Bekendtgørelse om markedsmæssighed af varmeforsyningsvirksomheders aftaler med koncern- og interesseforbundne selskaber

§ 2. I denne bekendtgørelse forstås ved følgende:

1. Koncernforbundne selskaber: En varmeforsyningsvirksomhed anses som koncernforbunden med et andet selskab, når der foreligger en kontrolleret transaktion, jf. § 2 i ligningsloven.
2. Interesseforbundne selskaber: En varmeforsyningsvirksomhed anses som interesseforbunden med et andet selskab, når virksomheden ikke er omfattet af nr. 1, og virksomhederne har samme ejere eller varmeforsyningsvirksomheden selv ejer kapitalandele i den virksomhed, der indgås aftaler med, uanset størrelsen af kapitalandelen.

§ 4. Forsyningstilsynet skal følge den prisfastsættelsesmetode, som varmeforsyningsvirksomheden har anvendt for dokumentation for markedsmæssigheden af en aftale, medmindre væsentlige forhold taler for at anvende en anden prisfastsættelsesmetode, herunder hvis den valgte prisfastsættelsesmetode er uegnet i den konkrete situation. Stk. 2. Forsyningstilsynet skal udøve sit skøn inden for OECD’s Transfer Pricing Guidelines samt Skatteforvaltningens juridiske vejledning i sin afgørelse om, hvilket beløb varmeforsyningsvirksomheden kan indregne i priserne efter § 20, stk. 1, i lov om varmeforsyning. Stk. 3. Kan en varmeforsyningsvirksomhed ikke dokumentere, at en aftale er markedsmæssig, kan Forsyningstilsynet på grundlag af den fremsendte dokumentation efter § 21 b, stk. 2, i lov om varmeforsyning, og § 5, stk. 1-4, samt supplerende oplysninger efter § 5, stk. 7, skønsmæssigt fastsætte den markedsmæssige pris, som varmeforsyningsvirksomheden kan indregne i priserne efter § 20, stk. 1, i lov om varmeforsyning, eventuelt med foretagelse af fornødne justeringer.

§ 5. Varmeforsyningsvirksomheden skal løbende udfærdige og opbevare skriftlig dokumentation for markedsmæssigheden af de koncern- og interesseforbundne aftaler, varmeforsyningsvirksomheden indgår, til sikring af, at aftalens priser og vilkår er i overensstemmelse med, hvad der kunne have været opnået, hvis aftalen var afsluttet mellem uafhængige parter. Stk. 2. Aftaler omfattet af stk. 1 skal foreligge skriftligt på tidspunktet for indgåelsen af aftalen. Stk. 3. Varmeforsyningsvirksomheden skal lade aftaler ledsage af aftalebilag, der indholdsmæssigt skal opfylde kravene i bilag 1 og som skal foreligge skriftligt på tidspunktet for indgåelsen af aftalen. Stk. 4. Dokumentationen af markedsmæssigheden af aftalen skal indholdsmæssigt opfylde kravene i bilag 2. Dokumentationen for prisfastsættelsen i en aftale, som en varmeforsyningsvirksomhed har udarbejdet i henhold til bekendtgørelsen om dokumentation af prisfastsættelsen af kontrollerede transaktioner, kan fremsendes til Forsyningstilsynet som dokumentation for en aftales markedsmæssighed, hvis den indholdsmæssigt opfylder kravene i bilag 2. Stk. 5. Varmeforsyningsvirksomheden skal opbevare dokumentation for aftalers markedsmæssighed fra aftalens indgåelse og frem til fem år efter sidste transaktion i aftalen er udført. Stk. 6. Varmeforsyningsvirksomheden skal på Forsyningstilsynets anmodning fremsende en kopi af aftalen samt dokumentationen efter stk. 1-4 inden 60 dage. Stk. 7. Forsyningstilsynet kan anmode om supplerende oplysninger og materiale, herunder at der udarbejdes supplerende materiale, inden for en nærmere fastsat frist. Der kan anmodes om oplysninger og materiale, som må anses som relevant for en vurdering af markedsmæssigheden. Stk. 8. Dokumentationskravene i bilag 2 finder ikke anvendelse på varmeforsyningsvirksomheders aftaler med koncern- og interesseforbundne selskaber, hvis varmeforsyningsvirksomheden har indgået en aftale med en bestemt part for sammenlagt mindre end 250.000 kr. inden for det forudgående kalenderår.

