Bekendtgørelse om opkrævning af skatter og afgifter m.v.

Skatter og afgifter m.v. (tilsvaret) skal angives på blanketter udsendt af de statslige told- og skattemyndigheder, jf. dog stk. 4.

Tilsvarsbeløbene skal anføres til betaling i de rubrikker, der fremgår af den enkelte blanket. Beløb skal angives i hele kroner.

De statslige told- og skattemyndigheder kan tillade, at angivelse og indbetaling af skatter og afgifter m.v. på nærmere fastsatte vilkår sker elektronisk, jf. dog stk. 4.

Kommuner omfattet af afregningsreglerne i kildeskattelovens § 56, nr. 4 og 5, og arbejdsmarkedsfondslovens § 13, stk. 9, nr. 4 og 5, amter omfattet af afregningsreglerne i opkrævningslovens § 2, stk. 5, samt Hovedstadens Sygehusfællesskab og Hovedstadens Udviklingsråd skal angive tilsvar vedrørende A-skat og arbejdsmarkedsbidrag elektronisk på vilkår, der fastsættes af de statslige told- og skattemyndigheder.

Virksomheder og personer, der afregner afgifter efter reglerne i opkrævningslovens § 9, skal selv henvende sig til de statslige told- og skattemyndigheder med henblik på angivelse og indbetaling af afgiften.

For så vidt indbetalinger omfattet af reglerne i opkrævningslovens § 2, stk. 5, ikke er kendt eller besluttet på sidste rettidige angivelses- og betalingsdag, skal der angives og ske betaling i den efterfølgende måned.

De statslige told- og skattemyndigheder kan tillade, at en indeholdelsespligtig i henhold til kildeskatteloven, som i bestemte måneder ikke udbetaler A-indkomst, ikke skal indgive angivelse af A-skat vedrørende disse måneder. Har en indeholdelsespligtig fået en sådan tilladelse, skal der endvidere ikke ske angivelse af arbejdsmarkedsbidrag vedrørende disse måneder.

Ved ophør af en registreringspligtig virksomhed m.v. i henhold til kildeskatteloven og lov om en arbejdsmarkedsfond skal der senest 10 dage efter ophørsdagen indbetales A-skat og arbejdsmarkedsbidrag, og indgives angivelser vedrørende tiden siden udløbet af den seneste angivelsesperiode. Indbetaling og angivelse sker til de statslige told- og skattemyndigheder.

Ved ophør af momspligtig virksomhed gælder fristerne efter momslovens kapitel 15 for angivelse og indbetaling af afgift.

Ved ophør af registreringspligtig virksomhed m.v. i øvrigt gælder fristerne efter opkrævningslovens § 2 for angivelse og indbetaling af afgift.

De statslige told og skattemyndigheder kan fritage en virksomhed for betaling af afgift for foreløbige fastsættelser, gebyrer og renter, som nævnt i opkrævningslovens § 8, stk. 1, såfremt

1. overskridelse af angivelses- og/eller betalingsfristen skyldes pludseligt opståede hændelser, som virksomheden ikke har haft indflydelse på og ikke har kunnet forudse, og virksomheden straks efter hindringens ophør indgiver angivelse og/eller indbetaler tilsvaret, eller

1. overskridelse af angivelses- og/eller betalingsfristen er på få dage, og der er tale om et førstegangstilfælde og/eller der foreligger undskyldelige forhold.

Told- og Skattestyrelsen kan fastsætte nærmere regler for anvendelsen af stk. 1.

Afgørelse om indeholdelse i løn m.v. for ubetalte beløb efter opkrævningsloven træffes af de statslige told- og skattemyndigheder. Afgørelsen om lønindeholdelse indberettes til Det Fælles Lønindeholdelsesregister, jf. § 3 i lov om Det Fælles Lønindeholdelsesregister.

Beløb, der er indeholdt af en indeholdelsespligtig efter opkrævningslovens § 14, indbetales til Det Fælles Lønindeholdelsesregister, jf. § 2, nr. 4, i lov om Det Fælles Lønindeholdelsesregister.

Samtidig med indeholdelsen skal den indeholdelsespligtige give skyldneren skriftlig meddelelse om størrelsen af det indeholdte beløb. I meddelelsen skal angives den indeholdelsespligtiges navn, adresse og det CVR-nr. eller SE-nr., der er anvendt ved indeholdelsen, samt navn og CPR-nr. på skyldneren.

De beløb, der er nævnt i stk. 1, forfalder til betaling den 1. i den kalendermåned, der følger efter indeholdelsen, og med sidste rettidige betalingsdag den 15. i forfaldsmåneden.

