meddele Finanstilsynet dette.

I institutter, der i henhold til det seneste godkendte årsregnskab har en balancesum, der overstiger 3 mia. kr., og i det seneste regnskabsår i gennemsnit har haft 50 eller flere fuldtidsansatte, skal der oprettes en intern revision.

For koncerner finder stk. 1 tilsvarende anvendelse.

Den eksterne revision skal, ud over de i § 2 og § 3 nævnte forhold, kontrollere:

1. om instituttet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver,

1. instituttets opgørelse af dækkede aktiver,

1. om instituttet overholder bestemmelserne i §§ 3 a og 3 b i lov om finansiel virksomhed, og

1. om der føres kontrol med instituttets beholdninger, der indgår i skattebegunstigede opsparinger, jf. kapitel 9 a i lov om banker og sparekasser m.v., samt depoter indlagt af kunder.

I den eksterne revisions protokollat vedrørende årsregnskabet skal det oplyses, om instituttet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver.

I såvel den eksterne revisions som den interne revisions protokollat vedrørende årsregnskabet og koncernregnskabet skal det oplyses, om instituttets samlede hensættelser anses at dække den tabsrisiko, der hviler på instituttets engagementer.

Den eksterne eller den interne revision skal i institutter, der for kunder har etableret skattebegunstigede opsparinger, jf. kapitel 9 a i lov om banker og sparekasser m.v., i revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet særskilt erklære, om instituttets retningslinier, forretningsgange og forvaltning er betryggende, samt om der ved den stikprøvevise revision er konstateret væsentlige fejl eller mangler for så vidt angår:

Den eksterne eller den interne revision skal i revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet erklære sig om instituttets 10 største engagementer og øvrige engagementer, der overstiger 10 pct. af den ansvarlige kapital opgjort efter reglerne i § 23 henholdsvis § 23 a i lov om banker og sparekasser m.v. Engagementer med centralregeringer eller centralbanker i zone A som defineret i bekendtgørelse om kapitaldækning for pengeinstitutter og forsikringsholdingselskaber m.v., den danske stat, danske kommuner eller amtskommuner, realkreditinstitutter, inden- og udenlandske pengeinstitutter m.v. medtages dog kun, når særlige forhold tilsiger dette.

1. overholdelsen af de lovgivningsmæssige placeringsregler,

1. instituttets efterlevelse af de skriftlige retningslinier for administration af enkelte puljeordninger, herunder de til puljedeltagerne udleverede skriftlige aftalevilkår,

1. overholdelsen af instituttets forretningsgange for forvaltning af puljeaktiverne,

1. afregningskurserne i forbindelse med instituttets eller koncernforbundne virksomheders handler med puljeaktiver, og

1. overførslen af hele afkastet fra puljerne til puljedeltagerne efter fradrag af afgifter og administrationsgebyrer m.v. i overensstemmelse med de skriftlige retningslinier.

Erklæringen efter stk. 4 skal indeholde oplysninger om engagementernes størrelse, eventuelle tilsagte rammer for terminsforretninger og andre forretninger med finansielle instrumenter, indlagte sikkerheder og deres skønnede værdi, om der er hensat på engagementerne, eller om der i regnskabsåret eller de to foregående regnskabsår har været afskrevet på engagementerne, samt om debitors økonomiske forhold. Revisors samlede vurdering af risikoen på hvert enkelt engagement under hensyntagen til samtlige foreliggende forhold skal oplyses.

Den eksterne eller den interne revision skal, hvis instituttet har øvrige betydelige engagementer, der giver anledning til væsentlige bemærkninger, i revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet afgive en erklæring for disse svarende til den, der afgives efter stk. 4.

I koncerner, jf. § 1, stk. 2, skal erklæringerne efter stk. 4-6 tillige gives på koncernbasis.

I realkreditinstitutter, der i henhold til det seneste godkendte årsregnskab har en balancesum, der overstiger 3 mia. kr., og i det seneste regnskabsår i gennemsnit har haft 50 eller flere fuldtidsansatte, skal der oprettes en intern revision.

