Bekendtgørelse om økonomiske og administrative forhold for modtagere af driftstilskud fra Social-, Bolig- og Ældreministeriet

BEK nr 1843 af 22/12/2023 I medfør af tekstanmærkning nr. 111, stk. 1, til § 15 på finansloven for finansåret 2024 fastsættes efter bemyndigelse i henhold til § 1, nr. 1 og 2, i bekendtgørelse nr. 509 af 16. maj 2023 om delegation af social- og boligministerens beføjelser i lov om udlodning af overskud fra lotteri og visse beføjelser i finansloven og efter bemyndigelse i henhold til § 1, nr. 1 og 2, i bekendtgørelse nr. 510 af 16. maj 2023 om delegation af ældreministerens beføjelser i lov om udlodning af overskud fra lotteri og visse beføjelser i finansloven:

§ 1. Denne bekendtgørelse finder anvendelse for juridiske personer uanset organisationsform, herefter kaldet institutioner, hvor Social- og Boligstyrelsen yder tilskud til driften, og hvor institutionerne fremgår af finansloven. Stk. 2. Social- og Boligstyrelsen fører tilsyn med institutioner, der modtager et driftstilskud på 5 mio. kr. eller derover årligt, hvor tilskuddet forventes vedvarende at udgøre 50 % eller derover af institutionernes ordinære driftsindtægter, driftstilskuddet er givet for en periode på 4 år eller mere og staten har bidraget til oprettelsen eller fastsættelsen af institutionernes formål. Institutioner omfattet af 1. pkt. betegnes i denne bekendtgørelse som kategori A-institutioner. Stk. 3. Social- og Boligstyrelsen fører tilsyn med institutioner, der modtager et driftstilskud på 5 mio. kr. eller derover årligt, hvor tilskuddet forventes vedvarende at udgøre 50 % eller derover af institutionernes ordinære driftsindtægter, og driftstilskuddet er givet for en periode på 4 år eller mere. Institutioner omfattet af 1. pkt. betegnes i denne bekendtgørelse som kategori B-institutioner. Stk. 4. Institutioner, der ikke er omfattet af stk. 2 eller 3, og hvor driftstilskuddet er givet for en periode på 4 år eller mere, betegnes i denne bekendtgørelse som kategori C-institutioner. Stk. 5. Institutioner, der alene modtager et driftstilskud på under 4 år, betegnes i denne bekendtgørelse som kategori D-institutioner. Stk. 6. Social- og Boligstyrelsen kan træffe afgørelse om, at institutioner omfattet af stk. 3, 4 og 5 skal være underlagt tilsyn efter stk. 2. Stk. 7. Institutioner, der har indgået en driftsoverenskomst med Social-, Bolig- og Ældreministeriet er omfattet af reglerne i denne bekendtgørelse, medmindre andet fremgår af driftsoverenskomsten. Social- og Boligstyrelsen fører tilsyn med disse institutioner i overensstemmelse med driftsoverenskomsten.

§ 7. Kategori A-institutioner skal udarbejde en årlig målplan, der sikrer opfyldelse af formålet med institutionens virke og formålet med driftstilskuddet. Målplanen skal være godkendt af bestyrelsen. Stk. 2. Målplanen skal indeholde følgende punkter:

1. Institutionens målgruppe.
2. Institutionens formål.
3. Delmål, aktiviteter og indikatorer for målopfyldelse.
4. Dokumentation af indsats og resultater.
5. Institutionens organisering omkring aktiviteter og mål. Stk. 3. Kategori A-institutioner skal senest 4 måneder efter regnskabsårets afslutning indsende en afrapportering på målplanen. Stk. 4. Kategori A-institutioner skal årligt indsende en midtvejsrapportering på målplanen for det indeværende år.

Selvangivelse

§ 11. Kategori A-institutioner skal indsende et budget for institutionens samlede drift senest den 15. november inden budgetårets start, uagtet at tilskuddet først er besluttet, når finansloven er vedtaget. Social- og Boligstyrelsen kan dispensere fra denne frist. Stk. 2. Budgettet skal være godkendt af institutionens bestyrelse. For offentlige institutioner skal budgettet være godkendt af institutionens øverste ledelse. Stk. 3. Driftstilskuddet skal fremgå i budgettet som en særskilt post. Hvis institutionen oppebærer flere tilskud fra Social- og Boligstyrelsen, skal tilskuddene specificeres på hver sin linje pr. finanslovskonto under indtægter i budgettet. Alternativt kan tilskuddene fremgå som en samlet post under indtægter og specificeres i en note til budgettet. Stk. 4. Budgettet skal omfatte hele institutionens virksomhed i regnskabsåret. Budgetterede tilskud fra andre offentlige eller private tilskudsydere skal være specificeret i budgettet. Social- og Boligstyrelsen kan i særlige tilfælde træffe afgørelse om, at budgettet alene skal omfatte det formål, driftstilskuddet er ydet til. Stk. 5. Budgettet skal opstilles på en måde, så det er muligt at sammenligne budget og regnskab. Stk. 6. Overførte midler på driftstilskuddet skal fremgå af et estimat i budgettet. Stk. 7. Budgetposter, der afviger væsentligt fra tidligere år, skal forklares med en supplerende note til budgettet. Stk. 8. Finansiering af underskud eller anvendelse af overskud skal fremgå af budgettet. Stk. 9. Ændringer i det godkendte budget, der har konsekvenser for målopfyldelsen i målplanen, meddeles Social- og Boligstyrelsen straks. Stk. 10. Ændringer i budgetforudsætningerne, der påvirker institutionens forventninger til muligheden for at opfylde sit formål eller formålet med driftstilskuddet, eller som kan resultere i ubalance i institutionens økonomi, skal meddeles til Social- og Boligstyrelsen straks. Social- og Boligstyrelsen kan på denne baggrund træffe beslutning om, at der skal udarbejdes et nyt bestyrelsesgodkendt budget. Stk. 11. Kategori A-institutioner skal forelægge ekstraordinære dispositioner med væsentlige økonomiske konsekvenser til godkendelse hos Social- og Boligstyrelsen, herunder indgåelse af lejemål med uopsigelighed på mere end 10 år og anlægsudgiftslignende investeringer over 1 mio. kr.

