Bekendtgørelse om banderolering, administrative regler for virksomheder og varetransport til eller fra andre EU-lande efter lov om afgift af spiritus m.m.

§ 1. Spiritus, der udleveres i flasker m.v. til forbrug her i landet, skal inden udleveringen fra en autoriseret oplagshaver, forsynes med en banderole. Stk. 2. Spiritus i emballage, der tilføres en midlertidigt registreret varemodtager, skal senest ved modtagelsen her i landet forsynes med en banderole. Stk. 3. Herværende repræsentanter for udenlandske virksomheder skal sørge for banderolering af varer, for hvilke de indestår for afgiftens betaling. Stk. 4. SKAT fastsætter de nærmere regler for banderolering, herunder for banderolernes udformning.

§ 7. Det er en betingelse for at opnå autorisation som oplagshaver her i landet, at SKAT forinden har godkendt lokalerne, som virksomheden vil benytte til fremstilling, behandling, aftapning, opbevaring, udlevering m.v. af afgiftspligtige varer, hvoraf der endnu ikke er betalt afgift. Virksomheden skal ved ansøgning om autorisation som oplagshaver vedlægge plantegning over virksomhedens produktions- og opbevaringsanlæg samt brandsynsgodkendelse og miljøgodkendelse af lokaler og anlæg til fremstilling, behandling og aftapning af varer, hvis godkendelseskrav for lokaler og anlæg følger af brandlovgivningen og miljølovgivningen. Stk. 2. En autoriseret virksomhed skal som vilkår for SKATs godkendelse af virksomhedens lokaler overholde,

1. at lokalerne har en sådan størrelse og indretning, at der kan holdes en rimelig orden,
2. at der i lokalerne kun opbevares afgiftspligtige varer, råvarer, redskaber, hjælpemateriale og emballage til behandling og opbevaring af varerne samt brandsluknings- og sikkerhedsudstyr,
3. at der i lokalerne foretages en fysisk adskillelse mellem afgiftspligtige varer, hvoraf der er betalt afgift, og afgiftspligtige varer, som er oplagt under afgiftssuspensionsordningen,
4. at lokalerne ikke benyttes til beboelse eller køkken,
5. at adgangen til lokalerne er uhindret og ikke sker gennem private beboelsesrum eller en anden virksomhed, og
6. at der ikke er gennemgang fra lokalerne til andre virksomheder, idet SKAT dog kan tillade til- og afgangsveje mellem lokalerne og en anden virksomhed, hvis den anden virksomhed er en speditør, lagerhotel eller lignende, der udlejer lokaler til opbevaring af varer. Stk. 3. Hvis der efter brand- og miljølovgivningen er krav om brandsyns- og miljøgodkendelse af virksomhedens lokaler og anlæg til fremstilling, behandling og aftapning af varer, kan SKAT først godkende lokalerne og anlæggene, når brandsyns- og miljøgodkendelserne foreligger. Stk. 4. Hvis en autoriseret virksomhed vil foretage ændringer af lokaler og anlæg, som SKAT tidligere har godkendt, skal de påtænkte ændringer af lokaler og anlæg m.v., herunder eventuelle brandsyns- og miljøgodkendelser efter stk. 3, forinden anmeldes til og godkendes af SKAT.

Særlige vilkår for midlertidigt registreret varemodtager

§ 8. SKAT kan fastsætte nærmere betingelser, hvorefter registrering som midlertidigt registreret varemodtager her i landet alene skal gælde for

1. en nærmere bestemt mængde varer, eventuelt en enkelt varetransport,
2. en enkelt leverandør eller
3. en nærmere bestemt periode. Stk. 2. Hvis kravene til udøvelse af aktivitet som midlertidigt registreret varemodtager her i landet efter lovens § 7, stk. 4, er opfyldt, og varerne afsendes fra et andet EU-land, anses varetransporten for at ske under afgiftssuspensionsordningen, jf. kapitel 3-5. Stk. 3. SKAT foretager registreringen af midlertidigt registreret varemodtager for så vidt angår modtagelse af varer fra andre EU-lande i SKATs elektroniske register over virksomheder. Der udstedes ikke registreringsbevis.