§ 7. Varmeforsyningsvirksomheden skal hvert år inden den 1. juli offentliggøre en oversigt over aftaler indgået med koncern- og interesseforbundne selskaber, der var gældende i det forudgående kalenderår på varmeforsyningsvirksomhedens hjemmeside. Oversigten skal indeholde oplysninger om aftalens parter, aftalens genstand og kontraktsum. Stk. 2. Kontraktsummen for den enkelte aftale efter stk. 1 skal angives som:

1. ”Aftaler under 250.000 kr.”
2. ”Aftaler mellem 250.000 kr. og 1.000.000. kr.”, og
3. ”Aftaler over 1.000.000 kr.”.

§ 11. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2025.

Energistyrelsen /Peter Christian Baggesgaard Hansen / Jesper Færch Christensen/

Bilag 1 Krav til aftalebilag, der skal være udfærdiget samtidig med indgåelse af aftalen

A. En beskrivelse af aftalen

1. Angivelse af køber.
2. Angivelse af sælger/leverandør.
3. Samlet kontraktsum (værdi i kr.).
4. Beskrivelse af den aftalte ydelse eventuelt ydelser.
5. Beskrivelse af aftalens løbetid (måneder/år, fra dato – til dato).
6. Beskrivelse af særlige vilkår. B. Oplysninger om fastsættelse af aftalens pris
7. Angiv den eller de prisfastsættelsesmetoder, som varmeforsyningsvirksomheden har anvendt til sikring af aftalens markedsmæssighed.
8. Eventuelle supplerende oplysninger om prisfastsættelsen.

Bilag 2 Krav til dokumentation af prisfastsættelsen af den markedsmæssige pris

A. Koncern- og organisationsdiagram, der viser koncernens juridiske og organisatoriske struktur. B. Beskrivelse af den koncern- eller interesseforbundne aftale. 1. Beløbsmæssig angivelse af aftalen. 2. Identifikation af den eller de koncern- og interesseforbundne parter, som er involveret i aftalen med varmeforsyningsvirksomheden samt en kort beskrivelse af relationen til hver af disse parter. 3. Kopi af aftalen. C. En detaljeret sammenlignelighedsanalyse og funktions- og risikoanalyse af varmeforsyningsvirksomheden samt de relevante koncern- og interesseforbundne parter i forhold til aftalen, herunder en beskrivelse af alle ændringer i forhold til tidligere år. D. Transfer pricing-metode. Når det i forhold til den valgte transfer pricing-metode er relevant skal følgende krav opfyldes: 1. Angivelse af transfer pricing-metoden anvendt i aftalen og begrundelse for valget af metode. 2. Når det i forhold til transfer pricing-metoden er relevant, skal det oplyses, hvilken af aftaleparterne der er valgt som den testede part, og valget skal begrundes. 3. En beskrivelse af de forudsætninger og antagelser, der er lagt til grund ved anvendelse af transfer pricing-metoden. 4. Er der lavet en flerårig analyse, skal denne tilgang begrundes. 5. En liste og tilhørende beskrivelse af de udvalgte sammenlignelige aftaler (interne og eksterne) samt information om de finansielle indikatorer for de uafhængige virksomheder, som er benyttet ved transfer pricing-analysen, herunder en beskrivelse af udsøgningsprocessen og kilden til den anvendte information. 6. En redegørelse for eventuelle sammenlignelighedsjusteringer og for, om der er lavet justeringer til resultaterne hos den testede part, de sammenlignelige aftaler eller begge. 7. En redegørelse for, hvorfor det kan konkluderes, at de relevante aftaler er prisfastsat i overensstemmelse med armslængde-princippet ved anvendelse af den valgte transfer pricing-metode. 8. En oversigt med angivelse af de finansielle data eller regnskabsdata, der er brugt ved anvendelsen af transfer pricing-metoden. 9. Data og allokeringsskemaer, der viser, hvordan de regnskabsmæssige data, som er brugt ved transfer pricing-metoden, kan afstemmes til årsregnskabet for den testede part.