Krav til regnskab

§ 14. Kategori A-institutioner skal senest 4 måneder efter regnskabsårets afslutning indsende en årsrapport, der indeholder et revideret årsregnskab, en ledelsesberetning og en genpart af revisionsprotokollatet, til Social- og Boligstyrelsen. Årsrapporten skal være revideret i overensstemmelse med bestemmelserne om krav til revision i §§ 16-24. Social- og Boligstyrelsen kan træffe afgørelse om andre frister for indsendelse af regnskaber. Stk. 2. Årsrapporten og revisionsprotokollatet skal være underskrevet af samtlige medlemmer af institutionens bestyrelse. Social- og Boligstyrelsen kan dispensere fra kravet i særlige tilfælde. Årsrapporten skal desuden være underskrevet af institutionens leder. Stk. 3. Kategori A-institutioner, der ikke har bevillingsudløb i indeværende år, kan videreføre 10 % over- eller underskud på driftstilskuddet til anvendelse inden for tilskuddets formål til det efterfølgende regnskabsår, medmindre andet fremgår af tilskudsbrevet. Stk. 4. Overførsel af mere end 10 % over- eller underskud på driftstilskuddet til det efterfølgende regnskabsår skal godkendes af Social- og Boligstyrelsen. Et estimat vedrørende overførsel af uforbrugte tilskud skal fremgå af kommende års budget. Stk. 5. Overført over- eller underskud på driftstilskuddet skal fremgå særskilt af regnskabet specificeret på finanslovskonto.

§ 15. Årsregnskabet skal i alle væsentlige henseender være rigtigt, dvs. udarbejdet i overensstemmelse med statens regnskabsregler. Stk. 2. Årsrapporten skal omfatte hele institutionens virksomhed. Tilskud fra andre offentlige og private tilskudsydere skal indtægtsføres specificeret for de enkelte tilskudsydere. Stk. 3. Årsrapporten skal indeholde:

1. Ledelsesberetning, hvori der redegøres for årets drift og forventningerne til det kommende år samt øvrige forhold af betydning for institutionen, som ikke direkte fremgår af det øvrige årsregnskab. Ledelsesberetningen skal desuden indeholde en redegørelse for, i hvilken udstrækning aktiviteter er blevet gennemført i overensstemmelse med det budgetterede og med de målsætninger, der er opstillet for institutionen, herunder målsætninger, der er aftalt med Social- og Boligstyrelsen. Såfremt der er væsentlige afvigelser i resultatopgørelsen eller balancen i forhold til sidste år, forklares dette i ledelsesberetningen.
2. Revisionspåtegning.
3. Redegørelse for anvendt regnskabspraksis.
4. Resultatopgørelse.
5. Balance.
6. Noter, herunder specifikationer af resultatopgørelsens og balancens poster. Stk. 4. Der stilles endvidere følgende krav til årsrapporten:
7. Driftstilskuddet skal fremgå af resultatopgørelsen som en særskilt post. Under indtægter skal det specificeres, hvilke tilskud der er driftstilskud, og hvilke der er projekttilskud. Dette gælder alle tilskud, uanset om Social- og Boligstyrelsen har ydet tilskud dertil.
8. Under udgifter skal det specificeres, hvilke udgifter der er projektudgifter, og hvilke der er driftsudgifter.
9. Regnskabstal for det forudgående regnskabsår og budgettal for regnskabsåret skal opføres i resultatopgørelsen.
10. Eventuelle afskrivninger skal specificeres, og afskrivningsmetoderne skal oplyses.
11. Balancen skal indeholde en opgørelse over omsætnings-og anlægsaktiver samt kort- og langfristet gæld og en opgørelse af egenkapitalen.
12. Finansiering af underskud eller anvendelse af overskud skal oplyses.
13. Indtægter og udgifter skal periodiseres, og tilskud skal indtægtsføres i overensstemmelse med tilskudsperioden.
14. Hensatte forpligtelser, mellemregninger og indgåede forpligtelser skal specificeres.
15. Størrelsen af eventuelt vederlag til bestyrelsen skal oplyses.
16. Eventuel momsregistrering skal oplyses. Stk. 5. Social- og Boligstyrelsen kan i særlige tilfælde dispensere fra et eller flere af de krav til årsrapporten, der fremgår af stk. 2 og 4.

