Bekendtgørelse om regnskab for produktionsskoler

§ 1. Bestyrelsen er ansvarlig for en forsvarlig organisering af skolens virksomhed i forbindelse med regnskab og revision. Bestyrelsen skal sørge for, at der tages skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af skolens midler, og påse, at skolens bogføring og formueforvaltning varetages og kontrolleres på betryggende måde. Stk. 2. Bogføringen skal være i overensstemmelse med bogføringsloven, jf. dog § 2, stk. 1, 3. pkt. Stk. 3. Bestyrelsen er ansvarlig for, at regnskabet er retvisende. § 2. Regnskabsåret er kalenderåret. Ved regnskabsårets afslutning udarbejder skolen en årsrapport efter bestemmelserne i årsregnskabsloven for virksomheder i regnskabsklasse B med de fravigelser, der fremgår af stk. 2. Alle beløb i årsrapporten opgives i danske kroner. Stk. 2. Følgende bestemmelser i årsregnskabsloven finder ikke anvendelse for produktionsskoler.: §§ 1 – 7, § 8, stk. 2, 2 og 4 pkt., § 9, stk. 2, § 10 a, § 16 - 18, § 19, stk. 2, §§ 20 – 21, § 22, stk. 2 – 3, § 23, § 26, stk. 3, 3. pkt., § 29, § 32, §§ 34 – 35, § 37, stk. 2 - 3, § 38, § 43 a, § 48, § 49, stk. 1, 2. pkt., § 49, stk. 1, nr. 1, § 49, stk. 2, nr. 2, § 49, stk. 3, § 53, stk. 1, 3. pkt., § 53, stk. 2, nr. 1, litra c, § 53, stk. 2, nr. 4 – 5, § 56, stk. 1 – 3, § 56 stk. 4, 2. pkt., § 62, § 64, stk. 3, §§ 66 – 67, § 70 – 76, samt afsnit IV, med undtagelse af § 86, stk. 1 – 3, § 88, § 98 c, 1. pkt., § 99, nr. 1 – 6, § 100, § 101, stk. 1, nr. 1 – 2. Endvidere finder afsnit V - XI og bilag 2 ikke anvendelse. Stk. 3. Årsrapporten skal have følgende minimumsindhold: 10) Særlige specifikationer.

1. Ledelsespåtegning, ledelsens underskrifter og bestyrelsens habilitetserklæring, jf. § 3, stk.2.
2. Den uafhængige revisors påtegning.
3. Generelle oplysninger om institutionen.
4. Ledelsesberetning, inkl. hoved- og nøgletal.
5. Anvendt regnskabspraksis.
6. Resultatopgørelse.
7. Balance.
8. Pengestrømsopgørelse.
9. Noter til årsrapporten. Stk. 4. Ud over det i stk. 3 nævnte indhold skal regnskabet forsynes med sammenligningstal og følge opstillingen i bilag 1 og kravene i bilag 2-7. § 3. Årsrapporten skal underskrives i overensstemmelse med bestemmelserne i kapitel 2 i årsregnskabsloven og påtegnes af revisor. Stk. 2. I forbindelse med underskrifterne skal medlemmerne af bestyrelsen afgive en erklæring på tro og love om, at de opfylder habilitetskravene i § 6, stk. 3 og 4, i lov om produktionsskoler. Denne erklæring er ikke omfattet af revisors revision. Stk. 3. Bestyrelsen er ansvarlig for, at en revideret og originalt underskrevet årsrapport samt originalt underskrevet revisionsprotokollat sendes til Undervisningsministeriet inden den 1. maj i året efter regnskabsåret. Stk. 4. Bestyrelsen tager stilling til revisors bemærkninger, anvisninger og konklusioner i revisionsprotokollatet. Bestyrelsens stillingtagen og kommentarer til revisionsprotokollatet sendes til ministeriet sammen med årsrapporten, hvis der i protokollatet er anført væsentlige/kritiske bemærkninger. Stk. 5. I tilknytning til regnskabsaflæggelsen er bestyrelsen ansvarlig for, at skolen inden den 1. maj i året efter regnskabsåret foretager elektronisk indberetning til Undervisningsministeriet af regnskabsoplysninger samt af revisors besvarelse af revisorchecklisten efter retningslinier fastsat af ministeriet.

