Bekendtgørelse om opgørelse af begrænsning af tab på næringsaktier

§ 1. Banker, sparekasseaktieselskaber og sparekasser, visse kreditinstitutter, børsmæglerselskaber samt disse virksomheders datterselskaber, udenlandske filialer, og udenlandske pengeinstitutters filialer i Danmark, der er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 17, jf. § 23, stk. 1 og 2, kan vælge at anvende fondskodeprincippet ved opgørelsen af tabsbegrænsningen efter lovens § 17, stk. 2, for så vidt angår tab ved afståelse af aktier, hvor banken m.v. har været fritaget for at medregne en del af udbytterne ved indkomstopgørelsen efter selskabsskattelovens § 13, stk. 3. Er der først én gang valgt fondskodeprincippet, kan det kun ændres ved tilladelse fra told- og skatteforvaltningen. Et afslag om at ændre opgørelsesprincippet kan påklages til Landsskatteretten, jf. skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1, nr. 1.

§ 2. Såfremt den skattepligtige anvender realisationsprincippet ved indkomstopgørelsen og vælger at anvende fondskodeprincippet, opgøres indkomstårets nettotab pr. fondskode. Nettotabet opgøres som forskellen mellem fondskodens samlede realiserede gevinster og samlede realiserede tab. Årets nettotab pr. fondskode nedsættes med indestående på tabsbegrænsningssaldoen opgjort efter stk. 2, 1. pkt., og alene et overskydende tab kan herefter fradrages ved indkomstopgørelsen. Stk. 2. Tabsbegrænsningssaldoen opgøres pr. fondskode med den beskatningsprocent, der er fastsat i selskabsskattelovens § 17, stk. 1, af indkomstårets samlede udbytte af aktier indenfor den pågældende fondskode med tillæg af overført saldo fra det foregående indkomstår. Tabsbegrænsningssaldoen formindskes med det beløb, der for indkomståret er anvendt til tabsbegrænsning, jf. stk. 1. Såfremt der er sket en nedgang i den nominelle beholdning af aktier inden for fondskoden fra primo indkomståret til ultimo indkomståret, formindskes tabsbegrænsningssaldoen opgjort efter 1. og 2. pkt. med et beløb, der forholdsmæssigt svarer til nedgangen i den nominelle beholdning af aktier. Saldoen overføres herefter til det følgende indkomstår.

§ 3. Såfremt den skattepligtige anvender lagerprincippet ved indkomstopgørelsen og vælger at anvende fondskodeprincippet, opgøres indkomstårets nettotab pr. fondskode. Nettotabet opgøres som forskellen mellem fondskodens samlede realiserede og urealiserede gevinster og samlede realiserede og urealiserede tab. Årets nettotab pr. fondskode nedsættes med den beskatningsprocent, der er fastsat i selskabsskattelovens § 17, stk. 1, af det udbytte af aktier indenfor den pågældende fondskode, der er erhvervet i indkomståret, og alene et overskydende tab kan herefter fradrages ved indkomstopgørelsen.