Krav til revision

§ 17. Revisionen skal udføres af en godkendt revisor efter lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder (revisorloven). Revisoren antages og afskediges af bestyrelsen for institutionen. Stk. 2. Bestyrelsen meddeler Social- og Boligstyrelsen, når der antages en ny revisor. Stk. 3. I tilfælde af revisorskift skal den tiltrædende revisor rette henvendelse til den fratrædende revisor, der har pligt til at oplyse årsagen til fratrædelsen. Stk. 4. Revisionen udføres efter aftale mellem institutionen og den godkendte revisor. Den godkendte revisor påser, at forudsætningerne for, at revisor kan acceptere og gennemføre opgaven, er opfyldt. Institutionen skal give revisor de oplysninger, som må anses at have betydning for revisors opgave. Stk. 5. Gennemførelsen af revisionen i overensstemmelse med denne bekendtgørelse er en betingelse for, at institutionen kan oppebære tilskud fra Social- og Boligstyrelsen. De vilkår for revisors opgave, der følger af denne bekendtgørelse, kan ikke tilsidesættes ved aftale mellem revisor og institutionen.

§ 19. Revisionen udføres i overensstemmelse med almindeligt gældende krav og standarder for godkendte revisorers virksomhed samt standarderne for offentlig revision (SOR). Standarderne for offentlig revision (SOR) præciserer de særlige krav til revision af et årsregnskab, der følger af god offentlig revisionsskik, således som dette begreb er fastlagt i § 16 i lov om revisionen af statens regnskaber m.m. Dette indebærer, at revisor skal gennemføre juridisk-kritiske revisioner og forvaltningsrevisioner som led i opgaven.

§ 21. Revisor skal udarbejde protokollater, der skal indeholde de oplysninger, som revisor skriftligt kommunikerer til institutionens øverste ledelse som led i opgaven. Stk. 2. Protokollatet skal indeholde revisors konklusioner på alle juridisk-kritiske revisioner og forvaltningsrevisioner, som revisor gennemfører i overensstemmelse med standarderne for offentlig revision. Stk. 3. Revisor skal påse, at institutionen indsender en genpart af protokollaterne til Social- og Boligstyrelsen sammen med årsrapporten med det påtegnede årsregnskab.

§ 22. Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væsentlig betydning i forbindelse med tilskudsmidlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give institutionen meddelelse herom og at påse, at institutionen straks giver Social- og Boligstyrelsen meddelelse herom. I modsat fald er det revisors pligt at meddele Social- og Boligstyrelsen herom. Revisors bemærkninger indsendes sammen med meddelelsen. Stk. 2. Det samme gælder, hvis

1. fortsættelsen af driften er usikker af økonomiske eller andre årsager, eller
2. revisor agter at fratræde opgaven, fordi forudsætningerne for gennemførelsen af en revision i overensstemmelse med gældende etiske og faglige krav og standarder ikke længere er til stede, og dette skyldes forhold hos institutionen.

§ 24. Den interne revisor skal på Rigsrevisionens anmodning:

1. Udlevere revisionsplaner, arbejdspapirer, revisionsdokumentation og revisionskonklusioner.
2. Udlevere dokumentation for de medvirkende revisorers kompetencer samt nødvendige økonomiske og organisatoriske oplysninger til at dokumentere revisors uafhængighed i forhold til den reviderede.
3. Revidere i forhold til de væsentlighedsniveauer, som Rigsrevisionen måtte fastsætte vedrørende alle eller nogle af de oplysninger, som den interne revisor erklærer sig om.

Bevillingsudløb

§ 28. Kategori B-institutioner skal udarbejde en årlig målplan, der sikrer opfyldelse af formålet med institutionens virke og formålet med driftstilskuddet. Målplanen skal være godkendt af bestyrelsen. Stk. 2. Målplanen skal indeholde følgende punkter:

1. Institutionens målgruppe.
2. Institutionens formål.
3. Delmål, aktiviteter og indikatorer for målopfyldelse.
4. Dokumentation af indsats og resultater.
5. Institutionens organisering omkring aktiviteter og mål. Stk. 3. Kategori B-institutioner skal senest 4 måneder efter regnskabsårets afslutning indsende en afrapportering på målplanen. Stk. 4. Kategori B-institutioner skal årligt indsende en midtvejsrapportering på målplanen for det indeværende år.