§ 7. Bygninger eksklusive installationer afskrives over højst 60 år. Der kan anvendes en scrapværdi på højst 50 %. Afskrivningsperiode og scrapværdi fastsættes på grundlag af en vurdering af bygningens vedligeholdelsesstand, konstruktion og anvendelsesformål. Stk. 2. For øvrige materielle anlægsaktiver anvendes følgende afskrivningsperioder:

1. Bygningsinstallationer afskrives efter deres art over en periode på 10 - 30 år.
2. Inventar og andet udstyr afskrives over en periode på 5 -15 år.
3. IT-udstyr afskrives over en periode på 3 - 5 år.
4. Biler, busser, traktorer m.v. afskrives over en periode på 3 - 8 år. Stk. 3. For inventar- og udstyrsgenstande af særlig beskaffenhed og fredede bygninger kan der fastsættes en længere afskrivningsperiode. Begrundelse herfor angives under anvendt regnskabspraksis.

§ 9. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2007 og har virkning fra og med regnskabsåret 2007. Stk. 2. Bekendtgørelse nr. 916 af 16. oktober 2001 om regnskab for produktionsskoler ophæves, men finder dog anvendelse for regnskabsåret 2006.

Undervisningsministeriet, den 4. december 2006, den 4. december 2006 /P.M.V.Lars MortensenStyrelseschef Ole Sten Volder/

Standardårsrapport for produktionsskoler

Bilag 1 Årsrapporten skal opstilles efter følgende model:

1. Ledelsens underskrift og tro og love erklæring Ledelsespåtegning og underskrifter af ledelsen (bestyrelse og skoleleder) samt bestyrelsens tro og love erklæring om sin habilitet. Tro og love erklæring fra bestyrelsesmedlemmerne formuleres således, idet teksten tilpasses så henvisningerne svarer til den pågældende skoleform, som bestyrelsesmedlemmerne repræsenterer, fx: »Vi erklærer samtidig på tro og love at opfylde habilitetskravene i § 6, stk. 3 og 4, i lov om produktionsskoler.« (Revisors revision omfatter ikke habilitetserklæringen).
2. Den uafhængige revisors påtegning
3. Generelle oplysninger om skolen Disse oplysninger vil bl.a. være:

• Skolens navn, domicil, CVR nr., telefon- og fax-nr., skolens hjemmeside og e-mail adresse.
• Skolens formål.
• Skolens bestyrelse med angivelse af formand, næstformand samt øvrige bestyrelsesmedlemmer med navne og adresser. . - Skolens forstander/leder og evt. andre medlemmer af skolens daglige ledelse.
• Skolens revisor.

1. Ledelsesberetning Med hensyn til indholdet af ledelsesberetningen henvises til bestemmelserne i årsregnskabslovens § 99, nr. 1–6, § 100, § 101 stk. 1, nr. 1 og 2, og minimumskravene til hoved- og nøgletal, som fremgår af bilag 2. Ledelsesberetningen skal bl.a. indeholde:

• En beskrivelse af skolens hovedaktiviteter.
• Hoved- og nøgletal. Minimumskravet til indhold af hoved- og nøgletal fremgår af bilag 2.
• En beskrivelse af eventuel usikkerhed ved værdiansættelse af aktiver og gæld m.v.
• En beskrivelse af usædvanlige forhold, der kan have påvirket beregningen, så vidt muligt med angivelse af beløb.
• Bestyrelsens beskrivelse af skolens aktiviteter i året, samt en redegørelse, der supplerer tallene i årsrapporten, herunder kommenterer skolens resultat, økonomi, likviditet og udvikling i antal årselever.
• Bestyrelsen skal redegøre for væsentlige økonomiske forbindelser med andre institutioner, der modtager offentlige tilskud.
• Bestyrelsen skal redegøre for betydningsfulde hændelser, som er indtruffet efter regnskabsårets afslutning.
• Bestyrelsens vurdering af og forventning til såvel elevtilgang og aktiviteter som økonomiske forhold i det (de) kommende år.

1. Anvendt regnskabspraksis Afsnittet skal bl.a. omfatte:

• Hvilket regelgrundlag årsrapporten er aflagt efter, fx »Årsregnskabslovens bestemmelser for regnskabsklasse B virksomheder med de fravigelser som fremgår af regnskabsbekendtgørelsen for frie grundskoler og private skoler for gymnasiale uddannelser m.v.«
• Eventuelle ændringer i regnskabspraksis og indvirkningen heraf på årsrapporten.

