Bekendtgørelse om kvalitetskontrol af uafhængige erklæringsudbydere

§ 3. DANAK kan af egen drift eller efter anmodning fra uafhængige erklæringsudbydere, der indgår i et netværk, jf. § 7, stk. 2, i bekendtgørelse om verifikatorers og uafhængige erklæringsudbyderes uafhængighed, beslutte, at alle, eller en del af disse virksomheder, udtages til kvalitetskontrol samme år. Stk. 2. Har en uafhængig erklæringsudbyder, der er udtaget til kvalitetskontrol, i sin ejerkreds andre uafhængige erklæringsudbydere, kan DANAK af egen drift eller efter anmodning beslutte, at disse andre virksomheder udtages til kvalitetskontrol samme år.

§ 5. Kvalitetskontrollen udføres af en kvalitetskontrollant, der er ansat i DANAK. Kvalitetskontrollanten kan bistås af en eller flere kvalitetskontrollanter, der efter revisorloven er godkendt til at udføre kvalitetskontrolbesøg, eller andre personer, der opfylder kravene i stk. 2-4. Stk. 2. Kvalitetskontrollanter skal have de fornødne kvalifikationer og erfaringer inden for bæredygtighedsrapportering, erklæringsopgaver om bæredygtighedsrapportering og andre bæredygtighedsrelaterede opgaver i forhold til karakteren og størrelsen af den uafhængige erklæringsudbyder. Stk. 3. En kvalitetskontrollant skal være uafhængig i forhold til den pågældende uafhængige erklæringsudbyder og virksomhedens ansatte verifikatorer, jf. principperne i kapitel 4 i lov om uafhængige erklæringsudbydere vedrørende bæredygtighedsrapportering og regler udstedt i medfør heraf. Stk. 4. En kvalitetskontrollant kan ikke udføre kvalitetskontrolbesøg af en uafhængig erklæringsudbyder, forinden der er gået tre år efter, at pågældende er ophørt med at være partner i, ansat hos eller på anden måde knyttet til virksomheden.

§ 9. Ved kontrol af erklæringsopgaver, hvor den underskrivende verifikator ikke længere er tilknyttet den uafhængige erklæringsudbyder, skal kvalitetskontrollanten kontakte verifikator, med henblik på, at verifikatoren får mulighed for at være til stede ved kontrollen af erklæringsopgaven. Stk. 2. Den uafhængige erklæringsudbyder skal sørge for, at en verifikator, der ikke længere er tilknyttet den uafhængige erklæringsudbyder, har adgang til opgavedokumentationen for den kontrollerede erklæringsopgave.

§ 12. Ved udførelse af kvalitetskontrolbesøg skal DANAK navnlig kontrollere,

1. at den uafhængige erklæringsudbyder har en intern organisation samt et kvalitetsstyringssystem, jf. § 6 i lov om uafhængige erklæringsudbydere vedrørende bæredygtighedsrapportering og regler udstedt i medfør heraf, og har dokumenteret anvendelsen af kvalitetsstyringssystemet,
2. at kvalitetsstyringssystemet er fyldestgørende i relation til virksomhedens størrelse og driftsmæssige karakteristika,
3. at kvalitetsstyringssystemet indeholder politikker og procedurer for overholdelse af uafhængighedsregler generelt og for enhver erklæringsopgave efter lov om uafhængige erklæringsudbydere vedrørende bæredygtighedsrapportering, og at det er dokumenteret, at uafhængighedsreglerne i lov om uafhængige erklæringsudbydere vedrørende bæredygtighedsrapportering og regler udstedt i medfør heraf er overholdt,
4. at erklæringsopgaver efter lov om uafhængige erklæringsudbydere vedrørende bæredygtighedsrapportering er tilrettelagt, planlagt, udført og dokumenteret i overensstemmelse med kvalitetsstyringssystemet, herunder gældende erklæringsstandarder, samt de anvendte ressourcers omfang og det beregnede honorar i forhold til erklæringsopgaven,
5. at den uafhængige erklæringsudbyder har etableret en overvågningsproces, der omfatter såvel overvågning af kvalitetsstyringssystemet som periodisk efterfølgende intern kontrol af kvaliteten af udførte erklæringsopgaver, og
6. at verifikatorer tilknyttet den uafhængig erklæringsudbyder har gennemgået og indberettet obligatorisk efteruddannelse efter § 12 i lov om uafhængige erklæringsudbydere vedrørende bæredygtighedsrapportering og regler udstedt i medfør heraf. Stk. 2. DANAK kan beslutte, at et eller flere af de i stk. 1 nævnte forhold, ikke skal kontrolleres ved udførelse af et kvalitetskontrolbesøg.