For koncerner finder stk. 1 tilsvarende anvendelse.

Der skal til den interne revision være knyttet personer, der har de fornødne kvalifikationer til objektivt og uafhængigt af udlånsafdelingens værdiansættelser at efterprøve disse, jf. § 22, stk. 1.

Den interne revision skal kontrollere, at realkreditlån tilbydes og udbetales og sikkerheder frigives i overensstemmelse med realkreditlovens kapitel 4-6, regler fastsat i medfør heraf og instituttets forretningsgange.

Den interne revision skal kontrollere, at større samlede engagementer forelægges bestyrelsen i overensstemmelse med instruksen i henhold til § 14 i lov om finansiel virksomhed. Den interne revision skal gennemgå samtlige nye realkreditlån uden offentlig garanti, der i henhold til bestyrelsens instruks til direktionen skal bevilges af bestyrelsen. Konverteringer af lån, der overstiger 10 mio. kr., og samtlige øvrige lånesager gennemgås dels ved tilfældige, repræsentative stikprøver, dels ved gennemgang af de lånesager, hvor belåningsværdien eller instituttets forudsætninger herfor påkalder sig særlig interesse på baggrund af markedsforholdene i det pågældende område for almindelige ejendomme af den pågældende art. Ved gennemgangen skal det tillige kontrolleres, at de oplysninger, som dataregistreres, opfylder Finanstilsynets retningslinier, jf. Finanstilsynets udsøgningssystem.

Revisionsaftalen skal indeholde nærmere retningslinier for kontrollen efter stk. 1 og 2 samt for rapportering af resultaterne heraf til direktion og bestyrelse. Rapporteringen til bestyrelsen skal bl.a. indeholde en redegørelse for stikprøveudvælgelsen og konklusionen på lånesagsgennemgangen samt en særskilt redegørelse for de lånesager, hvor revisionen har fundet, at belåningsværdien burde have været mindre. Rapporteringen skal sendes til Finanstilsynet i kopi.

I realkreditinstitutter uden intern revision påhviler opgaverne efter stk. 1-3 den eksterne revision.

Den eksterne revision skal, ud over de i § 2 og § 3 nævnte forhold, kontrollere:

1. om der foretages de i realkreditlovens § 77, stk. 1, og § 93 samt lov om finansiel virksomheds § 11, stk. 7, foreskrevne indberetninger til Finanstilsynet,

1. om realkreditinstituttet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver,

1. instituttets opgørelse af dækkede aktiver, og

1. om instituttet overholder bestemmelserne i §§ 3 a og 3 b i lov om finansiel virksomhed.

I den eksterne revisions protokollat vedrørende årsregnskabet skal det oplyses, om instituttet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver.

I såvel den eksterne revisions som den interne revisions protokollat vedrørende årsregnskabet og koncernregnskabet skal det oplyses, om realkreditinstituttets samlede nedskrivninger svarer til den tabsrisiko, der hviler på realkreditinstituttets engagementer.

Det skal i protokollaterne oplyses, om realkreditinstituttet:

1. yder lån på grundlag af andet end udstedelse af realkreditobligationer og andre værdipapirer, jf. realkreditlovens § 1, stk. 3, og § 2, stk. 1,

1. driver anden virksomhed end realkreditvirksomhed eller hermed accessorisk virksomhed, herunder ved ejerandelsbesiddelse med bestemmende indflydelse, jf. realkreditlovens § 2, stk. 5,

1. anvender midler fremkommet ved værdipapirudstedelse eller placerer overskydende midler fra blokemission i overensstemmelse med realkreditlovens § 48,

1. er påført risiko for tab som følge af forskelle mellem indfrielsesvilkårene eller valutasammensætningen på de i realkreditlovens § 49, nr. 3, nævnte midler,

1. holder seriereservefondens midler adskilt fra de øvrige midler i instituttet, jf. realkreditlovens § 58, stk. 1,

1. har en beholdning af børsnoterede obligationer af det i realkreditlovens § 60 foreskrevne omfang,

1. besidder ejerandele i større omfang end tilladt efter realkreditlovens § 61, stk. 1,

1. besidder ejendom eller ejerandele i ejendomsselskaber i større omfang end tilladt efter realkreditlovens § 61, stk. 2, og

1. opfylder kravet til nettoaktivernes valutamæssige sammensætning i realkreditlovens § 65.