• Oplysning om anvendte fordelingsnøgler og beregningsforudsætninger.
• Periodisering omfatter både forudbetalte udgifter og forud modtagne indtægter.
• Eventuelle ekstraordinære poster, jf. årsregnskabslovens definition.
• Anlægsaktiver: Værdiansættelse, afskrivningsprincip og - perioder, op- og nedskrivninger, grænseværdien for småaktiver, der udgiftsføres i regnskabsåret m.v.
• T ilgodehavender, herunder hvordan eventuelle forventede tab er beregnet.
• Værdipapirer: Værdiansættelsesprincip.
• Gæld.

1. Resultatopgørelse. Indhold og opstilling fremgår af bilag 3.
2. Balance. Indhold og opstilling fremgår af bilag 4.
3. Pengestrømsopgørelse. Indhold og opstilling fremgår af bilag 5.
4. Noter. Indhold og opstilling fremgår af bilag 6.
5. Særlige specifikationer. Indhold og opstilling fremgår af bilag 7.

Hoved- og nøgletal

Bilag 2 Alle hoved- og nøgletal skal være fra regnskabsåret og de 4 foregående regnskabsår. Resultatopgørelse (i hele kr.) Indtægter i alt. Heraf statstilskud (eksklusiv skoleydelse). Omkostninger vedrørende drift i alt. Driftsresultat før finansielle og ekstraordinære poster. Finansielle poster i alt. Driftsresultat før ekstraordinære poster. Ekstraordinære poster i alt. Årets resultat. Balance (i hele kr.) Anlægsaktiver i alt. Omsætningsaktiver i alt. Balancesum. Egenkapital ultimo. Hensatte forpligtelser i alt. Langfristet gæld i alt. Kortfristet gæld i alt. Pengestrømsopgørelse (i hele kr.) Driftens likviditetsvirkning i alt. Investeringers likviditetsvirkning i alt. Finansieringens likviditetsvirkning i alt. Pengestrøm, netto (Summen af årets likviditetsvirkning fra driften, investeringer og finansiering). Regnskabsmæssige nøgletal Overskudsgrad (= Driftsresultat før ekstraordinære poster/Indtægter i alt x 100). Likviditetsgrad (= Omsætningsaktiver i alt/Kortfristet gæld i alt x 100). Soliditetsgrad (= Egenkapital i alt/Aktiver i alt x 100). Finansieringsgrad (= Langfristet gæld i alt/Materielle anlægsaktiver i alt x 100). Antal ordinære årselever i regnskabsåret. Antal lærerårsværk. Antal årsværk for øvrigt personale. Antal årsværk i alt. Heraf % andel ansat på særlige vilkår (sociale klausuler). Årselever pr. lærerårsværk. Lærerlønomkostninger pr. årselev. Øvrige lønomkostninger pr. årselev. Lønomkostninger i alt pr. årselev. Undervisningsomkostninger pr. årselev. Ejendomsomkostninger pr. årselev. Administrationsomkostninger pr. årselev. Årsværk (=sum af heltidsansatte og deltidsansatte omregnet i heltid). Lærerårsværk (= Ledere, (herunder forstandere, viceforstandere og afdelingsledere) og lærere). Lønomkostningerne opgøres netto, idet modtagne refusioner m.v. vedrørende løn modregnes.

Resultatopgørelse

Bilag 3 Resultatopgørelse for året 200x Note 200x 200x-1 (i hele kr.) (i t. kr.) INDTÆGTER Kommunale tilskud Statstilskud 14 Indtægter vedr. værksteder Andre indtægter og tilskud Indtægter i alt OMKOSTNINGER Undervisning Lønomkostninger Skoleydelse 14 Værkstedsomkostninger Andre omkostninger vedr. undervisning Undervisning i alt