Særlige vilkår for registreret vareafsender

§ 9. Ved udøvelse af aktivitet som registreret vareafsender her i landet skal

1. transport kun være af varer, der er indført fra steder uden for EU,
2. transport af varer kun ske efter varernes overgang til fri omsætning i EU’s toldområde,
3. transport af varer begynde i umiddelbar tilknytning til proceduren for indførsel af varer fra steder uden for EU,
4. transport af varer til virksomheder, der er autoriseret eller registreret i andre EU-lande, ske under afgiftssuspensionsordningen, jf. kapitel 3-5,
5. der inden en varetransport stilles sikkerhed for betaling af afgifter af varer efter § 12, stk. 2,
6. de administrative procedurer, der er fastsat for varetransport til andre EU-lande, anvendes,
7. der til SKAT angives svind, der er sket undervejs i en varetransport, og som ikke er en følge af varens art, og
8. varer må ikke oplægges, men
9. varer kan omlades, f.eks. fra én transportform til en anden.

Bopælskrav for fiskal repræsentant

§ 12. Autorisation som oplagshaver her i landet hos SKAT er betinget af, at der stilles sikkerhed for betaling af afgifter af varer. Mindstebeløbet for sikkerhedsstillelse udgør 200.000 kr. Sikkerhed skal stilles på de måder, der er anført i § 13. Stk. 2. En her i landet registreret vareafsender, der afsender varer til andre EU-lande under afgiftssuspensionsordningen, skal stille fuld sikkerhed for vareafsendelsen, enten i form af en stående sikkerhedsstillelse for en flerhed af påtænkte vareafsendelser, eller i form af en enkeltstående sikkerhedsstillelse for en enkeltstående vareafsendelse. Sikkerhed skal stilles på de måder, der er anført i § 13. Stk. 3. Der skal stilles fuld sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der leveres her til landet efter lovens § 8. Ved løbende leverancer af varer kan sikkerheden stilles som en fast sikkerhed, hvis størrelse fastsættes på grundlag af vareleverancer for de seneste 12 måneder eller de forventede nærmest følgende 12 måneder. Sikkerhed skal stilles på de måder, der er anført i § 13.

§ 14. I denne bekendtgørelse forstås ved:

1. Afgiftssuspensionsordningen: Den særlige afgiftsordning, der inden for EU anvendes ved fremstilling, forarbejdning, oplægning eller transport af varer, og hvor afgiften af varerne er suspenderet.
2. EMCS: Forkortelse for Excise Movement and Control System - et elektronisk system for kontrol ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen til eller fra andre EU-lande.
3. e-Export: Et elektronisk system til registrering, forespørgsel og analyse af oplysninger i forbindelse med procedurer for udførsel af industrivarer fra EU til steder uden for EU.
4. ECS: Forkortelse for Export Control System - et elektronisk system, der benyttes til udveksling af oplysninger mellem EU-landenes toldmyndigheder om udførsel af varer til steder uden for EU.
5. e-ledsagedokument: Elektronisk ledsagedokument, der dannes og behandles i EMCS ved afsendelse af varer under afgiftssuspensionsordningen til andre EU-lande.
6. e-kvittering: Elektronisk kvittering, der dannes og behandles i EMCS som kvittering for modtagelse af varer under afgiftssuspensionsordningen fra andre EU-lande.
7. e-udførselsrapport: Elektronisk udførselsrapport, der dannes og behandles i EMCS ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU med henblik på udførsel af varerne til steder uden for EU.
8. ARC: Forkortelse for Unique Administrative Reference Code eller unikt administrativt systemnummer, der tildeles e-ledsagedokument, og som herefter identificerer en varetransport i EMCS.
9. CoD: Forkortelse for Change of Destination eller meddelelse om ændring af bestemmelsesland eller -sted for varer.
10. Local Reference Number: Afsenderens ordrenummer.

Anvendelsesområde

§ 17. Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen til et andet EU-land skal ske på grundlag af et e-ledsagedokument, jf. stk. 2 og 3. Stk. 2. En virksomhed her i landet, der afsender varer til et andet EU-land, skal udfylde et udkast til e-ledsagedokument, der skal sendes via EMCS. Afsenderen her i landet kan tidligst sende udkastet til e-ledsagedokument 7 dage før begyndelsen af en varetransport efter lovens § 20 a, stk. 3. Når EMCS tildeler ARC til et udkast til e-ledsagedokument, er e-ledsagedokumentet systemmæssigt accepteret. Stk. 3. Afsenderen skal udlevere et print af e-ledsagedokumentet eller af ethvert andet handelsdokument, der på klart identificerbar vis nævner e-ledsagedokumentets ARC til den person, der foretager transporten af varerne. E-ledsagedokumentets ARC skal efter anmodning kunne oplyses til de kompetente myndigheder i EU-landene under hele transporten af varerne under afgiftssuspensionsordningen.