§ 13. Kvalitetskontrollen, jf. § 12, skal omfatte såvel de generelt anvendte procedurer i den uafhængige erklæringsudbyder samt en stikprøvevis kontrol af et tilstrækkeligt antal erklæringsopgaver til, at kvalitetskontrollanten har opnået en overbevisning om, at kvalitetsstyringssystemet anvendes ved enhver erklæringsopgave. Stk. 2. Den stikprøvevise udtagelse af konkrete erklæringsopgaver skal tage udgangspunkt i en risikobaseret tilgang, herunder erklæringsopgavernes art og omfang i den uafhængige erklæringsudbyder. Stk. 3. Stikprøvestørrelsen skal tilpasses antallet af afgivne erklæringer efter lov om uafhængige erklæringsudbydere vedrørende bæredygtighedsrapportering. Stk. 4. DANAK kan forud for kvalitetskontrolbesøget, under kvalitetskontrolbesøget og efter kvalitetskontrolbesøgets gennemførelse bede kvalitetskontrollanten om at udvide stikprøvestørrelsen eller at udtage bestemte erklæringsopgaver, verifikatorer eller kontorsteder til kontrol.

§ 14. Kontrollen af erklæringsopgaver omfatter verifikators tilrettelæggelse, planlægning, udførelse og konklusion på opgaven samt den afgivne erklæring. Kontrollen tager udgangspunkt i de af verifikator vurderede væsentligste og mest risikofyldte områder, samt verifikators fastlagte væsentlighedsniveau. Stk. 2. Får en kvalitetskontrollant kendskab til forhold, der giver grund til at tro, at disse kan have tilknytning til hvidvask eller finansiering af terrorisme, som er omfattet af underretningspligten i hvidvasklovens § 26, stk. 1, skal kvalitetskontrollanten give Erhvervsstyrelsen meddelelse herom.

§ 15. Som afslutning på kvalitetskontrollen udfærdiger DANAK en rapport til den kontrollerede uafhængige erklæringsudbyder. Rapporten indeholder de væsentligste konklusioner fra kvalitetskontrollen. Såfremt der i forbindelse med kvalitetskontrollen er identificeret afvigelser, indeholder rapporten krav om, at den kontrollerede følger op på disse afvigelser. Stk. 2. DANAK tager på grundlag af den gennemførte kvalitetskontrol stilling til, om kvalitetskontrollen giver anledning til

1. afslutning af kvalitetskontrollen uden yderligere opfølgning, eller
2. en opfølgende kvalitetskontrol, der skal afklare, om der er fulgt op på afvigelser i forbindelse med kvalitetskontrollen. Stk. 3. Hvis DANAK vurderer, at der er grundlag for at iværksætte en undersøgelse af en verifikator i medfør af § 38, stk. 2, i lov om uafhængige erklæringsudbydere vedrørende bæredygtighedsrapportering, indeholder rapporten oplysning om, at en eller flere af de kontrollerede erklæringsopgaver er eller vil blive underlagt en nærmere undersøgelse. Stk. 4. DANAK forelægger udkast til rapport for den uafhængige erklæringsudbyder med henblik på at give denne mulighed for at fremkomme med bemærkninger. Stk. 5. Overtrædelser i forbindelse med kontrol af § 12, stk. 1, nr. 6, videregives til Erhvervsstyrelsen til brug for varetagelsen af styrelsens øvrige tilsynsforpligtelser.

§ 17. DANAK kan træffe afgørelse om at offentliggøre resultatet af en kvalitetskontrol, hvis det i forbindelse med en opfølgende kvalitetskontrol konstateres, at der ikke er fulgt op på afvigelser fra en tidligere kvalitetskontrol. Stk. 2. DANAK kan endvidere træffe afgørelse om at offentliggøre resultatet af en kvalitetskontrol, hvis den uafhængig erklæringsudbyder ikke efterkommer DANAKs henstilling om at udarbejde en handlingsplan. Stk. 3. Offentliggørelsen består af et sammendrag af de væsentligste konklusioner fra kvalitetskontrollen, samt DANAKs anførte forbedringspunkter. Offentliggørelsen indeholder virksomhedens navn, men er i øvrigt i anonymiseret form.