Bekendtgørelse om regnskab og revision for sydslesvigske foreninger og institutioner, der modtager støtte fra Undervisningsministeriet

Hver forening og institution, der modtager tilskud fra Undervisningsministeriet, udarbejder et årsregnskab. Regnskabsåret er kalenderåret. Årsregnskabet skal omfatte årsberetning, ledelsespåtegning, revisionspåtegning, anvendt regnskabspraksis, resultatopgørelse, balance og noter.

Af årsregnskabet skal fremgå:

Regnskabet underskrives af alle medlemmer af foreningens eller institutionens bestyrelse. Et bestyrelsesmedlem, der er helt eller delvis uenig i årsregnskabet, kan tilkendegive sine indvendinger med en konkret og fyldestgørende begrundelse i tilknytning til sin underskrift.

Bestyrelsen er ansvarlig for, at et revideret og originalt underskrevet årsregnskab samt kopi af revisionsprotokoller, forsynet med bestyrelsens originale underskrift, sendes til Undervisningsministeriet inden den 1. juli i året efter regnskabsåret.

1. Undervisningsministeriets tilskud med en eventuel opdeling i driftstilskud og anlægstilskud.

1. Tilskudsmodtagerens eventuelle mellemværende med Byggestøttefonden, Grænseforeningen og Undervisningsministeriet.

Revisionen udføres af en statsautoriseret, registreret eller tilsvarende tysk autoriseret revisor.

Bestyrelsens valg af revisor og eventuelt revisorskift skal snarest meddeles til Undervisningsministeriet med oplysning om navn og adresse på revisor.

I tilfælde af revisorskift i løbet af året skal den tiltrædende revisor rette henvendelse til den fratrædende revisor, der har pligt til at oplyse grunden til fratrædelsen.

Revisionen foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, således som dette begreb er fastlagt i § 3 i lov om revisionen af statens regnskaber mv. og nærmere præciseret nedenfor i stk. 2 og §§ 5 - 9.

Ved revisionen efterprøves om årsregnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med Udvalget Vedrørende Danske Kulturelle Anliggender i Sydslesvigs bevillingsskrivelser, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Der foretages endvidere en vurdering af, om der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler, der er omfattet af årsregnskabet.

Revisionens omfang afhænger af tilskudsmodtagers administrative struktur og forretningsgange, herunder den interne kontrol og andre forhold af betydning for regnskabsaflæggelsen.

Der foretages revision i årets løb. Som led i revisionen undersøger revisor de eksisterende forretningsgange med henblik på at påse, om den interne kontrol er betryggede. Ud over systemrevision udfører revisor i nødvendigt omfang substansrevision. Revisionen udføres som udgangspunkt ved stikprøvevise undersøgelser. Uanmeldt kasse- og beholdningseftersyn indgår i revisionen og foretages mindst en gang om året.

Ved den afsluttende revision påses det, at regnskabet er opstillet i overensstemmelse med det i § 1, stk.1 og 2 anførte, og at det ikke indeholder væsentlige fejl og mangler, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med forudsætningerne for de givne tilskud, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

Ved forvaltningsrevisionen undersøges det, om der er taget skyldige økonomiske hensyn ved skolens forvaltning. Revisionen udføres med udgangspunkt i tilskudsmodtagers rapportering til ministeriet om mål og opnåede resultater samt om sparsommelighed, produktivitet og effektivitet.

Tilskudsmodtager skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for bedømmelsen af regnskabet samt for revisors vurdering af forvaltningen, herunder mål og opnåede resultater. Tilskudsmodtager skal give revisor adgang til foretage de undersøgelser, denne finder nødvendige, og skal sørge for, at revisor får de oplysninger og den bistand, som revisor finder nødvendig for udførelsen af sit hverv.

Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelse af forskrifter af væsentlig betydning i forbindelse med midlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give bestyrelsen meddelelse derom, samt at påse, at bestyrelsen inden 3 uger giver Undervisningsministeriet meddelelse herom. I modsat fald er det revisors pligt at orientere ministeriet. Revisors skriftlige bemærkninger indsendes sammen med meddelelsen.

Det samme gælder, hvis revisor under sin revision eller på anden måde bliver opmærksom på, at der er risiko for, at foreningens eller institutionens virksomhed må indstilles af økonomiske eller andre grunde.

Det reviderede årsregnskab forsynes med en revisionspåtegning efter den for revisor gældende erklæringsbekendtgørelse, og det skal fremgå, at revisionen er foretaget i overensstemmelse med reglerne i bekendtgørelse om regnskab og revision for sydslesvigske foreninger og institutioner, der modtager støtte fra Undervisningsministeriet. Forbehold og evt. supplerende oplysninger skal fremgå af påtegningen.

Revisor fører en revisionsprotokol.

I revisionsprotokollen skal der indføres oplysning om:

I protokollen til årsregnskabet skal det oplyses,

1. hvilke revisionsarbejder der er udført og resultatet heraf,

1. væsentlig usikkerhed, fejl eller mangler vedrørende skolens bogholderi, regnskabsvæsen eller interne kontrol,

1. redegørelse for den udførte forvaltningsrevision. Specielt oplyses om revisors undersøgelse af samt vurdering og konklusioner vedrørende sparsommelighed, produktivitet og effektivitet samt om dispositioner udenfor foreningens eller institutionens formål.

1. hvorvidt revisor opfylder lovgivningens habilitetsbestemmelser,

1. hvorvidt revisor under revisionen har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om,

1. hvorvidt revisionen har givet anledning til bemærkninger med hensyn til, om tilskuddene er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkår, samt

1. hvorvidt revisionen har givet anledning til bemærkninger med hensyn til, om tilskudsgrundlag er opgjort i overensstemmelse med gældende regler, og

1. der skal endvidere indføjes oplysninger om særlige rapporter eller erklæringer, afgivelse af særlige beretninger, rådgivning og assistance.

Revisionsprotokollen for det pågældende regnskabsår underskrives af alle medlemmer af bestyrelsen.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2003 og har virkning for revision af regnskaber fra og med regnskabsåret 2003.

Instruks om regnskab og revision af regnskaber for sydslesvigske foreninger og institutioner, der modtager støtte fra Undervisningsministeriet ophæves, men finder dog fortsat anvendelse for årsregnskabet for 2002 og tidligere år.

Undervisningsministeriet, den 2. december 2002, den 2. december 2002

/P.M.V.Lars Mortensen\Styrelseschef Henning Kraiberg Knudsen/