Selvangivelse

§ 32. Kategori B-institutioner skal indsende et budget for institutionens samlede drift senest den 15. november inden budgetårets start, uagtet at tilskuddet først er besluttet, når finansloven er vedtaget. Social- og Boligstyrelsen kan dispensere fra denne frist. Stk. 2. Budgettet skal være godkendt af institutionens bestyrelse. For offentlige institutioner skal budgettet være godkendt af institutionens øverste ledelse. Stk. 3. Driftstilskuddet skal fremgå i budgettet som en særskilt post. Hvis institutionen oppebærer flere tilskud fra Social- og Boligstyrelsen, skal tilskuddene specificeres på hver sin linje pr. finanslovskonto under indtægter i budgettet. Alternativt kan tilskuddene fremgå som en samlet post under indtægter og specificeres i en note til budgettet. Stk. 4. Budgettet skal omfatte hele institutionens virksomhed i regnskabsåret. Budgetterede tilskud fra andre offentlige eller private tilskudsydere skal være specificeret i budgettet. Social- og Boligstyrelsen kan i særlige tilfælde træffe afgørelse om, at budgettet alene skal omfatte det formål, driftstilskuddet er ydet til. Stk. 5. Budgettet skal opstilles på en måde, så det er muligt at sammenligne budget og regnskab. Stk. 6. Overførte midler på driftstilskuddet skal fremgå af estimat i budgettet. Stk. 7. Budgetposter, der afviger væsentligt fra tidligere år, skal forklares med en supplerende note til budgettet. Stk. 8. Finansiering af underskud eller anvendelse af overskud skal fremgå af budgettet. Stk. 9. Ændringer i det godkendte budget, der har konsekvenser for målopfyldelsen i målplanen, meddeles Social- og Boligstyrelsen straks. Stk. 10. Ændringer i budgetforudsætningerne, der påvirker institutionens forventninger til muligheden for at opfylde sit formål eller formålet med driftstilskuddet, eller som kan resultere i ubalance i institutionens økonomi, skal meddeles til Social- og Boligstyrelsen straks. Social- og Boligstyrelsen kan på denne baggrund træffe beslutning om, at der skal udarbejdes et nyt bestyrelsesgodkendt budget. Stk. 11. Kategori B-institutioner skal forelægge ekstraordinære dispositioner med væsentlige økonomiske konsekvenser til godkendelse hos Social- og Boligstyrelsen, herunder indgåelse af lejemål med uopsigelighed på mere end 10 år og anlægsudgiftslignende investeringer over 1 mio. kr.

Krav til regnskab

§ 35. Kategori B-institutioner skal senest 4 måneder efter regnskabsårets afslutning indsende en årsrapport, der indeholder et revideret årsregnskab, en ledelsesberetning og en genpart af revisionsprotokollatet, til Social- og Boligstyrelsen. Årsrapporten skal være revideret i overensstemmelse med bestemmelserne om krav til revision i §§ 37-43. Social- og Boligstyrelsen kan træffe afgørelse om andre frister for indsendelse af regnskaber. Stk. 2. Årsrapporten og revisionsprotokollatet skal være underskrevet af samtlige medlemmer af institutionens bestyrelse. Social- og Boligstyrelsen kan dispensere fra kravet i særlige tilfælde. Årsrapporten skal desuden være underskrevet af institutionens leder. Stk. 3. Kategori B-institutioner, der ikke har bevillingsudløb i indeværende år, kan videreføre 10 % over- eller underskud på driftstilskuddet til anvendelse inden for institutionens formål til det efterfølgende regnskabsår, medmindre andet fremgår af tilskudsbrevet. Stk. 4. Overførsel af mere end 10 % over- eller underskud på driftstilskuddet til det efterfølgende regnskabsår skal godkendes af Social- og Boligstyrelsen. Et estimat vedrørende overførsel af uforbrugte tilskud skal fremgå af kommende års budget. Stk. 5. Overført over- eller underskud på driftstilskuddet skal fremgå særskilt af regnskabet specificeret på finanslovskonto.

§ 36. Årsregnskabet skal give et retvisende billede af institutionens aktiver og passiver, økonomiske stilling og resultat. Ledelsesberetningen skal indeholde en retvisende redegørelse for de forhold, beretningen omhandler. Stk. 2. Årsrapporten skal omfatte hele institutionens virksomhed. Tilskud fra andre offentlige og private tilskudsydere skal indtægtsføres specificeret for de enkelte tilskudsydere. Social- og Boligstyrelsen kan i særlige tilfælde beslutte, at årsrapporten alene skal omfatte det formål, driftstilskuddet er ydet til. Stk. 3. Årsrapporten skal indeholde:

