Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag

§ 2. Hvis en indeholdelsespligtig har flere virksomheder og har fået tildelt flere SE-numre, skal opgørelse, angivelse og indbetaling af arbejdsmarkedsbidrag ske særskilt for hver enkelt virksomhed. Stk. 2. Hvis told- og skatteforvaltningen har givet tilladelse til, at angivelse og indbetaling af indeholdt A-skat for flere selvstændigt registrerede indeholdelsespligtige kan ske under ét, skal opgørelse, angivelse og indbetaling af arbejdsmarkedsbidrag tilsvarende ske under ét.

Arbejdsmarkedsbidrag for modtagere af A-indkomst

Arbejdsmarkedsbidrag for modtagere af A-indkomst

§ 3. Arbejdsmarkedsbidrag, der efter § 11, stk. 1, 2. pkt., og stk. 9, i lov om en arbejdsmarkedsfond skal opgøres og indeholdes af værdien af privat anvendelse af formuegoder, som efter kildeskatteloven er gjort til A-indkomst, beregnes i forhold til længden af den lønperiode, hvor formuegodet er til rådighed. For fri bil, som kun er til rådighed en del af året, beregnes bidraget på grundlag af det antal påbegyndte måneder, bilen har været til rådighed. Stk. 2. Opgørelse og indeholdelse efter stk. 1 foretages på samme tidspunkt som for anden bidragspligtig indkomst, der vedrører den pågældende lønperiode. Kan indeholdelse ikke ske i den udbetalte eller godskrevne bidragspligtige indkomst, skal det resterende beløb om muligt indeholdes i den bidragspligtige indkomst, der udbetales eller godskrives for følgende lønperioder inden for samme kalenderår. Stk. 3. Bidrag, som ikke kan indeholdes inden for samme kalenderår, opkræves særskilt hos den bidragspligtige af told- og skatteforvaltningen på grundlag af de oplysninger, der er lagt til grund for skatteansættelsen.

§ 5. Opgørelse og indeholdelse efter § 11, stk. 1, 1. pkt., og stk. 9, i lov om en arbejdsmarkedsfond af arbejdsmarkedsbidrag af feriegodtgørelse foretages løbende på grundlag af den feriegodtgørelse, som efter ferielovgivningen er optjent af den løn m.v., som er opgjort med henblik på udbetaling m.v. i måneden. Stk. 2. Opgørelse og indeholdelse af arbejdsmarkedsbidrag af feriegodtgørelse, der efter ferielovgivningen tilfalder en lønmodtager ved ansættelsesforholdets ophør, foretages i fratrædelsesmåneden. Tilsvarende gælder for bidrag af afspadseringsgodtgørelse samt for godtgørelse for opsparet konverteret frihed. Stk. 3. Opgørelse og indeholdelse af arbejdsmarkedsbidrag af kompensation for feriefridage efter § 2, stk. 5, i lov nr. 264 af 7. maj 1998 om fornyelse af visse kollektive overenskomster m.v., kontant godtgørelse for særlige feriefritimer, afspadseringsgodtgørelse og kontant godtgørelse for opsparet/konverteret frihed foretages i udbetalingsmåneden.

Arbejdsmarkedsbidrag for modtagere af B-indkomst

Arbejdsmarkedsbidrag for modtagere af B-indkomst

§ 6. For følgende typer indkomst, som er gjort til B-indkomst efter kildeskattelovens § 45, stk. 1, opgør told- og skatteforvaltningen bidragsgrundlaget:

1. løn m.v., der ydes ved aftjening af civil værnepligt,
2. løn m.v. til hushjælp og anden medhjælp i privat husholdning, når arbejdsgiveren eller dennes ægtefælle ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kan fradrage nogen del af den løn, der udbetales til den pågældende,
3. vederlag, der ydes af en forening for arbejde udført for foreningen som led i dennes skattefri virksomhed, når det samlede årlige vederlag, der udbetales af foreningen til den pågældende ikke overstiger 1.500 kr., og
4. diæter til valgstyrere og tilforordnede vælgere.

§ 7. For personer, som er omfattet af § 7, stk. 1, i lov om en arbejdsmarkedsfond (lønmodtagere m.v.), fastsættes grundlaget for foreløbige arbejdsmarkedsbidrag af B-indkomst efter § 12, stk. 1, i lov om en arbejdsmarkedsfond på grundlag af de oplysninger om forventede indkomstforhold m.v., der finder anvendelse ved forskudsregistreringen for det pågældende indkomstår efter kildeskattelovens §§ 52-54, eller som på anden måde kan tilvejebringes. Stk. 2. For personer, som er omfattet af § 7, stk. 2, i lov om en arbejdsmarkedsfond (selvstændigt erhvervsdrivende), er grundlaget for opkrævning af foreløbige arbejdsmarkedsbidrag efter § 12, stk. 1, i lov om en arbejdsmarkedsfond, det overskud af selvstændig erhvervsvirksomhed, der indgår som personlig indkomst for det pågældende indkomstår i den erhvervsdrivendes forskudsregistrering efter kildeskattelovens §§ 52-54. Stk. 3. Er grundlaget efter stk. 1 eller stk. 2 opgjort med fradrag af arbejdsmarkedsbidrag, tillægges bidraget.

