Bekendtgørelse om revisionens arbejdshandlinger ved kreditinstitutters og fondsmæglerselskabers m.fl. indregning af årets løbende overskud i kernekapitalen m.v.
BEK nr 951 af 13/09/2006 I medfør af § 129, stk. 3 og § 373, stk. 4 og 5 i lov om finansiel virksomhed jf. lovbekendtgørelse nr. 286 af 4. april 2006, fastsættes:
Anvendelsesområde
Anvendelsesområde
(Stk. 2)
§ 1. Bekendtgørelsen finder anvendelse på pengeinstitutter, realkreditinstitutter, fonds-mæglerselskaber og investeringsforvaltningsselskaber, der ønsker at indregne årets løbende overskud i kernekapitalen. Stk. 2. En forudsætning for at anvende bekendtgørelsen er, at et perioderegnskab, således som det er indberettet til Finanstilsynet, udviser overskud.
Opgørelse
Opgørelse
§ 2. Opgørelsen af årets løbende overskud med henblik på indregning af dette i kernekapitalen foretages på basis af et perioderegnskab indberettet til Finanstilsynet.
§ 3. En forudsætning for at indregne årets løbende overskud i kernekapitalen er, at de eksterne revisorer forinden har bekræftet overskuddets størrelse, jf. § 129, stk. 3, i lov om finansiel virksomhed.
§ 4. De eksterne revisorer skal som grundlag for sin oplysning efter § 5, stk. 1, udføre følgende arbejdshandlinger:
- Påse, at regnskabstallene bag beregningen af årets løbende overskud stammer fra instituttets regnskabssystem.
- Påse, at årets løbende overskud er fratrukket enhver form for skat og besluttet ekstraordinært udbytte.
- Indhente direktionens bekræftelse på, at perioderegnskabet, der er grundlaget for opgørelsen af årets løbende overskud, overholder de principper, som er fastlagt i lov om finansiel virksomhed og i bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter og fondsmæglerselskaber m.fl. samt ligeledes overholder virksomhedens anvendte regnskabspraksis.
- Påse, at direktionen har redegjort for, at markante afvigelser fra virksomhedens budget og tidligere perioder er resultat af konkrete hændelser som f.eks. ændringer i forretningsprofil og forretningsomfang.
Den eksterne revisions protokol
Den eksterne revisions protokol
§ 5. Den eksterne revision skal i revisionsprotokollen oplyse om det udførte arbejde efter § 4 og oplyse om eventuelle bemærkninger, som de udførte arbejdshandlinger har givet anledning til. Samtidig skal der oplyses om solvensprocenten før og efter indregning af årets overskud, jf. § 129, stk. 4, i lov om finansiel virksomhed.
§ 6. Protokollatet, der udarbejdes af de eksterne revisorer, skal være underskrevet af disse, førend pengeinstituttet, realkreditinstituttet, fondsmæglerselskabet eller investeringsforvaltningsselskabet kan indregne årets løbende overskud i kernekapitalen.
Straffebestemmelser og ikrafttræden
Straffebestemmelser og ikrafttræden
(Stk. 2)
§ 7. Overtrædelse af §§ 4, 5 og 6 straffes med bøde. Stk. 2. Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
§ 8. Bekendtgørelsen træder i kraft den 23. september 2006.
Metadata
- Type
- Bekendtgørelse
- År
- 2006
- Ikrafttrædelsesdato
- 1. januar 2006