1. Ledelsesberetning, hvori der redegøres for årets drift og forventningerne til det kommende år samt øvrige forhold af betydning for institutionen, som ikke direkte fremgår af det øvrige årsregnskab. Ledelsesberetningen skal desuden indeholde en redegørelse for, i hvilken udstrækning aktiviteter er blevet gennemført i overensstemmelse med det budgetterede og med de målsætninger, der er opstillet for institutionen, herunder målsætninger, der er aftalt med Social- og Boligstyrelsen. Såfremt der er væsentlige afvigelser i resultatopgørelsen eller balancen i forhold til sidste år, forklares dette i ledelsesberetningen.
2. Revisionspåtegning.
3. Redegørelse for anvendt regnskabspraksis.
4. Resultatopgørelse.
5. Balance.
6. Noter, herunder specifikationer af resultatopgørelsens og balancens poster. Stk. 4. Der stilles endvidere følgende krav til årsrapporten:
7. Driftstilskuddet skal fremgå af resultatopgørelsen som en særskilt post. Under indtægter skal det specificeres, hvilke tilskud der er driftstilskud, og hvilke der er projekttilskud. Dette gælder alle tilskud, uanset om Social- og Boligstyrelsen har ydet tilskud dertil.
8. Under udgifter skal det specificeres, hvilke udgifter der er projektudgifter, og hvilke der er driftsudgifter.
9. Regnskabstal for det forudgående regnskabsår og budgettal for regnskabsåret skal opføres i resultatopgørelsen.
10. Eventuelle afskrivninger skal specificeres, og afskrivningsmetoderne skal oplyses.
11. Balancen skal indeholde en opgørelse over omsætnings- og anlægsaktiver samt kort- og langfristet gæld og en opgørelse af egenkapitalen.
12. Finansiering af underskud eller anvendelse af overskud skal oplyses.
13. Indtægter og udgifter skal periodiseres, og tilskud skal indtægtsføres i overensstemmelse med tilskudsperioden.
14. Hensatte forpligtelser, mellemregninger og indgåede forpligtelser skal specificeres.
15. Størrelsen af eventuelt vederlag til bestyrelsen skal oplyses.
16. Eventuel momsregistrering skal oplyses. Stk. 5. Årsrapporten skal ud over det indhold, der fremgår af stk. 3, og de krav, der fremgår af stk. 4, opfylde eventuelle øvrige krav til årsrapportens indhold eller opstilling, der er fastsat af offentlige tilskudsydere eller fremgår af anden lovgivning. Stk. 6. Social- og Boligstyrelsen kan i særlige tilfælde dispensere fra et eller flere af de krav til årsrapporten, der fremgår af stk. 2 og 4.

Krav til revision

§ 37. For kategori B-institutioner, der modtager et årligt driftstilskud på 100.000 kr. eller derover, skal der udføres revision af institutionens årsrapport. Stk. 2. For institutioner, der modtager et tilskud på under 100.000 kr., skal årsrapporten være revideret af en revisor, der er valgt af institutionens bestyrelse, og som er regnskabskyndig. Revisor behøver ikke være godkendt. Den valgte revisor skal være uafhængig af institutioners virksomhed og må ikke have nogen personlig eller økonomisk interesse i revisionens udfald.

§ 38. Revisionen skal udføres af en godkendt revisor efter lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder (revisorloven). Revisoren antages og afskediges af bestyrelsen for institutionen. Stk. 2. Bestyrelsen meddeler Social- og Boligstyrelsen, når der antages en ny revisor. Stk. 3. I tilfælde af revisorskift skal den tiltrædende revisor rette henvendelse til den fratrædende revisor, der har pligt til at oplyse årsagen til fratrædelsen. Stk. 4. Revisionen udføres efter aftale mellem institutionen og den godkendte revisor. Den godkendte revisor påser, at forudsætningerne for, at revisor kan acceptere og gennemføre opgaven, er opfyldt. Institutionen skal give revisor de oplysninger, som må anses at have betydning for revisors opgave. Stk. 5. Gennemførelsen af revisionen i overensstemmelse med denne bekendtgørelse er en betingelse for, at institutionen kan oppebære tilskud fra Social- og Boligstyrelsen. De vilkår for revisors opgave, der følger af denne bekendtgørelse, kan ikke tilsidesættes ved aftale mellem revisor og institutionen.

§ 39. Den godkendte revisors opgave angår årsrapporterne for institutionen, som hvert år udarbejdes af institutionens ledelse i henhold til §§ 33-36. Stk. 2. Revisionen omfatter institutionens årsregnskab, der fremgår af årsrapporten, medmindre andet fremgår af Social- og Boligstyrelsens tilskudsbrev. Stk. 3. Revisionen skal udarbejdes i overensstemmelse med årsregnskabsloven, ISA (Internationale standarder om kvalitetsstyring og revision), SOR (Standarderne for offentlig revision) samt reglerne i §§ 33-36, medmindre anden lovgivning er fastsat.

§ 42. Revisor skal udarbejde protokollater, der skal indeholde de oplysninger, som revisor skriftligt kommunikerer til institutionens øverste ledelse som led i opgaven. Stk. 2. Protokollatet skal indeholde revisors konklusioner på alle juridisk-kritiske revisioner og forvaltningsrevisioner, som revisor gennemfører i overensstemmelse med standarderne for offentlig revision. Stk. 3. Revisor skal påse, at institutionen indsender en genpart af protokollaterne til Social- og Boligstyrelsen sammen med årsrapporten med det påtegnede årsregnskab.

§ 43. Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væsentlig betydning i forbindelse med tilskudsmidlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give institutionens ledelse meddelelse herom og at påse, at institutionen straks giver Social- og Boligstyrelsen meddelelse herom. I modsat fald er det revisors pligt at meddele Social- og Boligstyrelsen herom. Revisors bemærkninger indsendes sammen med meddelelsen. Stk. 2. Det samme gælder, hvis

1. fortsættelsen af driften er usikker af økonomiske eller andre årsager, eller
2. revisor agter at fratræde opgaven, fordi forudsætningerne for gennemførelsen af en revision i overensstemmelse med gældende etiske og faglige krav og standarder ikke længere er til stede, og dette skyldes forhold hos institutionen.