§ 10. Hvis det må antages, at allerede betalte bidrag væsentligt vil overstige det endelige bidrag, og det vil være åbenbart urimeligt at afvente tilbagebetaling efter de almindeligt gældende frister, kan det beløb, som efter told- og skatteforvaltningens skøn er betalt for meget, straks udbetales til den bidragspligtige. Anmodning om tilbagebetaling skal være fremsat inden udgangen af det kalenderår, som bidraget vedrører. Der ydes ikke renter ved tilbagebetaling efter 1. pkt.

Arbejdsmarkedsbidrag ved visse udlandsforhold

Arbejdsmarkedsbidrag ved visse udlandsforhold

§ 11. Personer, som erhverver lønindkomst fra arbejdsgivere her i landet, eller som modtager indbetalinger på pensionsordninger som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 19 fra en tidligere arbejdsgiver, og for hvem bidragspligten efter § 7, stk. 3 eller 4, i lov om en arbejdsmarkedsfond bortfalder (omfattet af udenlandsk social sikringslovgivning), skal indhente dokumentation for, at der ikke skal indeholdes arbejdsmarkedsbidrag af løn m.v., og underrette arbejdsgiveren herom. Arbejdsgiveren skal over for told- og skatteforvaltningen kunne godtgøre grundlaget for, at der ikke er indeholdt bidrag. Stk. 2. Arbejdsgiveren eller den tidligere arbejdsgiver underretter pensionskasser, herunder Arbejdsmarkedets Tillægspension, forsikringsselskaber eller pengeinstitutter om, at der ikke skal beregnes bidrag af dennes indbetalinger til pensionsordninger omfattet af pensionsbeskatningslovens § 19 for personer omfattet af stk. 1.

§ 12. Personer, for hvem bidragspligten bortfalder efter § 7, stk. 3 eller 4, i lov om en arbejdsmarkedsfond (omfattet af udenlandsk social sikringslovgivning), og som erhverver anden bidragspligtig indkomst end lønindkomst fra arbejdsgivere her i landet, skal senest på tidspunktet for rettidig indgivelse af selvangivelse anmode told- og skatteforvaltningen om fritagelse for bidragspligt og på told- og skatteforvaltningens anmodning forevise dokumentation herfor. Stk. 2. Personer omfattet af stk. 1 kan fritages for betaling af foreløbige bidrag efter § 12 i lov om en arbejdsmarkedsfond, når anmodning som nævnt i stk. 1 indgives til told- og skatteforvaltningen i forbindelse med forskudsregistreringen.

§ 13. Personer som skal over for told- og skatteforvaltningen dokumentere, at betingelserne for fritagelsen er til stede. I mangel heraf anses de pågældende for omfattet af bidragspligten.

1. er skattepligtige efter kildeskattelovens § 1,
2. har lønindkomst m.v. fra beskæftigelse i udlandet for en udenlandsk arbejdsgiver, og
3. i medfør af De Europæiske Fællesskabers forordninger om social sikring for arbejdstagere eller af mellemfolkelige aftaler (sociale konventioner m.v.) indgået mellem Danmark og andre lande ikke er omfattet af social sikringslovgivning i Danmark, og som derfor ikke er omfattet af bidragspligten efter arbejdsmarkedsfondslovens § 7, stk. 1, litra a,

§ 17. For forfalder indeholdt bidrag som nævnt i lovens § 11, stk. 1 og stk. 6, for bagudlønnede lønmodtagere den sidste hverdag (bankdag) i den måned, som indkomsten vedrører. For forudlønnede lønmodtagere forfalder bidragene tilsvarende den første hverdag (bankdag) i måneden.

1. ministerier og institutioner, hvis driftsudgifter er optaget på statens bevillingslove,
2. institutioner, foreninger og fonde, hvor vedkommende minister i henhold til § 2, stk. 2, i lov om statens regnskabsvæsen m.v. har bestemt, at lovens regler skal finde anvendelse,
3. ikke-statslige institutioner, hvor staten yder tilskud til dækning af institutionens driftsudgifter på halvdelen eller mere,
4. kommuner,
5. kommunale fællesskaber, jf. § 60 i lov om kommunernes selvstyre, hvori der alene deltager kommuner, og hvis regnskab optages i en kommunes regnskab, samt
6. selvejende institutioner med driftsoverenskomst med en kommune

