Bekendtgørelse om momsrefusionsordning for kommuner og regioner

§ 1. De beløb, der refunderes af refusionsordningen, omfatter momsbetalinger fra kommuner og regioner i forbindelse med køb af varer og tjenesteydelser, der bogføres på hovedkontiene 0-6 i budget- og regnskabssystemet for kommuner og på hovedkontiene 0-4 i budget- og regnskabssystemet for regioner, bortset fra momsbetalinger, der kan fradrages som indgående moms i et momsregnskab. Derudover refunderes visse udgifter til lønsumsafgift, som indirekte betales af kommuner og regioner. Stk. 2. Beløbene efter stk. 1 bestemmes som summen af følgende udgifter til moms og lønsumsafgift: a) Hovedart 2 Varekøb, excl. art 2.6 Køb af jord og bygninger. b) 4.5 Entreprenør- og håndværkerydelser. c) 4.9 Øvrige tjenesteydelser m.v. d) Opgørelsen omfatter ikke kommunernes momsudgifter på funktion 2.32.31 Busdrift, 2.32.33 Færgedrift, 2.32.35 Jernbanedrift og 5.32.30 Ældreboliger, samt regionernes momsudgifter på funktion 3.10.01 Tilskud til trafikselskaber og 2.10.30 Almene ældreboliger.

1. Alle udgifter til moms, der vedrører udgifter (excl. udgifter afholdt på hovedkonto 1. Forsyningsvirksomheder i budget- og regnskabssystemet for kommuner), som regnskabsmæssigt - efter de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet autoriserede konteringsregler - registreres på artskontiene:
2. Visse udgifter til moms og lønsumsafgift, som indirekte betales af kommuner og regioner via betalings- og tilskudsordninger. De beløb, der indgår i refusionsordningen, beregnes som kommunens eller regionens andel af det bogførte beløb multipliceret med de i bilag 1 anførte momsandels- og lønsumsandelsprocenter og den gældende momssats, divideret med summen af momssatsen og 100, jf. regneeksemplerne i bilaget. Betalings- og tilskudsordninger, som ifølge de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet autoriserede konteringsregler registreres på andre funktioner, indgår ikke i opgørelsen af beløb til refusion.

§ 2. Fælleskommunale virksomheders momsudgifter og indirekte betalte lønsumsafgifter, jf. § 1, anmeldes til refusion af den kommune, som er regnskabsførende for fællesskabet. Stk. 2. Fælleskommunale virksomheder, som af administrative grunde er selvstændigt regnskabsførende, kan, såfremt der foreligger godkendelse fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet, jf. dog stk. 3, anmelde refusionskrav fra refusionsordningen, gennem fællesskabets kommuner. Stk. 3. Selvstændigt regnskabsførende fælleskommunale virksomheder indenfor fagområderne redningsberedskab og centralvaskeri er dog undtaget fra godkendelse efter stk. 2. Stk. 4. Selvstændigt regnskabsførende fælleskommunale forsynings- og forsyningslignende virksomheder og trafikselskaber kan ikke opnå godkendelse efter stk. 2.

§ 4. Købsmomsudgifter, der indgår ved beregningen af huslejeindtægter, omfattes ikke af refusionen. Stk. 2. Undtagelsen efter stk. 1 administreres på den måde, at den opgjorte refusion efter reglerne i § 1 reduceres med et beløb, der beregnes som 7,5 pct. af bogførte indtægter på artskonto 7.1 Egne huslejeindtægter. Stk. 3. Huslejeindtægter registreret på art 7.1, funktion 5.32.30 Ældreboliger, 2.32.31 Busdrift, 2.32.33 Færgedrift, 2.32.35 Jernbanedrift, 3.10.01 Tilskud til trafikselskaber og 2.10.30 Almene ældreboliger omfattes ikke af bestemmelserne i § 4, stk. 1 og 2.

§ 5. Købsmomsudgifter, afholdt ved køb af varer og tjenesteydelser, finansieret af bidrag og tilskud til kommunen eller regionen omfattes ikke af udligningen. Stk. 2. Undtagelsen efter stk. 1 administreres på den måde, at den opgjorte refusion efter reglerne i § 1 reduceres med et beløb svarende til 17,5 pct. af kommunens eller regionens indtægter fra følgende tilskud og bidrag. Beløbet opføres på den månedlige saldoopgørelse som fradrag under korrektioner:

1. Drifts- og anlægstilskud fra fonde, private foreninger, institutioner m.v.
2. Anlægstilskud fra EU's strukturfonde viderefordelt af den danske stat, og direkte anlægstilskud fra EU.
3. Lån, som på grund af gunstige vilkår med hensyn til betaling af renter og afdrag, ikke skal henregnes til kommunens eller regionens låntagning i henhold til Indenrigs- og Sundhedsministeriets bekendtgørelse om kommunernes låntagning og meddelelse af garantier m.v. og Indenrigs- og Sundhedsministeriets bekendtgørelse om regionernes låntagning og meddelelse af garantier m.v.