Bevillingsudløb

§ 47. Kategori C- og D-institutioner skal indsende en 2-årig aktivitetsplan, der sikrer opfyldelse af formålet med institutionens virke og formålet med driftstilskuddet, jf. dog stk. 2 og 6. Stk. 2. Social- og Boligstyrelsen kan beslutte, at aktivitetsplanen skal være 1-årig, hvis der foreligger særlige grunde, herunder hvis formålet med institutionens virke ændrer sig. Stk. 3. Aktivitetsplanen skal indeholde følgende punkter:

1. Institutionens målgruppe.
2. Institutionens formål.
3. Kommende 2 års aktiviteter og mål.
4. Dokumentation af indsats og resultater.
5. Institutionens organisering omkring aktiviteter og mål. Stk. 4. Social- og Boligstyrelsen fastsætter nærmere frister for indsendelse af aktivitetsplanen i tilskudsbrevet, jf. stk. 1, 2 og 6. Stk. 5. Institutionen skal straks meddele Social- og Boligstyrelsen, hvis aktivitetsplanen ændrer sig væsentligt. Stk. 6. Aktivitetsplanen, jf. stk. 1, indsendes første gang enten i 2023 eller i 2024 og derefter hvert andet år. Stk. 7. Institutionen skal senest 4 måneder efter regnskabsårets afslutning indsende en afrapportering på aktivitetsplanen.

Krav til budget

§ 49. Kategori C- og D-institutioner skal indsende et budget for institutionens samlede drift senest den 15. november inden budgetårets start, uagtet at tilskuddet først er besluttet, når finansloven er vedtaget. Social- og Boligstyrelsen kan dispensere fra denne frist. Stk. 2. Budgettet skal være godkendt af institutionens bestyrelse. For offentlige institutioner skal budgettet være godkendt af institutionens øverste ledelse. Stk. 3. Driftstilskuddet skal fremgå i budgettet som en særskilt post. Hvis institutionen oppebærer flere tilskud fra Social- og Boligstyrelsen, skal tilskuddene specificeres på hver sin linje pr. finanslovskonto under indtægter i budgettet. Alternativt kan tilskuddene fremgå som en samlet post under indtægter og specificeres i en note til budgettet. Stk. 4. Budgettet skal omfatte hele institutionens virksomhed i regnskabsåret. Budgetterede tilskud fra andre offentlige eller private tilskudsydere skal være specificeret i budgettet. Social- og Boligstyrelsen kan i særlige tilfælde træffe afgørelse om, at budgettet alene skal omfatte det formål, driftstilskuddet er ydet til. Stk. 5. Budgettet skal opstilles på en måde, så det er muligt at sammenligne budget og regnskab. Stk. 6. Overførte midler på driftstilskuddet skal fremgå af et estimat i budgettet. Stk. 7. Budgetposter, der afviger væsentligt fra tidligere år, skal forklares med en supplerende note til budgettet. Stk. 8. Finansiering af underskud eller anvendelse af overskud skal fremgå af budgettet. Stk. 9. Ændringer i det godkendte budget, der har konsekvenser for målopfyldelsen i aktivitetsplanen, meddeles Social- og Boligstyrelsen straks. Stk. 10. Ændringer i budgetforudsætningerne, der påvirker institutionens forventninger til muligheden for at opfylde sit formål eller formålet med driftstilskuddet, eller som kan resultere i ubalance i institutionens økonomi, skal meddeles til Social- og Boligstyrelsen straks. Social- og Boligstyrelsen kan på denne baggrund træffe beslutning om, at der skal udarbejdes et nyt bestyrelsesgodkendt budget. Stk. 11. Kategori C- og D-institutioner skal forelægge ekstraordinære dispositioner med væsentlige økonomiske konsekvenser til godkendelse hos Social- og Boligstyrelsen, herunder indgåelse af lejemål med uopsigelighed på mere end 10 år og anlægsudgiftslignende investeringer over 1 mio. kr.

Krav til regnskab

§ 52. Kategori C- og D-institutioner skal senest 4 måneder efter regnskabsårets afslutning indsende en årsrapport, der indeholder et revideret årsregnskab, en ledelsesberetning og en genpart af revisionsprotokollatet, til Social- og Boligstyrelsen. Årsrapporten skal være revideret i overensstemmelse med bestemmelserne om krav til revision i §§ 54-60. Social- og Boligstyrelsen kan træffe afgørelse om andre frister for indsendelse af regnskaber. Stk. 2. Årsrapporten og revisionsprotokollatet skal være underskrevet af samtlige medlemmer af institutionens bestyrelse. Social- og Boligstyrelsen kan dispensere fra kravet i særlige tilfælde. Årsrapporten skal desuden være underskrevet af institutionens leder. Stk. 3. Kategori C- og D-institutioner, der ikke har bevillingsudløb i indeværende år, kan videreføre 10 % over- eller underskud på driftstilskuddet til anvendelse inden for institutionens formål til det efterfølgende regnskabsår, medmindre andet fremgår af tilskudsbrevet. Stk. 4. Overførsel af mere end 10 % over- eller underskud på driftstilskuddet til det efterfølgende regnskabsår skal godkendes af Social- og Boligstyrelsen. Et estimat vedrørende overførsel af uforbrugte tilskud skal fremgå af kommende års budget. Stk. 5. Overført over- eller underskud på driftstilskuddet skal fremgå særskilt af regnskabet specificeret på finanslovskonto.