Den interne revision skal i en særlig erklæring til Finanstilsynet attestere de halvårlige indberetninger, som realkreditinstituttet i medfør af § 67, stk. 1, i lov om finansiel virksomhed afgiver til Finanstilsynet vedrørende engagementer, som overstiger 10 mio. kr., bortset fra engagementer med stat, kommuner, kreditinstitutter og almene boligselskaber, og:

Til brug for fastlæggelsen af engagementernes relative størrelse efter stk. 1 anvendes balancen fra det senest aflagte årsregnskab.

Erklæringen efter stk. 1 skal afgives i tilknytning til realkreditinstituttets indberetninger af engagementer og hensættelser på engagementer. Erklæringen skal være Finanstilsynet i hænde senest den 15. august henholdsvis den 15. februar.

Ved attestationen efter stk. 1 skal den interne revision tilkendegive, om:

1. som pr. 30. juni henholdsvis 31. december overstiger 1 o/oo af instituttets balance, eller

1. hvorpå hensættelsen pr. 30. juni henholdsvis 31. december overstiger 1 o/oo af instituttets ansvarlige kapital.

1. de er enige i realkreditinstituttets engagementsindberetninger i henhold til Finanstilsynets retningslinier herfor, og

1. de for hvert indberettet engagement, hvorpå der er hensat, er enig i forudsætningerne for den beregnede hensættelse og i hensættelsens størrelse.

I realkreditinstittuter uden intern revision påhviler opgaver efter stk. 1-4 den eksterne revision.

Når der efterfølgende anvendes begreberne forsikringsselskab eller livsforsikringsselskab omfatter dette også tværgående pensionskasser omfattet af lov om forsikringsvirksomhed.

I skadesforsikringsselskaber, der i henhold til det seneste godkendte årsregnskab har en årlig bruttopræmieindtægt på over 2 mia. kr., og i det seneste regnskabsår i gennemsnit har haft 50 eller flere fuldtidsansatte, skal der oprettes en intern revision.

I livsforsikringsselskaber, der i henhold til det seneste godkendte årsregnskab enten har en årlig bruttopræmieindtægt på over 2 mia. kr. eller forsikringsmæssige hensættelser, der er større end 30 mia. kr., og i det seneste regnskabsår i gennemsnit har haft 50 eller flere fuldtidsansatte, skal deroprettes en intern revision.

For koncerner finder stk. 1 og 2 tilsvarende anvendelse.

I den eksterne revisions eller den interne revisions protokollat vedrørende årsregnskabet og koncernregnskabet skal det oplyses, om:

1. forsikringsselskabet opfylder kravene til kongruens og lokalisering, jf. Finanstilsynets bekendtgørelse om kongruens og lokalisering,

1. forsikringsselskabet opfylder kravene efter lovgivningens investeringsregler, herunder skal der for livsforsikringsselskaber gives de fornødne bemærkninger efter bekendtgørelse om registrering af aktiver i livsforsikringsselskaber m.v.,

1. forsikringsselskabet har etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelserne i §§ 142-144 i lov om forsikringsvirksomhed, om forretningsgangene anses for at være betryggende og om forretningsgangene har været fulgt,

1. forsikringsselskabet i henhold til §§ 142-144 i lov om forsikringsvirksomhed har fået tilladelse af Finanstilsynet samt give en redegørelse for udnyttelsen af en sådan tilladelse,

1. forsikringsselskabets reassurancedækning er i overensstemmelse med de af bestyrelsen fastsatte retningslinier,

1. kreditrisikoen på de anvendte reassurandører (security) vurderes at være betryggende,

