Bekendtgørelse om kontributionsprincippet

§ 1. Denne bekendtgørelse finder anvendelse på de regler for beregning og fordeling af realiseret resultat, som livsforsikringsselskaber og tværgående pensionskasser skal anmelde i forbindelse med livsforsikringsvirksomhed, hvor forsikringstagerne og andre berettigede efter forsikringsaftalerne er berettigede til bonus, og hvor aftalerne er indgået med livsforsikringsselskaber eller tværgående pensionskasser, som har fået koncession af Finanstilsynet, jf. § 20, stk. 1, nr. 3, i lov om finansiel virksomhed. Bekendtgørelsen finder anvendelse på livsforsikringsaftaler i det omfang, at det ikke er aftalt, at det realiserede resultat beregnes og fordeles efter en anden nærmere angiven metode.

§ 2. Ved realiseret resultat, jf. § 20, stk. 1, nr. 3, i lov om finansiel virksomhed, forstås regnskabsperiodens forsikringstekniske resultat, jf. bekendtgørelse om livsforsikringsselskabers og tværgående pensionskassers årsregnskaber, før:

1. overført investeringsafkast,
2. pensionsafkastskat,
3. tilskrivning af bonus,
4. ændringer i kollektivt bonuspotentiale og særlige bonushensættelser bortset fra ændringer, der skyldes forrentning af særlige bonushensættelser (type A) og
5. ændringer i bonuspotentiale på fripoliceydelser, som er foretaget i medfør af § 6, stk. 2 eller 3. Stk. 2. Den del af posterne i det forsikringstekniske resultat, der ikke vedrører de af bekendtgørelsen omfattede forsikringer og de forsikringer, hvor det er aftalt, at det realiserede resultat beregnes efter en nærmere angiven metode, medregnes ikke i beregningen af det realiserede resultat. I det omfang forsikringsselskabets eller pensionskassens beholdning af aktiver er opdelt, således at resultatet af investeringsvirksomheden vedrørende bestemte dele af beholdningen af aktiver skal tildeles bestemte dele af forsikringsbestanden eller egenkapitalen, foretages fordelingerne efter §§ 3-5 i overensstemmelse hermed.

§ 4. Den del af det realiserede resultat, der tilfalder bestanden af forsikringer, jf. § 3, stk. 1, skal, jf. § 21, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed, beregnes således, at bestanden af forsikringer tildeles en andel af det realiserede resultat, som er rimelig i forhold til, hvorledes bestanden har bidraget til dette resultat. Stk. 2. Selskabet skal i henhold til § 20, stk. 1, nr. 3, i lov om finansiel virksomhed til Finanstilsynet anmelde regler for beregning af den del af det realiserede resultat, der tilfalder egenkapitalen. Afkast af særlige bonushensættelser af type B behandles lige som egenkapital. Stk. 3. Ved anmeldelse efter § 4, stk. 2, skal selskabet opdele egenkapitalens andel af det realiserede resultat i en andel relateret til forrentning af egenkapitalen, og en andel som afspejler omfanget af den risiko, som påhviler egenkapitalen. Det skal i anmeldelsen begrundes, hvorledes det anmeldte er rimeligt i forhold til den risiko, der påhviler egenkapitalen. Stk. 4. Ved beregningen af andelen af det realiserede resultat til forsikringsbestanden henholdsvis egenkapitalen skal der tages hensyn til den tilførsel til de forsikringsmæssige hensættelser, der allerede er foretaget i perioden som følge af de antagelser med hensyn til rente, risiko og administrationsomkostninger, der er indeholdt i grundlaget for beregning af præmierne. Stk. 5. Der må ikke ske en omfordeling af betydelig økonomisk størrelse mellem forsikringerne ud over, hvad der følger af de risikodækninger, der indgår i forsikringerne. Der må ikke fordeles en højere andel til egenkapitalen under hensyn til den risiko, som påhviler denne, jf. stk. 3, eller under hensyn til, at egenkapitalen tidligere har fået en lavere andel, end den kunne tilkomme efter stk. 2, med mindre denne højere andel tilsammen med de beløb, der fordeles til forsikringsbestanden i overensstemmelse med stk. 1, kan rummes i et positivt realiseret resultat for året. Stk. 6. Selskabets anmeldelse efter § 4, stk. 2, kan indeholde regler, hvorefter tildelingen af egenkapitalens andel af det realiserede resultat ses over en årrække. Det skal i så fald fremgå af anmeldelsen, hvorledes selskabet vil forholde sig, såfremt årets realiserede resultat ikke har en størrelse, der muliggør, at egenkapitalen kan få den andel af det realiserede resultat, som principperne tilsiger. Såfremt selskabet er berettiget til efterfølgende at rette op på fordelingen, skal anmeldelsen indeholde regler for, hvorledes denne genopretning sker, og for hvilken forrentning egenkapitalens tilgodehavende er berettiget til.