§ 53. Årsregnskabet skal give et retvisende billede af institutionens aktiver og passiver, økonomiske stilling og resultat. Ledelsesberetningen skal indeholde en retvisende redegørelse for de forhold, beretningen omhandler. Stk. 2. Årsrapporten skal omfatte hele institutionens virksomhed. Tilskud fra andre offentlige og private tilskudsydere skal indtægtsføres specificeret for de enkelte tilskudsydere. Social- og Boligstyrelsen kan i særlige tilfælde beslutte, at årsrapporten alene skal omfatte det formål, driftstilskuddet er ydet til. Stk. 3. Årsrapporten skal indeholde:

1. Ledelsesberetning, hvori der redegøres for årets drift og forventningerne til det kommende år samt øvrige forhold af betydning for institutionen, som ikke direkte fremgår af det øvrige årsregnskab. Ledelsesberetningen skal desuden indeholde en redegørelse for, i hvilken udstrækning aktiviteter er blevet gennemført i overensstemmelse med det budgetterede og med de målsætninger, der er opstillet for institutionen, herunder målsætninger, der er aftalt med Social- og Boligstyrelsen. Såfremt der er væsentlige afvigelser i resultatopgørelsen eller balancen i forhold til sidste år, forklares dette i ledelsesberetningen.
2. Revisionspåtegning.
3. Redegørelse for anvendt regnskabspraksis.
4. Resultatopgørelse.
5. Balance.
6. Noter, herunder specifikationer af resultatopgørelsens og balancens poster. Stk. 4. Der stilles endvidere følgende krav til årsrapporten:
7. Driftstilskuddet skal fremgå af resultatopgørelsen som en særskilt post. Under indtægter skal det specificeres, hvilke tilskud der er driftstilskud, og hvilke der er projekttilskud. Dette gælder alle tilskud, uanset om Social- og Boligstyrelsen har ydet tilskud dertil.
8. Under udgifter skal det specificeres, hvilke udgifter der er projektudgifter, og hvilke der er driftsudgifter.
9. Regnskabstal for det forudgående regnskabsår og budgettal for regnskabsåret skal opføres i resultatopgørelsen.
10. Eventuelle afskrivninger skal specificeres, og afskrivningsmetoderne skal oplyses.
11. Balancen skal indeholde en opgørelse over omsætnings- og anlægsaktiver samt kort- og langfristet gæld og en opgørelse af egenkapitalen.
12. Finansiering af underskud eller anvendelse af overskud skal oplyses.
13. Indtægter og udgifter skal periodiseres, og tilskud skal indtægtsføres i overensstemmelse med tilskudsperioden.
14. Hensatte forpligtelser, mellemregninger og indgåede forpligtelser skal specificeres.
15. Størrelsen af eventuelt vederlag til bestyrelsen skal oplyses.
16. Eventuel momsregistrering skal oplyses. Stk. 5. Årsrapporten skal ud over det indhold, der fremgår af stk. 3, og de krav, der fremgår af stk. 4, opfylde eventuelle øvrige krav til årsrapportens indhold eller opstilling, der er fastsat af offentlige tilskudsydere eller fremgår af anden lovgivning. Stk. 6. Social- og Boligstyrelsen kan i særlige tilfælde dispensere fra et eller flere af de krav til årsrapporten, der fremgår af stk. 2 og 4.

Krav til revision

§ 54. Der skal udføres revision af institutionens årsrapport for institutioner, der modtager et årligt driftstilskud på 100.000 kr. eller derover. Stk. 2. For institutioner, der modtager et tilskud på under 100.000 kr., skal årsrapporten være revideret af en revisor, der er valgt af institutionens bestyrelse, og som er regnskabskyndig. Revisor behøver ikke være godkendt. Den valgte revisor skal være uafhængig af institutioners virksomhed og må ikke have nogen personlig eller økonomisk interesse i revisionens udfald.