Annullering af e-ledsagedokument

§ 24. Når det er oplyst, at EMCS er i drift igen, skal virksomheder, der har anvendt papirformularer som led i nødprocedurer, straks taste oplysningerne fra samtlige anvendte papirdokumenter og versioner ind i de elektroniske dokumenter i EMCS, der hver især svarer til de anvendte papirdokumenter. Stk. 2. Virksomheder skal efter lovens § 20, stk. 5, opbevare fremsendte og modtagne papirdokumenter, herunder kopier heraf, der har været anvendt ved nødprocedurer, i 5 år efter regnskabsårets udløb.

Afsendelse af varer

§ 25. Når det er oplyst, at EMCS er ude af drift efter § 23, stk. 1, nr. 1 eller 2, skal afsenderen i landet ved udstedelse af ledsagedokument udfylde et midlertidigt ledsagedokument i papirform efter formular fra SKATs hjemmeside. Stk. 2. Afsenderen skal printe et eksemplar af det midlertidige ledsagedokument, der skal følge med varetransporten og skal opbevare en kopi af det midlertidige ledsagedokument til brug for senere tastning efter § 24, stk. 1, når EMCS er kommet i drift igen.

Ændring af bestemmelsesland eller -sted

§ 26. Når det er oplyst, at EMCS er ude af drift efter § 23, stk. 1, nr. 1 eller 2, gælder stk. 2-4, som nødprocedurer ved ændring af bestemmelsesland eller -sted for en varetransport efter § 19. Stk. 2. Hvis ændring af bestemmelsesland eller -sted skyldes en modtagers afvisning af hele eller dele af en forsendelse, skal afsenderen her i landet udfylde midlertidigt CoD i papirform efter formular fra SKATs hjemmeside og sende CoD via e-mail eller telefax til den oprindeligt aftalte modtager, der efterfølgende skal sende print af CoD med transporten af de omdirigerede varer. Herefter kan afsenderen efter § 25 udstede nyt midlertidigt ledsagedokument, der skal sendes via e-mail eller telefax til den nye modtager. Ved returnering af afviste varer, skal afsenderen være anført som modtager af varerne på CoD. Stk. 3. Hvis afsenderen meddeler varetransportøren om en ændring af varernes bestemmelsesland eller -sted før varernes ankomst hos den oprindeligt aftalte modtager, skal afsenderen sende midlertidigt ledsagedokument og midlertidigt CoD via e-mail eller telefax direkte til den nye modtager. Stk. 4. Midlertidigt CoD og midlertidigt ledsagedokument efter stk. 2 eller 3, skal indeholde samme ”Local Reference Number”.

Modtagelse af varer

§ 27. Hvis varer under anvendelse af nødprocedurer er ankommet hos en modtager her i landet, og modtageren ikke har modtaget et e-ledsagedokument fra afsenderen senest 14 dage efter modtagelsen af varerne, skal modtageren som led i nødprocedurer for modtagelse af varer udfylde en midlertidig kvittering i papirform efter formular fra SKATs hjemmeside. Modtageren skal sende den midlertidige kvittering direkte til afsenderen via e-mail eller telefax. Stk. 2. Når det er oplyst, at EMCS er i drift igen, vil modtageren modtage et e-ledsagedokument fra afsenderen og skal på normal vis kvittere for transaktionen i EMCS.

Udførsel af varer til steder uden for EU via et andet EU-land, når EMCS er ude af drift

§ 28. Når det er oplyst, at EMCS er ude af drift efter § 23, stk. 1, nr. 1 eller 2, gælder stk. 2-3, som nødprocedurer ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen her fra landet til et andet EU-land med henblik på udførsel af varerne fra det andet EU-land til steder uden for EU, jf. lovens § 20 a, stk. 1, nr. 3. Stk. 2. Afsenderen her i landet skal

1. udfylde, printe og opbevare en kopi af det midlertidige ledsagedokument efter § 25 og
2. udfylde og sende en e-udførselsangivelse via e-Export, idet ”Local Reference Number” for det midlertidige ledsagedokument skal anføres i e-udførselsangivelsens rubrik 40. Stk. 3. Når det er oplyst, at EMCS er i drift igen, og afsenderen her i landet har anvendt nødproceduren for udførsel efter stk. 2, skal afsenderen taste oplysningerne fra det konkret anvendte midlertidige ledsagedokument i et e-ledsagedokument efter § 24, stk. 1, således at den elektroniske procedure i EMCS kan afsluttes.