§ 6. Hvis et anlæg, for hvilket der er opnået momsrefusion, inden for en periode af 5 år sælges, skal den refunderede købsmoms tilbagebetales til refusionsordningen. Beløbet opføres på den månedlige saldoopgørelse som fradrag under korrektioner. Stk. 2. Femårsperioden regnes fra tidspunktet for godkendelse af anlægsregnskab for det pågældende arbejde. Stk. 3. Stk. 1 finder ikke anvendelse for anlæg, der i henhold til bekendtgørelse nr. 877 af 16. september 2005 om fordeling af aktiver og passiver, rettigheder og pligter og ansatte som følge af opgaveflytninger den 1. januar 2007 i forbindelse med kommunalreformen eller bekendtgørelse nr. 868 af 16. september om deling af kommuner overføres mellem amtskommuner, kommuner, Hovedstadens Sygehusfællesskab, Hovedstadens Udviklingsråd, regionerne og statslige myndigheder. Stk. 1 finder heller ikke anvendelse for anlæg, der i henhold til bekendtgørelse nr. 877 af 16. september 2005 om fordeling af aktiver og passiver, rettigheder og pligter og ansatte som følger af opgaveflytninger den 1. januar 2007 i forbindelse med kommunalreformen eller bekendtgørelse nr. 868 af 16. september 2005 om deling af kommuner overføres mellem på den ene side de i 1. pkt. nævnte myndigheder og på den anden side fællesskaber mellem de i 1. pkt. nævnte myndigheder, selvejende institutioner m.v.

Afregning af refusionsbeløb

Afregning af refusionsbeløb

§ 7. Refusionsbeløb i henhold til § 1 udbetales månedligt. Stk. 2. Beløb til refusion efter stk. 1 anmeldes på grundlag af saldo på funktion 7.65.87 for kommuner og på funktion 5.80.95 for regioner til Indenrigs- og Sundhedsministeriet senest 10. hverdag i den følgende måned. Eventuelle tvivlsspørgsmål vedrørende hvilke beløb, der kan anmeldes til refusion, afgøres endeligt af Indenrigs- og Sundhedsministeren. Stk. 3. Saldoopgørelsen ultimo regnskabsåret, som tillige omfatter beløb til refusion bogført i den regnskabsmæssige supplementsperiode til regnskabsåret, fremsendes til Indenrigs- og Sundhedsministeriet senest 1. hverdag i maj måned i året efter refusionssåret. Denne opgørelse skal være forsynet med revisionspåtegning af kommunens eller regionens revision. Stk. 4. Beløb til refusion efter stk. 1 afholdt i den regnskabsmæssige forsupplementsperiode til et regnskabsår anmeldes til refusion fra refusionsordningen sammen med momsudgifter afholdt i januar måned i regnskabsåret.

§ 10. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2007.

Indenrigs- og Sundhedsministeriet, den 14. december 2006, den 14. december 2006 /Lars Løkke Rasmussen Søren H. Thomsen/

Positivliste

Bilag 1 Momsandelsprocenten indeholder en lønsumsandelsprocent.