§ 55. Revisionen skal udføres af en godkendt revisor efter lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder (revisorloven). Revisoren antages og afskediges af bestyrelsen for institutionen. Stk. 2. Bestyrelsen meddeler Social- og Boligstyrelsen, når der antages en ny revisor. Stk. 3. I tilfælde af revisorskift skal den tiltrædende revisor rette henvendelse til den fratrædende revisor, der har pligt til at oplyse årsagen til fratrædelsen. Stk. 4. Revisionen udføres efter aftale mellem institutionen og den godkendte revisor. Den godkendte revisor påser, at forudsætningerne for, at revisor kan acceptere og gennemføre opgaven, er opfyldt. Institutionen skal give revisor de oplysninger, som må anses at have betydning for revisors opgave. Stk. 5. Gennemførelsen af revisionen i overensstemmelse med denne bekendtgørelse er en betingelse for, at institutionen kan oppebære tilskud fra Social- og Boligstyrelsen. De vilkår for revisors opgave, der følger af denne bekendtgørelse, kan ikke tilsidesættes ved aftale mellem revisor og institutionen.

§ 56. Den godkendte revisors opgave angår årsrapporterne for institutionen, som hvert år udarbejdes af institutionens ledelse i henhold til kravene om regnskabet. Stk. 2. Revisionen omfatter institutionens årsregnskab, der fremgår af årsrapporten, medmindre andet fremgår af Social- og Boligstyrelsens tilskudsbrev. Stk. 3. Revisionen skal udarbejdes i overensstemmelse med årsregnskabsloven, ISA (Internationale standarder om kvalitetsstyring og revision), SOR (Standarderne for offentlig revision) samt reglerne i §§ 50-53, medmindre anden lovgivning er fastsat.

§ 59. Revisor skal udarbejde protokollater, der skal indeholde de oplysninger, som revisor skriftligt kommunikerer til institutionens øverste ledelse som led i opgaven. Stk. 2. Protokollatet skal indeholde revisors konklusioner på alle juridisk-kritiske revisioner og forvaltningsrevisioner, som revisor gennemfører i overensstemmelse med standarderne for offentlig revision. Stk. 3. Revisor skal påse, at institutionen indsender en genpart af protokollaterne til Social- og Boligstyrelsen sammen med årsrapporten med det påtegnede årsregnskab.

§ 60. Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væsentlig betydning i forbindelse med tilskudsmidlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give institutionens ledelse meddelelse herom og at påse, at institutionen straks giver Social- og Boligstyrelsen meddelelse herom. I modsat fald er det revisors pligt at meddele Social- og Boligstyrelsen herom. Revisors bemærkninger indsendes sammen med meddelelsen. Stk. 2. Det samme gælder, hvis

1. fortsættelsen af driften er usikker af økonomiske eller andre årsager, eller
2. revisor agter at fratræde opgaven, fordi forudsætningerne for gennemførelsen af en revision i overensstemmelse med gældende etiske og faglige krav og standarder ikke længere er til stede, og dette skyldes forhold hos institutionen.

Bevillingsudløb

§ 61. Ved tilskudsperiodens udløb skal institutionen bekræfte, at hele tilskuddet er anvendt. Såfremt hele tilskuddet ikke er anvendt, skal den uforbrugte del tilbagebetales til Social- og Boligstyrelsen. Stk. 2. Institutionen kan anmode Social- og Boligstyrelsen om forlængelse af tilskudsperioden, hvis en forlængelse er en forudsætning for, at de aktiviteter, som driftstilskuddet er ydet til, kan gennemføres. Anmodningen skal indgives senest ved udgangen af det afsluttende år.

Frivilligcentre (FRIG)

§ 63. Definitionen af et frivilligcenter: Et frivilligcenter er en selvejende institution eller frivillig forening, som arbejder i et afgrænset lokalområde – typisk en kommune. Et frivilligcenter har til formål at støtte, synliggøre, udvikle og fremme det lokale frivillige sociale arbejde og foreningsliv, som har et socialt sigte. Et frivilligcenter arbejder for udbredelse af den frivillige indsats rettet mod målgrupper, der kan drage fordel af en frivillig social indsats. Et frivilligcenter skal arbejde på at understøtte det frivillige arbejde bredt på en sådan måde, at det kommer forskellige målgrupper til gavn.

§ 64. Der stilles krav om, at frivilligcentret

1. har vedtægter, som danner grundlag for en bredt sammensat bestyrelse med repræsentanter fra forskellige brancher og sektorer og med forskellige kompetencer og erfaringer,
2. har en overordnet strategi eller forandringsteori for frivilligcentret med mål og opfølgning herpå,
3. har en kommunal medfinansiering, der som minimum svarer til den statslige grundfinansiering og
4. ikke er kommunalt ejet, og det økonomiske og ledelsesmæssige ansvar ligger ikke i den kommunale myndighed.

§ 70. Driftstilskud fra Social- og Boligstyrelsen kan tilbageholdes eller bortfalde helt eller delvist, og udbetalte driftstilskud kan kræves helt eller delvist tilbagebetalt, hvis

1. institutionen ikke længere opfylder betingelserne for driftstilskuddet efter denne bekendtgørelse, regler fastsat i medfør af denne bekendtgørelse eller anden lovgivning, indgåede aftaler eller øvrige betingelser for driftstilskuddet, eller
2. institutionen begæres konkurs eller standser sine betalinger, eller der i øvrigt er fare for, at institutionens virksomhed må indstilles. Stk. 2. Driftstilskud, der kræves tilbagebetalt efter stk. 1, kan modregnes i kommende tilskudsudbetalinger.