§ 18. Sidste rettidige betalingsdag er forfaldsdagen, jf. dog stk. 2. Indbetalingen sker til told- og skatteforvaltningen. Stk. 2. Indeholdt bidrag for bagudlønnede skal angives senest på forfaldsdagen, når den lønudbetaling m.v., som danner grundlag for indeholdelse af bidrag, på dette tidspunkt er kendt og besluttet. Hvis dette ikke er tilfældet, angives og indbetales bidraget i den efterfølgende måned. Stk. 3. Bidrag for forudlønnede, der er indeholdt af indeholdelsespligtige som nævnt i § 17, nr. 1-3 og nr. 6, skal angives senest på forfaldsdagen. Bidrag for forudlønnede, der er indeholdt af indeholdelsespligtige som nævnt i § 17, nr. 4 og 5, skal angives senest den sidste hverdag (bankdag) i måneden før den måned, som indkomsten vedrører. Stk. 4. Angivelse skal indgives, uanset om der er foretaget indeholdelse eller ej i den periode, der ligger til grund for angivelsen.

§ 20. Indeholdelsespligtige skal foretage indberetning til told- og skatteforvaltningen om indeholdte bidrag efter § 11, stk. 1-2 og stk. 6, i lov om en arbejdsmarkedsfond for hver enkelt bidragspligtig samt om det samlede indeholdte bidrag for kalenderåret. Indberetning efter lovens § 11, stk. 2, 2. pkt., skal tillige indeholde oplysninger om bidragsgrundlaget. Indberetningen foretages med samme frist, som gælder for indberetninger efter skattekontrollovens § 7, stk. 1, jf. § 9 A. Stk. 2. Ophører den indeholdelsespligtige med at udøve den virksomhed, der begrunder indberetning efter stk. 1, skal endnu ikke indberettede oplysninger indberettes inden 10 dage efter ophør af virksomhed.

§ 25. Indeholdte og foreløbigt opkrævede arbejdsmarkedsbidrag modregnes i de endeligt opgjorte bidrag. Stk. 2. Resterende bidrag efter stk. 1 indbetales til told- og skatteforvaltningen efter reglerne i § 13 i lov om en arbejdsmarkedsfond. Der foretages modregning i overskydende skat m.v. efter reglerne i kildeskattelovens § 62, stk. 3, 3. pkt., § 62 A, stk. 3, 3. pkt. og § 62 A, stk. 4, 2. pkt. Stk. 3. Overskydende bidrag efter stk. 1 tilbagebetales til den bidragspligtige efter samme regler som for overskydende skat omfattet af kildeskattelovens § 62, stk. 3, idet der dog ikke ydes godtgørelse som omhandlet i kildeskattelovens § 62, stk. 2. Der foretages modregning for restskat m.v. efter § 15, stk. 1, 3. pkt., i lov om en arbejdsmarkedsfond. Renter udbetalt i medfør af denne bestemmelse er skattefri for modtageren. Stk. 4. Stk. 2-3 finder tilsvarende anvendelse, når en ændret opgørelse over arbejdsmarkedsbidrag medfører, at den bidragspligtige skal betale yderligere bidrag eller har betalt bidrag med for stort et beløb. Skal der betales yderligere bidrag, tillægges rente beregnet efter reglerne i kildeskattelovens § 62 A, stk. 1, 3. pkt. Stk. 5. For lidt betalte bidrag opkræves ikke, hvis beløbet er under 100 kr.

§ 27. Beløb, der er indeholdt af en indeholdelsespligtig efter § 15, stk. 4, i lov om en arbejdsmarkedsfond, indbetales til Det Fælles Lønindeholdelsesregister. Stk. 2. Samtidig med indeholdelsen giver den indeholdelsespligtige skyldneren skriftlig meddelelse om størrelsen af det indeholdte beløb. I meddelelsen skal angives den indeholdelsespligtiges navn og adresse samt det CVR-nr. eller SE-nr., der er anvendt ved indeholdelsen. Desuden angives skyldnerens navn og CPR-nr. Stk. 3. Indeholdte beløb forfalder til betaling den 1. i den kalendermåned, der følger efter indeholdelsen, og med sidste rettidig betalingsdag den 15. i forfaldsmåneden, dog næstfølgende hverdag, hvis den 15. i måneden falder på en lørdag, søndag eller helligdag. Stk. 4. Ved betaling til Det Fælles Lønindeholdelsesregister skal den indeholdelsespligtige skriftligt meddele skyldnerens navn, adresse og CPR-nr. samt størrelsen af det indeholdte beløb.

§ 29. Indeholdelsespligtige skal føre regnskab over bidragsgrundlag samt indeholdelse og opgørelse af bidrag. I regnskabsmaterialet skal bidragspligtiges navn, adresse og CPR-nr. noteres. Stk. 2. Regnskabet skal føres på en klar og overskuelig måde og skal indeholde sådanne specifikationer for hver enkelt bidragspligtig, at det kan danne grundlag for told- og skatteforvaltningens kontrol, herunder oplysninger om grundlaget for værdiansættelsen af personalegoder m.v. Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan give nærmere anvisninger om regnskabsførelsen. De indeholdelsespligtige skal efterkomme sådanne anvisninger.