1. Gælder alene for registreringer på gruppering 001.
2. Gælder alene for registreringer på gruppering 003 Personbefordring udført af private leverandører.
3. Gælder alene for ydelser udført af private leverandører.
4. Gælder alene registreringer på ejerstedkode 2 selvejende/private institutioner uden driftsoverenskomst med kommune/region.
5. Gælder ikke for motorkøretøjer.
6. Gælder kun for posteringer på artskonto 5.9, funktion 5.68.98, gruppering 018.
7. Gælder for selvejende/private sygehuse mv. samt personbefordring udført af private leverandører. Beregning af moms- og lønsumsandelsprocenter: For hver funktion på positivlisten er der beregnet en momsandelsprocent, der afspejler, hvor stor en andel af udgifterne til den pågældende ydelse, der er momsbelagt. Tilsvarende er der, for de med markerede relevante ydelser, beregnet en lønsumsandelsprocent, der afspejler, hvor stor en andel af de samlede udgifter til den pågældende ydelse, der er lønudgifter. Lønsumsandelsprocenten er efterfølgende omregnet til momsandelsprocenten ved at gange lønsumsandelsprocenten med (3,08/103,08)/(25/125), idet private leverandører, på de relevante områder, betaler en lønsumsafgift på 3,08 pct. af lønsummen+overskud/underskud. Herefter er den omregnede lønsumsandelprocent og momsandelsprocenten lagt sammen til én moms- og lønsumsandelsprocent. Fx er lønsumsandelsprocenten for busdrift 65 pct., hvilket giver en moms- og lønsumsandelsprocent på 10 (65 (3,08/103,08)/(25/125)=9,7). Regneeksempel for beløbet til refusion for kommuner: Der gives tilskud på 1.000 kr. (funktion 0.32.31 Stadion, idrætsanlæg og svømmehaller, art 5.9). Beløb til refusion: 1.000 kr. x 55% x 25/125=110 kr. Der registreres i eksemplet følgende i det kommunale budget- og regnskabssystem: – Udgiften, excl. den beregnede momsudgift dvs. 1.000 kr. - 110 kr. = 890 kr. registreres på funktion 0.32.31 stadion, idrætsanlæg og svømmehaller, art 5.9. – Den beregnede momsudgift, dvs. 110 kr. registreres på funktion 7.65.87, gruppering 003. – Momsrefusionen, dvs. 110 kr. registreres på funktion 7.65.87, gruppering 002. Regneeksempel for beløbet til refusion for regioner: Der gives tilskud på 1.000 kr. (funktion 1.10.01 Sygehuse, art 4.0). Beløb til refusion: 1.000 kr. x 36% x 25/125=72 kr. Der registreres i eksemplet følgende i budget- og regnskabssystemet for regioner: – Udgiften, excl. den beregnede momsudgift dvs. 1.000 kr. – 72 kr. = 928 kr. registreres på funktion 1.10.01 Sygehuse, art 4.0. – Den beregnede momsudgift, dvs. 72 kr. registreres på funktion 5.80.95, gruppering 003. – Momsrefusionen, dvs. 72 kr. registreres på funktion 5.80.95, gruppering 002. Artkonto Funktion Moms- og lønsums- andelsprocent (Drift: DR1) (Anlæg: DR3) Kommuner 5.9

0.32.31 Stadions, idrætsanlæg og svømmehaller 55 85 5.9 0.32.35 Andre fritidsaktiviteter 50 85 5.91) 2.32.31 Busdrift 10 5.91) 2.32.33 Færgedrift 6 5.91) 2.32.35 Jernbanedrift 7 4.6 3.22.10 Bidrag til statslige og private skoler 25 85 5.9 3.22.10 Bidrag til statslige og private skoler 25 85 4.6 3.22.12 Efterskoler og Ungdomskostskoler 25 85 5.9 3.22.12 Efterskoler og Ungdomskostskoler 25 85 5.9 3.35.60 Museer 25 85 5.9 3.35.63 Musikarrangementer 10 85 5.9 3.35.64 Andre kulturelle opgaver 40 85 5.9 3.38.74 Lokaletilskud 65 4.02) 4.62.82 Kommunal genoptræning og vedligeholdelsestræning 36 85 4.03) 4.62.82 Kommunal genoptræning og vedligeholdelsestræning 25 85 5.2 4.62.85 Kommunal tandpleje 26 85 4.03) 4.62.89 Kommunal sundhedstjeneste 36 85 4.03) 4.62.88 Sundhedsfremme og forebyggelse 36 85 4.03) 4.62.90 Andre sundhedsudgifter 36 85 5.9 5.25.19 Tilskud til puljeordninger, private klubber og privatinstituioner 25 4.04) 5.28.20 Plejefamilier og opholdssteder for -børn og unge 25 4.04) 5.28.21 Forebyggende foranstaltninger for børn og unge 25 4.04) 5.28.23 Døgninstitutioner for børn og unge 25 4.04) 5.32.34 Plejehjem og beskyttede boliger 55 5.25) 5.32.35 Hjælpemidler, forbrugsgoder, boligindretning og befordring 75 4.04) 5.35.40 Rådgivning og rådgivningsinstitutioner 40 4.04) 5.38.42 Botilbud for personer med særlige sociale problemer 25 4.04) 5.38.45 Behandling af stofmisbrugere 20 4.04) 5.38.50 Botilbud til længerevarende ophold 15 4.04) 5.38.52 Botilbud til midlertidige ophold 15 5.9 5.38.58 Beskyttet beskæftigelse 25 85 5.9 5.38.59 Aktivitets- og samværstilbud 25 85 5.9 5.46.60 Introduktionsprogrammer 25 85 5.9 5.58.80 Revalidering 25 85 5.96) 5.68.98 Beskæftigelsesordninger 25 85 5.9 5.72.99 Øvrige sociale formål 15 Regioner 4.07) 1.10.01 Sygehuse 36 4.04) 2.10.01 Sociale tilbud, specialundervisning og rådgivning 25 5.91) 3.10.01 Tilskud til trafikselskaber 10 5.9 3.20.10 Tilskud til kulturelle aktiviteter 40 85