Falder den sidste rettidige betalingsdag på en helligdag, lørdag eller søndag, forlænges fristen til den følgende hverdag.

Ved indbetaling til Det Fælles Lønindeholdelsesregister skal den indeholdelsespligtige give skriftlig meddelelse om navn, adresse og CPR-nr. på skyldneren samt om størrelsen af det indeholdte beløb.

Det påhviler den indeholdelsespligtige at besvare skriftlige forespørgsler fra de statslige told- og skattemyndigheder angående pålæg, der er givet den pågældende om lønindeholdelse efter opkrævningslovens § 14. Besvarelsen skal ske inden 14 dage efter modtagelsen af forespørgslen.

Den sikkerhed, som er omhandlet i opkrævningslovens §§ 11 og 11 a, kan stilles i form af børsnoterede obligationer, bankgaranti, kontante indskud eller i form af anden betryggende sikkerhed efter de statslige told- og skattemyndigheders bestemmelse. Sikkerhedsstillelse i form af kontante indskud forrentes ikke.

Den formue, som er omhandlet i opkrævningslovens § 11 a, skal dokumenteres ved en erklæring fra en registreret eller statsautoriseret revisor, medmindre virksomhedens formue opgjort efter reglerne i selskabsskattelovens § 14, stk. 2-7, åbenlyst udgør mindst 125.000 kr. på registreringstidspunktet. Af erklæringen skal det fremgå, hvilke aktiver formuen består af. Hvis formuen er opgjort til under 125.000 kr., skal aktiver og passiver specificeres med angivelse af beløb. Erklæringen kan også udfærdiges af en revisor med tilsvarende uddannelse fra et andet EU-medlemsland. Erklæringen skal være underskrevet af virksomhedens tegningsberettigede ledelse. Erklæring kan afgives på blanketter, der udarbejdes af de statslige told- og skattemyndigheder.

Ved apportindskud og bankindestående kan der efter de statslige told- og skattemyndigheders bestemmelse anmodes om yderligere dokumentation for, at disse værdier er tilstede på registreringstidspunktet.

Hvis en virksomhed ved registrering skal stille sikkerhed efter reglerne i opkrævningslovens § 11 a, og der i formueopgørelsen indgår fast ejendom, jf. selskabsskattelovens § 14, stk. 5, kan sikkerhedsstillelsen frigives, hvis virksomhedens ordinære ejendomsvurdering for registreringsåret først kommer efter registreringstidspunktet, og den nye vurdering medfører en sådan forøgelse af ejendommens nettoværdi, at virksomhedens formue på registreringstidspunktet ville have været 110.000 kr. eller derover.

Har en virksomhed fået inddraget sin registrering eller er en virksomhed nægtet registrering som indeholdelsespligtig for A‑skat og arbejdsmarkedsbidrag i medfør af opkrævningslovens § 4, stk. 3, 1. pkt., § 11, stk. 3, 2. pkt., eller § 11 a, stk. 2, men er virksomheden indeholdelsespligtig for A‑skat og arbejdsmarkedsbidrag, fastsætter de statslige told‑ og skattemyndigheder den kortest mulige periode til virksomhedens afvikling af allerede indgåede ansættelses‑ og kontraktsforhold, der gør det påkrævet at foretage indeholdelse af A‑skat og arbejdsmarkedsbidrag. Virksomheden skal i afviklingsperioden midlertidigt registreres af de statslige told‑ og skattemyndigheder.

I afviklingsperioden skal virksomheden anvende en afregningsperiode, der fastsættes af de statslige told‑ og skattemyndigheder. Virksomheden skal senest den 3. hverdag efter hver afregningsperiodes udløb angive og indbetale indeholdt A‑skat og arbejdsmarkedsbidrag til de statslige told‑ og skattemyndigheder.

De statslige told‑ og skattemyndigheder kan i afviklingsperioden pålægge virksomheden en kortere frist for indbetaling end nævnt i stk. 2 samt pålægge virksomheden ændret betalingssted. De statslige told‑ og skattemyndigheder kan endvidere pålægge virksomheden at indsende angivelse med specificerede oplysninger for hver enkelt indkomstmodtager.

Den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder § 1, stk. 4, § 3, § 6, stk. 2, 3 og 5, § 7, eller § 10, stk. 2 og 3, straffes med bøde, medmindre højere straf er forskyldt efter opkrævningslovens § 17, stk. 2 og 3. Bestemmelserne i lovens § 17, stk. 5, og § 18 finder tilsvarende anvendelse.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 25. juni 2003. Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 981 af 16. november 2001 om opkrævning af skatter og afgifter m.v.

Skatteministeriet, den 15. juni 2003, den 15. juni 2003

/Svend Erik Hovmand K.-H. Ludolph/