§ 5. Fordelingen af midler til de enkelte forsikringer af den del af de realiserede resultater, der er fordelt til de forsikringsmæssige hensættelser, jf. § 3, stk. 1, skal ske under hensyntagen til, at bonus skal frigives på rimelig vis under forsikringernes løbetid, samt at bonuspotentialerne skal have en passende størrelse i forhold til selskabets forpligtelser og økonomiske situation i øvrigt, herunder egenkapital og aktivsammensætning. Stk. 2. Fordelingen til de enkelte forsikringer skal afspejle, hvorledes de har bidraget til den bonus, der fordeles, herunder hvorledes forsikringer med forskellige karakteristika har bidraget. Der skal således ved denne fordeling tages fornødent hensyn til, hvorledes den bonus, der fordeles, stammer fra beregningsgrundlagets elementer, samt til de risici, forsikringerne indebærer, herunder forskellige renterisici. Stk. 3. Det fordelingsmæssige kontributionsprincip skal være opfyldt over en årrække, idet fordelingen i det enkelte år skal foretages under fornødent hensyn til de tidligere års fordeling samt de kommende års tilsigtede fordeling af bonus til de enkelte forsikringer. Der kan herved ske en udjævning af fordelingen, jf. stk. 1. Der må ikke ske en omfordeling af betydelig økonomisk størrelse mellem forsikringerne ud over, hvad der følger af de risikodækninger, der indgår i forsikringerne. Stk. 4. Fordelingen til de enkelte forsikringer kan foretages i løbet af året på baggrund af årets forventede realiserede resultat og størrelsen af kollektivt bonuspotentiale. Selskabet skal i henhold til § 20, stk. 1, nr. 3, i lov om finansiel virksomhed i så fald til Finanstilsynet anmelde regler for, hvorledes selskabet vil forholde sig, såfremt der er tildelt en andel af det realiserede resultat til forsikringstagerne, der overstiger, hvad beregningen efter § 3, stk. 1, giver anledning til.

§ 6. Er bidraget til det realiserede resultat fra forsikringsbestanden eller en del af denne negativt, kan kollektivt bonuspotentiale anvendes til dækning heraf, i det omfang det i forhold til hvorledes forsikringerne har bidraget til kollektivt bonuspotentiale, ikke fører til en omfordeling af betydelig økonomisk størrelse mellem forsikringerne ud over, hvad der følger af de risikodækninger, der indgår i forsikringerne. Stk. 2. Hvis forsikringernes negative bidrag ikke kan dækkes af kollektivt bonuspotentiale fra de forsikringer, som det negative bidrag stammer fra, kan bonuspotentiale på fripoliceydelser fra disse forsikringer anvendes. Stk. 3. Hvis det har været nødvendigt at anvende bonuspotentiale på fripoliceydelser som anført i stk. 2, skal positive bidrag fra disse forsikringer til et efterfølgende realiseret resultat anvendes til genetablering af bonuspotentiale på fripoliceydelser, før der kan ske anden anvendelse af sådanne positive bidrag, jf. dog stk. 4. Stk. 4. Selskaber, der har anvendt bonuspotentiale på fripoliceydelser, jf. stk. 2, kan uanset stk. 3, fordele bonus i løbet af året, jf. § 5, stk. 4, hvis selskabets overdækning målt umiddelbart forud for årets begyndelse er positiv i det meget negative markedsscenarie (gult risikoscenarie), jf. Vejledning til indberetningsskemaer til oplysning af kapitalforhold og risici i livs- og skadesforsikringsselskaber, tværgående pensionskasser og arbejdsskadeselskaber. Den fordelte bonus skal kunne indeholdes i årets forventede realiserede resultat og størrelsen af kollektivt bonuspotentiale. Stk. 5. Hvis dækning af forsikringernes negative bidrag ikke kan ske i overensstemmelse med kontributionsprincippet ved anvendelse af kollektivt bonuspotentiale eller bonuspotentiale på fripoliceydelser fra de forsikringer, som har bidraget negativt, eller ved anvendelse af selskabets eller pensionskassens egenkapital, skal den ansvarshavende aktuar, jf. § 108 i lov om finansiel virksomhed, indberette dette til Finanstilsynet.