Bekendtgørelse om investeringsforeningers oplysningspligt og om administration af 25 pct.-reglen for investeringsforeninger, der investerer i visse indeksobligationer, og aktiebaserede investeringsforeninger

§ 1. Investeringsforeninger, der ifølge deres vedtægter skal anbringe aktivmassen indenfor den grænse på 25 pct., der er anført i pensionsafkastbeskatningslovens § 4, stk. 1, 1. pkt., og udloddende foreninger, der er aktiebaserede, jf. aktieavancebeskatningslovens § 21, stk. 3, skal dagligt opgøre foreningens aktiver. Stk. 2. Opgørelsen skal vise på den ene side

1. foreningens kontanter,
2. indestående på anfordringskonto, herunder påløbne renter og
3. finansielle kontrakter omfattet af kursgevinstlovens §§ 29-33 Stk. 3. Hver finansiel kontrakt omfattet af kursgevinstlovens §§ 29-33 værdiansættes både ved opgørelsen af værdien af de aktiver, der er anført i stk. 2, nr. 1-3, og ved opgørelsen af værdien af de samlede aktiver således, at værdien er den samme som værdien af de underliggende aktiver, d.v.s. de aktiver som angives i kontrakten. Stk. 4. De aktiver, der er anført i stk. 2, nr. 1 og 2, medtages dog ikke nogetsteds i opgørelsen, hvis de er reserveret til afdækning af risiko på finansielle kontrakter omfattet af kursgevinstlovens §§ 29-33 i overensstemmelse med Finanstilsynets regler om investeringsforeningers og specialforeningers adgang til anvendelse af afledte instrumenter på dækket basis. Stk. 5. Købte værdipapirer medtages i opgørelsen den dag, hvor aftalen indgås. Vederlaget udgår af opgørelsen samme dag. Solgte værdipapirer udgår af opgørelsen den dag, hvor aftalen indgås. Vederlaget medtages i opgørelsen samme dag. Stk. 6. Af hensyn til skattepligten skal aktiver, hvis afkast er skattepligtigt efter pensionsafkastbeskatningsloven, og som ikke er omfattet af stk. 2, nr. 1-3, oplyses på opgørelsen for de relevante dage. Af hensyn til skattepligten skal konvertible obligationer, aktier omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19, tegningsrettigheder til de nævnte papirer eller i øvrigt andre aktiver end de aktiver, som foreningen efter aktieavancebeskatningslovens § 21, stk. 3,, må være i besiddelse af, oplyses på opgørelsen for de relevante dage. Foreningens administrationsbygning medtages ikke på opgørelserne efter 1. og 2. pkt.

§ 2. En investeringsforening, der forudser, at opgørelserne medfører skattepligt efter pensionsafkastbeskatningsloven af gevinster eller skattepligt efter aktieavancebeskatningsloven, giver straks meddelelse til

1. den fondsbørs, hvor investeringsbeviserne er optaget til notering,
2. den værdipapircentral, hvori investeringsbeviserne er registreret som fondsaktiver,
3. depotpengeinstituttet,
4. pensionsafkastskattepligtige forsikringsselskaber og pensionskasser m.v.,
5. pengeinstitutter, som foreningen ved, besidder foreningens investeringsbeviser enten på egne eller på en kundes vegne, samt
6. told- og skatteforvaltningen.

§ 3. Når en investeringsforening, der er omfattet af pensionsafkastbeskatningslovens § 4, stk. 1, 1. pkt., deklarerer udbytte, opgør den samtidig, hvor stor en del det pensionsafkastskattepligtige afkast af foreningens aktiver udgør af den indkomst, der udloddes. Ved det pensionsafkastskattepligtige afkast forstås afkast som nævnt i pensionsafkastbeskatningslovens § 2, stk. 1, nr. 1, 4 og 12, der ved direkte eje af en pensionsafkastskattepligtig institution m.v. uden en mellemkommende investeringsforening ville være omfattet af skattepligten efter pensionsafkastbeskatningsloven. Hvis afkastet er større end den udloddede indkomst, sættes forholdet til 1. De således beregnede forholdstal, der er udtryk for, hvor stor en del af udbytterne af hvert enkelt investeringsbevis, der er skattepligtig, meddeler foreningen til den værdipapircentral, hvori investeringsbeviserne er registreret som fondsaktiver, den fondsbørs, hvor værdipapiret er optaget til notering, depotpengeinstituttet samt told- og skatteforvaltningen. Meddelelsen gives senest samtidig med, at udbyttet deklareres. Andre investeringsforeninger giver meddelelse til de anførte om, at hele udbyttet er skattepligtigt.

§ 4. En sammenfatning af de i kalenderåret foretagne opgørelser efter § 1, stk. 2, der dels oplyser de procenter, der dagligt er opgjort efter § 1, stk. 2, dels oplyser, hvorvidt der i årets løb har foreligget aktiver som nævnt i § 1, stk. 6, indsendes det følgende år sammen med en opgørelse af den skattepligtige andel af foreningens udlodning, erklæring fra foreningens valgte revisor, foreningens regnskab og vedtægter til told- og skatteforvaltningen, jf. stk. 2. Materialet indsendes inden to måneder efter generalforsamlingens årlige godkendelse af regnskabet, dog senest den 31. december i samme år. Stk. 2. Når en investeringsforening opløses, skal det i stk. 1 nævnte materiale for perioden fra begyndelsen af det kalenderår, hvori foreningen endeligt opløses, og indtil den endelige opløsning indsendes inden 2 måneder efter den dag, hvor opløsningen er endeligt vedtaget af generalforsamlingen i den ophørende forening. Ved opløsning af en investeringsforening, hvor opløsningen derefter kræver Finanstilsynets godkendelse, skal materialet være indsendt inden to måneder efter Finanstilsynets godkendelse af opløsningen. Stk. 3. Gennemgang og vurdering af foreningens skattemæssige status og skattepligtig del af udlodningen skal foretages af foreningens valgte revisor i overensstemmelse med god revisionsskik. Revisor skal kontrollere, at der i foreningen er etableret betryggende forretningsgange og interne kontroller, som sikrer, at opgørelserne efter § 1, stk. 2, foretages dagligt og korrekt, og at aktiver som nævnt i § 1, stk. 6, registreres i foreningen og medtages i opgørelserne. Ved revisionen kontrolleres, at forretningsgangene m.v. efterleves. Revisor skal endvidere kontrollere, at der er etableret forretningsgange og regnskabssystemer, der efterleves, og som sikrer, at beregningen af den skattepligtige andel af en udlodning sker i overensstemmelse med gældende regler. Stk. 4. Revisionen kan udføres ved stikprøvevise undersøgelser. Revisionens omfang afhænger af investeringsforeningens administrative struktur og forretningsgange, herunder den interne kontrol og andre forhold af betydning. Stk. 5. Foreningen skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for vurderingen af foreningens administration af 25 pct.-reglen. Foreningen skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser, denne finder nødvendige, og skal sørge for, at revisor får de oplysninger og den bistand, som revisor anser for nødvendig for udførelsen af sit hverv. Stk. 6. Finder revisor forretningsgangene m.v. betryggende, og der ikke ved revisionen er fundet overskridelser, kan revisor udtale, at revisor ikke er bekendt med forhold, der medfører, at den pensionsafkastskattepligtige del af udbyttet er forkert beregnet, eller at der er indtrådt skattepligt af eventuelle gevinster efter pensionsafkastbeskatningsloven, eller skattepligt af eventuelle gevinster på investeringsbeviser efter aktieavancebeskatningslovens § 22.