Ejendomsdrift Lønomkostninger Andre omkostninger vedr. ejendomsdrift Ejendomsdrift i alt Administration m.v. Lønomkostninger Andre omkostninger vedr. administration m.v. Administration m.v. i alt Omkostninger vedr. drift i alt Driftsresultat før finansielle og ekstraordinære poster Finansielle poster 10 Renteindtægter m.v. 11 Renteomkostninger m.v. Finansielle poster i alt Driftsresultat før ekstraordinære poster Ekstraordinære poster 12 Ekstraordinære indtægter 13 Ekstraordinære omkostninger Ekstraordinære poster i alt ÅRETS RESULTAT

Balance

Bilag 4 Balance pr. 31. december 200x Note AKTIVER 200x 200x-1 (i hele kr.) (i t. kr.) Anlægsaktiver 15 Materielle anlægsaktiver (Specificeres og indgår i anlægsnoten og kan omfatte indretning af lejede lokaler, grunde, bygninger, inventar og udstyr, køretøjer m.v.) 16 Finansielle anlægsaktiver (Specificeres i noten). Anlægsaktiver i alt Omsætningsaktiver 17 Varebeholdninger o. lign., hvis de findes. 18 Tilgodehavender (debitorer) 19 Periodeafgrænsningsposter 20 Værdipapirer 21 Likvide beholdninger Omsætningsaktiver i alt Aktiver i alt Note PASSIVER 200x 200x-1 (i hele kr.) (i t. kr.) Egenkapital 15 Opskrivninger 22 Henlæggelser 22 Egenkapital i øvrigt Egenkapital i alt 23 Hensatte forpligtelser Hensatte forpligtelser i alt Gæld 24 Langfristet gæld Kommunale lån Kreditforeningslån Anden langfristet gæld Langfristet gæld i alt Kortfristet gæld Kortfristet del af den langfristede gæld 25 Anden kortfristet gæld 26 Periodeafgrænsningsposter Kortfristet gæld i alt Gæld i alt Passiver i alt 27 Andre forpligtelser

Pengestrømsopgørelse

Bilag 5 Regnskabsåret Sammenligningstal fra året før (hele kr.) (t. kr.) Driftens likviditetsvirkning Årets resultat Korrektioner for at afstemme årets resultat til likvide midler hidrørende fra driftsmæssige aktiviteter: Afskrivninger og andre driftsposter, der ikke har likviditetsmæssig virkning Gevinst ved salg af anlægsaktiver Stigning/fald i omsætningsaktiver og kortfristet gæld m.v. De enkelte poster angives. Driftens likviditetsvirkning i alt Investeringers likviditetsvirkning Betaling for anlægsaktiver. Modtaget fra salg af anlægsaktiver. Investeringers likviditetsvirkning i alt Finansieringens likviditetsvirkning Tilbagebetaling af gæld. Optagelse af lån. Finansieringens likviditetsvirkning i alt Årets likviditetsvirkning fra driften, investeringer og finansiering Likvide midler pr. 1. januar i regnskabsåret Summen af årets likviditetsvirkning fra driften, investeringer og finansiering Likvide midler pr. 31. december i regnskabsåret

Noter

Bilag 6 Note nr. 1 - Kommunale tilskud Noten skal indeholde følgende specifikation: Grundtilskud Supplerende tilskud Note nr. 2 - Statstilskud Noten skal indeholde følgende specifikation: Driftstilskud Bygningstilskud Tilskud til skoleydelse Øvrige tilskud Note nr. 3 - Andre indtægter og tilskud Noten skal indeholde følgende specifikation: Lejeindtægter fra lokaler m.v. EU socialfond EU i øvrigt Indtægter fra indtægtsdækket virksomhed, herunder kurser m.v.