1. antallet og størrelsen af eventuelle udestående tilgodehavender hos reassurandører for indtrufne skader, som for den enkelte reassurandør i årets løb har oversteget et beløb svarende til 10% af selskabets egenkapital,

1. det er godtgjort, at de forsikringsmæssige hensættelser er opgjort i overensstemmelse med de herfor gældende regler,

1. der er en begrundet formodning om, at de forsikringsmæssige hensættelser er tilstrækkelige til at dække selskabets forsikringsmæssige forpligtelser,

1. forsikringsselskabets forretningsgange for afregningsprocedurer for reassurance (afgiven forretning) anses for at være betryggende, og

1. forsikringsselskabets forretningsgange til sikring af, at de af bestyrelsen og direktionen udstukne retningslinier for risikopåtagelse overholdes, anses for at være betryggende.

Den eksterne revision skal, ud over de i § 2 og § 3 nævnte forhold, kontrollere:

1. om fondsmæglerselskabet opbevarer kundens kontante midler i overensstemmelse med § 14 a, stk. 1, i lov om fondsmæglerselskaber, og overholder § 14 a, stk. 2, i lov om fondsmæglerselskaber,

1. om der føres kontrol med, at kunders beholdninger af værdipapirer og lignende holdes adskilt fra fondsmæglerselskabets egne værdipapirer og lignende,

1. fondsmæglerselskabets opgørelse af dækkede aktiver,

1. om fondsmæglerselskabet overholder bestemmelserne i §§ 3 a og 3 b i lov om finansiel virksomhed, og

1. om fondsmæglerselskaber, der har tilladelse i henhold til § 3, stk. 3, i lov om fondsmæglerselskaber, og som udfører tjenesteydelser med derivatkontrakter, afdækker derivatkontrakterne med andre værdipapirhandlere.

I den eksterne revisions protokollat vedrørende årsregnskabet og koncernregnskabet skal det oplyses, om:

1. fondsmæglerselskabet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver, og

1. fondsmæglerselskabets virksomhed er i overensstemmelse med selskabets tilladelse til at drive fondsmæglervirksomhed.

Den eksterne revision skal, ud over de i § 2 og § 3 nævnte forhold, kontrollere, om:

De forhold, det efter § 2, stk. 2, og § 3, nr. 1-4, påhviler den eksterne revision at kontrollere i en forening, skal tillige kontrolleres i foreningens eventuelle administrationsselskab for så vidt angår foreningen.

1. beregningerne af emissions- og indløsningskursen foretages i overensstemmelse med henholdsvis § 29, stk. 2, og § 31, stk. 2, i lov om investeringsforeninger og specialforeninger,

1. der føres kontrol med, at placeringsreglerne, jf. kapitel 9 og kapitel 10 i lov om investeringsforeninger og specialforeninger, overholdes, og

1. foreningen eller en afdeling har været eller er under lovens mindste krav til formuestørrelse, jf. § 6, stk. 3, nr. 2, i lov om investeringsforeninger og specialforeninger.

I den eksterne revisions protokollat vedrørende årsregnskabet skal oplysningerne i § 4, stk. 3, nr. 1, gives for foreningen eller foreningens eventuelle administrationsselskab for så vidt angår foreningen.

I protokollatet vedrørende årsregnskabet for investeringsforeninger og specialforeninger skal der ikke gives de i § 4, stk. 4, nr. 1 og 4, nævnte erklæringer.

Overtrædelse af bestemmelserne i §§ 2-4, § 5, 2. punktum, § 7, stk. 1-3 og stk. 6, § 8, § 9, stk. 2, og §§ 10-32 straffes med bøde.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 31. december 2002 og har virkning for det regnskabsår, der påbegyndes den 1. januar 2002 eller senere. Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 1061 af 14. december 2001 om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder og finansielle koncerner.

Bestemmelserne i § 7, stk. 2 og 3, gælder for personer, der tiltræder en stilling som revisionschef, som stedfortræder for revisionschefen eller vicerevisionschef efter den 1. januar 1999.