Udførsel af varer til steder uden for EU via et andet EU-land, når e-Export er ude af drift

§ 29. Når det ikke er EMCS, men e-Export, der er ude af drift efter EU’s regler for toldmyndighedernes edb-systemer, gælder stk. 2-4, som nødprocedurer ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen her fra landet til et andet EU-land med henblik på udførsel af varerne fra det andet EU-land til steder uden for EU, jf. lovens § 20 a, stk. 1, nr. 3. Stk. 2. Afsenderen her i landet skal udfylde udkast til et e-ledsagedokument efter § 17 og skal anføre e-ledsagedokumentets ARC i rubrik 40 i den papirbaserede udførselsangivelse. Stk. 3. Når e-Export er i drift igen efter EU’s regler for toldmyndighedernes edb-systemer, skal afsenderen her i landet sørge for at få bekræftet via e-Export, at varerne er udført. Når dette kan bekræftes, skal afsenderen eller dennes repræsentant henvende sig til SKAT for at få afsluttet den elektroniske procedure i EMCS.

Indførsel af varer fra steder uden for EU via et andet EU-land

§ 30. Når varer fra steder uden for EU indføres i EU’s toldområde med henblik på transport af varerne her til landet efter lovens § 20 a, stk. 3, nr. 2, og det er oplyst efter § 23, stk. 1, nr. 2, at den nationale applikation for EMCS i EU-landet for indførsel ikke er i drift, skal en registreret vareafsender, der handler på vegne af en modtagervirksomhed her i landet, benytte indførselslandets nødprocedurer for transport af varer inden for EU. Modtageren skal kvittere for modtagelsen af varerne efter § 20, når applikationen for EMCS i indførelseslandet igen er i drift, og modtageren har modtaget et e-ledsagedokument fra den registrerede vareafsender.

Indførsel af varer fra steder uden for EU via dansk område

§ 31. Når varer fra steder uden for EU indføres i det danske toldområde med henblik på transport af varerne til et andet EU-land efter lovens § 20 a, stk. 3, nr. 2, og det er oplyst efter § 23, stk. 1, nr. 2, at den nationale applikation for EMCS her i landet ikke er i drift, skal en registreret vareafsender, der handler på vegne af en virksomhed i modtagerlandet, benytte nødprocedurer for transport af varer inden for EU efter reglerne i § 25. Modtageren skal kvittere for modtagelsen af varerne i EMCS, når applikationen for EMCS her i landet igen er i drift, og modtageren har modtaget et e-ledsagedokument fra den registrerede vareafsender.

§ 32. Hvis en uregelmæssighed ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU oprindeligt er opstået eller konstateret her i landet efter lovens § 33 b, stk. 1-2, underretter SKAT de kompetente myndigheder i EU-landet, hvorfra varerne er afsendt. Stk. 2. Hvis det efterfølgende bliver dokumenteret, at en uregelmæssighed ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU oprindeligt er opstået her i landet, eller hvor det bliver dokumenteret, at varetransporten er afsluttet efter lovens § 33 b, stk. 3-4, underretter SKAT de kompetente myndigheder i EU-landet, hvor afgiften af varerne er blevet betalt.

§ 33. Medmindre højere straf er forskyldt efter lovens § 31, stk. 3, straffes med bøde den, der forsætligt eller groft uagtsomt

1. afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrollen eller
2. overtræder § 1, stk. 1, 2 og 3, § 4, § 7, stk. 1, 2. pkt., stk. 2 eller 4, § 8, stk. 1, §§ 9, 10 eller 12, § 13, stk. 2, §§ 15-20 eller 21, §§ 24 eller 25, § 26, stk. 2 eller 3, § 27, § 28, stk. 2 eller 3, § 29, stk. 2 eller 3, § 30, 2. pkt., eller § 31, 1. pkt. Stk. 2. Reglerne i §§ 18 og 19 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. gælder også for overtrædelser af bekendtgørelsen. Stk. 3. Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.