Øvrige indtægter og andre tilskud Note nr. 4 - Lønomkostninger vedrørende undervisning Noten skal indeholde følgende specifikation, idet der skelnes mellem løn og lønafhængige omkostninger samt lønrefusioner m.v. Følgende stillingstyper er omfattet af noten: Leder, lærer og andet personale vedrørende undervisning samt personale, som er ansat til hjælp for psykisk eller fysisk handicappede elever. I det omfang ansatte varetager andre funktioner end undervisning, henføres en forholdsmæssig andel af lønudgiften til lønomkostninger vedrørende disse funktioner. De forskellige typer af lønomkostningerne skal vises fordelt på henholdsvis ordinær drift og indtægtsdækket virksomhed. Løn og lønafhængige omkostninger inkl. pensionsbidrag (før fradrag af lønrefusioner m.v.) Lønrefusioner Tilskud efter lov om barselsudligning Note nr. 5 - Andre omkostninger vedrørende undervisning Noten skal indeholde følgende specifikation og omkostningerne skal vises fordelt på henholdsvis ordinær drift og indtægtsdækket virksomhed: Undervisningsmaterialer Bøger, tidsskrifter m.v. Fotokopiering Ekskursioner Inventar og udstyr, vedligeholdelse Inventar og udstyr, anskaffelse Inventar og udstyr, leje og leasing Befordringsudgifter vedrørende undervisning (inkl. drift af busser) Afskrivning vedrørende undervisning Øvrige omkostninger vedrørende undervisning Note nr. 6 - Lønomkostninger vedrørende ejendomsdrift Noten skal som minimum indeholde følgende specifikation, idet der skelnes mellem løn og lønafhængige omkostninger samt lønrefusioner m.v. til fx. pedel, eget rengøringspersonale og andet personale vedrørende bygninger og grunde. I det omfang ansatte varetager andre funktioner end ejendomsdrift, henføres en forholdsmæssig andel af lønudgiften til lønomkostninger vedrørende disse funktioner. De forskellige typer af lønomkostningerne skal vises fordelt på henholdsvis ordinær drift og indtægtsdækket virksomhed Løn og lønafhængige omkostninger inkl. pensionsbidrag (før fradrag af lønrefusioner m.v.) Lønrefusioner Tilskud efter lov om barselsudligning Note nr. 7 - Andre omkostninger vedrørende ejendomsdrift Noten skal indeholde følgende specifikation og omkostningerne skal vises fordelt på henholdsvis ordinær drift og indtægtsdækket virksomhed: Lejeomkostninger Skatter, afgifter og ejendomsforsikringer Varme, el og vand Rengøring Vedligeholdelse Afskrivning vedrørende ejendom Øvrige omkostninger vedrørende ejendomsdrift Note nr. 8 - Lønomkostninger vedrørende administration m.v. Noten skal som minimum indeholde følgende specifikation, idet der skelnes mellem løn og lønafhængige omkostninger samt lønrefusioner til fx leder og kontorpersonale. I det omfang ansatte varetager andre funktioner end administration, henføres en forholdsmæssig andel af lønudgiften til lønomkostninger vedrørende disse funktioner. De forskellige typer af lønomkostningerne skal vises fordelt på henholdsvis ordinær drift og indtægtsdækket virksomhed. Løn og lønafhængige omkostninger inkl. pensionsbidrag (før fradrag af lønrefusioner)

Lønrefusion Note nr. 9 - Andre omkostninger vedrørende administration m.v. Noten skal indeholde følgende specifikation og omkostningerne skal vises fordelt på henholdsvis ordinær drift og indtægtsdækket virksomhed: Revision Regnskabsmæssig assistance Andre konsulentydelser Tab på debitorer Markedsføring (fx årsskrift, PR, annoncer m.v.) Kontorartikler, porto, telefon m.v. Kontorinventar, vedligeholdelse Kontorinventar, anskaffelse Leje eller leasing af inventar Afskrivning vedrørende administration m.v. Personaleudgifter Repræsentation Øvrige omkostninger vedrørende administration m.v. Note nr. 10 - Renteindtægter m.v. Noten skal indeholde følgende specifikation: Renteindtægter fra pengekonti Renter m.v. af værdipapirer Realiserede og urealiserede kursgevinster Note nr. 11 - Renteomkostninger m.v. Noten skal indeholde følgende specifikation: Prioritetsrenter Renteudgifter, driftslån/kassekredit m.v. Morarenter m.v. Realiserede og urealiserede kurstab Note nr. 12 - Ekstraordinære indtægter Noten specificeres i givet fald. Note nr. 13 - Ekstraordinære omkostninger Noten specificeres i givet fald. Note nr. 14 - Værkstedsregnskab Der opstilles et specificeret regnskab for hvert værksted efter følgende model: ( 1) Tallet indgår i resultatopgørelsen under indtægter. ( 2) Tallet indgår i resultatopgørelsen under omkostninger. Note nr. 15 - Anlægsoversigt Noten er obligatorisk og skal følge opstillingen af forspalten, medens de øvrige kolonner tilpasses den enkelte skoles forhold. Note 16 - Finansielle anlægsaktiver Noten specificeres og kan alene omfatte deposita, bankaktier og andele i forsyningsvirksomheder, jf. lovens bestemmelse om anbringelse af likvide midler (værdipapirer i form af obligationer opføres under omsætningsaktiver). Note nr. 17 - Varebeholdninger Noten kan medtages, hvis skolen har varebeholdninger af en vis størrelse, og det skønnes nødvendigt for at vurdere beholdningernes værdi. Note nr. 18 - Tilgodehavender Noten skal specificeres i de enkelte hovedgrupper af tilgodehavender, fx kommunale tilskud, statstilskud og andre tilgodehavender, samt det beløb, der eventuelt er fratrukket til imødegåelse af tab. Note nr. 19 - Periodeafgrænsningsposter (udgifter) Noten skal specificeres i bl.a. forudbetalte lønninger, forudbetalt leje og andre forudbetalinger. Note nr. 20 - Værdipapirer Noten specificeres i beholdningsgrupper. Note nr. 21 - Likvide beholdninger Specificeres i kassebeholdning og bankbeholdninger. Note nr. 22 - Egenkapital De enkelte poster under egenkapitalen specificeres, således at årets bevægelser fremgår. Note nr. 23 – Hensatte forpligtelser De enkelte poster specificeres, således at årets bevægelser fremgår, og posterne opdeles i kortfristede og langfristede forpligtelser. Note nr. 24 - Langfristet gæld Det enkelte lån specificeres og restløbetid angives. Den del af de langfristede lån, der forfalder efter 5 år oplyses i noten. Note nr. 25 - Anden kortfristet gæld Noten specificeres således, at det som minimum fremgår, hvor meget den skyldige a-skat udgør, desuden angives øvrige skyldige poster i forbindelse med lønafregning, skyldig løn og pensionsbidrag, feriepengeforpligtelser, gæld til pengeinstitutter/kassekredit, (herunder kassekreditmaksimum) og anden gæld.

Note nr. 26 - Periodeafgrænsningsposter (indtægter) Noten skal specificeres i bl.a. forud modtagne statstilskud, forud modtagne kommunale tilskud og andre forud modtagne beløb m.fl. Note nr. 27 - Andre forpligtelser Noten skal omfatte en specificering af skolens eventuelle leasing- og lejeforpligtelser, sikkerhedsstillelse m.v. Det skal endvidere fremgå her, hvis skolen råder over inventar m.v., bygninger, lejemål eller lignende, der er stillet vederlagsfrit til rådighed af andre, herunder hvilke betingelser der er knyttet hertil (fx vedligeholdelsespligt og lignende). Værksted aa Værksted bb Total Indtægter: Salg af varer og tjenesteydelser Anden indtægt Indtægter i alt ( 1) Omkostninger: Forbrug af råvarer og andre produktionsmaterialer Evt. omkostninger vedr. maskiner og inventar Andre omkostninger vedr. værksteder Omkostninger i alt ( 2) Resultat: Grunde og bygninger Inventar og udstyr Bus, traktorer og andre køretøjer Undervisning Administration m.fl. Samlet anskaffelsessum pr. 1/1 - xxxx Tilgang i årets løb til anskaffelsespriser Afgang i årets løb til anskaffelsespriser Samlet anskaffelsessum pr. 31/12 – xxxx Opskrivninger pr. 1/1 - xxxx Årets opskrivninger Opskrivninger pr. 31/12 - xxxx Akkumulerede af- og nedskrivninger pr. 1/1 - xxxx Årets af- og nedskrivninger Tilbageførte afskrivninger på afhændede aktiver Akkumulerede af- og nedskrivninger pr. 31/12 - xxxx Bogført værdi pr. 31/12 - xxxx Kontantvurdering af ejendomme pr. 1/1 - xxxx Værdien af afsluttede ikke vurderede ny- og tilbygninger

Særlige specifikationer

Bilag 7 Opgørelse af skolens indtægtsdækkede virksomhed Det akkumulerede resultat af den indtægtsdækkede virksomhed må ikke være negativt i 4 år i træk. 200x 200x-1 200x-2 200x-3 Indtægter Lønomkostninger Andre direkte omkostninger Andre indirekte omkostninger Årets resultat